Caja de ahorro

Cajas de ahorro: “se entiende por cajas de ahorro a las asociaciones civiles sin fines de lucro,
creadas, promovidas y dirigidas por sus asociados, destinados a fomentar el ahorro, quienes
reciben, administran e invierten, los aportes acordados”.

Fondos de ahorro: son las asociaciones civiles sin fines de lucro, creadas por las empresas o
instituciones de carácter privado juntamente con los trabajadores, en donde a partir de la
administración e inversión de los recursos aportados por los asociados, se pueden obtener
rendimientos que benefician a todos los asociados. Las cajas de ahorro pueden transformarse
en fondos de ahorro o en asociaciones de ahorro similares, si así lo establecen sus socios.

Ente regulador: la Superintendencia de Cajas de Ahorro.

Leyes aplicables: La Ley de Cajas de Ahorro, Fondos de Ahorro y Asociaciones de Ahorro

Similares (LCAFAAAS), tiene su propio manual contable.

NIIF: LA UNICA QUE LE APLICA ES LA NIIF 9

Inversiones que puede realizar: artículo 43 de Ley deberán distribuir sus recursos en:

1. Instituciones financieras que se encuentren reguladas por la Ley General de Bancos.

2. Inversiones en instrumentos financieros como bonos, depósitos de renta fijo u otros; que
generen rendimientos económicos de fácil realización y que se encuentren dentro de la
normativa del sistema bancario.

3. Títulos valores garantizados por la República Bolivariana de Venezuela emitidos por el Banco
Central de Venezuela

Principales cuentas

En cuanto a las principales partidas que destacan dentro de las cajas de ahorro en comparación
a otros sectores, de acuerdo con lo estipulado por la Superintendencia, tenemos las que se
listan a continuación:

En primer lugar, está la cartera de inversiones.

Este rubro suele ser uno de los más significativos dentro de los estados financieros del sector,
debido a que gran parte de los ingresos de estas asociaciones provienen del rendimiento de
las inversiones. En este sentido, las Cajas de Ahorro, tienen la posibilidad de invertir en títulos
valores, bonos y otros instrumentos emitidos y garantizados por la República Bolivariana de
Venezuela, por el banco Central de Venezuela, por lo entes regidos por la Ley General de
Bancos y otras instituciones financieras. El límite máximo para invertir será el porcentaje de
capital de la asociación. Las inversiones deben estar previamente aprobadas por asamblea de
asociados, y dicha acta debe estar protocolizada previa autorización de la SUDECA.

El reconocimiento de la compra o venta, y la ganancia o pérdida que surja por estos títulos
valores se registran a la fecha de la operación. Al momento de la adquisición la asociación
deberá clasificar la inversión de acuerdo con sus intenciones, como sigue a continuación:

(a) disponible para la venta,

(b) hasta su vencimiento,

(c) de disponibilidad restringida,

(d) en otros instrumentos financieros (aquellas que no puedan ser identificadas en las
clasificaciones anteriores. La valuación y el tratamiento contable de las inversiones

Como es de esperarse, la cartera de inversiones genera intereses. Se deben contabilizar los

intereses devengados y los que se encuentran pendientes de cobro, considerando que los
rendimientos por cobrar deberán registrarse en la subcuenta donde se encuentra el capital
correspondiente. Estos intereses se reconocerán como ingresos con base al método devengado
y efectivamente cobrado, los intereses que se generan por la cartera vencida o en litigio, se
reconocen como ingresos en el momento que son efectivamente cobrados.

En segundo lugar: están los préstamos con garantías de haberes, los cuales no podrán exceder
del 80% de la totalidad de los haberes disponibles de los asociados. En esta partida se lleva el
control de los préstamos a corto, mediano y largo plazo, debido a que la SUDECA exige que
estos sean presentados sin hacer distinción de la porción circulante.

En tercer lugar: se encuentran las reservas. Por un lado, están las “reservas legales”,
comprendida por los excedentes de las asociaciones que han sido destinados a reservas de
cumplimiento de la Ley de Cajas de Ahorro, Fondos de Ahorro y Asociaciones de Ahorro
Similares, así como las acordadas en Asamblea de asociados. Por otro lado, está la “reserva de
emergencia”, constituida por un porcentaje superior al 10% de los rendimientos netos de cada
ejercicio económico, hasta que alcance por lo menos el 25% del total de los recursos
económicos de las asociaciones. También se tiene la “reserva especial”, que surge si la SUDECA
ordena a las asociaciones crear esta reserva con el objeto de cubrir riesgos de sus inversiones o
proyectos. Y por último están “otras reservas”, que se compone por aquellos importes
establecidos voluntariamente por los asociados de las Cajas de Ahorro para constituir otras
reservas.

En cuarto lugar: asociado al punto anterior, está la disponibilidad restringida, una partida de
activo en la cual se registra la constitución de cualquier tipo de reserva depositada en una
cuenta corriente o bajo un instrumento financiero, ambos deben estar en una institución
financiera regidas por la Ley General de Bancos y Otras Instituciones Financieras, y por la Ley
del Sistema Nacional de Ahorro y Préstamo.

En quinto lugar: y relacionado a las primeras dos partidas, están los ingresos. Este componente
del estado de ganancias y pérdidas, se clasifican en:

(a) Ingresos por cartera de préstamos.

(b) Ingresos financieros, conformados por los rendimientos en bancos y por disponibilidad
restringida.

(c) Rendimientos sobre cartera de inversión.

(d) Otros ingresos operativos, generados por otras operaciones distintas a los ingresos
financieros. Incluye el ingreso por diferencia de cambio originada por tenencia de partidas en
moneda extranjera cuando se materializa la venta; la ganancia en el valor de las inversiones
producto de la venta y la diferencia generada por el valor según libro y la venta.

(e) Ingresos por bienes recuperados, comprende los ingresos por la venta de estos bienes y
otros ingresos que estos bienes generen.
(f) Ingresos extraordinarios, deberán estar devengados y efectivamente cobrados de
operaciones distintas a las actividades principales de la caja de ahorro.