Unidad I

Autoevaluación Unidad I – Introducción – Preguntas y Respuestas

P 01 – Control - Definición:

El Control, como una de las cuatro funciones esenciales en la conducción de organizaciones, se define como
un proceso a través del cual se ejerce una influencia directiva o bien una influencia restrictiva.

En este sentido, nos encontraremos siempre y exclusivamente frente a controles de tipo correctivos, los
cuales incluyen la medición e información de los desvíos en términos de resultados obtenidos vs objetivos
establecidos.

 Verdadero
 Falso

Justificación:

El Control, como una de las cuatro funciones esenciales en la conducción de organizaciones, se define como
un proceso a través del cual se ejerce:
 una influencia directiva, tendiente a obtener determinados resultados; o bien
 una influencia restrictiva, tendiente a evitar resultados no deseados.
En este sentido, nos encontraremos frente a distintos tipos de control:
 controles correctivos: aquellos que no incluyen la medición e información de los desvíos (por ej. el
control por separación de funciones);
 controles no correctivos: aquellos incluyen la medición e información de los desvíos en términos de:
o resultados obtenidos vs objetivos establecidos (retroalimentados)
o resultados esperados vs objetivos establecidos, es decir desvios proyectados
(prealimentados)

P 02 – Control & Auditoria:

La Auditoría puede definirse como una función de control, con las siguientes características:
 es un sistema de control correctivo retroalimentado;
 es un control selectivo
 es un control de secuencia abierta

 Verdadero
 Falso

Justificación:

La aseveración es Verdadera.

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* la auditoria puede entenderse como un sistema de control correctivo retroalimentado, dado que toda
auditoria está dirigida a la medición e información de los desvíos (verificación de algo ya ocurrido, aun en el
caso de auditoria de proyecciones, dado que lo que se considera "ocurrido" es la realización de la proyección
en sí).

* la auditoria se considera un control selectivo dado que opera sobre la denominada "Base Selectiva", es
decir no revisa/audita el 100% de las afirmaciones => Economicidad del Control como atributo esencial

* la auditoria es un control de secuencia abierta, dado que el grupo de control no pertenece al sistema
operante => Independencia del Control como atributo esencial

P 03 – Tipos de Auditoria:

La Auditoría Interna, es un tipo especial de auditoria que no cumple con el principio de Independencia del
control, dado que es parte de la organización.

 Verdadero
 Falso

Justificación:

La Auditoría Interna es una función de evaluación independiente establecida en un Organización para la

revisión de sus actividades como un servicio a la Dirección.

Se considera un area de Staff del Directorio, y por ende es parte de un macrosistema que jerárquicamente se
encuentra por encima del Sistema Operante.

Cumple con el atributo esencial de Independencia de Control.

P 04 – Tipos de Auditoría:

La Auditoría Interna está focalizada en la medición y evaluación de la confiabilidad y eficacia del Sistema de
Control Interno para mejorar su funcionamiento, desde el diseño, implementación y control de ejecución de
los relativos controles.

Sus funciones principales son:

 a) revisión de las operaciones

 b) control de los activos
 c) examen de la gestión del ente para evaluar la eficiencia de sus resultados

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 d) revisión de Políticas y Procedimientos

 e) revisión de los estados financieros, para determinar si los mismos representan razonablemente la
realidad económica y financiera del ente, de acuerdo a un marco de referencia aplicable.
 f) revisión de políticas contables aplicadas

Justificación:

Opciones Correctas (seleccionadas):

a) revisión de las operaciones para determinar su concordancia o alineamiento con las políticas y
procedimientos internos;
b) control de los activos a través de la comparación entre registros y comprobaciones físicas;
d) revisión de políticas y procedimientos en términos de efectividad de los mismos
f) revisión de concordancia entre políticas/procedimientos contables aplicados y normas contables vigentes
que sean de aplicación.

Opciones NO correctas (NO seleccionadas)

c) es el objeto de la llamada Auditoria Operativa (Control de Gestión)
d) es el objeto de la Auditoría Externa de Estados Contables.

P 05 – Tipos de Auditoria:

La Auditoría Externa de Estados Contables implica un proceso de control, que conlleva un proceso de
formación de juicio para el auditor independiente, con el objeto de agregar confiabilidad a esa información.

En este sentido, la "característica controlada" como "elemento de control" en una auditoría externa de
estados contables, será el conjunto de "Patrimonio y Transacciones" en cuanto a:
 Existencia
 Propiedad
 Integridad
 Valuación
 Exposición

 Verdadero
 Falso

Justificación:

La afirmación es Verdadera.

Las 5 cuestiones mencionadas, se denominan Objetivos de Auditoria.

 Existencia: que todo lo registrado sea real

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 Propiedad: que todo lo registrado sea parte del patrimonio del ente
 Integridad: todo lo real y propio esté registrado
 Valuación/Medición: que la valuación sea correcta de acuerdo a un Marco de Referencia
determinado.
 Exposición: que la exposición sea correcta de acuerdo a un Marco de Referencia determinado.

Estas afirmaciones son relativas tanto a:

a) saldos de rubros
b) transacciones

Los primeros 3 objetivos se relacionan con la realidad económica del ente y el flujo de sus operaciones

Los últimos 2 objetivos se relacionan con la correcta aplicación de las normas contables de referencia.

P 06 – Auditoría Externa:

La Auditoría Externa de Estados Contables, incluye exclusivamente un proceso de investigación que

proporciona un nivel de seguridad absoluto en relación a los hallazgos del encargo.

 Verdadero
 Falso

Justificación:

La Auditoría Externa de Estados Contables incluye dos procesos:

 un proceso de investigación (examen de los EECC) en relación a la aplicación de las normas contables
(punto de referencia), para reflejar hechos y situaciones, en los registros contables, y por ende en los
Estados Contables (entendidos como la "Información Principal" producto del Sistema Contable)
 un proceso de comunicación, comunicación de los hallazgos, plasmados en una opinión técnica,
(entendida como "Información Adicional").

En este sentido, la Auditoria agrega confiabilidad a la información contenida en los EECC, enmarcada en el
criterio de "razonabilidad".

La Auditoria no proporciona una seguridad total o nivel de certeza absoluta, debido a los siguientes factores:
 naturaleza propia de las evidencias de auditoria (carácter persuasivo, más que conclusivo);
 naturaleza propia del proceso de auditoria (aplicación de la base selectiva);
 existencia de las estimaciones contables en el marco del principio de "Aproximación a la realidad"
como requisito de la información de la RT 16, en contraposición a la veracidad o exactitud a la que
apelan algunas normas legales (ej. Codigo de Comercio).
 potencial existencia de hechos o situaciones omitidos/ocultos (fallas a la integridad)

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P 07 – Encargos de Aseguramiento ó Servicios de Seguridad Razonables (SSR):

De acuerdo al Marco Internacional para Encargos de Aseguramiento, indique cuales de los siguientes
servicios profesionales se consideran Servicios de Seguridad Razonable:

 a) Auditoría Externa de Estados Contables

 b) Compromisos de Revisión de Estados Contables
 c) Auditoría Externa de Estados Contables Proyectados
 d) Servicios de Compilación
 e) Servicios Relacionados

Justificación:

Bibliografía pertinente:

* Ver CAP I AB 8 SERVICIOS DE SEGURIDAD RAZONABLE.pdf, subido como Material de Apoyo en la

Plataforma Digital (Importante: algunas referencias a normativas puede estar desactualizadas, pero desde el
punto de vista conceptual el documento conserva validez).

* Servicios de Seguridad Razonable - INFORME N° 38 DEL C.P.C.E.C.A.B.A.

* Marco Internacional para Compromisos de Seguridad - como parte de la Estructura de Pronunciamientos

del IAASB.

* Resolución Técnica N° 37 F.A.C.P.C.E.

P 08 – Normas Locales y Normas Internacionales:

La Resolución Técnica N° 37 surge en el ámbito nacional, como respuesta desfavorable al proceso de

convergencia internacional propuesto por los Organismos Profesionales a nivel internacional, en especial en
contraposición con las normas de auditoria emitidas por el IAASB.

 Verdadero
 Falso

Justificación:

La aseveración es Falsa.

Bibliografía de referencia:

* RT 37 (incluyendo los apartados de "Visto" y "Considerando")

* Cap. 2 - Tratado de Auditoria (E.F.N)

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