Unidad IV

Autoevaluación Unidad IV – Control Interno y Procedimientos

P 01 – Controles Internos – Responsabilidad y Proceso de Auditoria:

En el proceso de auditoría la consideración de los controles internos del ente no toma mayor
relevancia dado que la responsabilidad por el diseño, implementación y ejecución de los mismos le
corresponde a los administradores y no al Auditor.

 Verdadero
 Falso

Justificación:
Si bien es cierto que la administración del ente tiene la responsabilidad sobre el diseño, implementación,
ejecución y monitoreo de los controles internos, la consideración de los controles internos del ente es de
suma importancia para el proceso de auditoría, dado que podría decirse que un Auditor de EECC
examinará el Control Interno para:

a) identificar el Riesgo de Auditoría

b) determinar Naturaleza / Alcance / Oportunidad (y asignación) de los procedimientos de auditoria a
aplicar.

P 02 – Controles Internos – Proceso de Auditoria:

El análisis del Control Interno o Evaluación del Control Interno solo puede ser considerado como un
medio, dado que le permitirá al auditor identificar el riesgo global de auditoria y determinar
naturaleza, alcance y oportunidad de los procedimientos de auditoria a aplicar.

 Verdadero
 Falso

Justificación:

La aseveración es Falsa, dado que si bien en términos generales, la evaluación del control interno debe
ser considerado un medio para determinar el enfoque global de auditoría también es factible ofrecer un
Informe sobre Evaluación del Control Interno, como un servicio profesional en sí. En este caso, no siendo
parte de un servicio de seguridad razonable como es la auditoria de EECC, será un fin en sí mismo,
representando un servicio profesional dentro de la categoría de Servicios Relacionados.

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P 03 – Controles Internos – Informe C.O.S.O.:

Completar la definición de Control Interno según el llamado Informe COSO (COMMITTEE OF

SPONSORING ORGANIZATIONS).

"El Control Interno se define como un/a proceso, llevado a cabo por la administración, dirección y resto
del personal en una organización, con el objeto de proporcionar un grado de seguridad razonable, en
cuanto a la consecución de los siguientes objetivos:

a) eficacia y eficiencia de operaciones y actividades;

b) fiabilidad de la información financiera;

c) cumplimiento de normas y leyes aplicables.

Justificación:

Según definición de Informe COSO.

P 04 – Controles Internos – Enfoques:

Considerando el enfoque de control del Informe COSO y el enfoque de control de E.F.Newton,

identifique de los items debajo indicados cuales corresponden a cada enfoque:

Aspectos del CI que

Componentes del CI
interesan al auditor
(según Informe COSO)
(Según E.F.N.)
Ambiente o Entorno de Control
Aspectos Circundantes al Sistema Contable
Evaluación de los Riesgos
Actividades de Control
Controles Específicos del Sistema Contable
Actividades de Información y Comunicación
Actividades de Supervisión
Otros aspectos de Control Interno que pueden
incidir sobre la calidad de Información No
Contable útil

Justificación:

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Según Informe COSO y según E.F.N. Capítulos 13 y 16, parte pertinente.

P 05 – Controles Internos – Secuencia de la Evaluación:

En términos de Evaluación del Control Interno, no puede hablarse de una secuencia de la evaluación, ni
aún desde el punto de vista conceptual, dado que la misma dependerá en cada caso del ambiente de
control del ente cuyos estados contables son objeto de auditoría.

 Verdadero
 Falso

Justificación:

Como parte de las etapas de Planificación y Ejecución, aparece la necesidad de evaluar el control interno
del ente.

Sin excepción, deberemos considerar una serie de pasos para llevar adelante esta evaluación, los que
componen lo que se denomina "Secuencia de la evaluación".

Tales pasos se desarrollan tanto en la RT37 (III - A - i - Punto 3.5.1) y Capítulo 13 E.F.N (parte pertinente).
1-Relevar las actividades formales del CI. 2-Comprobar que esas actividades de CI se apliquen en la práctica.
3-Evaluar las actividades reales del CI. 4-Determinar el efecto de esta evaluación sobr la planificación.

P 06 – Controles Internos – Secuencia de la Evaluación:

El primer paso de la "Secuencia de la Evaluación del Control Interno" es la obtención de información

sobre el funcionamiento teórico de ese Control Interno.

Identifique cuáles de los items indicados debajo, pueden ser consideradas procedimientos o
herramientas aplicables para este primer paso:

 a) preguntas a funcionarios y empleados del ente a realizarse durante las visitas preliminares;
 b) lectura de elementos disponibles, tales como: - manuales o gráficos de organización y
procedimientos; - memorándum con instrucciones; - diagramas de flujo y lógica; -etc.
 c) seleccionar una muestra de transacciones y seguir su pista a lo largo de todo el proceso/flujo de
actividad, relevando: 1- documentos y registraciones afectadas; 2- constancia de cumplimiento de
actividades de control.
 d) Cuestionarios de Controles Internos (lista de preguntas)
 e) Matrices de segregación de funciones

Justificación:

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Todas las opciones son correctas.

Las opciones a), b) y c) son procedimientos específicos para llevar adelante este relevamiento y las
opciones d) y e), se consideran herramientas estándares que permiten llevar a la practica y documentar
por ejemplo los procedimientos indicados en las opciones a) y b).

Tales herramientas estándares:

* guían al auditor, disminuyendo el riesgo de omisión de aspectos importantes del CI
* normalizan el registro de la información obtenida en esta etapa de relevamiento
* disminuyen los costos individuales de las auditorias

P 07 – Controles Internos – Secuencia de la Evaluación:

Luego de relevar las actividades formales de control, se deberá proceder inmediatamente con la
ejecución de pruebas del funcionamiento real y comparación con el teórico.

 Verdadero
 Falso

Justificación:

La aseveración es Falsa.

Antes de proceder con las pruebas de cumplimiento de controles, el auditor deberá decidir si depositará
confianza o no sobre los controles internos teóricos del ente.

Este paso previo, resulta fundamental dado que determinará el enfoque de auditoria sobre la base de la
identificación de puntos fuertes o débiles de control interno teórico.

En este sentido el auditor podría:

a) confiar en ellos => entonces aplicará las pruebas necesarias para determinar si los controles funcionan
en la práctica como fueron relevados en la teoría;

b) no confiar en ellos => lo que incidirá directamente en:

- el diseño de los procedimientos de auditoria (que serán de naturaleza mayoritariamente sustantiva),
- la determinación de la extensión de los mismos (alcance),
- la oportunidad de aplicación (no será factible basarse en pruebas preliminares, sino que deberán ser a
fecha de cierre).

P 08 – Procedimientos - Tipos:

De los items indicados debajo indique si se trata de procedimientos sustantivos o de cumplimiento.

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Procedimiento Procedimiento de
Sustantivo Cumplimiento
Procedimientos tendientes a validar saldos a una fecha
determinada
Pruebas que incluyen: 1) verificación del trabajo contable
relacionado; 2) verificación de las operaciones y actividades
de control relacionadas
Pruebas duales
Exámenes de comprobantes y registros
Repeticiones de procesos
Circularización a terceros (realizada a fecha de cierre)

Justificación:

Para profundizar los contenidos de cada opción, referirse a:

* RT 37 parte pertinente (III.A.i. punto 3.5)

* E.F.N.: Capítulos 12 (Procedimientos de Auditoria en general) - Capítulo 17 (Pruebas sobre Controles -
también llamadas pruebas de cumplimiento de controles) - Capítulo 18 (Pruebas Directas, también
llamadas pruebas sustantivas)

P 09 – Procedimientos Analiticos Sustantivos:

Los procedimientos analíticos sustantivos son parte del concepto de Revisión Analítica, entendida
como una herramienta que puede utilizarse en la etapa de ejecución, en la que tendrá como objetivo
la determinación de un estándar o un parámetro contra el cual comparar e identificar los eventuales
desvíos.

 Verdadero
 Falso

Justificación:

La afirmación es Verdadera.

La Revisión analítica es una herramienta de uso en las 3 etapas de auditoria, aunque con mayor
preponderancia en las etapas de
* Planificación: para definir áreas donde el auditor deberá poner énfasis => denominados
"Procedimientos Analíticos Preliminares"
* Ejecución: para obtener evidencia sustantiva y corroborar otra evidencia => denominados
"Procedimientos Analíticos Sustantivos"

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En la etapa de Conclusión, se desarrollarán también procedimientos de naturaleza analítica, con la

intención de corroborar la comprensión de los estados contables finales. Esto se denomina Revisión
Analítica Final.

Para mayor detalle referirse a los Cap.8, 12 y 14 de Compendio de Auditoria de A. Lattuca.

P 10 – Controles Internos – Ambiente de Control:

La necesidad de evaluación del control interno del ente por parte del auditor radica esencialmente en la
necesidad de contar con un ambiente de control que pueda considerarse confiable.

Identifique a continuación, cuales son las razones por las que se necesita un ambiente de control
confiable:

 a) actuación sobre base selectiva

 b) riesgo de falta de control es un componente del riesgo de auditoria
 c) para eliminar la necesidad de procedimientos sustantivos, cumpliendo así con el principio de
economicidad del control
 d) debido a que las fallas en el diseño o funcionamiento de las actividades de control, pueden tener
efecto sobre la auditoria de los EECC

Justificación:

Las opciones correctas son a), b) y d).

a) La base selectiva implica el uso de muestreo, el cual se hará en función de la determinación del riesgo
de auditoria, como resultado final de la evaluación de los controles del ente.

b) El ambiente de control, entendido en sentido amplio y no como simple e individual "elemento

de control", determina el riesgo de control (o riesgo de falta de control como lo denomina E.F.N.), y por
ende es necesario evaluarlo

c) No es posible eliminar los procedimientos sustantivos. Un ambiente de control con numerosos puntos
fuertes podrá reducir la cantidad de procedimientos sustantivos a aplicar, así como su alcance, pero no
es posible eliminarlos totalmente.

d) Las fallas en el diseño (porque el control no es el adecuado de acuerdo a las circunstancias) o bien en
el funcionamiento (porque no se lleva a la práctica de acuerdo a lo esperado, o porque no se aplican las
acciones correctivas posteriores), hacen a la determinación del riesgo de control, el cual por definición,
en conjunto con el riesgo inherente, puede determinar incorrecciones significativas sobre las
afirmaciones contenidas en los EECC.

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