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MODULO II CONTROL INTERNO Y SU SIGNIFICADO PARA LA AUDITORIA

https://www.audalianexia.com/blog/auditoria/control-interno-y-auditoria/

https://actualicese.com/control-interno-tipos-de-control-y-sus-elementos-basicos/

http://auditoriaycontrolintern0.blogspot.com/2016/09/principios-basicos-de-control.html

https://sites.google.com/site/controlinterno1997/5---clasificacion-de-los-controles-
internos

https://rodas5.us.es/file/4678eb4e-add9-306d-5930-
dc3a5d0401b7/1/resolucion_normas_tecnicas_auditoria_modelos_informes_scorm.zip/
page_16.htm

https://economipedia.com/definiciones/tipos-de-informe-de-auditoria.html

DEFINIR EL CONCEPTO DE CONTROL INTERNO

el Control Interno es un proceso llevado a cabo por la dirección y el resto del personal
de una entidad, diseñado con el objeto de proporcionar un grado de seguridad razonable

El Control Interno se define como el conjunto de normas, principios, fundamentos,


procesos, procedimientos, acciones, mecanismos, técnicas e instrumentos de Control
que, ordenados, relacionados entre si y unidos a las personas que conforman una
institución publica, se constituye en un medio para lograr una función administrativa de
Estado integra, eficaz y transparente, apoyando el cumplimiento de sus objetivos
institucionales y contribuyendo al logro de la finalidad social del Estado. El Control
Interno no es un evento aislado, es una serie de acciones de control que ocurren de
manera constante, a través del funcionamiento y operación de cada institución publica,
debiendo reconocerse como un componente integral de cada sistema o parte inherente a
la estructura administrativa y gestión de cada organismo y entidad publica, y asistiendo
a la Máxima Autoridad de manera permanente, en cuanto al manejo de la institución y
alcance de sus objetivos se refiere.

Es la evaluación del control interno integrado, con el propósito de determinar la calidad


de los mismos, e nivel de confianza que se les puede otorgar y si son eficaces y
eficientes en el cumplimiento de sus objetivos. Esta evaluación tendrá el alcance
necesario para dictaminar sobre el control interno y por lo tanto, no se limita a
determinar el grado de confianza que pueda conferírsele para otros propósitos.

En una auditoria de control interno practicada con el objeto de emitir una opinión sobre
el mismo, se debe utilizar una metodología que cubra lo siguiente:

• Planeación.

• Pruebas de Controles

• Comunicación de los resultados.


ENUNCIAR LOS PRNCIPALES ELEMENTOS QUE CONTRIBUYEN AL
CONTROL INTERNO

1. El desarrollo y mantenimiento de una línea funcional de autoridad para complementar


los controles de organización.

2. Una clara definición de funciones y responsabilidades de los departamentos y


actividades de la organización, sin lagunas o aéreas de responsabilidad indefinidas
3. Un sistema contable que suministre una oportuna, completa y exacta información de
los resultados de las operaciones, así como de las responsabilidades y grados de cada
función y de la organización en conjunto

4. Un sistema de informes para la administración superior y niveles de operación,


basados en datos de los registros y documentos contables, y diseñados para presentar un
cuadro informativo de las operaciones , así como para exponer a la administración los
factores favorables o adversos

5. El mecanismo dirigido en la estructura de operación, conocido como interna, con el


fin de proveer un funciona- miento efectivo y la máxima protección contra fraudes

6. Una planificación anticipada de los diversos elementos funcionales de la


organización, mediante un sistema presupuestario, que provee un mecanismo de control
de las operaciones futuras

7. El mantenimiento de la organización de la actividad de evaluación independiente


representada por la auditoria interna, a cargo de la responsabilidad de revisar políticas,
reglamentos, etc., como un servicio constructivo y de protección ala administración.

SEÑALAR LOS PRINCIPIOS DEL CONTROL INTERNO

PRINCIPIO DE EQUILIBRIO

A cada grupo de delegación conferido debe proporcionársela el grado de control


correspondiente de igual manera la autoridad se delega y la responsabilidad se
comparte; al delegar autoridad es necesario establecer mecanismos suficientes para
verificar que se están cumpliendo con la responsabilidad y la autoridad delegada que
este siendo debidamente ejercida.

PRINCIPIOS DE LOS OBJETIVOS


Ningún control será válido si no se fundamenta en los objetivos y, si a través  de él  no
se evalúa el logro de los mismos ya que es imprescindible establecer medidas
específicas o estándares que sirvan de patrón para la evaluación de lo establecido.

PRINCIPIOS DE LA OPORTUNIDAD
El control, para que sea eficaz, debe ser oportuno, debe aplicarse antes de que se
produzca el error; de tal manera que sea posible tomar medidas correctivas con
anticipación.
PRINCIPIO DE LAS DESVIACIONES
Todas las variaciones o desviaciones que se presenten en relación con los planes deben
ser analizadas cuidadosamente, de tal manera que sea posible conocer las causas que las
originaron a fin de tomar medidas necesarias para evitarlas en el futuro.

PRINCIPIO DE EXEPCIÓN
A fin de reducir costos y tiempo, el control debe aplicarse de preferencia a las
actividades excepcionales o representativas, delimitando de manera adecuada cuales
funciones estratégicas requieren control.

PRINCIPIO DE LA FUNCIÓN CONTROLADA


La persona o función que realiza el control no debe estar involucrada con la actividad a
controlar.

SEÑALAR LA CLASIFICACION DEL CONTROL INTERNO

1.- Controles Generales: No tienen un impacto sobre la calidad de las aseveraciones en


los estados contables, dado que no se relacionan con la información Contable.

2.- Controles Específicos: Se relacionan con la información Contable y por lo tanto con
las aseveraciones de los saldos de los estados contables. Este tipo de controles están
desde el origen de la información hasta los saldos finales.

ENUNCIAR LOS ASPECTOS A CONSIDERAR PARA ESTUDIAR Y EVALUAR


EL CONTROL INTERNO

El control interno comprende el plan de organización y todos los métodos y


procedimientos que en forma coordinada se adoptan en una entidad para salvaguardar
sus activos, verificar la razonabilidad y confiabilidad de su información financiera y la
complementaria administrativa y operacional, promover eficiencia en la operación y
provocar adherencia a las políticas prescritas por la administración.

Según el Boletín 3050 emitido por la Comisión de Normas y Procedimientos de


Auditoría, dentro de sus generalidades nos explica que el estudio y evaluación del
control interno se efectúa con el objeto de cumplir la norma de ejecución del trabajo que
requiere que “el auditor debe efectuar un estudio y evaluación adecuado del control
interno existente, que le sirva de base para determinar la naturaleza, extensión y
oportunidad que va a dar a los procedimientos de auditoría”.

El control interno se divide en:

Control Administrativo, donde se debe observar y aplicar en todas las fases o etapas del
proceso administrativo.

Control Financiero – Contable, orientado fundamentalmente hacia el control de las


actividades financieras y contables de una entidad.
A la conjunción de estos dos elementos deriva en el Sistema Integral de Control Interno.

La Comisión de Normas y Procedimientos de Auditoría del Instituto Mexicano de


Contadores Públicos en su boletín 5030, muestra la metodología para el Estudio y
evaluación del control Interno, donde recomienda que ese proceso se efectúe por ciclos
de transacciones, ya que un estudio por cuentas pierde de vista la dinámica de las
empresas. Los ciclos básicos de transacciones a considerar son: ingresos, compras,
producción, nóminas y tesorería.

El estudio del control interno tiene por objeto conocer como es dicho control interno, no
solamente en los planes de la dirección sino en la ejecución real de las operaciones
cotidianas.

La evaluación del control interno es la estimación del auditor, hecha sobre los datos que
ya conoce a través del estudio, y con base en sus conocimientos profesionales, del grado
de efectividad que ese control interno suministre.

De este estudio y evaluación, el Contador Público podrá desprender la naturaleza de las


pruebas diferentes sobre una misma partida. De ello dependerá la extensión que deba
dar a los procedimientos de auditoría de empleados y la oportunidad en que los va a
utilizar para obtener los resultados más favorables posibles.

IDENTIFICAR LOS ERRORES Y FRAUDES QUE SE PUEDEN PRESENTAR EN


LAS ORGANIZACIONES

El Fraude
Definición.- Podemos afirmar que es un engaño hacia un tercero, abuso de confianza,
dolo, simulación, etc. El término "fraude" se refiere al acto intencional de la
Administración, personal o terceros, que da como resultado una representación
equivocada de los estados financieros, pudiendo implicar:
 Manipulación, falsificación o alteración de registros o documentos.
 Malversación de activos
 Supresión u omisión de los efectos de ciertas transacciones en los registros o
documentos.
 Registro de transacciones sin sustancia o respaldo
 Mala aplicación de políticas contables.

Tipos de fraude:
Se considera que hay dos tipos de fraudes: el primero de ellos se realiza con la intención
financiera clara de malversación de activos de la empresa.
El segundo tipo de fraude, es la presentación de información financiera fraudulenta
como acto intencionado encaminado a alterar las cuentas anuales.
 Los fraudes denominados internos son aquellos organizados por una o varias
personas dentro de una institución, con el fin de obtener un beneficio propio.
 Los fraudes conocidos como externos son aquellos que se efectúan por una o
varias personas para obtener un beneficio, utilizando fuentes externas como
son: bancos, clientes, proveedores, etc.

Por Que Hay Fraudes


Se considera que hay fraudes por:
 Falta de controles adecuados.
 Poco y mal capacitado personal.
 Baja / alta rotación de puestos.
 Documentación confusa.
 Salarios bajos.
 Existencia de activos de fácil conversión: bonos, pagares, etc.
 Legislación deficiente.
 Actividades incompatibles entre sí.

Es un hecho demostrado que evitar fraudes es responsabilidad de todos los empleados.


Por ello, es importante crear una cultura empresarial encaminada a minimizar el riesgo
de fraude.
Oportunidad.- Para que exista un fraude debe existir una oportunidad. Esta puede ser
provocada por la falta de controles.
Como se evita un fraude:
La respuesta más sencilla es la de mejorar el control administrativo, implementar
practicas y políticas de control, analizar los riesgos que motiven a un fraude, tener la
mejor gente posible, bien remunerada y motivada.
Como se detecta un fraude:
Existe una infinidad de respuestas a esta pregunta las más comunes son:
 Observar, probar o revisar los riesgos específicos de control, identificar los mas
importantes y vigilar constantemente su adecuada administración.
 Simular operaciones.
 Revisar constantemente las conciliaciones de saldos con bancos, clientes, etc.
 Llevar acabo pruebas de cumplimiento de la eficacia de los controles.

3. Errores e irregularidades
La presentación adecuada de los estados financieros depende de varios factores, entre
los que se encuentra la aplicación de los PCGA, el ejercicio de un criterio adecuado en
la realización de las estimaciones necesarias en aquellas áreas en donde existan
incertidumbres y él suficiente desglose de aspectos significativos, además de los
elementos básicos, que son la adecuación y validez de las operaciones y saldos.
Los errores, se consideran que se producen sin intención, mientras que las
irregularidades se producen intencionalmente. Puesto que es más difícil prevenir o
detectar las irregularidades que los errores.
Las posibles irregularidades que efectúan las operaciones de caja y bancos y de sus
saldos pueden clasificarse, desde el punto de vista de su ejecución de la sgte forma:
A. Desfalcos:
1.- Interceptación – efectuar cobros antes de que estos se registren (ejemplos: ventas al
contado o cobros de cuentas a cobrar no registrados)
2.- Sustracciones – Hacerse con una cantidad en efectivo después de haberla registrado
( Ejemplo: apoderarse de una cantidad de los cobros registrados pero no depositados, de
fondos fijos o cuentas bancarias)
3.- Desviaciones – Hacer que un desembolso que en un principio es legitimo se desvíe
de su destino correspondiente.
B) Distorsiones:
Modificación de los estados financieros sin obtener ningún activo.
4. Los errores
Los errores pueden ser consecuencia de fallos matemáticos o administrativos en los
registros contables, aplicación errónea de los PCGA o mal interpretación de los hechos
existentes.
Las irregularidades en los estados financieros pueden ser el resultado de una mal
interpretación u omisión deliberadas de los efectos de hechos u operaciones u otra
cambios intencionados en los registros contables básicos.
Errores más comunes:
 En la clasificación del activo que no seria material en cuanto a su cantidad, si
esta afectada a dos categorías de la planta o el equipo.
 Error en un principio, un cambio de un principio debe ser evaluado en cuanto a
sí: el principio contable adoptado es generalmente aceptado, el método contable por
el efecto de cambio esta en conformidad con los pcga.

Error tolerable: se especifica generalmente como un componente de la precisión


deseada.
El problema de los errores
El sistema de control debe ser adecuado para detectar errores, así como desfalcos.
Tipos de Errores:
1. Errores de Omisión: no son intencionales, son errores humanos y los mas
numerosos y costosos en la industria, pues contribuyen en mas al gasto o la falta
de beneficio.
2. Errores intencionales: son los desfalcos y falsificaciones de registros.

El Error de Muestreo.- se produce cuando se utiliza incorrectamente el valor de una


variable incluida en la muestra como por ejemplo, cuando se lista un saldo de una
cuenta de 87, 65 anotando en su lugar 78, 65.
 
IDENTIFICAR LOS DIFERENTES INFORMES DE AUDITORIA

1. Informes de auditoría de cuentas anuales (en general)


2. Informes especiales de auditoría
3. Informes de auditoría de fundaciones
4. Informes de auditoria de asociaciones
5. Informes de auditoría de cooperativas
6. Informes de auditoría de subvenciones
7. Informes de auditoría del sector público

La estructura del Informe de auditoríavendrá determinada por el objeto de la auditoría,


según el cual el auditor establecerá la tipología del Informe que deberá desarrollar y que
suele seguir estos modelos.

Como idea general,  de los diferentes tipos de informes mencionados anteriormente


se pueden diferenciar dos grandes tipologías:

 Informe breve: El que se limita a los estados financieros básicos.


 Informe extenso: Además de los estados contables y del dictamen del auditor,
contiene una determinada información complementaria y la opinión que el
auditor tiene sobre la misma.

DICTAMEN: LIMPIO, CON SALVEDAD, ABSTENCION DE OPINION, OPINION


ADVERSA

 Opinión limpia o sin salvedades. Es la más buscada por la empresa ya que


dictamina que su actuación es correcta, así como la información financiera que
transmite externamente. Es decir, se amolda a la norma y da una imagen fiel.
 Opinión con salvedades. En ocasiones el profesional de auditoría localiza una
serie de puntos discutibles o susceptibles de revisión que imposibilitan que la imagen
sea completamente fiel a la empresa. Esto sucede en la mayoría de ocasiones por errores
en la presentación de datos, la posible omisión de información o el cambio de criterios
legales en el periodo que se trate sin haber realizado la adaptación a la nueva normativa.
Habitualmente no conlleva ninguna consecuencia fiscal ni administrativa pero sugiere
su revisión y corrección futura.
 Opinión adversa o negativa. En esta modalidad el auditor constata que la
información dada para revisión no se ajusta al marco normativo y debe ser corregida.
Los estados financieros no dan fielmente la imagen y el estado real de la compañía.
También es conocida como opinión desfavorable, y el auditor está obligado a
argumentar su decisión en base al marco normativo existente.
 Abstención u opinión denegada. Esta opinión se da cuando existe una
limitación al alcance del trabajo del auditor y esto no le ha permitido obtener evidencia
suficiente para emitir un juicio sobre si las cuentas anuales reflejan la imagen fiel de la
empresa. Esta es la peor solución para la empresa, ya que el auditor no puede emitir una
opinión sobre las cuentas anuales.

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