Descripción de Cuentas

COMPONENTES DEL SISTEMA CONTABLE
Todos los componentes del sistema contable deben ser contemplados en el diseño de un
sistema de control interno; sobre el que no se profundiza en su tratamiento por ser
componentes a considerar en el diseño en si de un sistema de contabilidad, diseño que
rebasa la materia objeto de este libro.
CATÁLOGO DE CUENTAS
Definición
El catálogo de cuentas es una relación ordenada y pormenorizada de las cuentas
contables necesarias para registrar las transacciones financieras realizadas por una
entidad económica.
El catálogo de cuentas representa la columna vertebral de todo sistema contable; por tal
razón, su diseño y conformación debe ser estrictamente apegado a las necesidades de la
entidad y de la información contable y financiera a proporcionar
INSTRUCTIVO PARA EL MANEJO DE CUENTAS
Definición
Se entiende por instructivo para el manejo de cuentas a la descripción de los conceptos
de los movimientos de cargo y abono de cada operación y su registro contable inherente;
además lo que representa el saldo de cada cuenta que forma parte del catálogo y los
registros auxiliares de apoyo.
El instructivo para el manejo de cuentas describe qué representa el saldo de cada cuenta
contable, los registros auxiliares que desglosan o detallan ese saldo; y cada tipo de
operación a registrar con su correspondiente documentación de soporte y el asiento
contable a efectuar, tanto de cargo como de abono.
GUÍA DE CONTABILIZACIÓN
Definición
Por guía de contabilización se entenderá que es el documento que consigna el
procedimiento de registro contable de un conjunto integrado de operaciones
interrelacionadas.
La definición anterior infiere que la guía de contabilización es un instrumento que ayuda a
homogeneizar procedimientos de registro, a unificar criterios y, lo más importante, evita
que el contador de la entidad se convierta en un elemento "indispensable" en virtud de ser
el único que conoce los procedimientos de registro contable (cuando esos procedimientos
no están debidamente documentados en una guía contabilizadora). Otra ventaja de la
guía es que lleva implícitos criterios, políticas y procedimientos autorizados por la
gerencia y la alta administración para normar y regular el registro contable de las
operaciones de una entidad económica. Obviamente, es una útil herramienta de apoyo en
trabajos de revisión de estados financieros, de actividades y operaciones, y de adhesión a
las políticas prescritas por la administración.
PAQUETE DE ESTADOS FINANCIEROS

Definición
Por paquete de estados financieros se debe entender el conjunto de documentos que
muestran la situación financiera de la entidad a una fecha dada y el resultado integral de
operación o de actividades por un periodo determinado (con su correspondiente compa-
ración con el presupuesto de operación), complementados con las notas a los estados
financieros y los anexos que sean necesarios para proporcionar el conjunto informativo
base para conocer cómo se encuentra la entidad, y para la toma de decisiones.
El sistema contable incorporará un paquete que contenga los estados financieros
derivados o producto del propio sistema, el que habrá de considerar los diversos
requerimientos informativos de sus probables usuarios o solicitantes, como son los altos
directivos de la organización, los mandos medios, determinados niveles operativos y
autoridades gubernamentales. El hecho de contar con un buen y eficiente paquete de
estados financieros fortalece el sistema de control interno con base en el sistema
contable.
El paquete de estados financieros estará integrado, enunciativamente, por los siguientes
estados financieros básicos:
1. Balance general.
2. Estado de resultado integral y Estado de actividades (para entidades con
propósitos no lucrativos).
3. Estado de cambios en el capital contable.
4. Estado de flujos de efectivo y Estado de cambios en la situación financiera.
Anexos a los estados financieros:
1. Pronóstico de fondos.
2. Estado de fondos disponibles.
3. Reporte de antigüedad de saldos en cuentas por cobrar a clientes.
4. Reporte de antigüedad de saldos en documentos por cobrar.
5. Reporte de antigüedad de saldos en deudores diversos
6. Reporte de existencias en inventarios.
7. Reporte de mercancías en tránsito y anticipos a proveedores.
8. Estado de movimientos a los inmuebles, maquinaria y equipo.
9. Estado de movimientos a las construcciones e instalaciones en proceso.
10. Estado de movimientos a los gastos de organización y de instalación.
11. Análisis de saldos de otros cargos diferidos: gastos de investigación y desarrollo,
gastos anticipados, seguros pagados por anticipado, promoción y publicidad,
etcétera.
12. Análisis de saldos de otros activos: cuentas y documentos por cobrar a plazo
mayor de un año, depósitos en garantía, patentes y marcas, etcétera.
13. Análisis de cuentas por pagar a proveedores.
14. Análisis de documentos por pagar a plazo menor de un año.
15. Análisis de anticipos de clientes.
16. Análisis de gastos acumulados, impuestos e intereses por pagar, etcétera.
17. Análisis de documentos por pagar a plazo mayor de un año y otros pasivos a largo
plazo.
18. Análisis del pasivo diferido.
19. Análisis de otros pasivos: reclamaciones y garantías, otras contingencias.
20. Análisis de ventas, costo de ventas y utilidad bruta.
21. Análisis de gastos de ventas.
22. Análisis de gastos generales y de administración.
23. Análisis de otros gastos e ingresos.
24. Análisis de gastos y productos financieros.
Para concluir con este tema, reflexione el siguiente mensaje: El mejor sistema de
información contable y financiera (y su complementaria administrativa y operacional)
pierde la fuerza de su objetivo cuando se entrega extemporáneamente, cuando está
incompleto, o cuando no emana de una sólida base de soporte como es la contabilidad
CATÁLOGO DE QUE INCIDEN EN EL SISTEMA CONTABLE
Definición
Refiérase a las formas o formatos que se utilizan como soporte y para dar efecto al
proceso contable, administrativo y operativo en su conjunto.
Este último componente del sistema contable, susceptible de extenderse a todos los
procesos de la entidad, es el relativo a la necesidad de contar con sistemas, bases de
datos, formas y formatos vigentes, actualizados, y que representen un verdadero apoyo y
servicio en los procesos contables, administrativos, operativos y fiscales. Cada forma
deberá permitir identificar lo siguiente:
1. Nombre con el que se le identifica, por ejemplo, factura, remisión, póliza, etcétera.
2. Propósito.
3. Quién lo formula.
Acciones de control aplicable a las operaciones
4. Qué lo origina.
5. Qué origina.
6. Periodicidad
7. Volúmenes.
8. Desde cuando está en vigor.
9. Uso y destino de la información contenida en cada tanto.
Acciones de control aplicable a las operaciones que se registran en cada cuenta
contable
Las acciones de control (también identificadas como medidas o técnicas de control) a
considerar en el manejo de las operaciones y transacciones que se registran en las
cuentas que forman parte del sistema contable, y cuyo análisis conforma esta sección,
son las siguientes y están referidas a las cuentas contables que se utilizan con mayor
frecuencia.
ACTIVO A CORTO PLAZO

FONDO FIJO DE CAJA
1. Para realizar entregas de efectivo debe existir una autorización previa de
funcionario responsable, y la adecuada comprobación de las erogaciones
correspondientes.
2. Antes de pagar cualquier comprobante se debe hacer una revisión sobre el
cumplimiento de requisitos fiscales y administrativos.
3. Establecer un máximo para pagos individuales.
4. Los comprobantes se cancelar con un sello fechador de pagado en el momento de
efectuar el pago.
5. Codificar contablemente los comprobantes e identificar mediante nombre, firma y
fecha al responsable que efectuó el gasto.
6. Prohibir el uso de los fondos de caja para cambiar cheques de funcionarios,
empleados, clientes o proveedores.
7. En los casos de anticipos para gastos con dinero del fondo fijo se debe precisar el
tiempo en que se efectúe tal gasto, pasado el cual si éste no ha sido realizado,
solicitar la devolución inmediata del dinero.
8. El procedimiento para la reposición del fondo debe ser lo suficientemente ágil
como para evitar exceso de fondos ociosos o falta de efectivo para cubrir una
emergencia.
9. Los de reembolso o pago vía transferencia electrónica deben ser expedidos a
favor de la persona encargada del fondo fijo
10. Efectuar arqueos periódicos y sorpresivos para impedir que se mezcle o se
disponga de efectivo de otros fondos o de los ingresos entrantes para cubrir
faltantes.
11. Es necesario segregar las funciones de custodia y manejo de fondos de la
autorización de pagos y registros contables.
12. Debe afianzarse a todos aquellos empleados que manejen fondos.
13. La suma de todos los fondos fijos asignados debe ser igual al saldo de la cuenta
de mayor.
NO PREGUNTA N/A SI NO OBSERVACIONES
.
1 ¿Cuenta con un fondo fijo
de caja?
2 ¿Saben que es un fondo fijo
de caja?
3 ¿Es una sola persona
responsable principalmente
del fondo?
4 ¿Llevan el importe en cifras
y letras?
5 ¿Se hacen cortes de los
fondos en efectivo por las
personas encargadas de su
custodia?
6 Respecto a la pregunta
anterior, ¿con que
frecuencia?
7 ¿Hay un límite de fondo fijo
de caja?
8 Respecto a la pregunta
anterior, ¿Cuánto?
9 ¿Es razonable el importe del
fondo de caja chica?
10 ¿Cuál es la cantidad máxima
que puede pagarse con el
fondo fijo?
11 ¿Se practica una auditoría
interna de sorpresa en la
caja chica y en sus
operaciones?
12 ¿Están los desembolsos de
caja chica debidamente
respaldados por
comprobantes?
13 ¿El fondo fijo de caja esta
puntual cada día?
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
Las acciones de control aplicables a la cuenta efectivo y equivalentes de efectivo son las
mismas referidas en el capítulo 6. Sistema de control interno con base en el proceso caja
y bancos.
Inversiones y valores
1. Las operaciones que se realicen con valores deben ser autorizadas por escrito por
la alta administración, dirección general, gerencia u otro funcionario debidamente
facultado para ello.
2. Los valores que por su naturaleza sean nominativos deben adquirirse a nombre de
la entidad o estar endosados a favor de ésta.
3. Depositar los valores en la caja fuerte, en algún banco u otra institución que
físicamente
4. ofrezca seguridad.
5. Se debe hacer un recuento periódico y sorpresivo de los valores.
6. Cuando las inversiones se realizan con la intermediación de una casa de bolsa u
intermediario financiero, se deberá ejercer una vigorosa vigilancia o monitoreo de
los movimientos financieros que éstos realizan en nombre o por cuenta de la
entidad.
7. Los ingresos por rendimientos provenientes de valores se deben registrar en la
fecha en que sucedieron, aun cuando no hayan sido cobrados.
8. Estar siempre pendiente de la redención de cupones por dividendos.
9. Los valores deben ser registrados en el balance a su costo de adquisición o a su
valor de mercado, el que sea más bajo.
10. A efecto de una correcta presentación en balance general, aquellas porciones de
inversiones y valores cuya recuperación sea a más de un año, habrán de ser
transferidas a Otro activo, Inversiones y valores a largo plazo.
11. Afianzar a todos aquellos empleados que manejen valores.
12. La suma de todos los valores e inversiones debe ser igual al saldo de la cuenta de
mayor.
NO. PREGUNTA N/A SI NO OBESERVACIONES
1 Existe cuenta de equivalentes de
efectivo
2 Existen reportes de registro de
ingresos y egresos
3 Se realizan arqueos periódicos
4 Existen un mecanismo que
garantice los depósitos que se
realizan
5 Los cheques se encuentran en
forma consecutiva
6 Notifican inmediatamente a los
bancos de cambio de personas
autorizadas en firma de cheques
7 Realiza la empresa transacción
bancarias
8 ¿Se elaboran conciliaciones
bancarias previamente?
9 Son gastos de caja chica son
autorizadas por una persona
distinta a su responsable
12 Posee caja chica la empresa
11 Existe autorización previa de
salidas de dinero
12 Existe un responsable de realizar
las transacciones
NO. PREGUNTA N/A SI NO OBSERVACIONES
1 ¿Los productos que
adquieres a los proveedores
llevan IVA?
2 ¿Sabes que es el IVA
acreditable?
3 Los servicios de luz, agua,
renta, ¿llevan IVA?
4 ¿En la compra de equipo de
cómputo pagas IVA?
5 ¿Conoces cuál es la tasa
aplicable para el cálculo del
IVA?
6 ¿Sabes que significan las
siglas IVA?
7 ¿Sabes en qué momento
estas pagando IVA?
8 ¿Registras el IVA que pagas
de manera contable?
9 ¿Sabes en qué momento el
IVA se paga y se cobra?
10 Cuando compras productos,
¿sabes si tu IVA viene
incluido o es más IVA?
11 ¿Hay una persona
responsable del registro del
IVA que pagas?
12 ¿Es frecuente el registro del
IVA?
IVA ACREDITABLE
1. El área de finanzas de la entidad debe vigilar que las facturas o recibos de sus
proveedores de bienes y servicios muestren el IVA repercutido.
2. Se debe acreditar en la primera oportunidad el IVA trasladado en los pagos que se
hagan a las autoridades fiscales.
3. Se requieren controles auxiliares y un adecuado conocimiento de la Ley del
Impuesto al Valor Agregado para aprovechar los eventuales beneficios de esta, en
especial los acreditamientos a que se tiene derecho.
4. En materia de control, tanto en entradas como en devoluciones de mercancías o
materias primas, es aplicable lo expuesto en ambas cuentas de inventarios.
CUENTAS POR COBRAR A CLIENTES
1. Es imprescindible diseñar políticas adecuadas para el otorgamiento de líneas de
crédito.
2. El otorgamiento o autorización de un crédito deben efectuarlo funcionarios
debidamente autorizados.
3. Las políticas de cobranza deben considerar, en su diseño y establecimiento, el giro
de la entidad y las condiciones de mercado.
4. Las rebajas, descuentos y devoluciones deben concederse al amparo de sólidas
políticas
autorizadas por escrito.
5. Debe aprovecharse, tanto como sea posible, el uso de formularios multicopia para
que cada tanto tenga un mismo origen y sirva para propósitos diversos.
6. A efectos de una pronta recuperación de la cartera:
a) Las mercancías vendidas o los servicios prestados deben facturarse lo más pronto
posible, de preferencia el mismo día en que se efectuó la transacción o, a más
tardar, al día siguiente.
b) Siempre que sea posible se debe utilizar todo recurso legitimo para obtener el
pago por parte del cliente
c) Se deben establecer ágiles sistemas de cobranza para que ésta sea realizada a la
brevedad.
7. No se deben remitir o entregar a los clientes facturas que no hayan sido pagadas.
8. Se debe evitar que los vendedores de la entidad efectúen labores de cobranza. En
caso de que las necesidades de operación no permitan aplicar esta regla, es
necesario vigilar que los depósitos o entrega de dinero cobrado se hagan a la
brevedad. Establecer los controles adicionales que las circunstancias requieran.
9. Deben efectuarse arqueos periódicos y sorpresivos a la persona que maneja la
documentación de soporte de las cuentas por cobrar a clientes.
10. No se deben incluir en las cuentas por cobrar a clientes conceptos (e importes)
que no sean originados en operaciones de venta de mercancías o servicios.
11. Deben enviarse periódicamente estados de cuenta a los clientes, con objeto de
cerciorarse que las cuentas que contablemente aparezcan pendientes de cobro
sean reconocidas por los deudores. Este procedimiento sirve, además, para
verificar que los pagos realizados por los clientes hayan sido recibidos y
registrados.
12. Debe preparase mensualmente un reporte de antigüedad de saldos que muestre
el comportamiento de los clientes, en especial los morosos.
13. En caso de que sean relevantes los saldos acreedores de clientes por concepto de
anticipos recibidos, devoluciones, rebajas o descuentos concedidos, éstos deben
ser transferidos a la cuenta Anticipos de clientes para efectos de su presentación
en el balance general.
14. Las cuentas por cobrar a clientes, cuya recuperación vaya a suceder después de
un año de la fecha del balance, deben ser clasificadas en Otro activo, Cuentas por
cobrar a largo plazo.
15. Las notas de crédito siempre deben estar soportadas con la documentación
correspondiente y ser autorizadas por un funcionario responsable.
16. Cualquier cancelación de venta debe estar soportada con la factura original
correspondiente y la documentación relativa en la cual conste la devolución de la
mercancía.
17. Las cuentas canceladas por incobrables deben ser autorizadas por la alta
administración además deben cumplir requisitos de deducibilidad fiscal.
18. Debe llevarse un registro, en cuentas de orden, de las cuentas incobrables ya
canceladas.
19. Cualquier gravamen que pese sobre las cuentas por cobrar a clientes debe ser
claramente explicado vía notas a los estados financieros.
20. A fin de evitar excesos o defectos en saldos para efectos de su presentación en
los estados financieros, los cortes de venta deben ser congruentes con los de
cuentas por cobrar a clientes.
21. Para una correcta presentación en el balance general, aquellas porciones de
cuentas por cobrar a clientes cuya recuperación sea a más de un año, habrán de
ser transferidas a Otro activo, Cuentas por cobrar a largo plazo.
22. Se debe afianzar a todo el personal que interviene en la función de cuentas por
cobrar.
23. Mensualmente se debe confrontar contra el libro mayor la suma de los auxiliares
de clientes. En caso de discrepancia, se deben hacer de inmediato las
averiguaciones y aclaraciones a que haya lugar.

1 ¿Existe la cuenta de cuentas por
cobrar a clientes?
2 ¿Se utilizan formularios prefoliados
para el control de la cartera por
cobrar que se entrega a los
cobradores?
3 ¿Los mecanismos de control
permiten identificar de forma
oportuna y confiable la cartera
cuyo cobro ya puede ser
efectuado?
4 ¿Estos formularios son revisados y
autorizados por una persona con
facultades para ello?
5 ¿Estos formularios son
computarizados y están
asegurados?
6 ¿Se obtienen acuses de recibos por
los cobradores por la cartera que
se les entrega para su cobro a
clientes?
7 ¿Los cobradores visitan a clientes
de acuerdo con itinerarios para
optimizar su tiempo?
8 ¿Existe una política para evitar que
los cobradores reciban dinero en
efectivo por parte de los clientes?
9 ¿Al finalizar el cobro a clientes, el
cobrador pasa a Caja para entregar
los cheques recibidos?
12 ¿Se realiza el registro de los cobros
efectuados en el momento que se
realicen?
11 ¿Existen políticas en caso de que
los clientes no paguen en el tiempo
establecido?
12 ¿Los procedimientos llevados a
cabo permiten un cobro adecuado
a clientes?
CUENTAS POR COBRAR A CLIENTES DÓLARES
CUENTA COMPLEMENTARIA DÓLARES
1. Cuando la entidad realiza muchas transacciones en moneda extranjera, es
necesario apegarse a los criterios contables aplicables a esta cuenta, la cual
cambiará su denominación atendiendo al tipo de moneda extranjera a registrar, por
ejemplo: Cuentas por cobrar a clientes euros, Cuenta complementaria euros.
2. El apego a los criterios contables aplicables permite que:
 La entidad conozca el número de unidades de moneda extranjera que tiene que
cobrar.
 La actualización, por procedimiento, de este activo en moneda extranjera al cierre
del mes o del ejercicio.
3. En general, son aplicables las mismas acciones de control interno contempladas
en la cuenta Cuentas por cobrar a clientes.

1 ¿El cobro se realiza en dólares?
2 ¿Existe una vigilancia constante y efectiva
sobre vencimientos y cobranzas?
3 ¿Se cuenta con programa de cómputo
adecuado para reconocer el tipo de
moneda?
4 ¿los cobros son revisados por algún
personal apto?
5 ¿Se realiza el tipo de cambio adecuado?
6 ¿Las diferencias reportadas por los
clientes, en su caso, se investigan por una
persona distinta a la encargada del
auxiliar?
7 ¿Se realizan arqueos periódicos y
sorpresivos sobre el flujo de efectivo?
8 ¿Existe un afianzamiento del personal que
maneja la cobranza?
9 ¿Se cuenta con procedimientos para el
registro de estimaciones de cuentas
difíciles o dudosas de recuperación y, en su
caso tienen creada alguna reserva?
10 ¿Realiza el tipo de cambio adecuado?
11 ¿Se continua las gestiones de cobro
después de que las cuentas incobrables
son canceladas en la contabilidad?
12 ¿Es adecuada la custodia física del registro
de las operaciones de moneda extranjera,
teniéndolos a su cuidado personal distinto
al cajero o contador?
DOCUMENTOS POR COBRAR
1. Los documentos por cobrar deben ser nominativos a favor de la entidad.
2. Los documentos por cobrar deben estar salvaguardados físicamente.
3. Es indispensable verificar el origen de los documentos por cobrar para evitar que
con un nuevo documento se cubran cuentas por cobrar atrasadas, y cuyas
probabilidades de cobro sean dudosas.
4. Es necesario identificar los documentos por cobrar con un número clave de
control, por ejemplo, número de cliente, número de operación, número
consecutivo, etcétera.
5. Deben establecerse registros especiales para el control de documentos recibidos
como garantía colateral. Las facturas, remisiones o recibos aceptados como
garantía colateral de documentos por cobrar deben ser conservados hasta que el
documento que le es relativo esté totalmente pagado.
6. Los documentos entregados para trámite de cobro y que no fueron liquidados por
los deudores deben devolverse de inmediato al responsable de la custodia de esta
cartera.
7. Los documentos que se entreguen a terceras personas para su cobro judicial o
extrajudicial deben ampararse con un comprobante de recepción y reflejar
adecuadamente esta situación en la contabilidad, por ejemplo, a través de una
cuenta que se llame Documentos en procuración.
8. Cuando se establezca la política de recibir pagos parciales a cuenta de
documentos se deberá llevar un registro de esos pagos y expedir, invariablemente,
recibos oficiales de la entidad prenumerados.
9. Deben efectuarse arqueos periódicos y sorpresivos a la persona que maneja los
documentos por cobrar.
10. En aquellos casos en que la entidad cobre intereses sobre adeudos
documentados, se debe verificar el ingreso a caja y la correcta y oportuna
contabilización de cada transacción.
11. Se debe confirmar periódicamente con los deudores los saldos documentados a
su cargo.
12. Afianzar al personal que tiene acceso al manejo de los documentos por cobrar.
13. Para una correcta presentación en el balance general, aquellas porciones de
documentos por cobrar a clientes cuya recuperación sea a más de un año, habrán
de ser transferidas a Otro activo, Documentos por cobrar a largo plazo.
14. Elaborar registros auxiliares de documentos por cobrar.
15. Mensualmente se debe confrontar contra el libro mayor la suma de los registros
auxiliares de documentos por cobrar. En caso de discrepancia, de inmediato se
deben hacer las averiguaciones y aclaraciones a que haya lugar.
1 ¿Existen documentos por cobrar?
2 ¿Qué tipo de documentos cobran?

3 ¿Quién cobra los documentos?
4 ¿Se tiene lista de las personas que
deben documentos?
5 ¿Los documentos son autorizados por
el responsable de quién lo expidió, en
este caso el jefe del negocio?
6 ¿Los documentos son cobrados en
tiempo y forma?
7 ¿Han tenido documentos incobrables?
8 ¿Se guardan los documentos por
cobrar en un lugar seguro para no ser
robados o manipulados por terceras
personas?
9 ¿El cobro de los documentos es
guardado en otra cuenta
independiente de caja?
10 ¿Los empleados manipulan los
documentos?
11 ¿Con qué frecuencia se cobran los
documentos?
12 ¿Se anotan los pagos parciales que
realizan al endoso de los
documentos?
DEUDORES DIVERSOS
1. Controlar a través de esta cuenta las reclamaciones a proveedores, transportistas,
aseguradoras, etc., y anticipos para gastos y préstamos al personal, que necesitan
de un registro que sirva para vigilar su recuperación.
2. Se debe establecer un plazo convencional para que rindan cuentas los empleados
a quienes se les entreguen anticipos para gastos. Si una vez cubierto ese plazo
los empleados deudores no lo hacen, exigir la devolución del anticipo, o bien
descontárselo de su sueldo.
3. Vigilar que no se disfracen préstamos a empleados o trabajadores a través de
anticipos para gastos.
4. Deben implantarse sólidas políticas, por escrito, para autorizar adelantos o
préstamos a cuenta de sueldos a empleados o trabajadores.
5. Los préstamos que se autoricen deben estar garantizados, por
ejemplo, con un pagaré.
6. Se deben revisar mensualmente las cuentas de adelantos y préstamos a cuenta
de sueldos a empleados y trabajadores con el fin de procurar su recuperación en
los términos pactados
7. Con objeto de evitar que la entidad otorgue préstamos a sus empleados, es
conveniente fomentar el establecimiento de una caja de ahorro para ellos, con la
advertencia de que la entidad no será responsable de la administración y manejo
de la misma.
8. Se debe preparar mensualmente un reporte de antigüedad de saldos que muestre
el comportamiento de los deudores diversos, en especial los morosos.
9. La suma de todos los deudores debe coincidir con el saldo que presente el libro
mayor.
NO PREGUNTA N/ SI NO OBSERVACIONES
A
1 Existe una cuenta de deudores
diversos
2 Cuántos deudores diversos
tenemos en la empresa
3 ¿Se controla por medio de auxiliar
contable?
4 ¿Se realizan préstamos a cuenta de
su evaluación?
5 ¿Quién los autoriza?
6 ¿Existen políticas para cancelar
para cancelar en un periódico
determinado las cuentas de
deudores diversos?
7 ¿Quién autoriza la cancelación?
8 ¿Existe algún documento que
ampare la deuda?
9 ¿Se efectúa periódicamente un
reporte con el fin de verificar
saldos?
10 ¿Se realizan préstamos al personal?
11 ¿Quién los autoriza?
12 ¿Se realizan oportunamente los
descuentos?
INVENTARIO DE MERCANCÍAS
1. Se debe llevar un sistema de inventarios perpetuos por ser el que mayores
ventajas ofrece en materia de control.
2. El inventario de mercancías debe estar bajo la custodia de un responsable
debidamente autorizado.
3. Con respecto a la recepción de mercancías, vigilar que se cumpla con las
siguientes fases de su ciclo:
a) El departamento de compras debe notificar al departamento de almacén
(recepción) que se ha emitido una orden de compra.
b) Entrega de la mercancía por parte del transportista al responsable del almacén.
c) Conteo de las cantidades recibidas.
d) Inspección, tanto como sea necesario, de las mercancías recibidas.
e) Recepción de las mercancías por parte del responsable del almacén.
f) Reporte de resultados de la recepción al departamento de cuentas por pagar y a
otras áreas interesadas de la entidad.
4. Con respecto al almacenamiento de las mercancías, tener en cuenta el ciclo
siguiente:
a) Determinar el tipo de mercancías y cantidad de ellas para decidir cómo se van a
acomodar y mover dentro del almacén.
b) Acomodar y salvaguardar adecuadamente las mercancías:
 Almacenar las partidas voluminosas en las áreas más remotas.
 Apilamiento adecuado.
 Uso eficiente de anaqueles, estantes y depósitos.
 Prever necesidades de pasillos.
 Prever flexibilidad para variaciones de los niveles de inventarios de
determinadas partidas.
 Empleo de convoy o carros sobre rieles.
 Clara identificación de localizadores.
c) Distribución de mercancías bajo requerimiento especifico.
5. Los inventarios de mercancías deben estar convenientemente protegidos contra
deterioros físicos y condiciones climatológicas.
6. Ejercer prioridades de control en función del valor de las mercancías, es decir, a
mayor valor, mayor control.
7. Implantar medidas de seguridad contra robo, incendio, etcétera.
8. Establecer medidas de control sobre aquellas mercancías que se encuentran en
poder de terceras personas, como depósito, consignación, comodato o garantía.
Efectuar revisiones periódicas y sorpresivas.
9. La salida de mercancías del almacén debe estar siempre amparada por una
requisición autorizada o por una nota de embarque.
10. Los almacenistas deben rendir un informe sobre los artículos que tengan poco
movimiento o cuya existencia sea excesiva.
11. Debe existir control sobre los artículos que se consideren obsoletos o que por otra
causa hayan sido dados de baja en libros, y que físicamente se encuentren en
almacén.
12. Se debe requerir la aprobación de la alta administración o de alguna otra persona
facultada para disponer de mercancías obsoletas, sin posibilidades de venta o
deterioradas.
13. Considerar los requerimientos fiscales para deducir de los ingresos de la entidad,
según disposiciones fiscales aplicables, las mercancías dadas de baja por
obsolescencia o mal estado.
14. Con respecto a la toma y valuación de los inventarios físicos de mercancías:
a) Debe practicarse un inventario físico de mercancías por lo menos una vez al año,
o sobre una base rotatoria periódica. En ambos casos se requiere una adecuada
planeación.
b) Las diferencias que se determinen deben ser ajustadas en libros, previa aclaración
de las mismas.
c) Durante los inventarios se debe separar físicamente la mercancía propiedad de
terceros.
d) Identificar los artículos que deben ser dados de baja por obsolescencia o mal
estado.
e) Cuidar que los precios base para valuación se apliquen y transcriban
correctamente.
f) Verificar, cuando menos dos veces, los cálculos aritméticos.
g) Prestar especial atención a los cortes de movimientos, en especial los
relacionados con las compras y las ventas, y las actividades accesorias de éstas.
h) Deben tomarse en cuenta los inventarios en poder de terceras personas, como
depósito, consignación, comodato o garantía.
i) No olvidar la base de valuación: costo o valor de mercado, el que sea más bajo.
15. Homogeneizar tanto las bases para valuar los inventarios, como aquellas para
determinar el costo de ventas, y que las mismas apliquen de manera consistente
en relación con periodos o ejercicios anteriores. Esto incluye la consistencia en la
aplicación del sistema de contabilidad de costos, cuando éste sea el caso.
16. Para un mejor control de las partidas que los integran, los registros contables
deben contar con información tanto de cantidades como de valores.
17. Se debe afianzar al personal que maneja el inventario de mercancías.
18. La suma del inventario de mercancías debe ser igual al saldo de la cuenta de
mayor.
19. En virtud de que el inventario de mercancías representa una de las mayores
inversiones en entidades del giro que les aplica, se debe procurar que su
administración sea lo más eficiente posible, incluso con el auxilio de técnicas
altamente especializadas al respecto.
A
1 ¿Existe un inventario de mercancía?
2 ¿Hay más de 2 inventario de
mercancía?
3 ¿Existe más de 2 encargados en el
inventario de mercancía?
4 ¿Se realizan arqueos periódicos del
inventario de mercancía?
5 ¿Utiliza alguna herramienta para
llevar su inventario?
6 ¿Tiene algún producto que más
venda?
7 ¿Cuenta con una gran variedad de
productos actualmente tiene en
inventario?
8 ¿Satisface a toda su demanda, o
tiene déficit de inventario?
9 ¿Realiza seguido compras para
abastecer su almacén?
10 ¿Existe un orden para cada
producto del inventario de
mercancía?
11 ¿Hay cambio seguidos de su
inventario de mercancías?
12 ¿Realiza devolución sobre las
compras del inventario de
mercancías?
MERCANCÍAS EN CONSIGNACIÓN
1. La relación especifico entidad-consignatario debe estar debidamente documentada
en un contrato específico.
2. Vigilar que tanto la entidad como el consignatario se apeguen a las condiciones
cidas en el contrato.
3. Toda entrega de mercancía en consignación debe ser amparada con una nota de
salida estabe de almacén de mercancías de la entidad y la remisión al
consignatario.
4. Es indispensable recabar acuse de recibo del consignatario de la mercancía que le
entregada.
5. Vigilar que el consignatario conserve las mercancías en buenas condiciones y
protegidas contra deterioros de cualquier índole.
6. Vigilar que el consignatario cuente con seguros adecuados para proteger las
mercancías recibidas.
7. Efectuar visitas periódicas y sorpresivas a los consignatarios para asegurar que
reportan las veritas con oportunidad.
8. Toda devolución a la entidad de mercancías entregadas previamente en
consignación debe ser debidamente autorizada por un funcionario responsable.
9. La suma del inventario de mercancías en consignación debe ser igual al saldo de
la cuenta de mayor.
10. En lo que sea aplicable, observar las acciones de control contempladas en la
cuenta inventario de mercancías
A
1 ¿Existe el inventario de mercancías
en consignación?
2 ¿Sería de gran ayuda al negocio
realizar este método?
3 ¿Obtendremos más ganancias?
4 ¿Se realiza un sistema de registro
que ayude a controlar la mercancía
en consignación?
5 ¿A cuántas personas o entidades
damos nuestra mercancía en
consignación?
6 ¿Se realizan reportes
periódicamente con el fin de
verificar las existencias de estas
mercancías?
7 ¿Todos los empleados tienen
conocimiento de lo que son las
mercancías en consignación?
conocimiento que se dan las
mercancías en consignación?
9 ¿Existe un máximo de mercancías
en consignación?
10 ¿Cuenta con la seguridad correcta?
11 ¿Tienen políticas los
consignatarios?
12 ¿Podría crecer potencialmente la
empresa al dar las mercancías en
consignación?
MERCANCÍAS EN DEPÓSITO
1. La relación entidad-depositario debe estar debidamente documentada en un
contrato especifico
2. Vigilar que tanto la entidad como el depositario se apeguen a las condiciones
establecidas en el contrato.
3. Toda entrega de mercancía en depósito debe ser amparada con una nota de
salida de almacén de mercancías de la entidad y una remisión al depositario,
cuando este sea el caso.
4. Es indispensable recabar acuse de recibo del depositario, cuando éste sea el
caso, de la mercancía que le es entregada..
5. Vigilar que el depositario conserve las mercancías en buenas condiciones y
protegidas contra deterioros de cualquier índole.
6. Vigilar que el depositario, o el almacén de depósito, cuente con seguros
adecuados para proteger las mercancías depositadas
7. Efectuar visitas periódicas y sorpresivas al depositario o a los almacenes de
depósito para cerciorarse que la mercancía depositada se encuentra completa y
en buen estado.
8. Todo retorno a la entidad de mercancías entregadas previamente en deposito,
cuando éste sea el caso, debe ser debidamente autorizada por un funcionario
responsable.
9. La suma del inventario de mercancías en deposito debe ser igual al saldo de la
cuenta de mayor.
10. Cuando sex aplicable, observar las acciones de control contempladas en la cuenta
Inventario de mercancías
A
1 ¿Existe el inventario de mercancías
en depósito?
2 ¿Pedimos cantidades del
extranjero?
3 ¿Tarda mucho en llegar las
mercancías hasta aduana?
que ayude a controlar la existencia
física?
5 ¿Tarda mucho en llegar la
mercancía de aduana hasta el
domicilio de la empresa?
verificar las existencias?
conocimiento de lo que son las
mercancías en depósito?
8 ¿Tenemos garantías de estas
mercancías?
9 ¿Nuestros proveedores son
confiables?
11 ¿Se mantiene una adecuada
higiene?
12 ¿Se considera necesario llevar un
sistema automatizado de registro
de estas mercancías?
INVENTARIO DE MATERIAS PRIMAS
1. Se debe llevar un sistema de inventarios perpetuos por ser el que mayores
ventajas ofrece en materia de control
2. El inventario de materias primas y materiales debe estar bajo la custodia de un
responsa ble debidamente autorizado.
3. Con respecto a la recepción de materias primas y materiales, vigilar que se cumpla
con tas siguientes fases de su ciclo
a) El departamento de compras debe notificar al departamento de almacén
(recepción) que se ha emitido una orden de compra.
b) Entrega de las materias primas y materiales por parte del transportista al
responsable del almacén
c) Conteo de las cantidades recibidas.
d) inspección, tanto como sea necesario, de las materias primas y materiales
recibidos.
e) Recepción de las materias primas y materiales por parte del responsable del
almacén.
f) Reporte de resultados de la recepción al departamento de cuentas por pagar y a
otras áreas interesadas de la entidad.
4. En lo que respecta al almacenamiento de las materias primas y materiales, tener
en cuen ta el ciclo siguiente:
a) Determinar el tipo de materias primas y materiales, y cantidades de ellos para
decidir como se van a acomodar y mover dentro del almacén.
b) Acomodar y salvaguardar adecuadamente las materias primas y materiales:
 Almacenar las partidas voluminosas en las áreas más remotas.
 Apilamiento adecuado.
 Uso eficiente de anaqueles, estantes y depósitos.
 Prever necesidades de pasillos.
 Prever flexibilidad para variaciones de los niveles de inventarios de determinadas
partidas.
 Empleo de convoy o carros sobre rieles.
 Clara identificación de localizadores
c) Distribución de materias primas y materiales bajo requerimiento especifico.
5. Los inventarios de materias primas y materiales deben estar convenientemente
protegidos contra deterioros fisicos y condiciones climatológicas,
6. Ejercer prioridades de control en función al valor o dificultad de reposición de las
materias primas o materiales, es decir, a mayor valor o dificultad de reposición,
mayor control.
7. Implantar medidas de seguridad contra robo, incendio, etcétera.
8. Establecer medidas de control sobre los inventarios que se encuentren en poder
de ter ceras personas, tales como depositarios, consignatarios o garantes.
Efectuar revisiones periódicas y sorpresivas
9. Las salidas del almacén de materias primas o materiales deben estar siempre
amparadas por una requisición autorizada o una nota de entrada a algún proceso
o productivo.
10. Los almacenistas deben rendir un informe sobre los artículos que tengan poco
movimiento o cuya existencia sea excesiva.
11. Debe existir un control sobre la materia prima y materiales que se consideren
obsoletos o que por otra causa han sido dados de baja en libros, y que físicamente
se encuentren en almacén
12. Se debe requerir la aprobación de la alta administración o de alguna otra persona
facultada para disponer de material obsoleto, sin posibilidades de uso o
deteriorado
13. Considerar los requerimientos fiscales para deducir de los ingresos de la entidad,
según las disposiciones fiscales aplicables, los inventarios dados de baja por
obsolescencia o mal estado.
14. Con respecto a la toma y valuación de los inventarios físicos de materias primas y
materiales:
a) Debe practicarse un inventario físico por lo menos una vez al año, o sobre base
rotatoria periódica. En ambos casos se requiere una adecuada planeación.
b) Las diferencias que se determinen deben ser ajustadas en libros, previa aclaración
de las mismas.
c) Durante los inventarios se deben separar fisicamente aquellas materias primas y
materiales propiedad de terceros, incluyendo los recibidos para maquila.
d) identificar los inventarios que deben ser dados de baja por obsolescencia o mal
estado.
e) Cuidar los precios base para valuación se apliquen y transcriban correctamente.
f) Verificar, cuando menos dos veces, los cálculos aritméticos.
g) Prestar especial atención a los cortes de movimientos, en especial a los
relacionados con las compras y transferencias a producción en proceso, y las
actividades accesorias de éstas.
h) Deben tomarse en cuenta los inventarios en poder de terceras personas, como
depósito, en guarda o custodia, o garantía.
i) No olvidar la base de valuación: costo o valor de mercado, el que sea más bajo.
15. Homogeneizar tanto las bases para valuar los inventarios, como aquellas para
determinar el costo de ventas, y que las mismas apliquen de manera consistente
en relación con periodos o ejercicios anteriores. Esto incluye la consistencia en la
aplicación del sistema de contabilidad de costos.
16. Para un mejor control de las partidas que los integran, los registros contables
deben contar con información tanto de cantidades como de valores.
17. Se debe afianzar al personal que maneja el inventario de materias primas y
materiales.
18. La suma del inventario de materias primas y materiales debe ser igual al saldo de
la cuenta de mayor.
19. En virtud de que el inventario de materas primas y materiales representa una de
las mayores inversiones en entidades cuyo giro es la manufactura, se debe
procurar que su administración sea lo más eficiente posible, incluso con el auxilio
de técnicas altamente especializadas al respecto.
A
1 ¿Existe el inventario de materias
primas?
2 ¿Hay más de dos personas
encargadas de la materia prima?
3 ¿Se realiza frecuento físico de
materia prima?
que ayude a controlar la existencia
física?
5 ¿Tienen acceso más de dos
empleados a la materia prima?
verificar las existencias?
conocimiento de toda la materia
prima?
8 ¿Tienen políticas?
9 ¿Existe un control de máximos y
mínimos de materias primas?
11 ¿Se mantiene una adecuada
higiene?
12 ¿Se considera necesario llevar un
sistema automatizado de registro?
PRODUCCIÓN EN PROCESO
1. El punto medular de un adecuado control de la producción en proceso se
encuentra en un eficiente sistema de contabilidad de costos. Por lo tanto, es
necesario cerciorarse de que el sistema utilizado por la entidad sea el idóneo y
que esté integrado a la contabilidad general.
2. Recurrir a la técnica de la contribución marginal para determinar el punto de
equilibrio de cada producto o línea de productos que fabrique la entidad.
3. El establecimiento de estándares de producción debe ser supervisado por un
funcionario responsable y adecuadamente autorizado para tal efecto.
4. Revisar periódicamente los estándares de producción y los costos de fabricación.
5. Comparar los estándares de producción con los de la competencia o de la
industria en general.
6. Mediante un proceso de comparación, revisar periódicamente (lo ideal es que sea
en forma mensual) las variaciones entre los costos reales y los estimados o
estándares. Analizar y discutir estas variaciones con los responsables de ellas.
7. Establecer programas que permitan a los trabajadores aportar ideas o sugerencias
tendentes a la reducción de costos.
8. Mantener programas de incentivos al personal para reducir costos.
9. En cuanto al proceso productivo en sí, promover que se cumplan las siguientes
condiciones ideales:
a) Distribución de la planta:
 Definir las secciones que integran la planta, así como sus limites y grado de
supervisión hacia cada una de ellas.
 La distribución de la planta debe ser acorde con los tipos de producción, es decir,
por proceso, por línea o por producto.
 Ubicar los almacenes de materia prima, productos semiterminados y productos
terminados de acuerdo con las necesidades de carga, descarga y
aprovisionamiento.
b) Instalaciones y equipo:
 La planta debe conservarse en óptimas condiciones en cuanto a estructura del
edificio, iluminación, energía eléctrica, agua y equipo en buen estado de
utilización.
 La entidad debe contar con adecuados programas de mantenimiento preventivo.
 Vigilar las condiciones del equipo en función de la frecuencia de mantenimiento
correctivo
 Vigilar que los trabajadores den buen trato a la maquinaria, herramienta y equipo a
su cargo.
 Procurar el máximo de utilización y aprovechamiento del equipo instalado en
cuanto a: 1) costos, comparando el costo de maquinar una pieza en una máquina
lenta y vieja o trabajar varias piezas simultáneamente en una máquina nueva,
rápida y por ende más costosa; y 2) implantar eficientes programas de producción
cuyo objetivo sea aprovechar al máximo la capacidad instalada.
 Implantar un buen sistema de control de herramientas
c) Manejo interno de materiales:
 Asegurarse de contar con equipo adecuado para el manejo interno de materiales,
tal como: montacargas, poleas móviles, gulas, carretillas, bandas transportadoras,
etc.
 El flujo de materiales debe ser funcional con la distribución de la planta y con
almacén de materia prima.
 Se debe establecer un eficaz control de seguimiento interno de materiales aplicado
por cada supervisor o jefe de sección, el que se hará responsable del material que
recibe y del que entrega, tomando en cuenta estándares aceptables de
desperdicio. Este aspecto deberá ser contemplado en la contabilidad de costos.
d) Ingeniería de producto:
 Las especificaciones de productos deben ser claras y exactas.
 Los planos o dibujos de ingeniería deben mantenerse en forma ordenada y limpia
 En coordinación con los departamentos de ventas, mercadotecnia y control de
calidad, establecer programas de investigación y desarrollo de nuevos productos y
nuevos usos y aplicaciones a los productos de línea.
e) Ingeniería de proceso:
 Diseñar el proceso que debe seguir cada producto, aclarando los tipos de
máquinas y herramientas que deberán utilizarse en cada caso.
f) Ingeniería humana
 Contar con buenas condiciones de oxigenación dentro de la planta, utilizando
para el efecto sistemas de extracción y circulación de aire.
 Procurar que la planta cuente con buena iluminación, ya sea natural o artificial.
 Cuidar que la temperatura ambiente de la planta sea adecuada, de manera que
permita un buen rendimiento de los trabajadores
 Vigilar que el espacio para laborar sea el necesario.
 Asegurar que los trabajadores cuenten con una adecuada distribución de
cómodas y anaqueles para guardar el equipo y las herramientas, para evitar
tiempos ociosos que genera el desplazamiento a lugares alejados para
obtenerlas.
 Implantar programas eficientes de higiene y seguridad tendentes a disminuir
accidentes y, en consecuencia, costos y tiempos muertos, así como para elevar la
moral y confianza de los trabajadores.
g) Ingeniería de métodos:
 Los estándares de operación deben ser establecidos con base en estudios de
tiempos y movimientos.
 La entidad debe contar con diagramas de procesos o rutinas de fabricación en los
que se defina claramente el proceso a seguir, los tiempos de preparación y los
tiempos estándar para fabricar.
 Como soporte a los diagramas de proceso, se debe contar con diagramas
operativos que contengan en forma detallada los pasos (operación, traslado,
inspección, demora y almacenaje) de cada operación y la distancia que debe
recorrerse para desarrollarla.
 Implantar diagramas hombre-máquina que permitan balancear en forma óptima el
trabajo combinado del hombre con su instrumento de trabajo.
h) Ingeniería de producción:
 Tener un claro conocimiento de la capacidad instalada de toda la planta y de cada
máquina.
 Conocer las cargas de trabajo de cada máquina, asi como su capacidad de
producción y ciclos de saturación o cuellos de botella.
 Optimizar los programas de producción para eliminar los cuellos de botella
ocasionados por la falta de capacidad en operaciones secuenciales.
 Identificar el tipo y la cantidad de máquinas que pueden efectuar operaciones en
sustitución de otras, para casos de emergencia.
 Contar con programas de control de producción
i) Control de calidad:
 Vigilar el desarrollo de estándares de calidad, así como las especificaciones que
les son relativas
 Desarrollar programas de control de calidad.
 Monitorear permanentemente las actividades del departamento de producción
para determinar su conformidad con politicas y procedimientos autorizados.
 El área de control de calidad debe asesorar a las áreas de ingeniería de proceso,
de métodos y de producción en la revisión de productos, métodos y equipos
nuevos con respecto a la calidad de los productos o servicios.
 Asesorar al departamento de compras sobre la calidad de los materiales
comprados.
 Atender los informes de mercancías rechazadas y quejas de clientes.
10. Asegurar la razonabilidad de las bases de prorrateo para la aplicación de los
costos indirectos
11. Con respecto al nivel de detalle de las medidas de control aplicables al proceso de
nóminas y otros gastos, se debe observar lo expuesto en la cuenta Gastos
generales y de administración
A
1 ¿Su negocio tiene área de
producción?
2 ¿Con cuantas herramientas de
producción cuenta?
3 ¿Conoce la existencia de un plan
para realizar la producción?
4 ¿Cuenta con todas las herramientas
para realizar su trabajo?
5 ¿Cuántas personas están a cargo de
la producción?
6 ¿Las decisiones tomadas por los
altos grados de jerarquía afectan el
área de producción?
7 ¿De quién depende el
abastecimiento de materiales?
8 ¿El área de producción se comunica
con otras áreas?
9 ¿Cómo se le llama a la persona que
está a cargo de la producción?
10 ¿La producción permite
incrementar la utilidad de los
bienes?
11 ¿Cuántas piezas son las que elabora
diariamente?
12 ¿Qué se evalúa en producción?
12. Los registros auxiliares de producción en proceso deben coincidir con la
contabilidad de costos y con la cuenta de mayor producción en proceso.
MERCANCÍAS EN TRÁNSITO
1. Toda erogación por compra de mercancía, tanto en el pals como en el extranjero,
que esté pendiente de surtirse o que ha sido embarcada en proceso de arribo a los
almacenes de la entidad, debe cargarse a esta cuenta.
2. Asegurarse de que los costos y gastos se relacionen perfectamente con la orden
de compra que les dieron origen.
3. En el caso de las compras por medio de carta de crédito, vigilar que se cumplan
todas las condiciones de la operación.
4. Vigilar la oportunidad de la transferencia contable de las mercancías en tránsito
una vez que se tenga conocimiento de que el embarque llegó a los almacenes de
la entidad
A
1 ¿Tiene mercancías pagadas y estén
en tránsito?
2 ¿En qué periodo esta mercancía
llega a ser parte de su inventario?
3 ¿Tiene que hacer gastos extra por
el recibimiento de dichas
mercancías?
4 ¿Quién supervisa la llegada de las
mercancías?
5 ¿Se tiene factura o recibos acerca
de estos pedidos?
6 Hace algún pago de algún seguro
para este tipo de seguros
7 ¿En cuánto ascienden los gastos de
los seguros? aproximadamente
8 ¿Existe uno varios encargados en
hacer estos tratos?
9 De la mercancía en tránsito ¿Cuanta
de esta tiene que venir de
distancias largas?
10 ¿El pago de esta mercancía lo hace
total o parcialmente?
11 En caso de pérdida de mercancía
¿Usted obtiene una devolución?
12 ¿Tiene asociación con otra empresa
para este tipo de mercancía?
5. Abrir registros auxiliares por cada orden de compra en tránsito, ello con objeto de
identificar el precio y costos a acumular en cada una de ellas. La suma de estos
auxiliares debe ser igual al saldo de la cuenta de mayor.
MATERIAS PRIMAS EN TRÁNSITO

1. Toda erogación por compra de materias primas o materiales, tanto en el país como
en e extranjero, que esté pendiente de surtirse o que ha sido embarcada en
proceso de ambo a las bodegas de la entidad, debe cargarse a esta cuenta.
2. Asegurarse de que los costos y gastos se relacionen perfectamente con la orden
de compra que les dieron origen.
3. En el caso de compras por medio de carta de crédito, vigilar que se cumplan todas
las condiciones de la operación.
4. Vigilar la oportunidad de la transferencia contable de las materias primas o
materiales en tránsito una vez que se tenga conocimiento de que el embarque
llegó a las bodegas de la entidad
5. Abrir registros auxiliares por cada orden de compra en tránsito, ello con objeto de
identificar el precio y costos a acumular en cada una de ellas. La suma de estos
auxiliares debe ser igual al saldo de la cuenta de mayor.
A
1 ¿Existe la cuenta de materias
primas en tránsito?
2 ¿En qué tiempo estas materias
primas serán parte del inventario?
3 ¿Existen uno o varios encargados
de realizar tratados para la compra
de materia prima?
4 ¿Solo una persona se encarga de
realizar el pedido de la materia
prima?
5 ¿Existe una persona encargada de
supervisar la llegada de estas
materias primas?
6 ¿Se tienen recibos de estos
pedidos?
7 ¿Se realizan otros gastos extras por
el traslado de estas materias
primas?
8 ¿El pago de esta materia prima se
hace total o parcialmente?
9 ¿Existen políticas en caso de la
pérdida de materias primas en
tránsito?
10 ¿Se lleva a cabo el pago de algún
seguro?
ANTICIPOS A PROVEEDORES
1. Se deben establecer políticas adecuadas para la entrega de anticipos a
proveedores.
2. Los anticipos a proveedores deben ser autorizados por un funcionario responsable
o un empleado debidamente facultado para ello.
3. Las entregas de dinero a cuenta de mercancías, materias primas, materiales,
bienes o servicios, deben soportarse con un recibo adecuadamente requisita do
por el proveedor
4. Los recibos que amparen los anticipos a proveedores deben anexarse a la póliza
de egresos correspondiente.
5. Vigilar que se cumplan fielmente las condiciones de los pedidos por los que se
entregaron anticipos.
6. El almacén debe informar oportunamente a contabilidad sobre la recepción de
mercancías, materias primas, materiales y bienes o servicios (en su caso), para
que ésta tramite el pago a los proveedores.
7. Vigilar que en la liquidación final a los proveedores se amorticen los anticipos que
se les entregaron.
8. Revisar mensualmente que no existan anticipos por los que ya deberían haberse
los bienes o servicios.
9. Evaluar la posibilidad o conveniencia de afianzar las entregas de anticipos a
proveedores.
10. Los anticipos a proveedores deben registrarse oportunamente en los registros
auxiliares respectivos. La suma de estos auxiliares debe ser igual al saldo de la
cuenta de mayor.
A
1 ¿Realiza anticipo a proveedores?
2 ¿Registra operaciones de este tipo?
3 ¿Cómo registra este tipo de
operaciones?
4 ¿Con que frecuencia realiza anticipo
a proveedores?
5 ¿Establecen políticas para la
entrega de anticipo a proveedores?
6 ¿Al momento de efectuar esta
operación obtiene documentos que
amparen la operación?
7 ¿Vigila el cumplimiento de
condiciones de los pedidos por los
que se entregaron anticipo a
proveedores?
8 ¿Almacén informa oportunamente
a contabilidad sobre sobre la
recepción de mercancías?
9 ¿hay responsables que autoricen
los anticipos a proveedores?
10 ¿Llevan un control de almacén
sobre el anticipo a proveedores y la
liquidación final?
11 ¿Revisan regularmente el
cumplimiento de los proveedores?
12 ¿Controlan la cuenta de almacén
para identificar lo que necesitan de
los proveedores?
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
TERRENOS
1. La adquisición de un terreno debe efectuarse con base en un proceso decisorio y
de aprobación/autorización emanado de la más alta autoridad de la entidad.
2. Los terrenos que se adquieran deben estar libres de todo gravamen, o identificar
plenamente los que hubiere
3. Los terrenos deben escriturarse a nombre de la entidad.
4. Mantener en lugar seguro y apropiado la documentación original que acredita la
propiedad de los terrenos de la entidad.
5. Prestar atención al pago oportuno de impuestos, derechos y otros gravámenes
concomitantes con la posesión de un terreno.
6. Sobre los terrenos ociosos se debe ejercer vigilancia especial para evitar que sean
objeto de invasión, expropiación u otro tipo de contingencias que puedan
representar riesgos para los accionistas o dueños de la entidad.
7. Evaluar la pertinencia de afianzar al personal que tenga bajo su custodia la
documentación que acredita la propiedad de este tipo de bienes
8. La suma de los importes de todos los terrenos debe ser igual al saldo de la cuenta
de mayor.

1 ¿Actualmente se cuenta con un
manual de políticas y procedimientos
actualizado para el registro y control
de los activos fijos?
2 ¿Existe interés por parte de la alta
gerencia en la aplicación o mejora del
registro de los activos fijos?
3 ¿Las compras, ventas o baja y
cancelaciones de activos fijos están
autorizados por un funcionario con
facultades para ello?
4 ¿En la compra de activos fijos están
basadas en concursos o licitaciones,
por lo menos a tres proveedores?
5 ¿Los registros individuales de los
activos fijos incluyen los costos de
adquisición?
6 ¿Se comparan, por lo menos una vez
al año, los registros individuales de
activos fijos con las correspondientes
cuentas del mayor?
7 ¿La empresa practica el inventario de
activos fijos y los compara con los
registros contables?
8 ¿Existe una política para diferenciar
las adiciones al activo fijo y los costos
por mantenimiento o reparación?
9 ¿Actualmente cuenta con terreno para
la realización de sus actividades?
10 ¿Los activos fijos que contribuyen de
manera importante a generar flujo de
efectivo están claramente
identificados?
11 ¿Se registran las depreciaciones que
corresponden a los activos fijos?
12 ¿Las estimaciones de depreciación
consideran el genuino demérito de los
equipos en función a las actividades
propias del giro de la empresa?
EDIFICIOS
1. Para la construcción o adquisición de un edificio, observar las siguientes fases que
integran su ciclo:
a) Determinación de la necesidad:
 Describir el propósito del proyecto. Estimar su costo.
 Tiempo para concluir el proyecto.
 Efecto de la inversión de capital propuesta sobre el presupuesto de capital
aprobado.
 Efecto de las nuevas instalaciones sobre las actuales.
 Justificación económica de la inversión de capital propuesta.
 Flujo de caja estimado durante el periodo de la inversión.
 Proyectos complementarios preliminares o anteriores. Aprobación de la alta
administración.
b) Revisión y aprobación del proyecto por parte de la alta administración:
 Potencial de recursos disponibles para inversiones de capital.
 Estrategias de la entidad.
 Proyección de la rentabilidad del proyecto.
 Aceptación de la tasa de recuperación de la inversión.
 Asignación de prioridades.
 Otros elementos de juicio.
c) Adquisición de nuevas instalaciones:
 ¿Compradas?
 ¿Construidas por la propia entidad?
 ¿Rentadas?
d) Administración de las nuevas instalaciones durante su vida productiva:
 Experiencia disponible en la entidad.
 Aseguramiento de la fuerza de trabajo en el momento que se requiera.
 Requerimientos de tiempo.
 Nivel de eficiencia en la estimación costos.
 Efecto sobre las operaciones, en conjunto, de la entidad.
e) Retiro de edificios o instalaciones sustituidos por otros nuevos:
 Determinación de que un edificio o instalación debe ser retirado.
 Determinar qué se va a hacer con el edificio o instalación en retiro.
 Realizar físicamente el retiro.
 Contabilizar el retiro.
f) Dar seguimiento a los resultados del proyecto.
2. Antes de iniciar la construcción de un edificio, de ser ésta la decisión, debe
contarse con la documentación debidamente requisitada para tales efectos,
incluyendo el pago de impuestos, derechos y otros gravámenes concomitantes.
3. Los edificios que se adquieran deben estar libres de todo gravamen, o identificar
plenamente los que hubiere.
4. Los edificios deben estar escriturados a nombre de la entidad.
5. Mantener en lugar seguro y apropiado la documentación original que acredita la
propiedad de los edificios de la entidad.
6. Prestar atención al pago oportuno de impuestos, derechos y otros gravámenes
concomitantes con la posesión de un edificio.
7. Sobre los edificios ociosos se debe ejercer vigilancia especial para evitar que sean
objeto de invasión, expropiación u otro tipo de contingencias que puedan
representar riesgos para los accionistas o dueños de la entidad.
8. Implementar programas adecuados para mantener los edificios en buen estado.
9. Asegurar los edificios contra incendio, sabotaje, manifestaciones populares y
fenómenos naturales (terremotos o inundaciones, entre otros).
documentación que acredita la propiedad de este tipo de bienes.
11. Deben identificarse adecuadamente las erogaciones que representen una
inversión de aquellas que por su naturaleza son gastos, por ejemplo, conservación
y mantenimiento, que deben llevarse a cuentas de resultados.
12. La suma de los importes de todos los edificios debe ser igual al saldo de la cuenta
de mayor.
A
1 ¿Se mantiene un registro
actualizado de todos los edificios de
la organización del estado de
mantenimiento?
2 ¿Se realiza una revisión periódica
de los contratos de arrendamiento
o propiedad de los edificios?
3 ¿Se lleva a cabo una revisión de los
riesgos de los edificios, como
posibles daños estructurales o
problemas de seguridad?
4 ¿Existe un procedimiento de gastos
relacionados con los edificios, como
reparaciones o mejoras?
5 ¿Se efectúa una revisión para
garantizar que los edificios estén
adecuadamente asegurados contra
riesgos como incendios,
inundaciones o daños?
6 ¿Se lleva a cabo un procedimiento
para identificar cuándo es necesario
realizar renovaciones en la
propiedad?
7 ¿Se lleva a cabo un seguimiento del
mantenimiento como la
electricidad, y sistemas de
calefacción o aire acondicionado?
8 ¿Se realiza una evaluación de las
necesidades del mantenimiento y
actualizaciones de los sistemas
tecnológicos dentro de los edificios
como sistemas de comunicaciones
y equipos?
9 ¿Se cuenta con un procedimiento
de control interno para la
adquisición de nuevos edificios?
10 ¿Existe una documentación
adecuada para los permisos de
construcción y planos?
11 ¿Existe otra alternativa para
mantener la operatividad de los
edificios en caso de emergencias o
desastres?
12 ¿Consideras que es importante el
manejo de esta cuenta dentro del
negocio?
MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA
1. Mantener en lugar apropiado y seguro la documentación original que acredita la
propiedad del mobiliario y equipo de oficina.
2. Se deben elaborar resguardos por secciones o departamentos del mobiliario y
equipo que se ocupa.
3. Revisar periódicamente el buen uso de estos activos para cerciorarse que se
obtiene un óptimo rendimiento de ellos, y que su estado físico, mantenimiento y
uso sean los apropiados.
4. Por lo menos una vez al año se debe practicar un inventario físico y comparar sus
resultados con los registros contables respectivos.
5. Se debe informar a la administración las diferencias de importancia encontradas
entre los recuentos físicos y los registros contables.
6. Con respecto a la adquisición de mobiliario y equipo de oficina, remitirse a las
fases (las que sean aplicables) que integran su ciclo, enunciadas en la cuenta
Edificios.
7. Las salidas de mobiliario y equipo de oficina para su reparación y venta deben ser
8. El mobiliario y equipo de oficina más importante debe estar asegurado.
9. Se debe afianzar al personal que tiene bajo su custodia la documentación que
acredita la propiedad del mobiliario y equipo de oficina, y también, en su caso, al
personal que tiene bajo su cargo y uso los activos más relevantes.
10. Es conveniente establecer políticas de capitalización para evitar que partidas
insignificantes, por ejemplo, engrapadoras, cestos de basura, etc., se capitalicen
en lugar de ser llevadas a gastos.
11. Se debe llevar el registro, en cuentas de orden, del activo totalmente depreciado y
que aún se encuentre en uso, no obstante, se haya dado de baja en libros.
12. Deben compararse periódicamente los registros de este activo con el saldo de la
cuenta de mayor.

1 ¿Actualmente se cuenta con un manual
de políticas y procedimientos actualizado
para el registro, salvaguarda y control de
los inmuebles?
2 ¿Se toman en cuenta los siguientes
procedimientos alternativos al efectuarse
una compra de activo fijo?
a) Renta
b) Compra de equipo usado
c) Reparación de equipo existente
d) Adaptación del presente equipo
3 ¿Se tiene un inventario actualizado de los
inmuebles, maquinaria y equipo
propiedad de la entidad?
4 ¿Se practican inventarios periódicos de
maquinaria y equipo?
5 ¿Se tienen expedientes de facturas
originales por cada tipo de bien
adquirido?
6 ¿Se tienen actualizados los resguardos de
maquinaria y equipo?
7 ¿Se tienen asegurados la totalidad de los
muebles y el equipo en caso de robo o
extracción?
8 ¿Existe una política con relación a ventas
que permita asegurarse que estas se
registran adecuadamente?
9 ¿Se tienen inmuebles propiedad de la
entidad en arrendamiento o comodato?
10 ¿Hay activos que fueron recibidos como
donación?
11 ¿Existe y se realizan registros con los
detalles de identificación de cada uno de
los activos fijos comprados?
12 ¿Los registros individuales de los activos
fijos incluyen los costos de adquisición?
MOBILIARIO Y EQUIPO DE TRABAJO

propiedad del mobiliario y equipo de trabajo.
2. Se deben elaborar resguardos por secciones o departamentos a los usuarios del
mobiliario y equipo de trabajo.
6. Con respecto a la adquisición de mobiliario y equipo de trabajo, remitirse a las
Edificios.
7. Las salidas de mobiliario y equipo de trabajo para su reparación y venta deben ser
8. El mobiliario y equipo de trabajo más importante debe estar asegurado.
9. Se debe afianzar al personal que tiene bajo su custodia la documentación que
acredita la propiedad del mobiliario y equipo de trabajo, y también, en su caso, al
personal que tiene bajo su encargo y uso los activos más relevantes.
insignificantes capitalicen en lugar de ser llevadas a gastos.
11. Se debe llevar un registro, en cuentas de orden, del activo tota mente depreciado y
aún se encuentre en uso, no obstante, se haya dado de baja en libros.
cuenta de mayor.
A
1 ¿La empresa cuenta con mobiliario
y equipo de trabajo?
2 ¿Cuál es el mobiliario y equipo de
trabajo?
3 ¿El mobiliario y equipo de trabajo
se encuentra en óptimas
condiciones?
4 ¿Se practican inventarios y
mobiliario y equipo de trabajo?
5 ¿Es periódicamente este
inventario?
6 ¿Interviene distinto personal en
dichos inventarios?
7 ¿Quiénes son?
8 ¿Se tienen asegurados la totalidad
de mobiliario y equipo de trabajo?
9 ¿Cuentan con un procedimiento en
caso de robo o pérdida del mismo?
10 ¿Se cuenta con resguardo de
11 ¿Se actualizan periódicamente el
12 ¿Son aprobados anticipadamente la
adquisición de mobiliario y equipo
de trabajo por los funcionarios
responsables?
HERRAMIENTAS, MOLDES Y TROQUELES
1. Evaluar la alternativa de contar con herramientas, moldes y troqueles de alta
calidad (y en consecuencia más costosos) o de calidad inferior menos susceptibles
de robo, pero de resultados menos satisfactorios.
2. Se deben elaborar resguardos individuales a los trabajadores que se les dota con
herramientas, moldes y troqueles para su labor.
3. Revisar periódicamente el buen uso de estos activos para cerciorarse de que se
4. Con el propósito de elevar el nivel de eficiencia en la utilización de estos
elementos de trabajo, se debe evaluar la conveniencia de llevar un registro por
cada trabajador al que se le imputen pérdidas, roturas, maltratos, etc., de las
herramientas, moldes y troqueles que se les confían.
5. Las herramientas, moldes y troqueles de mayor valor, tanto en dinero como de
uso, deben ser objeto de especial atención y cuidado.
7. Las salidas de herramientas, moldes y troqueles para su reparación deben ser
insignificantes se capitalicen en lugar de ser llevadas a gastos.
9. Integrar a la contabilidad de costos las cuotas para provisionar el uso, consumo y
reposición de herramientas, moldes y troqueles.
10. Se deberá recabar autorización de una persona debidamente facultada para ello,
previo a la contabilización de herramientas, moldes y troqueles a dar de baja por
desuso o conclusión de su vida útil.
cuenta de mayor.
A
1 ¿Cuentan con el control sobre
herramienta?
2 ¿Toda la herramienta o al menos la
mayoría forma parte de su activo?
3 ¿Existe un comprobante de
propiedad de cada herramienta con
la que cuenta la empresa?
4 ¿Existe algún es el responsable de
ello?
5 ¿Tienen implementados
procedimientos para asegurar el
control adecuado de la
identificación de amenazas de
independencia?
6 ¿Hay una adecuada
implementación de salvaguardas en
su caso?
7 ¿A la fecha, se cuenta con
inventario general?
8 ¿Consideran adecuado el control
interno sobre la herramienta
usada?
9 ¿Se manejan bitácoras de
mantenimiento o reparación?
10 ¿Existen procedimientos razonables
para la reposición de herramienta?
11 ¿Hay algún tipo de reposición en
casa de descomposición?
12 ¿Más de una persona tiene el
control sobre la herramienta?
EQUIPO DE TRANSPORTE Y DISTRIBUCIÓN
propiedad del equipo de transporte y distribución.
2. La documentación (facturas, pólizas originales de seguros y recibos del pago del
Impuesto sobre tenencia o uso de automotores, en su caso) debe estar custodiada
por personas ajenas al uso de los vehículos.
3. Responsabilizar a una persona por la administración y control del equipo de
transporte y distribución.
4. Se deben elaborar resguardos por secciones o departamentos a los usuarios del
equipo de transporte y distribución.
sean los apropiados.
6. Establecer políticas para la reposición oportuna de unidades en mal estado que
hagan incosteable su reparación y mantenimiento.
7. Asegurarse de que los vehículos no sean utilizados en días inhábiles, como fines
de semana y días festivos.
8. Mensualmente se debe practicar un inventario físico y comparar sus resultados
con los registros contables respectivos.
10. Con respecto a la adquisición de equipo de transporte y distribución, remitirse a las
Edificios.
11. Las salidas de equipo de transporte y distribución para su reparación y venta
deben será autorizadas por escrito.
12. Asegurar, incluyendo la responsabilidad civil, el equipo de transporte y distribución.
13. Se debe llevar un registro, en cuentas de orden, del activo totalmente depreciado y
que aún se encuentre en uso, no obstante se haya dado de baja en libros.
cuenta de mayor.

1 ¿Se cuenta con equipo de transporte y
distribución?
2 ¿El equipo de transporte está a nombre de
la entidad?
3 ¿Se cuenta con más de dos equipos?
4 ¿Genera muchos gastos el equipo de
transporte y distribución?
5 ¿Tiene beneficios al tener equipo de
6 ¿Está en óptimas condiciones el equipo de
7 ¿Se le hace mantenimiento al equipo?
8 ¿Se cuenta con resguardo de equipo de
9 ¿Se tienen asegurados los equipos de
10 ¿El equipo se utiliza frecuentemente?
11 ¿Hay muchos empleados que manejan el
equipo?
12 ¿Se cuenta con un responsable sobre el
equipo?
CONSTRUCCIONES E INSTALACIONES EN PROCESO
1. Documentar plenamente con el contratista o proveedor los tipos de arreglo para
una nueva construcción o instalación, a saber:
a) Precio estándar.
b) Negociación de precios.
c) Costos totales sujetos a redeterminación.
d) Costo-tipo de contratos con un porcentaje de honorarios.
e) Costo-tipo de contratos con limitaciones.
f) Costo-tipo de contratos con incentivos.
g) En función del tiempo y material contratado.
2. Con respecto al costo general de la obra, es necesario responder las siguientes
interrogantes:
a) ¿Por qué se incurre en estos costos?
b) ¿Qué servicios pueden ser proporcionados por la entidad
c) ¿Qué costos serán cargados directamente al proyecto?
d) ¿Qué costos indirectos son recuperables?
e) ¿Cómo serán registrados los costos indirectos?
f) ¿Qué costos por apremio están autorizados?
g) ¿Revelan los costos adecuados niveles de prudencia?
3. Con relación a los costos de mano de obra, considerar:
a) Razonabilidad de los niveles de mando.
b) Reclutamiento de personal con niveles aceptables de experiencia.
c) Registros adecuados de mano de obra utilizada.
d) Supervisión eficiente.
e) Control sobre el ausentismo.
f) Confiabilidad en el pago de nómina de campo.
g) Calidad del trabajo.
h) Orden y eficiencia general.
i) Responsabilidad del contratista sobre el pago de cuotas al IMSS, SAR &
INFONAVIT.
4. Con relación a los costos de materiales, prestar atención a:
a) Documentación de soporte de la orden de compra al contratista, facturas de
proveedores y reportes de recepción.
b) Evidencia razonable sobre la exactitud de las cantidades ordenadas.
c) Razonabilidad de precios, incluyendo cargos por materiales transferidos.
d) Estándares razonables de materiales utilizados.
e) Uso prudente de materiales.
f) Cuidado de los materiales en espera de uso, protegiéndolos de agentes externos.
g) Materiales que puedan ser suministrados por la entidad.
h) Seguimiento adecuado de reclamaciones contra proveedores.
5. Cuando se renta equipo para la construcción, tener presente:
a) La documentación que soporta los contratos de renta.
b) Que en las partidas incluidas en la cuota de renta no se cobren costos adicionales,
como combustibles y mantenimiento.
c) Determinar si existe exceso de equipo, a juzgar por las percepciones de tiempo
ocioso.
d) Posibilidad de que los costos de la entidad puedan ser absorbidos por el
propietario del equipo.
e) Adecuada protección del equipo contra el medio ambiente, robo o malos manejos.
6. Vigilar la calidad de los servicios que subcontrata el contratista.
7. Antes de iniciar una construcción o instalación, debe contarse con la
documentación debidamente requisitada para tales efectos, incluyendo el pago de
impuestos, derechos y otros gravámenes concomitantes.
8. Nombrar un funcionario responsable que se encargue de la administración del
proyecto.
9. Ejercer especial control sobre los cambios que se introduzcan al proyecto una vez
que éste ha arrancado.
10. Vigilar y reportar permanentemente el costo real contra el presupuesto.
11. Llevar un adecuado control sobre el avance financiero de la obra correlativamente
con el avance físico, a efectos de evitar que el contratista disponga, para su
beneficio, de los recursos de la entidad.
12. Evaluar la posibilidad de imputar cargas financieras al contratista por retrasos o
incumplimiento.
13. Contabilizar oportuna y adecuadamente las nuevas construcciones o
instalaciones.
14. Asegurar las construcciones e instalaciones en proceso contra accidentes,
incendio, sabotaje, manifestaciones populares y fenómenos naturales (terremotos
o inundaciones, entre otros).
documentación que acredita los costos y propiedad de la construcción o
instalación en proceso.
16. Deben identificarse adecuadamente las erogaciones que representen una
construcción o instalación en proceso de aquellas que por su naturaleza son
gastos, por ejemplo conservar y mantenimiento, que deben llevarse a cuentas de
resultados.
17. La suma de los importes erogados para las construcciones e instalaciones en
proceso debe ser igual al saldo de la cuenta de mayor.

1 ¿Tiene alguna construcción?
2 ¿alguna obra que tenga en proceso?
3 ¿estas obras le están generando perdidas?
4 ¿Espera tener buenos resultados con sus
obras?
5 ¿registra los montos de sus obras?
6 ¿la persona que checas sus registros es una
sola?
7 ¿Los sistemas de distribución energía, o
fluidos, forman parte del edificio?
8 ¿las instalaciones garantizan condiciones de
higiene?
9 ¿estás instalaciones son adecuadas para ser
utilizadas?
10 ¿contabiliza el valor de su terreno por
separado a la del edificio?
11 ¿las instalaciones cuentan con
comunicaciones adecuadas?
12 ¿cuenta con un área de supervivencia?
¿Como un hospital o un botiquín de
primeros auxilios?
ACTIVO DIFERIDO
GASTOS DE ORGANIZACIÓN
1. Debe existir autorización de personas facultadas por la entidad para invertir en
este tipo de gastos.
2. La inversión debe estar respaldada por una evidencia que permita comprobar su
justificación.
3. Es preciso señalar con claridad los lineamientos que permitan distinguir los
conceptos que se refieren a partidas de balance de los que por su naturaleza,
importancia y monto correspondan al estado de resultados.
4. Deben existir reglas precisas para poder distinguir las partidas para su correcta
clasificación contable.
5. Se habrán de establecer registros analíticos que permitan identificar claramente
estas partidas, según su naturaleza y que, a la vez, permitan realizar el cálculo de
su aplicación a resultado integral.
6. El diferimiento o aplicación definitiva de estos gastos debe hacerse en forma
acorde con las disposiciones fiscales en la materia en lo relativo a su origen,
naturaleza y porcentaje de amortización.
7. La suma de los importes erogados por concepto de gastos de organización debe
ser igual al saldo de la cuenta de mayor.
A
1 ¿Utilizas la Cuenta de Gastos de
Organización?
2 ¿Sabes para que sirve los gastos de
operación?
3 ¿Se presentan constantemente los
gastos de organización en tu
entidad?
4 ¿Cuántas personas tienen el
manejo de esta cuenta?
5 ¿Es una cuenta importante en la
entidad?
6 ¿La cuenta de gastos de
organización solo son presentadas
al inicio de la entidad?
7 ¿Es difícil el utilizar esta cuenta?
8 ¿los gastos de organización son
cuentas de activo o pasivo?
9 ¿Crees que estos gastos afecten
nuestras cuentas de activo?
10 ¿Esta cuenta se considera
importante?
11 ¿La persona autorizada de la cuenta
sabe manejar con exactitud la
cuenta?
12 ¿los gastos de organización se
utilizan solo cuando emprenden
algo nuevo?
GASTOS DE INSTALACIÓN
justificación.
importancia y monito correspondan al estado de resultados.
su aplicación a resultado integral.
7. La suma de los importes erogados por concepto de gastos de instalación debe ser
igual al saldo de la cuenta de mayor.
A
1 ¿Existe la cuenta de Gastos de
instalación?
2 ¿Conoces la importancia de llevar el
registro de esta cuenta?
3 ¿Se lleva a cabo el registro de todos
los gastos?
4 ¿Se tienen facturas de los gastos
dentro del negocio?
5 ¿Se lleva a cabo la comprobación de

que estos gastos hayan sido
registrados?
6 ¿Realiza un recuento total de los
gastos hechos cada cierto periodo?
7 ¿Se encarga de esta cuenta una sola
persona?
8 ¿Conoces de que manera beneficia
el manejo de esta cuenta?
9 ¿Sabes de que naturaleza es esta
cuenta?
10 ¿Tienes conocimiento de cómo se
lleva a cabo el registro de esta
cuenta?
11 ¿Esta cuenta la integraste desde el
momento en que inició tu negocio?
12 ¿Recomendarías el uso de esta
cuenta para otros negocios?
GASTOS DE INVESTIGACIÓN Y DESARROLLO
2. Cada proyecto de investigación y desarrollo debe precisar claramente cuál es su
propósito, en qué tiempo se puede concluir y el presupuesto a asignarle.
3. Precisar si los proyectos de investigación y desarrollo se pueden llevar a cabo con
recursos propios de la entidad (en especial humanos), o si se requiere el concurso
de fuentes externas. En este último caso, establecer claramente las bases de esta
participación.
justificación.
importancia y monto correspondan al estado de resultado integral.
su aplicación a resultados.
9. La suma de los importes erogados por concepto de gastos de investigación y
desarrollo debe ser igual al saldo de la cuenta de mayor.
A
1 ¿Invierte dinero en gastos de
investigación y desarrollo?
2 ¿Aplica algún sistema de gastos de
3 ¿Está en constante investigación y
desarrollo con sus productos?
4 ¿Sabe en qué caso se registra los
gastos de investigación y
desarrollo?
5 ¿Conoce los costos de gastos de
6 ¿Clasifica los gastos de
7 ¿Sabe cómo se amortiza los gastos
de investigación y desarrollo?
8 ¿Le ha sido eficaz invertir en gastos
de investigación y desarrollo?
9 ¿Los gastos de investigación y
desarrollo son considerados como
gastos del ejercicio?
10 ¿Se pueden activar gastos de
investigación o desarrollo en
ejercicios posteriores si ya se
cumplen los requisitos de la norma?
11 ¿Los gastos de investigación
seguirán su ritmo de amortización?
12 ¿Los gastos de investigación
pueden amortizarse una vez
concluido un proyecto?
GASTOS ANTICIPADOS
2. La erogación debe estar respaldada por una evidencia que permita comprobar su
justificación.
su aplicación a resultados.
6. La amortización de suministros pagados por anticipado, como papelería, artículos
de escritorio, consumibles, etc., deberá efectuarse de acuerdo con consumos
reales.
naturaleza y porcentaje de amortización (en su caso).
8. La suma de los remanentes de importes erogados por concepto de gastos
anticipados debe ser igual al saldo de la cuenta de mayor.
A
1 ¿Ha pagado algo con anticipación?
2 ¿Tiene un registro para gastos
anticipados?
3 ¿Conoce la clasificación de los
pagos anticipados?
4 ¿Le ha funcionado el manejo de
pagos anticipados?
5 ¿Considera los gastos anticipados
como activo?
6 ¿Aproximadamente cuantas cosas
paga por anticipado?
7 ¿Qué cosas ha pagado por
anticipado?
8 ¿Los gastos pagados por anticipado
se valúan al valor pagado?
9 ¿Los gastos por anticipado
pertenecen al activo circulante?
10 ¿Los pagos anticipados aplican a los
resultados del periodo de bienes y
servicios?
11 ¿Los gastos por anticipado se
incluyen en el balance general de la
empresa?
12 ¿Los intereses, seguros y
arrendamientos son considerados
pagos anticipados?
SEGUROS PAGADOS POR ANTICIPADO
1. La misión fundamental de los seguros es proteger a la entidad de cualquier riesgo
o daño a sus utilidades y a su patrimonio.
2. Se debe designar a un funcionario responsable del desarrollo de políticas de
aseguramiento, las cuales deber ser aprobadas por la alta administración de la
entidad.
3. Buscar fórmulas que eliminen o mitiguen riesgos, con la consecuente reducción de
costos de las pólizas de seguros.
4. La cobertura de las pólizas de seguros habrán de amparar razonablemente, y por
periodos lógicos, los bienes y propiedades de la entidad susceptibles a riesgos y
siniestros.
5. En la elección de la compañía aseguradora se deberán tener en cuenta los
siguientes factores:
a) Rango de ramas de seguros que atiende y puede ofrecer, considerando, entre
otros aspectos, especialidad y experiencia.
b) Reputación.
c) Tarifas que aplica.
d) Capacidad financiera.
e) Eficiencia y honradez en el pago de reclamaciones.
f) Rapidez y calidad en el servicio.
6. Considerar la posibilidad de recurrir a los servicios de consorcios de aseguradoras
(brokers) que podrían ser de utilidad en la evaluación de las diferentes opciones
que pueden ofrecer.
7. Estudiar y revisar exhaustivamente los contratos y las pólizas de seguros, en
especial en lo que respecta a las denominadas letras chiquitas que se utilizan
habitualmente en los documentos referidos.
8. Dar seguimiento permanente a las reclamaciones presentadas a las aseguradoras.
Con objeto de reforzar el control en este aspecto, toda reclamación deberá ser
contabilizada en la cuenta Deudores diversos.
9. Identificar, reclamar y dar seguimiento a la recuperación de primas pagadas y que
por diversas causas el seguro correspondiente se cancela antes de su
vencimiento.
10. El diferimiento o aplicación definitiva de los seguros pagados por anticipado debe
hacerse en forma acorde con las disposiciones fiscales en la materia en lo relativo
a su origen, naturaleza y porcentaje de amortización (en su caso).
11. Vigilar que el costo de las primas de seguros sea cargado contablemente al área
de la entidad que se está protegiendo.
12. La suma de los remanentes de importes erogados por concepto de seguros
pagados por anticipado debe ser igual al saldo de la cuenta de mayor.
A
1 ¿Hacen uso de la cuenta de seguros
pagados por anticipado para la
entidad?
2 ¿Hay un encargado de llevar a cabo
3 ¿Se aplica el seguro para las
mercancías?
4 ¿Se aplica seguro para los
empleados?
5 ¿Se aplica el seguro para bienes
muebles?
6 ¿ Se tienen el registro de los
beneficiados por los seguros?
7 ¿Se sabe quién, cómo y por cuanto
están asegurados los beneficiarios?
8 ¿Todos los beneficiarios cuentan
con la aplicación del seguro?
9 ¿Se sabe cada que tiempo aplican
dichos seguros?
10 ¿Se renueva después de cada
devengación?
11 ¿Se examinan las pólizas de seguros
en vigor a fin de año?
12 ¿Tener los seguros generan algún
beneficio económico?
PROMOCIÓN Y PUBLICIDAD
1. Debe existir una autorización expresa a personas que faculte la entidad para
realizar este tipo de gastos.
2. Cada esfuerzo de promoción y publicidad debe prever las metas o logros que
persigue.
3. Es necesario distinguir qué se entiende por promoción y publicidad para algún
producto o concepto específico, y qué se debe entender por imagen institucional.
4. Vigilar que se cumplan las siguientes fases de una campaña promocional o
publicitaria:
a) Determinación de objetivos.
b) Aprobación de presupuestos.
c) Elección de proveedores de servicios publicitarios.
d) Recepción de los productos o servicios.
e) Liquidación y evaluación de resultados.
5. En la elección de la agencia de publicidad (si ése fuese el caso) tomar en cuenta
los siguientes factores:
a) Imagen y prestigio que proyecta.
b) Formalidad y seriedad en el medio en general.
c) Calidad y confiabilidad en la asesoría que presta.
d) Relaciones con proveedores de material publicitario.
e) Calidad de intermediación entre la entidad y los diferentes medios publicitarios,
como periódicos, revistas, radiodifusoras comerciales y estaciones de televisión.
6. Definir por escrito (contrato) la relación entre la entidad y la agencia de publicidad,
especificando claramente las bases de remuneración o compensación.
7. Es conveniente tomar como base de amortización el potencial de beneficios
futuros de una campaña publicitaria o promocional.
8. Debe definirse la forma en que, en su caso, las amortizaciones se aplicarán a
resultados.
9. El criterio de amortización debe ser congruente con los periodos o ejercicios
anteriores.
10. Toda erogación por concepto de promoción y publicidad deberá estar respaldada
por una evidencia que permita comprobar su justificación.
11. Observar las disposiciones fiscales aplicables a los gastos por concepto de
promoción y publicidad.
conceptos M que se refieren a partidas de balance de los que por su naturaleza,
13. Deben existir registros analíticos que permitan identificar claramente cada
promoción o campaña publicitaria, a fin de calcular su aplicación a resultados.
14. La suma de los remanentes de importes erogados por concepto de gastos de
promoción y publicidad debe ser igual al saldo de la cuenta de mayor.
A
1 ¿Usted cuenta ha hecho promoción
o publicidad a su negocio?
2 ¿Se ha establecido un presupuesto
específico para actividades de
promoción y publicidad?
3 ¿Con que frecuencia usted
promociona o publicita su negocio?
4 ¿Se verifica que los gastos en
promoción y publicidad se ajusten
al presupuesto establecido?
5 ¿Quién es responsable de la
autorización de los gastos que
generan la promoción y publicidad?
6 ¿Existe un proceso para evaluar
efectividad de las estrategias de
promoción y publicidad?
7 ¿Existen procedimientos para la
revisión y la aprobación de
campañas publicitarias antes de su
lanzamiento?
8 ¿Sabe cuáles son las políticas para
asegurar que los anuncios y
promociones cumplan con las
regulaciones y las leyes que se le
apliquen?
9 ¿Se verifica que los gastos de la
promoción y publicidad estén de
acuerdo con los objetivos de
estrategia del negocio?
10 ¿Dónde es el lugar donde
promociona y publicita su negocio?
11 ¿Existe un responsable para la
supervisión y coordinación de las
actividades de promoción y
publicidad?
12 ¿Se revisan y actualizan
periódicamente las estrategias de
promoción y publicidad para
adaptarse a cambios?
OTRO ACTIVO
DEPÓSITOS EN GARANTÍA
1. Toda entrega en calidad de depósito en garantía debe estar amparada por un
recibo, a favor de la entidad, expedido por el proveedor del bien o servicio. Es
común que exista un contrato de por medio en donde se contemple la condición
de entregar depósitos en garantía.
2. Al término del contrato que requirió un depósito, éste debe ser devuelto a la
entidad, o bien aplicarlo contra el gasto a pagar con motivo del mismo.
3. La suma de los importes erogados por concepto de depósitos en garantía debe ser
igual al saldo de la cuenta de mayor.
A
1 ¿Realizan depósitos en garantía?
2 ¿Ha tenido perdidas por concepto
de garantía?
3 ¿Registran los depósitos que
realizan en garantía?
4 ¿Cómo registran los depósitos en
garantía?
5 ¿ha realizado depósitos en garantía
con valores muy altos?
6 ¿Ha tenido depósitos en garantía a
su favor?
7 ¿ha tenido pedidas por concepto de
depósitos en garantía?
8 ¿H a quedado a deber depósitos en
garantía?
9 ¿Cuántas veces al año realiza este
tipo de operaciones?
10 ¿Le resulta factible este tipo de
operaciones?
11 ¿A cuántas personas o entidades les
ha hecho este tipo de operaciones?
12 ¿Establece políticas al momento de
efectuar este tipo de operaciones?
PATENTES
1. Precisar claramente que el concepto a registrar bajo este procedimiento se refiera
a una patente. No confundirlo con una marca de fábrica o un derecho de autor.
2. Con el propósito de proteger los intereses de la entidad, se debe registrar de
inmediato ante las autoridades correspondientes todo tipo de invento o proceso
que merezca ser patentado.
3. Vigilar el cumplimiento de las disposiciones legales, complementarias al registro
ante las autoridades correspondientes, aplicables al tratamiento de una patente.
4. Conservar en lugar seguro y apropiado los registros, derechos o contratos
derivados de una patente en explotación o en suspenso.
5. Definir en cada patente el tratamiento contable y fiscal más adecuado; es decir,
considerarla como un costo atribuible a un ejercicio, si es susceptible de
diferimiento o derrama en periodos futuros, o si se amortiza en función de su vida
de explotación.
6. Definir un proceso interno para la transferencia contable formal de la acumulación
de gastos de investigación y desarrollo (para un propósito específico) que dan
origen a una patente.
7. Monitorear permanentemente el mercado para detectar cualquier uso de la patente
de la entidad que no esté bajo su estricto control; es decir, que sea aprovechada
por terceros en su beneficio en detrimento de los intereses de la entidad
8. Deben existir registros analíticos que permitan identificar claramente cada patente
a fin de calcular su aplicación a resultados.
9. La suma de los importes erogados por concepto de patentes debe ser igual al
saldo de la Cuenta de mayor.
A
1 ¿El personal tiene conocimientos
sobre el concepto de patentes?
2 ¿Sabe cuál es el propósito de
registrar ante las autoridades
correspondientes todo tipo de
invento ?
3 ¿Vigilia el cumplimiento de las
disposiciones legales?
4 ¿Hay registro donde las autoridades
correspondientes todo tipo de
inventó?
5 ¿Tiene contratos seguros, registros,

derivados de una patente?
6 ¿Monitorea regularmente en
mercado?
7 ¿Tiene registros analíticos para
identificar cada patente?
8 ¿De qué manera beneficio su
patente a la sociedad?
9 ¿Qué derechos con genes una
patente?
10 ¿Cuánto dura la protección que
confiere a una patente?
11 ¿Cómo hacer valer los derechos de
cada patente?
12 ¿Qué beneficios con sede la
patente?
MARCAS DE FÁBRICA
1. Precisar claramente que el concepto a registrar bajo este procedimiento se refiera
a una marca de fábrica. No confundirlo con una patente o un derecho de autor.
2. Con el propósito de proteger los intereses de la entidad, se debe registrar de
inmediato ante las autoridades correspondientes todo tipo de invento o proceso,
bajo una especifica (la de la entidad), que merezca ser registrado.
3. Vigilar el cumplimiento de las disposiciones legales, complementarias al registro
ante las autoridades correspondientes, aplicables al tratamiento de una marca de
fábrica.
4. Conservar en lugar seguro y apropiado los registros, derechos o contratos
derivados de Una marca de fábrica en explotación o en suspenso.
5. Definir en cada marca de fábrica el tratamiento contable y fiscal más adecuado, es
decir, considerarla como un costo atribuible a un ejercicio, si es susceptible de
diferimiento o Derrama en periodos futuros, o si se amortiza en función de su vida
de explotación.
6. Definir un proceso interno para la transferencia contable formal de la acumulación
de Gastos de investigación y desarrollo (para un propósito especifico) que dan
origen a una Marca de fábrica.
7. Monitorear permanentemente el mercado para detectar cualquier uso de la marca
de fábrica de la entidad que no esté bajo su estricto control; es decir, que sea
aprovechada por terceros en su beneficio en detrimento de los intereses de la
entidad. Tenga en cuenta que el plagio de una marca se puede presentar
cambiando sólo una letra del nombre, Aunado a que cacofónicamente ambos
nombres suenan igual.
8. Deben existir registros analíticos que permitan identificar claramente cada marca
de fábrica a fin de calcular su aplicación a resultados.
9. La suma de los importes erogados por concepto de marcas de fábrica debe ser
igual al Saldo de la cuenta de mayor.
A
1 ¿La empresa trabaja con marcas de
fábrica?
2 ¿Cuántas?
3 ¿Cuáles son algunas de ellas?
4 ¿La empresa cuenta con los
permisos de marca?
5 ¿El precio influye de acuerdo a la
marca de fábrica?
6 ¿Las marcas de fábrica varían según
el proveedor?
7 ¿Hay preferencias de marca por el
cliente?
8 ¿La empresa utiliza una cuenta por
cada marca de fábrica?
9 ¿Obtiene comisión por la compra
de alguna marca de fábrica?
10 ¿Los precios de marca se compran
por mayoreo o menudeo?
11 ¿Hay alguna marca preferida por la
empresa?
12 ¿A qué se debe?
PASIVO CIRCULANTE
PROVEEDORES
1. Esta cuenta debe reflejar los adeudos a cargo de la entidad provenientes del giro
de sus actividades.
2. Establecer perfecta y formalmente los niveles de endeudamiento que puede
contraer la entidad y los funcionarios responsables de este proceso.
3. Elaborar y mantener permanentemente actualizado el catálogo de proveedores por
productos, línea de suministros y servicios.
4. En el ejercicio de la función de compras vigilar que se cumpla con el siguiente
ciclo:
a) Determinación de necesidades:
 Cédula de producción.
 Niveles de inventarios.
 Proyectos especiales de inversión.
 Otras necesidades operacionales.
b) Antes de autorizar la compra, preguntarse:
 ¿Está disponible en la entidad el artículo a comprar?
 ¿Es factible fabricar el articulo en vez de comprarlo?
 ¿Puede efectuarse la compra?
 ¿Son acordes los requerimientos con el presupuesto?
 ¿Existen problemas financieros?
c) Ejecución de la compra:
 Obtener autorización de la compra.
 Acudir a los registros de proveedores.
 Aclarar dudas respecto a la compra.
 Solicitar cotizacioones
 Elegir la mejor cotización.
 Revisar y evaluar la elección del comprador.
 Elaborar la orden de compra.
 Enviar la orden de compra al proveedor, recabando en una copia su firma de
conocimiento y aceptación.
d) Dar seguimiento a la compra.
e) Recibir la compra.
f) Finiquitar la compra.
5. Con el propósito de optimizar el uso de los recursos financieros y ventajas
operacionales de la entidad evaluar, cuando las circunstancias lo aconsejen, la
alternativa de comprar mucho a bajo precio o comprar poco a precios mayores.
6. Evitar, en la medida de lo posible, las compras de emergencia.
7. Se debe afianzar a todo el personal que interviene en la función de compras.
8. Vigilar las condiciones de pago establecidas por los proveedores con objeto de
beneficiarse con descuentos por pronto pago o por compras por volumen.
9. Con objeto de evitar el pago de intereses moratorios, efectuar oportunamente el
pago a proveedores.
10. Se deben descontar en los pagos a proveedores los anticipos entregados.
11. Comprobar que los bienes o servicios que se vayan a pagar efectivamente hayan
sido recibidos.
12. Se debe contar con una buena programación de pagos a proveedores con el fin de
lograr una óptima utilización de los recursos de la entidad y una buena imagen
ante ellos.
13. En lo referente al pago físico, remitirse a las acciones de control contempladas en
la cuenta Efectivo y equivalentes de efectivo.
los estados financieros, deben ser congruentes los cortes de caja y de entradas
al almacén.
15. Se deben hacer conciliaciones mensuales entre la cuenta de proveedores y los
estados de cuenta recibidos de los mismos.
16. Todo saldo decir que aparezca en esta cuenta, de acuerdo con su importancia
relativa, debe ser clasificado al activo.
17. La suma de los adeudos a proveedores debe ser igual al saldo de la cuenta de
mayor.
A
1 ¿Se cuenta con proveedores?
2 ¿Cuántos proveedores tienen?
3 ¿Son de la región?
4 ¿Asiste con frecuencia el
proveedor?
5 ¿Llevan mucho tiempo trabajando
con el proveedor?
6 ¿Utiliza formas de pagos
específicos?
7 ¿Qué método de pago se utiliza?
8 ¿El proveedor acepta devoluciones?
9 ¿Maneja diferentes fuentes de
publicidad de su producto?
10 ¿Maneja calidad en sus productos?
11 ¿Tiene mantenimiento su equipo de
trabajo?
12 ¿Se concilian periódica de los

registros auxiliares de proveedores
(facturas)?
PROVEEDORES DÓLARES
CUENTA COMPLEMENTARIA DÓLARES
1. Cuando la entidad realiza muchas transacciones en moneda extranjera, es
necesario apegarse a los criterios contables aplicables a esta cuenta, la cual
cambiará su denominación atendiendo al tipo de moneda extranjera a registrar,
por ejemplo: Proveedores euros, Cuenta complementaria euros.
2. El apego a los criterios contables aplicables permite que:
a) La entidad conozca el número de unidades de moneda extranjera que tiene que
pagar
b) La actualización, por procedimiento, de su pasivo en moneda extranjera al cierre
del mes o
del ejercicio.
3. En general, son aplicables las mismas acciones de control interno contempladas
en la cuenta Proveedores
A
1 ¿Traba con proveedores de otro
país?
2 ¿ha facturado en dólares?
3 ¿Sabía que se tiene que registrar el
tipo de cambio de la moneda?
4 ¿sabía que el cambio a realizar es
de moneda nacional a moneda
extranjera?
5 ¿cree que deba poseer la factura?
6 ¿este es un complemento de pago?
Dólar
7 ¿Los proveedores le realizan el
cobre a moneda extranjera?
8 ¿antes de cada pago comprueba la
tasa de IVA?
9 ¿sabía que el IVA que se genera lo
tiene que pagar el consumidor
final?
10 ¿antes de pagar verifica que el
código de su producto sea el
correcto?
11 ¿usted es conocedor de que sus
activos y pasivos deben ser
valuados al cierre de cada periodo?
12 ¿sabe del tipo de cambio que se
utiliza para el registro de ventas?
CUENTAS POR PAGAR
1. Cuando la entidad tiene establecido un sistema de cuentas por pagar, implica la
no utilización de la cuenta Proveedores
2. Esta cuenta debe reflejar los adeudos a cargo de la entidad provenientes del giro
de sus actividades
3. Establecer perfecta y formalmente los niveles de endeudamiento que pueden
contraer la entidad y los funcionarios responsables de este proceso.
4. Elaborar y mantener permanentemente actualizado el catálogo de proveedores por
productos, línea de suministros y servicios
5. En el ejercicio de la función de compras vigilar que se cumpla con el siguiente
ciclo:
a) Determinación de necesidades
 Cédula de producción
 Niveles de inventarios
 Proyectos especiales de inversión
 Otras necesidades operacionales
b) Antes de autorizar la compra, preguntarse:
 ¿Está disponible en la entidad el articulo a comprar?
 ¿Es factible fabricar el artículo en vez de comprarlo?
 ¿Puede efectuarse la compra?
 ¿Son acordes los requerimientos con el presupuesto?
 ¿Existen problemas financieros?
c) Ejecución de la compra
 Obtener autorización de la compra
 Acudir a los registros de proveedores
 Aclarar dudas respecto a la compra
 Solicitar cotizaciones
 Elegir la mejor cotización
 Revisar y evaluar la elección del comprador
 Elaborar la orden de compra
 Enviar la orden de compra al proveedor, recabando en una copia su firma de
conocimiento y aceptación
d) Dar seguimiento a la compra
e) Recibir la compra
f) Finiquitar la compra
6. Con el propósito de optimizar el uso de los recursos financieros y ventajas
operacionales de la entidad evaluar, cuando las circunstancias lo aconsejen, la
alternativa de comprar mucho a bajo precio o comprar poco a precios mayores.
7. Evitar, en la medida de lo posible, las compras de emergencia
8. Se debe afianzar a todo el personal que interviene en la función de compras.
9. Vigilar las condiciones de pago establecidas por los proveedores con objeto de
beneficiarse con descuentos por pronto pago o por compras por volumen.
10. Con objeto de evitar el pago de intereses moratorios, efectuar oportunamente el
pago a proveedores.
11. Se deben descontar en los pagos de cuentas por pagar los anticipos entregados
12. Comprobar que los bienes o servicios que se vayan a pagar efectivamente hayan
sido recibidos
13. Se debe contar con una buena programación de pagos a proveedores a efecto de
lograr una óptima utilización de los recursos de la entidad y una buena imagen
ante ellos.
14. En lo referente al pago físico, remitirse a las acciones de control contempladas en
la cuenta Caja y bancos
estados financieros, deben ser congruentes los cortes de caja y de entradas al
almacén.
16. Se deben hacer conciliaciones mensuales entre las cuentas por pagar y los
estados de cuenta recibidos de los proveedores.
17. Todo saldo deudor que aparezca en las cuentas por pagar, de acuerdo con su
importancia relativa, debe ser clasificado al activo.
18. La suma de los adeudos representados por las cuentas por pagar debe ser igual al
saldo de la cuenta de mayor
A
1 ¿Se ha establecido un proceso de
autorización claro para la creación
de nuevas cuentas por pagar en la
empresa?
2 ¿Se verifica y registra
adecuadamente la documentación
de respaldo, como facturas y
contratos, antes de registrar las
cuentas por pagar?
3 ¿Existe un procedimiento para la
revisión y aprobación de las cuentas
por pagar antes de su pago?
4 ¿Se lleva un registro detallado de
las fechas de vencimiento de las
cuentas por pagar para evitar pagos
atrasados o penalizaciones?
5 ¿Se mantienen registros completos
y organizados de las cuentas por
pagar, incluyendo detalles de los
proveedores y montos pendientes?
6 ¿Cómo se maneja la comunicación
con los proveedores en relación con
las cuentas por pagar,
especialmente en caso de retrasos
o problemas?
7 ¿Se tiene un plan de contingencia
para situaciones inusuales, como
problemas de liquidez que afecten
el pago de cuentas por pagar?
8 ¿Se realizan auditorías internas o
revisiones periódicas de las cuentas
por pagar para detectar posibles
errores o fraudes?
DOCUMENTOS POR PAGAR A CORTO PLAZO
1. La contratación de adeudos soportados con documentos por pagar debe ser
autorizada por la alta administración, la cual habrá de evaluar, en cada caso, las
garantías a otorgar.
2. En los préstamos obtenidos en los que se otorgaron como garantía a
determinados activos de la entidad, entre ellos bienes inmuebles (hipotecas),
vigilar que se libere completamente la garantía una vez que se haya pagado el
total del crédito.
3. Es prudente asegurar los activos otorgados como garantía sobre el crédito
obtenido
4. Debe llevarse un registro detallado de los documentos por pagar.
5. Verificar que en cada pago de documentos estén correctamente calculados los
intereses correspondientes accesorios, cuando éste sea el caso.
6. Una vez pagados, deben cancelarse con sello de pagado dichos documentos.
7. Deben conservarse convenientemente clasificados los documentos ya pagados.
8. La suma de los documentos por pagar a corto plazo, más porciones circulantes de
largo plazo, debe ser igual al saldo de la cuenta de mayor.
A
1 ¿Existen documentos por pagar?
2 ¿Hay alguna persona responsable
de pagar dichos documentos?
3 ¿Pagas IVA?
4 ¿Tienes tiempo límite para pagar?
5 ¿Realizas un registro contable de
dichos pagos?
6 ¿Te genera algún beneficio el pagar
documentos?
7 ¿Te han regresado algún pago?
8 ¿Los documentos son pagados en
tiempo y forma?
9 ¿Alguna vez se te ha olvidado
pagar?
10 ¿Realizas tu pago de algún otro
lugar que no sea caja?
11 ¿Pides Facturas?
12 ¿Qué documentos pagas?
ANTICIPOS DE CLIENTES
1. Debido a que, por lo general, la aceptación de anticipos de clientes implica una
contraprestación, se debe vigilar que se cumpla con lo pactado para evitar el pago
de intereses u otro tipo de sanción en favor de los clientes que entregaron
anticipos.
2. Cuidar la transferencia oportuna a la cuenta Cuentas por cobrar a clientes cuando
se tenga conocimiento de que se facturó la mercancía o servicio motivo del
anticipo.
3. Identificar claramente, mediante registros auxiliares, cada anticipo recibido de
clientes.
4. Cerciorarse que el total de anticipos de clientes sea igual al saldo de
la cuenta de mayor.
A
1 ¿Recibes anticipos de dinero de tus
clientes?
2 ¿Sabes que es un anticipó de
clientes?
3 ¿Aplicas IVA en los anticipos de
clientes?
4 ¿Haces algún registro del anticipo
que te dan tus clientes?
5 ¿Hay un porcentaje estimado de
anticipo?
6 ¿Te genera algún beneficio dicho
anticipo de clientes?
7 ¿Tienes alguna persona encargada
de recibir y registrar dicho anticipo
que te dan los clientes?
8 Por alguna situación, ¿Regresas a
los clientes dicho anticipo?
9 ¿Cobras alguna comisión extra por
dicho anticipo?
10 El anticipo de clientes, ¿tiene fecha
límite para ser respetado?
11 ¿Dentro del anticipo se consideran
primas de seguro?
12 ¿Facturas dichos anticipos?
IVA REPERCUTIDO
1. Conocer la Ley del Impuesto al Valor Agregado para evitar riesgos o sanciones por
una mala aplicación de ella, o perder eventuales beneficios por su
desconocimiento.
2. Con el propósito de evitar sanciones, debe ser oportuno el pago de esta obligación
fiscal.
3. Mantener un archivo adecuado de todas las declaraciones presentadas del IVA.
4. Disponer que el IVA acreditable a favor de la entidad se encuentre registrado en la
cuenta del mismo nombre.
A
1 ¿Dentro de tu negocio existe esta
cuenta?
2 ¿Registramos el IVA que hemos
cobrado a nuestros clientes en la
cuenta de IVA Repercutido?
3 ¿El IVA Repercutido es un impuesto
que la empresa debe pagar al
estado?
4 ¿El IVA Repercutido se refiere al
impuesto que recaudamos por
ventas o servicios que ofrecemos?
5 ¿La cuenta de IVA Repercutido se
utiliza para registrar el IVA que
hemos pagado a nuestros
proveedores?
6 ¿Es necesario llevar un registro
separado del IVA Repercutido en
nuestra contabilidad?
7 ¿El IVA Repercutido se calcula como
un porcentaje del valor de las
ventas?
8 ¿El IVA Repercutido se considera un
pasivo para la empresa hasta que
se paga al estado?
9 ¿Cuándo emitimos una factura a un
cliente, debemos incluir el monto
del IVA Repercutido por separado?
10 ¿La cuenta de IVA Repercutido se
utiliza para controlar y reportar el
IVA recaudado en nuestras
transacciones comerciales?
11 ¿El IVA Repercutido es un impuesto
indirecto que afecta a los
consumidores finales?
GASTOS ACUMULADOS
1. El registro de los gastos acumulados es de suma importancia debido que
representan el instrumento por el cual son afectados los resultados del ejercicio o
periodo contable, no obstante que no se incurra en un desembolso inmediato.
2. Debe tenerse especial cuidado de incluir todos los gastos que corresponden al
ejercicio o periodo en cuestión.
3. Los cálculos aritméticos tienen que efectuarse con un máximo de exactitud y
apego razonable a la realidad.
4. Deben crearse las provisiones contables que sean necesarias por concepto de
obligaciones de la entidad para con sus empleados, según los términos de los
respectivos contratos de trabajo.
5. Cerciorarse que el total de los gastos acumulados sea igual al saldo de la
cuenta de mayor.
1 ¿Dentro de la empresa usa activos antes
de pagarlos?
2 ¿Se realiza el registro de las actividades en
tiempo real?
3 ¿Se realizan compras en donde el
proveedor aún no ha facturado?
4 ¿Se ha retrasado con algún pago?
5 ¿Ha dejado que estos gastos se acumulen
por más de un mes?
6 ¿Existe un control o que lleve el registro de
esos gastos?
7 ¿Existe una revisión y autorización
adecuada?
8 ¿Realiza los pagos en efectivo?
9 ¿Realiza su cierre contable anual?
10 ¿Realiza con mucha frecuencia compras
que le generen este tipo de gasto?
11 ¿Han quedado a deber el pago de
servicios?
12 En cuanto al personal de mano de obra
¿Ha quedado a deber algún pago de salario
a empleados?
IMPUESTOS POR PAGAR
1. Para evitar riesgos o sanciones, o bien no gozar de beneficios por
desconocimiento de las leyes y otras disposiciones, es indispensable tener un
adecuado conocimiento, o contar con una asesoría especializada, sobre el pago
correcto y oportuno de impuestos, derechos, aprovechamientos y otros
gravámenes a que está sujeta la entidad.
2. Contar con un calendario de obligaciones fiscales.
3. Para evitar riesgos o sanciones, debe ser oportuno el pago de todo tipo de
impuestos, derechos, aprovechamientos y otros gravámenes a que está sujeta la
entidad.
4. Es necesario mantener archivos adecuados para conservar las declaraciones
presentadas, clasificadas por tipo de impuesto, derecho, aprovechamiento y otros
gravámenes.
5. La suma de todos los auxiliares de impuesto por pagar debe ser igual al saldo de
la cuenta de mayor.
1 ¿Realiza sus pagos de impuestos?
2 ¿Cumple con la presentación de las
declaraciones del pago a cuenta en el plazo
establecido?
3 ¿se confrontan los valores retenidos con
los valores declarados?
4 ¿Lleva un expediente de los impuestos
pagados años anteriores y actuales?
5 ¿vigila el cumplimiento de las obligaciones
fiscales?
6 ¿Existe un control adecuado sobre la
liquidación de bienes o servicios por parte
de la empresa?
7 ¿Existe un adecuado control o registro que
permita verificar que los otros ingresos
hayan sido incorporados oportunamente
en la declaración?
8 ¿Hace su declaración anualmente ante el
SAT?
9 ¿Cuenta con su RFC activo?
10 ¿Expide comprobantes fiscales o facturas
electrónicas?
11 ¿Cuenta la entidad con un calendario de
obligaciones fiscales?
12 ¿Ha pagado arriba de $30,000 de
impuestos?
INTERESES POR PAGAR
1. Provisionar los intereses por pagar, al igual que los gastos acumulados, es de
extrema importancia debido a que esta provisión representa el instrumento
mediante el cual se afectan los resultados del ejercicio o periodo contable, no
obstante que no se incurra en un desembolso inmediato.
2. Los cálculos aritméticos tienen que efectuarse con un máximo de exactitud.
3. Efectuar las retenciones ha lugar, en acatamiento de las disposiciones aplicables
en materia fiscal.
4. Los cupones por intereses pagados (cuando son obligaciones emitidas por la
entidad) deben ser cancelados y archivados en forma adecuada.
5. Mantener una estrecha relación en el manejo de esta cuenta con la de
Documentos por pagar.
NO. PREGUNTA N/ SI NO OBSERVACIONES
A
1 ¿Usted ha gestionado o solicitado para la
entidad, algún tipo de crédito?
2 ¿Existe algún tipo de registro para este tipo de
pagos?
3 ¿Utiliza una cuenta individual para los intereses
por pagar?
4 ¿Existe más de una persona encargada de
registrar y controlar los intereses por pagar?
5 ¿Solicitó el crédito con una sola institución?
6 ¿Estos intereses son pagados a los
proveedores?
7 ¿Es frecuente el pago de intereses?
8 ¿Se registra adecuadamente la cancelación por
pago de estas cuentas?
9 ¿Este tipo de pago representa un desembolso
importante para la entidad?
10 ¿La dirección cuenta con conocimiento de este
tipo de pagos?
11 ¿Algunos de estos intereses son debido a
efectos pendientes?
12 ¿Se informa de manera periódica a la dirección
los cambios en este tipo de pagos?
DIVIDENDOS POR PAGAR
1. Vigilar que cada pago de dividendos se haga en función del monto de cada
aportación o durante el tiempo en el que estuvo impuesto el capital, salvo se pacte
lo contrario.
2. Tomar en cuenta, al momento del pago de dividendos, el acatamiento de las
disposiciones fiscales y legales aplicables.
3. Los cupones de dividendos pagados deben ser cancelados y archivados en forma
adecuada.
4. Cuando el pago de dividendos se lleve a cabo con la intermediación de una
institución de crédito fiduciaria, establecer los controles necesarios para conocer el
manejo y avance de esta acción intermediaria.

1 Antes de decretar un pago de dividendos
¿se evalúa su impacto en la liquidez
financiera de la entidad?
2 ¿saben cómo calcular el pago de
dividendos?
3 ¿es oportuno el pago de esta obligación?
4 ¿se vigila el cumplimiento de esta
obligación?
5 ¿cuenta la entidad con un calendario para
el pago de dividendos?
6 ¿se vigila que cada pago de dividendos se
haga en función del monto de cada
aportación?
7 En el pago de dividendos, ¿se toman en
cuentas las disposiciones fiscales y legales
que le son aplicables?
8 ¿Se cancelan y archivan en forma adecuada
los cupones de dividendos pagados?
9 ¿se establecen los controles internos
necesarios para estar al tanto del avance
del pago de dividendos?
10 ¿hay más de una persona que se encarga de
los dividendos?
11 ¿has tenido problemas por la cuenta de
dividendos por pagar?
12 ¿hay varios accionistas en la empresa?
REMANENTES POR PAGAR
1. Las acciones de control para las operaciones relacionadas con esta cuenta aplican
en las sociedades civiles.
2. Vigilar que cada pago de remanentes se haga, salvo se pacte lo contrario, en
función de las labores desempeñadas de los socios, de los ingresos que
generaron para la sociedad, del monto de cada aportación, o durante el tiempo a
que estuvo impuesta cada aportación.
3. Tomar en cuenta, al momento del pago de remanentes, el acatamiento de las
disposiciones fiscales y legales aplicables.

1 ¿Existe esta cuenta en tu negocio?
2 ¿Se entiende de que se encarga esta
cuenta?
3 ¿Se mantiene un registro de los remanentes
por pagar?
4 ¿Se realiza una revisión periódica de los
remantes por pagar?
5 ¿Hay más de dos responsables de la gestión
de los remanentes por pagar en la
organización?
6 ¿Hay un sistema de seguimiento para
verificar los plazos de pago de los
remanentes por pagar?
7 ¿Existen políticas y procedimientos
establecidos para la autorización de pagos
de remanentes?
8 ¿Se realizan revisiones periódicas de los
contratos y acuerdos relacionados con los
remanentes por pagar?
9 ¿Se mantiene un registro actualizado de las
facturas pendientes de pago?
10 ¿Existe un proceso de aprobación para las
cuentas por pagar y los remanentes
pendientes de pago?
11 ¿Consideras que esta es una cuenta
indispensable en el manejo de tu negocio?
12 ¿Se implementan medidas de seguridad en
el proceso de autorización de pagos de
remanentes por pagar para evitar el acceso
no autorizado?
PASIVO A LARGO PLAZO

DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO
1. La contratación de adeudos soportados con documentos por pagar a largo plazo
debe ser autorizada por la alta administración, la cual habrá de evaluar, en cada
caso, las garantías a otorgar.
2. En los préstamos obtenidos a pagar a largo plazo en los que se otorgaron como
garantía a determinados activos de la entidad, entre ellos bienes inmuebles
(hipotecas), vigilar que se libere completamente la garantía una vez que se haya
pagado el total del crédito.
3. Es prudente asegurar los activos otorgados como garantía sobre el crédito
obtenido.
4. Debe levarse un registro detallado de los documentos por pagar a largo plazo.
5. Verificar que en cada pago de documentos estén correctamente calculados los
intereses correspondientes accesorios, cuando éste sea el caso.
6. Una vez pagados, deben cancelarse con sello de pagado Ios documentos por
pagar a largo plazo.
7. Deben conservarse convenientemente clasificados los documentos ya pagados.
8. La suma de los documentos por pagar a largo plazo, una vez deducidas las
porciones a corto plazo, debe ser igual al saldo de la cuenta de mayor.

1 ¿Existe esta cuenta en el negocio?
2 ¿Se mantiene un registro actualizado de
todos los documentos por pagar a largo
plazo?
3 ¿Existe un procedimiento para revisar y
autorizar la adquisición de documentos por
pagar a largo plazo?
4 ¿Se verifica correctamente los términos y
condiciones de los documentos por pagar a
largo plazo a proveedores?
5 ¿Se lleva a cabo un seguimiento de que los
pagos programados se hagan en tiempo y
forma?
6 ¿Hay más de una persona encargada de
realizar los pagos en el plazo que se
establezca?
7 ¿Se evalúa que las tasas de interés de los
documentos por pagar a largo plazo sean
razonables?
8 ¿Se cuenta con un procedimiento que
pueda permitir el cambio o modificación de
estos documentos?
9 ¿Existe una alternativa de sustitución de
algún bien para cubrir la deuda en caso de
que no se pueda pagar con efectivo?
10 ¿existe un proceso para archivar de manera
segura la documentación almacenada de
los documentos por pagar?
11 ¿Consideras que es importante esta cuenta
en el manejo de tu negocio?
12 ¿Integrarías esta cuenta a tu negocio?
OTROS PASIVOS A LARGO PLAZO
1. La contratación de este tipo de pasivos debe ser autorizada por la alta
administración, de acuerdo con la importancia del mismo y las necesidades de la
entidad.
2. Los contratos de compra y arrendamiento a largo plazo deben concertarse en
relación directa con la supervivencia y conveniencia de la entidad.
3. En la emisión de Obligaciones, se debe:
a) Garantizar la obtención de financiamiento barato, seguro y oportuno.
b) Aclarar las restricciones y condiciones legales a que está sujeta la entidad.
c) Establecer las garantías colaterales, en su caso
d) Especificar si las obligaciones serán nominativas o al portador.
e) Evaluar la conveniencia de que la emisión se efectúe con la intermediación de una
institución financiera.
f) Especificar si la redención de obligaciones estará sujeta a sorteo o conforme haya
utilidades.
g) Especificar si los rendimientos se pagarán con intereses, partes alícuotas de
utilidades, reinversiones o, inclusive, acciones.
h) Aclarar si los rendimientos se pagarán contra entrega de cupones.
i) Los importes de las obligaciones vendidas deber ser recibidos, una vez deducidos
los costos y honorarios incurridos en la emisión y venta de las mismas.
j) Numerar y contabilizar las obligaciones.
4. La suma de los registros auxiliares de otros pasivos a largo plazo debe ser igual al
saldo de la cuenta de mayor.
A
1 ¿Existe un manual de
procedimientos que registre e
indique las formas estándar en el
área de préstamos por pagar?
2 ¿El manual de procedimientos
es evaluado y actualizado?
3 ¿Los procedimientos definen
funciones de verificación y
aprobación del pago de préstamos?
4 ¿El departamento que verifica y
aprueba los prestamos deja
evidencia mediante firma y sello?
5 ¿La dirección aprueba aquellas
obligaciones contraídas con otras
entidades?
6 ¿Existen documentos pre
numerados que soportan las
obligaciones contratadas?
7 ¿Están todas las obligaciones
debidamente autorizadas por el
funcionario competente?
8 ¿Los pagos se hacen con cheques?
9 ¿Existe segregación defunciones
respecto al registro y manejo
de documentos de las
obligaciones?
10 ¿ Se concilian periódicamente las
cuentas de control del mayor
con los registros auxiliares y estas
con los documentos soportes?
11 ¿Los registros contables se
encuentran a cargo de un
funcionario responsable?
12 ¿Se considera un debido registro de
lo que se tiene en la empresa?
PASIVO DIFERIDO
PASIVOS DIFERIDOS
1. identificar todo tipo de crédito susceptible de diferimiento a fin de reflejar
contablemente en forma correcta los resultados de operación, además de evitar el
pago de impuestos sobre utilidades no realizadas. Típico de estos pasivos son las
ventas en abonos, las ventas de pólizas de servicio o de mantenimiento y el cobro
de suscripciones por adelantado.
2. En caso de adoptar el sistema de ventas en abonos, evaluar la conveniencia
financiera y operativa del mismo; es decir, si resulta económicamente más
provechoso diferir utilidades, o pagar el costo de la administración y manejo de
este sistema.
3. En el caso de las suscripciones cobradas por adelantado, vigilar
escrupulosamente el no disponer o gastar la totalidad de estos recursos entrantes
en otros proyectos, procesos o actividades, ya que habrá de reservarse el dinero
necesario para cubrir el costo del servicio de la suscripción en meses o periodos
futuros.
4. Cumplir correcta y oportunamente con las disposiciones fiscales que aplican en el
diferimiento a resultados de este tipo de pasivos.
5. Deben definirse las políticas contables y financieras referentes a estos pasivos, a
efecto de unificar criterios y homogeneizar procedimientos.
6. Cerciorarse de la exactitud de los cálculos que dan origen a transferencias a
resultados.
7. La suma que arrojen los remanentes de pasivos diferidos pendientes de transferir
a resultados debe ser igual al saldo de la cuenta de mayor.
OTRO PASIVO
RECLAMACIONES Y GARANTÍAS
1. Establecer claramente y por escrito las políticas aplicables a la aceptación de
reclamaciones y otorgamiento de garantías.
2. Asignar a un funcionario responsable la tarea de autorizar la cobertura de
reclamaciones y garantías.
3. Los cálculos para la creación de estas reservas deben basarse en elementos
confiables que les den un soporte de razonabilidad, como experiencias anteriores,
estimaciones de Ingeniería y control de calidad, apreciaciones de mercadotecnia,
etcétera.
4. En el establecimiento de los precios de venta de las mercancías o servicios, se
debe considerar el eventual costo de reclamaciones y garantías.
5. Comprobar con documentación fehaciente los pagos con cargo a esta reserva a
efectos de cubrir requisitos de deducibilidad para fines fiscales.
6. La suma de los registros auxiliares de esta cuenta debe ser igual al saldo de la
cuenta de mayor.
A
1 ¿Existe la garantía de productos? X Por defectos de fábrica.
2 ¿Existe el proceso de reclamos de X El cliente debe llamar al promotor que lo
los clientes? visitó para validar su queja.
3 ¿Existe más de un encargado para X El promotor que haya visitado al cliente.
atender reclamos de los clientes?
4 ¿El tiempo de respuesta a los X Se responde en 24 horas.
clientes es menor a tres días?
5 ¿La garantía dura más de un año? X Sólo dura 4 meses.
6 ¿La garantía cubre daños de envío? X Sólo si la persona que lo lleva tuvo la
responsabilidad.
7 ¿Los reclamos tienen un límite de X Menos de tres días.
tiempo?
8 ¿La garantía tiene un límite de X No importa el monto del producto
cantidad? defectuoso.
9 ¿El proceso de reclamaciones lleva X Se hace de manera verbal en el momento.
un formato específico a seguir?
10 ¿Existe un buzón de quejas X No hay clientes anónimos.
anónimas?
11 ¿El buzón es revisado X No hay buzón.
semanalmente?
12 ¿Existe un límite de quejas a X Se atienden todas las quejas que surjan, en
atender por semana? el momento en que surjan.
OTRAS CONTINGENCIAS
1. Esta cuenta está destinada para reservar el costo de contingencias por la
materialización de riesgos a que está expuesta la entidad, como accidentes,
fenómenos naturales y responsabilidades en diferentes materias jurídicas, entre
otros; y que no estén cubiertos por pólizas de seguros, o que la cobertura sea
insuficiente.
2. Los cálculos para la creación de estas reservas deben basarse en elementos
confiables que les den un soporte de razonabilidad.
3. Asignar a un funcionario la tarea de evaluar, ordenar la cuantificación y autorizar
los pagos con cargo a esta reserva.
4. Comprobar con documentación fehaciente los pagos con cargo a esta reserva a
efectos de cubrir los requisitos de deducibilidad para fines fiscales, cuando son
aplicables.
cuenta de mayor.
A
1 ¿Existe interés y compromiso por
parte de la alta Dirección en el
reconocimiento, empleo y
seguimiento de los riesgos
encontrados en la entidad?
2 ¿La alta dirección implanta normas
correctivas a los riesgos
encontrados de manera
pertinente?
3 ¿Cuáles son esas normas?
4 ¿La entidad posee registros
históricos y/o estadísticos que
proporcione una perspectiva para
especificar la probabilidad de
ocurrencia de riesgos?
5 ¿El área contable posee
herramientas para la evaluación de
riesgos?
6 ¿Cuáles son esas herramientas?
7 ¿La entidad cuenta con el personal
idóneo para realizar la dicha
evaluación?
8 ¿Existen niveles de escala para
valorar las vulnerabilidades?
9 ¿Se le provee al personal contable
la información necesaria para
cumplir sus responsabilidades?
10 ¿Alguna contingencia ha sido de
mayor gravedad de lo imprevisto?
11 ¿Cuál o cuáles han sido dichas
contingencias?
12 ¿La empresa cuenta con un plan en
caso de pasar por “otra
contingencia”?
CAPITAL
CAPITAL SOCIAL
1. El registro y movimientos a esta cuenta deberán efectuarse al amparo de lo
dispuesto en el acta constitutiva de la sociedad y sus posteriores modificaciones,
así como en las actas de asamblea de accionistas y del consejo de administración.
2. Contra entrega de la parte de inversión en efectivo o en especie de cada
accionista, se debe expedir el certificado correspondiente.
3. En su oportunidad, este certificado habrá de ser canjeado por las acciones
definitivas.
4. Las acciones deben imprimirse de acuerdo con los términos establecidos en el
contrato de sociedad y las prácticas contables y legales en vigor.
5. Con respecto a las acciones preferentes u otras de tipo especial, debe vigilarse
que se cumpla con las condiciones de las mismas, según el contrato de sociedad.
6. Los certificados de las acciones y los talonarios de las mismas deben ser
utilizados en forma numérica ininterrumpida.
7. Los certificados de acciones deben ser resguardados en dispositivos que ofrezcan
máxima seguridad, restringiendo su acceso sólo a funcionarios debidamente
facultados para ello.
8. Se debe llevar un adecuado control para identificar los conceptos por los cuales se
incrementa el capital social; es decir, por nuevas aportaciones, aumento de socios
o capitalización de utilidades.
9. Remitir un aviso oportuno de los aumentos de capital a las autoridades
jurisdiccionales correspondientes, acompañando la escritura ha lugar.
10. Todos los movimientos y transacciones del capital social deben respetar las
disposiciones legales aplicables.
cuenta de mayor.

1 ¿es adecuado el monto del capital social?
2 ¿hay registros adecuados de la integración
del capital?
3 ¿todas las modificaciones del capital están
basadas en decisiones de los jefes?
4 ¿Se arquean los títulos periódicamente?
5 ¿se informa de los acuerdos a los
accionistas?
6 ¿se comparan los saldos en libros auxiliares
con el mayor?
7 ¿se hacen prestamos o anticipos sobre el
capital?
8 ¿los estados financieros se aprueban por los
accionistas?
9 ¿se publican los estados financieros?
10 ¿se declaran extinguidas aquellas acciones
no exhibidas?
11 ¿Se calcula periódicamente el capital?
12 ¿se cumple con las normas legales según el
código de comercio?
PATRIMONIO
a personas físicas propietarias de una entidad.
2. No confundir las disposiciones legales aplicables a una sociedad mercantil con las
referentes a personas físicas como propietarios de una entidad.
3. Tradicionalmente toda entidad cuyo dueño es una sola persona, maneja sus
cuentas bajo un simple proceso de ingresos y egresos. Las circunstancias
socioeconómicas actuales y el surgimiento y actualización de obligaciones de tipo
legal y fiscal obligan a la adopción de sistemas contables sobre base acumulada.
4. Vigilar el efecto de las actividades de la entidad en relación con el régimen de
sociedad conyugal del propietario de la misma.

1 ¿Sabe en que conlleva la cuenta de
patrimonio
2 ¿Sabe cómo se calcula el valor de tu
patrimonio?
3 ¿Tiene un procedimiento para registrar las
ganancias y pérdidas acumuladas en la
cuenta de patrimonio?
4 ¿Qué medidas de seguridad se
implementan para proteger la integridad la
cuenta de patrimonial?
5 ¿Cuáles son las políticas y regulaciones que
rigen la cuenta de patrimonio?
6 ¿Sabe cuáles son los procedimientos para
auditar y verificar la cuenta de patrimonio?
7 ¿Conoce los componentes claves de la
cuanta de patrimonio?
8 ¿Quién tiene autorización para realizar
transacciones o cambios en el patrimonio?
9 ¿Se lleva un registro detallado de las
transacciones financieras en relación con el
patrimonio?
10 ¿Se mantiene registros los acuerdos y
contratos que afecten al patrimonio como
los prestamos o inversiones?
11 ¿Existe un proceso de auditoría interna o
revisión independiente de los registros de
patrimonio
12 ¿usted maneja los dividendos y las
distribuciones de utilidades en relación de
patrimonio?
PATRIMONIO SOCIAL
en las sociedades civiles.
2. Una sociedad civil no puede realizar actividades de naturaleza comercial como las
que realiza una sociedad mercantil.
3. No confundir las disposiciones legales y fiscales que aplican a una sociedad
mercantil con las referentes a cada una de las personas físicas que conforman una
sociedad civil.
4. Los administradores de una sociedad civil deben vigilar que cada uno de los
socios cumplan con sus obligaciones legales y fiscales.
5. A efectos de un adecuado control y administración de una sociedad civil, es
indispensable que ésta implante un sistema de contabilidad sobre base
acumulada.

1 ¿Sabe que es el patrimonio social?
2 ¿Sabe cuáles son los componentes clave del
patrimonio social de la empresa?
3 ¿Sabe cuales son las transacciones comunes
que afectan al patrimonio social
4 ¿Tiene usted políticas y procedimientos
internos para el registro y el control del
patrimonio social?
5 ¿sabe como se calcula el patrimonio social
de la empresa?
6 ¿Tiene usted políticas y practicas para
garantizar trasparencia y integridad del
patrimonio social?
7 ¿Tiene procedimientos para la aprobación y
registro de cambios en el patrimonio social?
8 ¿Sabe cual es la importancia de mantener
un registro en acciones emitidas y titulares?
9 ¿Sabe cuál es la relación entre el
patrimonio social y la inversión de los
accionistas?
10 ¿Sabe como se informa el patrimonio social
en los estados financieros de la empresa?
11 ¿Hay un solo responsable para la cuenta de
patrimonio social?
12 ¿sabe cuales son las responsabilidades y
roles como lo son los acciones, directores y
contadores?
HABER SOCIAL
en las asociaciones civiles.
2. Una asociación civil no puede realizar actividades preponderantemente
económicas o de naturaleza comercial como las que realiza una sociedad
mercantil.
3. No confundir las disposiciones legales y fiscales que aplican a una sociedad
mercantil con las que corresponden a una asociación civil.
4. Las asociaciones de beneficencia son regidas, además, por una legislación
específica
5. Los administradores de una asociación civil deben vigilar que cada uno de los
asociados.
6. A efectos de un adecuado control y administración de una asociación civil, es
indispen sable que ésta implante un sistema de contabilidad sobre base
acumulada cumplan con sus obligaciones con la asociación y la sociedad en
general.

1 ¿Saben en tu negocio que es el haber
social?
2 ¿En tu negocio aplican el haber social?
3 ¿Sabías que al haber social también se le
conoce como CAPITAL CONTABLE?
4 El dueño o dueña de dicho negocio, ¿Sabe
que la resta del activó menos el pasivo es el
haber social?
5 ¿Hacen donaciones en tu negocio?
6 ¿Tu negocio está registrado como una
sociedad mercantil?
7 En tu negocio, ¿hay más de 1 socio?
8 En dado caso que haya más de 1 socio, ¿Se
reparte equitativamente el haber social?
9 ¿Tu negocio tiene bienes durables (como
herramientas, maquinaria o fábricas)?
10 Tu negocio, ¿Inicio con una aportación de
dinero del dueño menor a $30,000?
11 ¿Tu negocio es considerado para fines
“lucrativos”?
12 ¿Registras contablemente tus ganancias?
13 ¿Hay una persona encargada del registro de
dichas ganancias?
14 ¿Es frecuente el registro de las ganancias
obtenidas, es decir, diario se hace dicho
registro?
RESULTADOS DEL EJERCICIO
1. La asamblea general de accionistas debe aprobar la aplicación que se dará a las
utilida des o pérdidas del ejercicio.
2. El principal elemento de control en esta cuenta es la razonabilidad de las cifras
consigna das en el Estado de resultado integral.
3. Impedir que en esta cuenta se incluyan aquellas utilidades o pérdidas
extraordinarias que no provengan de la operación normal del giro de actividades
de la entidad. Como ejemplo de una utilidad extraordinaria se tiene la venta de un
inmueble que arroja una considera ble utilidad a la entidad, cuando el giro de ésta
no es la venta de inmuebles. Como ejemplo de una pérdida extraordinaria se tiene
el costo provocado por una catástrofe, cuyo importe fue superior al monto
asegurado. Estas partidas extraordinarias deben llevarse a una cuenta especial y
presentarias dentro del capital contable.

1 ¿Existe el resultado de ejercicios en su
entidad?
2 ¿Todas las personas tienen acceso para
realizar el resultado de ejercicios?
3 ¿realizan anualmente el resultado del
ejercicio?
4 ¿Realizan paso a paso para obtener el
resultado del ejercicio?
5 ¿Cuantas personas se encargan del
6 ¿Es seguro la información obtenida del
7 ¿Existe un manual que explique el resultado
del ejercicio?
8 ¿Tiene mucha importancia el resultado del
ejercicio?
9 ¿La información del resultado del ejercicio
puede ser cambiable?
10 ¿La persona que realiza el resultado del
ejercicio es la que se encarga del
procedimiento?
11 ¿Es importante el resultado del ejercicio?
12 ¿crees que sea necesario el resultado del
ejercicio?
REMANENTE DEL EJERCICIO
en las sociedades y asociaciones civiles.
2. La asamblea de socios o asociados (según sea el caso de una sociedad o
asociación civil. respectivamente) debe aprobar qué aplicación se dará al
remanente de ingresos sobre gastos o al exceso de gastos sobre los ingresos.
3. El principal elemento de control en esta cuenta es la razonabilidad de las citras
consigna das en el Estado de actividades
A
1 ¿El área contable posee políticas
administrativas bien definidas?
2 ¿Cuáles son?
3 ¿La alta dirección promueve
mecanismos efectivos para el
fortalecimiento del Sistema de
Control Interno del área contable?
4 ¿El área contable cuenta con un
sistema automatizado para el
registro de sus operaciones?
5 ¿Cómo es dicho sistema?
6 ¿Se realizan comparaciones
periódicas de los resultados
obtenidos en cada etapa?
7 ¿Se entrega información necesaria
y oportuna a las instituciones
reguladoras?
8 ¿Cuál es la cantidad promedio de su
remanente del ejercicio?
9 ¿Ha tenido exceso de remanente
del ejercicio de acuerdo a su
promedio?
10 ¿Quiénes autorizan el uso de dicho
remanente?
11 ¿En qué se utiliza mayormente el
remanente del ejercicio de la
empresa?
12 ¿Es factible la utilización del uso del
remanente del ejercicio?
RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES
1. Todo movimiento contable a esta cuenta, independientemente del traspaso regular
delos resultados del ejercicio, debe ser autorizado por la asamblea de accionistas.
2. Tales movimientos deben ser efectuados al amparo del acta de asamblea de
accionistas correspondiente
3. Para evitar problemas de liquidez a la entidad, analizar cuidadosamente las
disponibilidades de efectivo y demás aspectos relativos antes de proponer un pago
de dividendos.
4. Todo decreto de pago de dividendos debe efectuarse al amparo de una resolución
tomada en la asamblea de accionistas.
NO PREGUNTA N/A S NO OBSERVACIONES

I
1 ¿Se realiza una revisión
exhaustiva de todos los registros
contables relevantes antes de
cerrar el ejercicio anterior
2 ¿Se mantienen registros
adecuados de los ajustes
contables y las reclasificaciones
que afectan la cuenta de
"Resultado del Ejercicio
Anterior"?
3 ¿Se siguen procesos definidos
para garantizar la precisión en la
asignación de ingresos y gastos al
ejercicio anterior?
4 ¿Existe una política clara para la
contabilización de ingresos y
gastos relacionados con el
ejercicio anterior?
5 ¿Se documentan y conservan
adecuadamente los documentos
y pruebas de respaldo que
respaldan los saldos de la cuenta
de "Resultado del Ejercicio
Anterior"?
6 ¿Se realiza una conciliación entre
la cuenta de "Resultado del
Ejercicio Anterior" y otras
cuentas financieras relevantes,
como las cuentas bancarias y las
cuentas por cobrar y pagar?
7 ¿Se verifica la consistencia y la
integridad de la información en la
cuenta de "Resultado del
Ejercicio Anterior" mediante
auditorías internas o revisiones
periódicas?
8 ¿Se sigue un proceso claro para
el cierre contable y la
preparación de los estados
financieros anuales
9 ¿Se documenta el flujo de trabajo
y los procedimientos
relacionados con la cuenta de
"Resultado del Ejercicio Anterior"
para garantizar la responsabilidad
y la consistencia?
REMANENTES DE EJERCICIOS ANTERIORES
en las sociedades y asociaciones civiles
de los resultados del ejercicio, debe ser autorizado por la asamblea de socios o
asociados, según sea el caso.
socios o asociados correspondiente.
4. Para evitar problemas de liquidez a la sociedad, analizar cuidadosamente las
disponibilidades de efectivo y demás aspectos relativos antes de proponer un
pago de remanentes.
5. Todo decreto de pago de remanentes debe efectuarse al amparo de una
resolución toma da en la asamblea de socios.
A
1 ¿Existe esta cuenta en el negocio?
2 ¿Se entiende de qué se encarga
esta cuenta?
3 ¿Alguna vez después de cerrar
cuentas se ha tenido cantidades
sobrantes?
4 ¿Sabías que estos sobrantes son
beneficios resultantes de las
actividades de necio llevadas a
cabo?
5 ¿Se han ocupado estas cantidades
sobrantes para realizar una
reinversión hacia el propio
negocio?
6 ¿Crees que es conveniente
reinvertir este remanente?
7 ¿Podría ser opción ocupar estos
sobrantes para reservas en el
negocio?
8 ¿Conoces de que maneras te
beneficiaría esta cuenta a tu
negocio?
9 ¿Consideras capaz a algún
integrante de encargarse de esta
cuenta?
10 ¿Consideras que esta cuenta podría
ayudar tanto como beneficiar tu
negocio?
11 ¿Consideras importante el manejo
de esta cuenta dentro de los
negocios?
12 ¿Integrarías esta cuenta a tu
negocio?
CUENTAS DE RESULTADOS DEUDORAS
COSTO DE VENTAS
1. implantar un sistema de inventarios perpetuos, ya que cuando el costo de ventas
es determinado por comparación de inventarios, la entidad es altamente
vulnerable a riesgos por acciones indebidas, como robos o malos manejos, en
virtud de que se pierden d esconden dentro del gran universo de actividad
operacional involucrada en este procedimiento que involucra, por ejemplo, un
inventario fisico al inicio y al término del ejercicio, compras de mercancías, venta
de las mismas, etcétera.
de los resultados del ejercicio, debe ser autorizado por la asamblea de socios o
asociados, según sea el caso.
socios o asociados correspondiente.
4. Para evitar problemas de liquidez a la sociedad, analizar cuidadosamente las
disponibilidades de efectivo y demás aspectos relativos antes de proponer un
pago de remanentes.
5. Todo decreto de pago de remanentes debe efectuarse al amparo de una
resolución toma da en la asamblea de socios.
A
1 ¿Existen políticas y procedimientos
escritos para el costo de ventas?
2 ¿considera importante el costo de
ventas?
3 ¿Quién calcula el precio de venta?
4 ¿Los encargados de calcular el costo
de ventas están capacitados?
5 ¿los costos de venta tienen que ser
autorizados por un superior?
6 ¿se siguen constantemente los
métodos de valuación establecidos
por la empresa?
7 ¿Se ajustan los registros contables
de acuerdo con los resultados de
los inventarios físicos?
8 ¿se practica inventario físico al
finalizar el ejercicio?
9 ¿Participa personal contable?
10 ¿el costo de venta influye si la venta
es a crédito o de contado?
11 ¿se hace una comparación a cerca
de los resultados obtenidos por el
costo de ventas contra los
resultados esperados?
12 ¿el costo de ventas se encuentra
reflejado en estados financieros?
CUENTAS DE RESULTADOS DEUDORAS
COSTO DE VENTAS
1. Implantar un sistema de inventarios perpetuos, ya que cuando el costo de ventas
es determinado por comparación de inventarios, la entidad es altamente
vulnerable a riesgos por acciones indebidas, como robos o malos manejos, en
virtud de que se pierden o esconden dentro del gran universo de actividad
operacional involucrada en este procedimiento que involucra, por ejemplo, un
inventario físico al inicio y al término del ejercicio, compras de mercancías, venta
de las mismas, etcètera.
2. Implantar un adecuado sistema de contabilidad de costos integrado a la
contabilidad general.
3. Cuando la determinación del costo de ventas se hace de acuerdo con el
procedimiento de comparación de inventarios, recurrir a las acciones de control
relativas a la toma física y valuación de inventarios contempladas en las cuentas
Inventario de Mercancias e Inven- tario de materias primas.
4. Debe haber consistencia en la aplicación de sistemas y procedimientos para la
valuación de los inventarios y la determinación del costo de ventas.
5. Comparar individual y totalmente los porcentajes de costos y márgenes de utilidad
por linea o por producto con su equivalente en ejercicios anteriores. Investigar las
causas de cualquier diferencia significativa. . Los comprobantes de costos y gastos
(nóminas, facturas, recibos, notas, etcétera) deben cumplir con los requisitos de
orden administrativo y fiscal
6. El costo de ventas debe incluir todos aquellos costos atribuibles a las ventas del
ejercicio.
7. Esta cuenta sólo debe recibir cargos que correspondan al costo de las mercancias
o servicios vendidos, asi como diferencias en inventarios cuando las politicas de la
entidad asi lo dispongan.
8. Con relación a aquellos costos que provienen de la depreciación de inmuebles,
maquinaria y equipo, y amortización de cargos diferidos, los cargos a esta cuenta
deben coincidir con los créditos efectuados a sus correspondientes cuentas
complementarias de activos
9. De igual manera, los créditos efectuados a la cuenta Gastos acumulados deben
coincidir con los cargos aplicados a esta cuenta.
10. Independientemente del aspecto fiscal, susceptible en conciliación y para llegar a
resultados de operación más razonables, vale la pena evaluar la posibilidad de
cargar al costo de ventas la depreciación real de la maquinaria y equipo,
atendiendo a volúmenes de producción u otro tipo de criterios. En otras palabras,
la recomendación consiste en no efectuar cargos por depreciación con base en
una fría línea recta y aplicando las tasas autorizadas de deducción establecidas
por las disposiciones fiscales en la materia.
11. Costo de ventas n debe recibir cargos por concepto de gastos capitalizables
susceptibles de derrama en ejercicios futuros.
12. En lo que respecta a las acciones de control aplicables al proceso general
de nóminas e impuestos, entre otros, remitirse a lo expuesto en la cuenta Gastos
generales y de administración.
13. Abrir registros auxiliares por cada subcuenta de naturaleza específica y, en su
caso, por las subcuentas que sean necesarias.
cuenta de mayor.
GASTOS DE VENTAS.
1. Debe vigilarse, para efectos de control de gastos por área de responsabilidad,
que los cargos recibidos a esta cuenta sean consecuencia de actividades
eminentemente de ventas.
2. Cualquier tipo de gasto cargado a esta cuenta debe ser previamente autorizado
de acuerdo con las políticas prescritas por la administración.
3. Comparar individual y totalmente todos los niveles del gasto del período con su
equivalente en ejercicios anteriores. Investigar las causas de cualquier diferencia
significativa.
4. Los comprobantes de gastos (nóminas, facturas, recibos, etc.) deben cumplir con
los requisitos de orden administrativo y fiscal.
5. En lo correspondiente a los gastos de viaje y representación tener en cuenta los
siguientes aspectos:
a) Los gastos deben incluirse dentro de niveles bien establecidos por la entidad y
debida mente autorizados por funcionarios responsables
b) Excluir el pago de conceptos que no sean estrictamente de viaje o de
representación
c) Aquellos gastos de representación que no reúnan requisitos de deducibilidad
fiscal u otro tipo de gastos que no estén amparados con documentación de
soporte para efectos Fiscales, aunque sean procedentes para los fines de la
entidad deben ser acumula dos al sueldo de quién los erogó para así hacer los
deducibles de acuerdo con las disposiciones fiscales aplicable.
6. Los gastos deben corresponder al periodo en que sucedieron.
7. Con respecto a aquellos gastos que provienen de depreciaciones de inmuebles
maquinaria y equipo y de amortizaciones de cargos diferidos los cargos a esta
cuenta deben coincidir con los créditos a sus correspondientes cuentas
complementarias de activo.
8. De igual manera los créditos efectuados a la cuenta Gastos acumulados deben
9. En lo que se refiere a las acciones de control aplicables al proceso general de
nóminas e impuestos, entre otros, remitirse a lo expuesto en la cuenta Gastos
generales y de administración.
10. Abrir registros auxiliares por cada subcuenta de naturaleza específica, y en su
cuenta de mayor.
A
1 ¿Existe un fondo fijo para los X Consta de $5000.00 al mes.
gastos?
2 ¿Existe un límite para el pago de X Menos de $1999.99.
gastos en efectivo?
3 ¿Todos los gastos se pueden pagar X Sólo los mayores a $2000.00.
con cheque?
4 ¿Los pagos de la nómina de Ventas X Según las normas organizacionales.
son quincenales?
5 ¿Existe un porcentaje para el pago X Es del 8 % sobre ventas.
de bonificaciones por venta?
6 ¿Los viáticos de los promotores de X Únicamente gastos de transporte y comidas.
venta son pagados por la
organización?
7 ¿El marketing es pagado en X Mediante transferencia bancaria.
efectivo?
8 ¿La publicidad es pagada X Se paga semestralmente.
mensualmente?
9 ¿La compra de etiquetas se hace X Se realiza cada mes.
por semana?
10 ¿Hay un estimado para los gastos X Es de $2000.00 al mes.
variables?
11 ¿Los gastos de venta se registran en X Según los Postulados Básicos.
el momento?
12 ¿El presupuesto de gastos de X Con apoyo de depto., de Contabilidad y el
ventas lo realiza el Gerente de dueño.
ventas?
GASTOS GENERALES Y DE ADMINISTRACIÓN.
1. Debe vigilarse para efectos de control de gastos por área de
responsabilidad que los cargos recibidos a esta cuenta sean consecuencia
de actividades eminentemente administrativas.
2. Cualquier tipo de gasto cargado a esta cuenta debe ser previamente
autorizado de acuerdo con las políticas prescritas por la administración.
3. Comparar individual, y totalmente, los niveles de gastos del período con su
equivalente en ejercicios anteriores. Investigar las causas de cualquier diferencia
significativa.
4. Los comprobantes de gastos (nóminas, facturas, recibos, notas, etc.) deben
cumplir con los requisitos de orden administrativo y fiscal.
5. Con respecto a nóminas Y listas de raya:
a) El receptor de un sueldo o salario debe estar oficialmente contratado para
trabajar con la entidad. Cumplir el contrato colectivo de trabajo en el caso de
personal sindicalizado.
b) Contar con evidencia de que el empleado trabajador efectivamente haya
laborado.
c) Los sueldos y compensaciones deben emanar de documentación de vida y
expresamente autorizada. Por lo general esa documentación debe ser
resguardada por el Departamento de personal de la entidad.
d) Efectuar las deducciones que establece la legislación aplicable y las políticas
internas de la entidad incluyendo las cuotas sindicales.
6. En lo que corresponde a los gastos de viaje y representación se deben tener en
cuenta los siguientes aspectos:
a) Los gastos deben incurrirse dentro de los niveles bien establecidos por la entidad y
debidamente autorizados por funcionarios responsables.
b) Excluir el pago de conceptos que no sean estrictamente de viaje o de
representación
c) Aquellos gastos de representación que no reúnen los requisitos de desde su
deducibilidad fiscal, u otro tipo de gastos que no estén amparados con
documentación de soporte para efectos fiscales, aunque sean procedentes para
los fines de la entidad, deben ser acumulados al sueldo de quien los erogó, para
así hacerlos deducibles de acuerdo con las disposiciones fiscales aplicables.
7. En lo que respecta a los gastos por conceptos de impuestos, derechos,
aprovechamientos y otros gravámenes a que está sujeta a la entidad:
a) No considerar en esta cuenta el Impuesto sobre la Renta, que por su
importancia es objeto de tratamiento especial a través de un proceso
específico.
b) De igual manera, excluir las erogaciones por concepto de impuestos y derechos
de importación de mercancías, materia prima, partes, piezas terminadas,
mobiliario y equipo, etc., que por su naturaleza forman parte del costo de esas
adquisiciones.
c) Para evitar que la entidad infrinja los diversos ordenamientos legales, fiscales o
impositivos, se debe contratar la asesoría fiscal necesaria que le permita cumplir
con estas obligaciones.
d) Es conveniente contar con un calendario de obligaciones fiscales.
e) Verificar en cada entero su procedencia, soporte legal, documentación relativa,
cálculos aritméticos, etcétera.
f) Vigilar que el pago de estos gravámenes corresponda al periodo en que se
materializó la obligación.
g) Pagar oportunamente los gravámenes a que está sujeta la entidad para evitar
hacerse acreedora a multas, recargos, actualizaciones y otro tipo de sanciones.
h) Es conveniente contar con archivos adecuados donde se resguarden y conserven
en forma independiente cada tipo de gravamen debidamente clasificado.
8. Los comprobantes de gastos (nóminas, facturas, recibos, notas, etc.) deben
cumplir con requisitos de orden administrativo y fiscal.
9. Los gastos deben corresponder al periodo en que sucedieron. 199
10. Con respecto a aquellos gastos que provienen de depreciaciones de inmuebles,
maquinaria y equipo, y de amortizaciones de cargos diferidos, los cargos a esta
cuenta deben coincidir con los créditos a sus correspondientes cuentas
complementarias de activo.
11. De igual manera, los créditos efectuados a la cuenta Gastos acumulados deben
12. Abrir registros auxiliares por cada subcuenta de naturaleza específica y, en su
cuenta de mayor.
A
1 ¿Cuenta con gastos generales y de
administración?
2 ¿Sus procesos de informes de
gastos respaldan sus políticas y
viceversa?
3 ¿Está controlando el flujo de gastos
de sus empleados?
4 ¿Cuenta con recursos económicos
su empresa?
5 ¿Cuenta con las soluciones
tecnológicas necesarias para
controlar los flujos de caja?
6 ¿Cuenta con deudas en la
empresa?
7 ¿Tiene el importe de los saldos a
pagar?
8 ¿Cuenta con un margen de
beneficio bruto?
9 ¿Cuenta con un costó total de las
ventas?
10 ¿Identifica que el porcentaje de los
saldos a pagar con relación a los
saldos a cobrar?
11 ¿Tiene en cuenta cuando gastó en
estructura?
12 ¿considera que es importante
registrar los gastos al momento de
identificarlos?
13 ¿Identifica habitualmente sus
gastos generales y de
administración?
OTROS GASTOS
1. Esta cuenta sólo recibirá cargos por gastos ajenos al giro de la entidad, como
donativos o apoyos a causas sociales.
2. La contabilización de estos gastos debe basarse en la uniformidad y la
consistencia.
3. Estos gastos, que por su naturaleza e importe sean relevantes, deberán ser
autorizados por la alta administración de la entidad.
1 ¿Cuenta con otros gastos en su
empresa?
2 ¿Utiliza una cuenta individual de
otros gastos?
3 ¿Existe más de 1 persona que
registre y lleva el control de otros
gastos?
4 ¿Surgen varios gastos externos a las
que la empresa realiza?
5 ¿Cuándo se identifican gastos
externos a los que la entidad utiliza
los registra en otros gastos?
6 ¿Existe errores en el registro de
alguna encuesta y por ese motivo
los coloca en la cuenta de otros
gastos?
7 ¿Los otros gastos son autorizados
por la alta administración de la
entidad?
8 ¿Por los otros gastos que surgen en
su empresa disminuye su utilidad ó
aumenta su perdida?
9 ¿A realizado gastos por remplazo de
equipos obsoletos?
10 ¿Considera importante utilizar la
cuenta de otro gasto?
11 ¿Considera importante pagar los

Otros gastos?
12 ¿Cree que los gastos imprevistos
provocan conflictos con la
disminución de caja o cuenta de
orden en donde se guarde las
ganancias?
PÉRDIDA EN VENTA DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
1. Deben existir políticas especiales, emanadas del consejo de administración, para
determinar los niveles de autoridad que están facultados para la venta de
inmuebles, maquinaria o equipo propiedad de la entidad, cuando éste no es su
giro. Habrá ocasiones en que una venta, en función a su importancia, deba ser
autorizada por el consejo de administración.
2. Comprobar que el bien activo objeto de venta ya no es de utilidad operativa para la
entidad.
1 ¿Su negocio ha tenido alguna
pérdida de inmuebles?
2 ¿Ha tenido varias veces pérdidas
de inmuebles en el negocio?
3 ¿Ha comprado un inmueble a
mayor precio que al real?
4 ¿Ha realizado compras de
inmuebles y han salido
defectuosos?
5 ¿Por alguna razón sus inmuebles
han perdido su valor con el
transcurso de los años?
6 ¿Fue de mayor afectación a la
entidad la pérdida del inmueble?
7 ¿Ha tardado mucho la recuperación
de la pérdida en venta de
inmuebles?
8 ¿Considera que las pérdidas de
venta de inmueble afectan
demasiado a la entidad?
9 ¿Ha pensado en un plan para poder
disminuir las pérdidas de ventas de
inmuebles
10 ¿Tuvo una pérdida en venta de
inmuebles específico que afectará a
la entidad?
11 ¿Ha considerado retirarse de las
actividades comerciales respecto a
alguna pérdida de inmuebles?
12 ¿Opina que la cuenta de inmueble
es importante para la entidad?
ACCIONES DE CONTROL APLICABLES A LAS OPERACIONES
1. La entidad debe expedir una factura por la venta de la maquinaria o equipo
involucrada en la transacción. No se deberá entregar la factura original del bien de
que se trate en virtud de que la entidad quedaría desprotegida fiscalmente si no
cuenta con una evidencia documentada del activo que originó cargos a resultados
vía depreciación.
2. Con el propósito de evitar ventas a precios preferenciales con claro interés de
beneficiar al comprador, en detrimento de la entidad, obtener evidencia
documentada del precio de mercado del bien activo objeto de la transacción.
3. Observar las disposiciones fiscales aplicables en el caso de venta de maquinaria o
equipo que fue objeto de depreciación acelerada.
4. Una pérdida en la venta de inmuebles, maquinaria y equipo se da cuando el precio
de venta es inferior al precio original de adquisición, descontándole la
depreciación acumulada.
5. Cuidar que estas transacciones se contabilicen adecuadamente.
A
1 ¿En tu entidad utilizas la cuenta de
acciones de control aplicable a las
operaciones?
2 ¿Crees que sea importante está
cuenta?
3 ¿Cuántas personas tiene acceso a
esta cuenta?
4 ¿Esta cuenta se utiliza
constantemente?
5 ¿Las personas encargadas de esta
cuenta tienen la capacidad para su
utilización?
6 ¿Es eficiente y eficaz las tareas que
se dejan en esta cuenta?
7 ¿Esta cuenta se utiliza para alguna
solución dentro de la entidad?
8 ¿Qué tan factible es la utilización de
esta cuenta?
9 ¿Crees que sea importante la
información que contrae está
cuenta?
10 ¿Se presenta en Estados
Financieros?
11 ¿Es una Cuenta de Orden?
12 ¿Es cuenta de disminución de
nuestro activo o que aumente
nuestro activo?
GASTOS FINANCIEROS
1. Los cargos a esta cuenta deben tener un origen eminentemente financiero.
2. Verificar en cada cargo su procedencia, documentación de soporte, cálculos
aritméticos, etcétera.
3. En los casos que así los disponga la legislación fiscal en la materia, se deben
realizar retenciones y enteros de impuestos causados por los intereses pagados.
4. Vigilar que estos gastos correspondan al periodo en que sucedieron; cualquier
gasto susceptible de diferimiento deberá ser objeto del tratamiento contable que
corresponda.
5. Pagar oportunamente las diversas obligaciones contraídas para evitar el pago de
intereses moratorios.
6. Los créditos por concepto de provisiones para cubrir un costo financiero que se
registran en la cuenta Gastos acumulados, deben coincidir con los cargos
aplicados a esta cuenta.
A
1 ¿Se registra cada gasto financiero
de manera individual y detallada?
2 ¿Existe un procedimiento
establecido para la revisión y
aprobación de gastos financieros?
3 ¿Los gastos financieros son
autorizados por un nivel de gestión
específico?
4 ¿Se documentan los gastos
financieros con facturas o
comprobantes válidos?
5 ¿Se lleva a cabo una conciliación
mensual de los gastos financieros
con los registros contables?
6 ¿Se cuentan con políticas claras de
reembolso de gastos financieros?
7 ¿Existe un proceso de revisión para
garantizar que los gastos
financieros se adhieren a las
políticas de la empresa?
8 ¿Se realizan revisiones periódicas
de la cuenta de gastos financieros
por parte del equipo de auditoría
interna?
9 ¿Se realizan reconciliaciones de las
cuentas bancarias relacionadas con
los gastos financieros de manera
regular?
10 ¿Los gastos financieros son
revisados y aprobados por un
segundo nivel de control antes de
su registro?
11 ¿Se documentan las aprobaciones
de gastos financieros de manera
adecuada?
DESCUENTOS CONCEDIDOS POR PRONTO PAGO
1. La entidad debe contar con sólidas políticas para el otorgamiento de descuentos
por pronto pago.
2. Al establecer las políticas por pronto pago, la entidad debe tomar en cuenta
factores tales como necesidades de liquidez financiera, volúmenes de venta
totales, volúmenes de venta a clientes específicos, situación de los productos de la
entidad en el mercado, etcétera.
3. Todo descuento concedido por pronto pago debe ser autorizado por funcionarios
facultados para ello.
4. No confundir un descuento por pronto pago con una rebaja o descuento sobre
ventas; el primero es resultante de una decisión eminentemente financiera, el
segundo es una decisión de tipo comercial.
5. En los casos que las necesidades operativas o de control así lo requieran, un
descuento por pronto pago deberá estar amparado con una nota de crédito.
A
1 ¿Realiza compras a proveedores?
2 ¿El proveedor le realiza anticipos?
3 ¿Sus pagos los realiza antes de la
fecha límite?
4 ¿Le han realizado un descuento por
pronto pago?
5 ¿Le han realizado un descuento con
una cantidad excesiva ?
6 ¿Ha realizado varias veces sus
pagos antes del tiempo
determinado?
7 ¿Se encuentra con políticas sólidas
para el otorgamiento de descuento
de pronto pago?
8 ¿Cuenta con específicos
proveedores que le genere mejores
beneficios a la hora de descuento
por pronto pago?
9 ¿Se nota la diferencia de descuento
de pronto pago entre sus
proveedores?
10 ¿Le han realizado varias veces los
descuentos por pronto pago?
11 ¿Cree que los descuentos por
pronto pago le ha ayudado a su
entidad?
12 ¿Considera que es importante
manejar esta cuenta?
PÉRDIDA EN CAMBIOS
1. Evaluar la conveniencia de contraer pasivos en moneda extranjera con la opción
de contratar créditos en moneda local; es decir, decidir qué es más económico en
términos financieros.
2. Contar con una evidencia formal de la cotización de la moneda extranjera en el
momento de pago de un crédito de esta naturaleza, o de preparación de estados
financieros.
3. Para efectos de un adecuado y oportuno reconocimiento de pérdidas cambiarias,
es muy recomendable apegarse a los criterios de contabilización aplicables a las
cuentas por cobrar a clientes dólares, Cuenta complementaria dólares y
Proveedores dólares. Cuenta complementaria dólares.
A
1 ¿La empresa tiene la cuenta de
pérdida en cambios?
2 ¿Se reciben pagos con otro tipo de
moneda aparte de la nacional?
3 ¿la empresa está al tanto de lo que
es una pérdida en cambios?
4 ¿Sabe cuándo se produce una
pérdida en cambios?
5 ¿Sabe de donde proviene la pérdida
en cambios?
6 ¿La empresa hace inversiones en
monedas internacionales?
7 ¿Qué tipo de moneda?
8 ¿saben cómo se calcula la pérdida?
9 ¿Hay algún encargado de llevar el
control de las pérdidas en cambios?
10 ¿Esta persona está debidamente
capacitada?
11 ¿las perdidas en cambios son
deducibles de impuestos?
12 ¿Es útil para la empresa trabajar
con este tipo de monedas?
CUENTAS DE RESULTADOS ACREEDORAS
VENTAS
1. Los precios de venta de mercancías o servicios deben cobrarse al cliente con base
en listas de precios vigentes y específicamente autorizados.
2. Al establecer los precios de venta se deben considerar factores tales como la
demanda de los consumidores, la situación de la competencia, el costo de la
mercancía o servicio, y la situación en general de la entidad, entre otros.
3. Los presupuestos de ventas siempre habrán de ser más realistas que optimistas.
4. Desde el punto de vista de la mercadotecnia, procurar el cumplimiento de las fases
que integran su ciclo:
a) Determinación de la estrategia producto-mercado.
 Alcance de las capacidades del mercado.
 Requerimientos del mercado:
o Demanda del mercado.
o Estado de la competencia.
o Requerimientos de tiempo.
o Facilidades de transporte.
o Requerimientos monetarios.
 Evaluación final:
o Línea de productos para un propósito particular.
o Modelo económico de un producto.
o Diseño simplificado de fácil mantenimiento.
o Para servir a un área geográfica especial.
o Oportunidad en la entrega.
o Características operativas especiales.
o Distinta apariencia.
o Dirigido a un grupo particular de compradores.
o Innovaciones especiales.
o Establecer posibilidades de reclamo o devolución.
b) Planeación y desarrollo del producto:
 Investigación básica.
 Aplicación de nueva tecnología a los productos existentes.
 Conveniencia de los consumidores.
 Cambios en el embalaje, presentación y apariencia.
 Extensión de las investigaciones de mercado.
c) Promoción de ventas y publicidad:
 Determinación de objetivos.
 Aprobación de presupuestos.
 Determinación de proveedores de artículos promocionales.
 Recepción de los productos o servicios.
 Pago a proveedores de artículos promocionales.
 Evaluación de resultados.
 Otras actividades de promoción de ventas:
o Servicio a clientes.
o Materiales entregados en demostración.
o Muestras sin costo.
o Premios.
o Cupones.
o Combinación de ventas.
o Descuentos y devoluciones especiales.
o Concursos.
o Presentaciones.
d) Distribución y ventas:
 Determinación de los canales de distribución:
o Inventario disponible.
o Precios.
 Esfuerzo de ventas:
o Organización del esfuerzo de ventas.
o Administración del personal de ventas:
 Calificaciones del personal.
 Entrenamiento.
 Planes de reclutamiento.
 Coordinación y control del personal de ventas.
 Motivación.
 Asegurar a los clientes consumidores.
o Soporte a distribuidores.
o Oficinas regionales de ventas.
e) Soporte a clientes, componentes:
 Evaluación de los productos a prospectar a clientes.
 Inventarios disponibles.
 Familiarización con el producto.
 Servicio de soporte.
 Manejo de garantías y reclamaciones.
 Comunicación con los clientes.
 Cuando la promoción de ventas y publicidad se hace por medio de agencias
considerar lo siguiente:
o Bases de compensación y retribución.
o Selección de la agencia y plan de publicidad.
o Operaciones de la agencia.
o Controles financieros de la propia entidad:
 Actualización continua del estado de avance del programa, lo cual
incluye aquellos conceptos que pueden ser recortados a la luz de
nuevas condiciones y a qué costo.
 Grado de beneficio de la publicidad obtenida por cada diferente
medio, como periódicos, revistas especializadas, tiempo en radio y
televisión, etcétera.
 Razonabilidad de la documentación que soporta las facturas a
pagar.
 Las operaciones y facturación de la agencia deben ser constantes y
acorde con lo previamente establecido.
 Conformidad con los presupuestos y proyección de resultados.
5. Si el tamaño de la entidad y el volumen de ventas lo aconseja, es conveniente
crear un área de administración de ventas que maneje estadísticas (que cumplen
la función de registros auxiliares) que incluirá, entre otras:
a) Ventas-costo de ventas por artículo o línea de ventas, a fin de conocer el margen
de utilidad bruta que genera cada artículo o línea de ventas.
b) Ventas por regiones, por temporada, por centro de ventas, por agente o
mostrador, etcétera.
6. Debe afianzarse al personal que interviene en la función de ventas.
7. Las ventas deben incluir su correspondiente costo de ventas atribuible al periodo
en que sucedieron.
8. Toda venta debe originar un cargo a caja, cuando es al contado; y a cuentas por
cobrar a clientes cuando es a crédito.
9. Los créditos que reciba esta cuenta sólo deben ser por concepto de ventas de
mercancías o servicios. Los cargos por rebajas o devoluciones sobre ventas, así
como descuentos, deben ser manejados a través de cuentas específicas.
10. De no contar la entidad con un área dedicada a la administración de ventas, abrir
registros auxiliares por cada subcuenta de naturaleza específica y, en su caso, por
las subsubcuentas que sean necesarias.
cuenta de mayor.

1 ¿Existen presupuestos de ventas
por productos y/o materiales que
comercializa el negocio?
2 ¿Existen por escrito políticas y
procedimientos adecuados
referentes a ventas?
3 ¿Existen sistemas de información
computarizados para las ventas?
4 ¿Se tiene comprobantes de todo lo
vendido?
5 ¿Se entregan comprobantes a los
clientes de los artículos adquiridos?
6 ¿Se conservan las facturas
pendientes de cobro a clientes en
un lugar en específico?
7 En el caso de las devoluciones de
mercancías por parte de los
clientes ¿se detallan los artículos
devueltos y las condiciones en que
estos se encuentran?
8 ¿Se llevan a cabo las ventas a
crédito?
9 ¿La facturación la elabora una sola
persona?
10 ¿En la factura se anota el número o
clave del vendedor?
11 ¿Se coteja numéricamente las
facturas por una persona que no
sea la misma que factura?
12 ¿Se contabilizan diariamente los
ingresos?
OTROS INGRESOS
1. Esta cuenta sólo recibirá créditos por ingresos ajenos al giro de la entidad, como
rentas, dividendos o subsidios.
2. La contabilización de otros ingresos debe basarse en la uniformidad y la
consistencia.
3. Los ingresos gravados, por ejemplo, rentas y dividendos, deben cumplir con la
legislación que le sea aplicable.
1 ¿Se registran oportunamente en la contabilidad los
ingresos a fin de garantizar la confiabilidad de la
información que se obtenga sobre el disponible y
sirva de base para la toma de decisiones?
2 ¿Estos registros incluyen los ingresos por intereses
recibidos?
3 ¿Todos los ingresos se soportan con
documentación renumerada?
4 ¿En caso de anular algún documento utilizado para
soportar los ingresos, este se adjunta a fin de
mantener la secuencia y control numérico?
5 ¿En el caso de ingresos por donaciones a estas se
les elabora su recibo de caja correspondiente?
6 ¿Se hace revisión periódica de las cifras
comparativas y los respectivos análisis de las
variaciones importantes?
7 ¿Se hace un seguimiento de los otros ingresos?
8 ¿Se hace un registro detallado de los otros
ingresos?
9 ¿Se controlan los otros ingresos por cliente,
proyecto, servicio o similar?
10 ¿Se hace una evaluación de la eficiencia de los
otros ingresos?
11 ¿Se califican los otros ingresos?
12 ¿Se mide la rentabilidad de los otros ingresos?
RECUPERACIÓN DE CUENTAS INCOBRABLES
1. Se debe establecer un control en cuentas de orden sobre todas las cuentas que se
hayan cancelado por incobrables.
2. Revisar periódicamente ese control con objeto de mantener latente la posibilidad
de una recuperación.
A
1 ¿Existen las cuentas incobrables? X Para las ventas a crédito.
2 ¿Hay un límite del número de x Puede ser una por cada cliente.
cuentas incobrables?
3 ¿Hay un máximo en el monto de X Es el 5% del Valor Nominal.
4 ¿Existe un depto., especializado X El depto., de contabilidad.
para el registro de cuentas
incobrables?
5 ¿Se tiene un método para su X Cancelación directa.
cancelación?
6 ¿La pérdida que representan estas X Sólo si ya es imposible de cobrar.
cuentas es cancelada contra la
ganancia?
7 ¿La Ley apoya la recuperación de X La Ley del ISR, Art., 28.
las cuentas?
8 Si no se cobra, ¿el gasto es X Se deduce del fondo de provisión.
deducible de la cuenta principal?
9 ¿Se tiene una provisión para las X Consta de $10000.00.
10 ¿El cobro de cuentas la puede hacer X Se hace de manera interna.
alguien externo?
11 ¿La estimación de cuentas se realiza X Se hace de manera mensual.
de manera anual?
12 ¿Se tienen que registrar estas X En la parte de Activo diferido.
cuentas en el Balance General?
UTILIDAD EN VENTA DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO.
1. Deben existir políticas especiales, emanadas del consejo de administración, para
determinar los niveles de autoridad que están facultados para la venta de
inmuebles, maquinaria o equipo propiedad de la entidad, cuando éste no sea su
giro. Habrá ocasiones en que una venta, en función de su importancia, deba ser
autorizada por el consejo de administración.
2. Comprobar que el bien activo objeto de venta ya no es de utilidad operativa para la
entidad.
3. La entidad debe expedir una factura por la venta de la maquinaria o equipo
involucrado en la transacción. No se deberá entregar la factura original del bien de
que se trate en virtud de que la entidad quedaría desprotegida fiscalmente si no
cuenta con una evidencia documentada del activo que originó cargos a resultados
vía depreciación.
4. Con el propósito de evitar ventas a precios preferenciales con claro interés de
beneficiar al comprador, en detrimento de la entidad, obtener una evidencia
documentada del precio de mercado del bien activo objeto de la transacción.
5. Observar las disposiciones fiscales aplicables en el caso de venta de maquinaria o
equipo que fue objeto de una depreciación acelerada.
6. Una utilidad en venta de inmuebles, maquinaria y equipo se da cuando el precio
de venta es superior al precio original de adquisición, descontándole la
depreciación acumulada.
7. Cuidar que estas transacciones se contabilicen adecuadamente.
A
1 ¿Se lleva un registro detallado de X Para las ventas a crédito.
todas las transacciones de ventas
de inmuebles?
2 ¿Se verifica la autorización de las x Puede ser una por cada cliente.
transacciones de ventas de
inmuebles por parte de una
persona autorizada?
3 ¿Se reconcilian regularmente los X Es el 5% del Valor Nominal.
registros de ventas de inmuebles
con los contratos o acuerdos de
ventas?
4 ¿Se realizan inspecciones físicas X El depto., de contabilidad.
periódicas de los inmuebles
vendidos para asegurarse de que
coincidan con los registros
contables?
5 ¿Se cuenta con políticas y X Cancelación directa.
procedimientos establecidos para el
reconocimiento de ingresos por
ventas de inmuebles?
6 ¿Se verifican los documentos de X Sólo si ya es imposible de cobrar.
respaldo, como escrituras y
contratos, para garantizar su
precisión y validez?
7 ¿Se lleva un registro adecuado de X La Ley del ISR, Art., 28.
los costos relacionados con las
ventas de inmuebles, como
comisiones y gastos legales?
8 ¿Se efectúa un seguimiento de las X Se deduce del fondo de provisión.
cuentas por cobrar de las ventas de
inmuebles y se resuelven los saldos
pendientes de manera oportuna?
9 ¿Se implementan medidas para X Consta de $10000.00.
prevenir el fraude en las
transacciones de ventas de
inmuebles?
10 ¿Se cuenta con un procedimiento X Se hace de manera interna.
para evaluar y reconocer las
pérdidas por deterioro en el valor
de los inmuebles no vendidos?
11 ¿Se han establecido límites de X Se hace de manera mensual.
autorización para las transacciones
de ventas de inmuebles, y se siguen
de manera consistente?
PRODUCTOS FINANCIEROS
1. Los créditos a esta cuenta deben tener un origen eminentemente financiero.
2. Vigilar que se cobre de manera oportuna este tipo de ingresos a que tenga
derecho la entidad, por ejemplo, a clientes, en documentos por cobrar, bonos,
valores, inversiones, etcétera.
3. Verificar en cada abono a esta cuenta su procedencia, documentación de soporte,
cálculos aritméticos, etcétera.
4. En los casos que así lo disponga la legislación fiscal en la materia, se deben
acumular estos ingresos para el pago de impuestos ha lugar.
5. Cuidar que el registro de estos ingresos corresponda al periodo en que se
generaron.
A
1 ¿Recibe algún tipo de ingreso
derivado de sus transacciones
usuales?
2 ¿Existe algún tipo de registro para
este tipo de ingresos?
3 ¿Utiliza una cuenta individual para
estos productos?
4 ¿Existe más de una persona que
registre y lleve el control de este
tipo de productos?
5 ¿Ha realizado préstamos a
terceros?
6 ¿La dirección ha autorizado dichos
préstamos?
7 ¿Ha cobrado intereses por dichos
préstamos?
8 ¿Tiene cuentas vencidas?
9 ¿Ha recibido intereses moratorios
por dichas cuentas vencidas?
10 ¿Le han concedido descuentos por
pagos anticipados?
11 ¿La dirección tiene conocimiento de
los movimientos en la cuenta de los
productos financieros?
12 ¿Ha realizado movimientos
financieros en moneda extranjera?
CUENTAS COMPLEMENTARIAS DE ACTIVO
ESTIMACIÓN PARA CUENTAS INCOBRABLES
1. La cancelación de cuentas incobrables solo debe efectuarse previa autorización de
la alta administración o de la administración, según la importancia de las mismas,
y después de haberse agotado todos los recursos para su recuperación.
2. Se debe llevar control, por ejemplo, en cuentas de orden sobre las cuentas
cargadas a esta reserva.
3. Afectos de deducir estas cuentas del impuesto sobre la Renta, se debe cumplir
con los requisitos fiscales contemplados en la legislación en la materia.
A
1 ¿Ha sufrido de cuentas que han
terminado por ser incobrables para
la empresa?
2 ¿Las cuentas incobrables se han
dado por motivo de datos
incorrectos de un cliente?
dado por motivo de desaparición de
un cliente?
dado por motivo de una falla en su
proceso de cobro?
5 ¿Los procesos de cobro de la
entidad son seguros?
6 ¿Ha hecho una mejora en sus
aplicaciones de proceso de pago?
7 ¿Se ha hecho una verificación de los
datos de los clientes al establecer
una venta?
8 ¿En caso de realizar ventas a
crédito, hace un seguimiento
adecuado de los clientes para su
cobro?
9 ¿Al no poder hacer el cobro
efectivo, busca una alternativa para
el cobro de estas?
10 ¿Se ha hecho una estimación sobre
estas pérdidas de dinero?
11 ¿Hace un plazo para las cuentas por
cobrar antes de considerarlas
incobrables?
12 ¿Considera porcentajes o un
aproximado para las cuentas
incobrables que puedan darse para
otro año?
DOCUMENTOS DESCONTADOS
1. Documentos descontados es el nombre de la cuenta que se utiliza para el control y
el registro de las operaciones financieras de descuento de documentos
denominados Factoraje financiero.
2. A fin de evitar que se lleven a descuento documentos apócrifos o inexistentes,
vigilar escrupulosamente que todo documento descontado está registrado en
Documentos por cobrar.
3. Llevar un control a través de registros auxiliares que contengan el análisis de
documentos heridos en descuento a una institución financiera tales registros
deben incluir, entre otros conceptos, nombre del girador del documento, fecha de
expedición, fecha de vencimiento, intereses aplicables, etcétera.
4. Se debe estar en contacto permanente con la institución financiera que aceptó los
documentos en descuento para mantenerse informado sobre el estado que guarda
la cobranza de tales documentos.
A
1 ¿Hacen uso de la cuenta de
documentos descontados para la
entidad?
2 ¿Hay un encargado de llevar a cabo
3 ¿Saben realizar el endoso a los
documentos?
4 ¿se tienen controles detallados de
los documentos descontados que
se tienen?
5 ¿Se tiene un registro de los
documentos descontados que ya
fueron cobrados?
6 En los registros, ¿se incluyen
conceptos como nombre del
girador de documento, fecha de
vencimiento, intereses, etc.?
7 ¿Se tiene contacto con la institución
de crédito que acepto los
documentos descontados?
8 Después del cobro, ¿ se sigue
teniendo contacto con la de
institución de crédito ya sea por
cualquier contingencia?
9 ¿Se tienen procedimientos en caso
de cuentas difíciles o de dudosa
recuperación?
ESTIMACIÓN PARA OBSOLESCENCIA DE INVENTARIOS
1. La cancelación de inventarios obsoletos, en mal estado, o inservibles, solo debe
efectuarse previa autorización de la alta administración o de la administración,
según la importancia de los mismos, y después de haberse agotado todos los
recursos de un eventual aprovechamiento.
2. Se debe llevar control por ejemplo en cuentas de orden sobre los inventarios
cargados a esta reserva.
3. Afectos de deducir estas cuentas del impuesto sobre la Renta, se debe cumplir
con los requisitos fiscales contemplados en la legislación en la materia.
A
1 ¿Dentro de tu negocio existe la
cuenta de estimación para la
obsolencia de inventarios?
2 ¿Lo han llegado a utilizar?
3 ¿Tienes pensado aplicarlo en algún
momento?
4 ¿Sabes de qué manera funciona
esta cuenta?
5 ¿Con qué frecuencia se revisa y
actualiza la estimación de
obsolencia de inventarios?
6 ¿Sabes en donde se debe llevar el
control esta cuenta?
7 ¿Tienes conocimiento de quién da
autorización para la utilización de
esta cuenta?
8 ¿Conoces por qué razón se tiene
que utilizar?
9 ¿Imaginas que requisitos fiscales
debe cumplir?
10 ¿Sabes cual es el propósito de la
utilización de esta cuenta contable?
11 ¿Tienes idea de por qué se crea
esta cuenta?
12 ¿Conoces como se registra esta
cuenta?
DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE EDIFICIOS
1. El procedimiento seguido por la entidad para calcular la depreciación de los
edificios debe ser consistente con el aplicado en ejercicios anteriores.
2. Verificar, parcial y anualmente, la corrección de los cálculos para constituir esta
reserva.
3. Los cargos que reciba esta cuenta sólo serán por concepto de cancelación de una
depreciación acumulada por haberse vendido, dado de baja o demolido el activo
correspondiente.
4. Los créditos aplicados a esta cuenta deben ser iguales a los cargos a resultados
por concepto de provisión para depreciación de edificios.
5. En los movimientos por concepto de baja o venta, se debe cancelar
completamente la depreciación acumulada del bien objeto de la transacción.
A
1 ¿El negocio hace uso de la cuenta
de Depreciación Acumulada de
Edificios?
2 ¿Tienes al menos una idea de que
es o como se maneja esta cuenta?
3 ¿Piensas que sería de ayuda esta
cuenta si la implementas dentro del
negocio?
4 ¿Identificas cómo o donde es
aplicado esta cuenta contable?
5 ¿El edificio donde se encuentra el
negocio es propio o rentado?
6 ¿Conoces cómo se cancela esta
cuenta?
7 ¿Sabes cuál es el propósito de llevar
registro de esta cuenta?
8 ¿Tienes conocimiento de algún
método para calcular la
depreciación?
9 ¿Quién llevaría el manejo de esta
cuenta dentro del negocio?
10 ¿Conoces cuánto tiempo de vida
tiene el edificio donde actualmente
está localizado el negocio?
11 ¿Sabrías estimar cuanto tiempo de
vida mas le queda al edificio?
12 ¿Supieras que hacer si el tiempo de
vida de tu edificio termina antes de
lo planeado?
DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA
1. El procedimiento seguido por la entidad para calcular la depreciación del mobiliario
y el equipo de oficina debe ser consistente con el aplicado en ejercicios anteriores.
reserva.
3. Los cargos que reciba esta cuenta sólo será por concepto de cancelación o de una
depreciación acumulada por haberse vendido o dado de baja al activo
correspondiente.
por concepto de provisión para depreciación de mobiliario y equipo de trabajo.
5. En los movimientos por conceptos de baja o venta, se debe cancelar
A
Mobiliario y Equipo de Oficina?
2 ¿Tu negocio cuenta con este tipo de
materiales?
3 ¿Piensas que sería de ayuda esta
cuenta si la implementas dentro del
negocio?
4 ¿Identificas cómo o donde es
aplicado esta cuenta contable?
5 ¿Conoces cada que tiempo se
renueva el mobiliario del negocio?
6 ¿Sabes cada cuanto se tiene que
verificar los cálculos de la cuenta?
7 ¿Tienes conocimiento de cuál es el
propósito de llevar registro de esta
cuenta?
8 ¿Alguien del negocio es
responsable del manejo del
mobiliario del lugar?
9 ¿Quién llevaría el manejo de esta
cuenta dentro del negocio?
tiene el mobiliario con el que
cuenta el negocio?
vida más le queda al mobiliario?
12 ¿Tienen algún proveedor
establecido de este tipo de
material?
DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE EQUIPO DE TRANSPORTE Y DISTRIBUCIÓN
1. El procedimiento seguido por la entidad para calcular la depreciación de equipo de
transporte y distribución debe ser consciente con el aplicado en ejercicios
anteriores.
reserva.
3. Los cargos que reciba esta cuenta sólo será por concepto de cancelación o de una
depreciación acumulada por haberse vendido o dado de baja al activo
correspondiente.
por concepto de provisión para depreciación de equipo de transporte y
distribución.
5. En los movimientos por conceptos de baja o venta, se debe cancelar
A
Equipo de Transporte y
Distribución?
2 ¿Tienes al menos una idea de que
es o como se maneja esta cuenta?
3 ¿Tu negocio cuenta con equipo
para distribuir la mercancía que
ofreces?
4 ¿Hay encargados de este material y
de la tarea de mantenerlos en buen
estado?
5 ¿Sabes si el equipo de transporte es
propio del negocio o lo presta el
empleado?
6 ¿Tú sabes cada cuanto se le da
mantenimiento al transporte del
negocio?
7 ¿Conoces cuál es el propósito de
llevar registro de esta cuenta?
8 ¿Tu consideras que el medio de
transporte del negocio esta en
buenas condiciones?
9 ¿Tienes conocimiento de que
medios de transporte les
beneficiaria mas al negocio?
tiene el transporte de la empresa?
vida más le queda al transporte de
distribución?
12 ¿Sabes que medios alternativos de
distribución podrías implementar
en caso de no contar con
transporte?
AMORTIZACIÓN ACUMULADA DE GASTOS DE ORGANIZACIÓN
1. El procedimiento seguido por la entidad para calcular la amortización de gastos de
organización debe ser consistente con el aplicado en ejercicios anteriores.
reserva.
amortización acumulada al decidirse dar de baja de los registros contables tanto el
gasto como su amortización, una vez que ésta se ha agotado.
por concepto de provisión para amortización de gastos de organización.
5. Cuando se realicen movimientos por concepto de baja se debe cancelar
completamente la amortización acumulada.
A
1 ¿Se registra regularmente la
amortización acumulada de gastos
de organización?
2 ¿Se cuenta con un registro
detallado de las transacciones
relacionadas con la amortización
acumulada de gastos de
organización?
3 ¿Se realiza una conciliación
periódica entre los registros
contables y los documentos de
respaldo de la amortización
acumulada?
4 ¿Se asegura de que los activos
relacionados con los gastos de
organización estén debidamente
documentados?
5 ¿Se verifica la exactitud de los datos
utilizados para calcular la
amortización acumulada?
6 ¿Se documentan los
procedimientos utilizados para
calcular la amortización
acumulada?
7 ¿Se mantiene un registro
actualizado de las adiciones y
disposiciones de activos
relacionados con gastos de
organización?
8 ¿Se realiza una revisión
independiente de los cálculos de
9 ¿Se obtiene la aprobación adecuada
antes de realizar ajustes en la
cuenta de amortización
acumulada?
10
¿Se verifica que los saldos de la
cuenta de amortización acumulada
sean consistentes con el período
contable actual?
11 ¿Se realizan auditorías internas
periódicas de la cuenta de
12 ¿Se tiene un proceso de revisión y
aprobación para las transacciones
relacionadas con la amortización
acumulada?
AMORTIZACIÓN ACUMULADA DE PATENTES
1. El procedimiento seguido por la entidad para calcular la amortización de patentes
debe ser consistente con el aplicado en ejercicios anteriores.
reserva.
amortización acumulada al decidirse dar de baja de los registros contables tanto la
patente como su amortización, una vez que ésta se ha agotado.
por concepto de provisión para amortización de patentes.
5. Cuando se realicen movimientos por concepto de baja, se debe cancelar
completamente la amortización acumulada.
A
1 ¿Existe una amortización de
patentes?
2 ¿Tiene alguna patente acumulada?
3 ¿Contabilizan las patentes?
4 ¿Tiene algún departamento que se
encarga de esa acumulación de
patentes?
5 ¿Su patente la calculan de forma
lineal?
6 ¿Ha tenido alguna perdida durante
los años de vida útil?
7 ¿La manera de calcular su
depreciación le ha ayudado?
8 ¿Su depreciación en los activos que
posee son favorables?
9 ¿Su distribución sistemática del
importe amortizable es tangible?
10 ¿Su taza de amortización lo realiza
de manera anual?
11 ¿Su tasa de amortización de sus
activos es del 15%?
12 ¿Su gasto de patente lo obtiene
multiplicando el valor fiscal, por la
primera alícuota, por cada 100?
AMORTIZACIÓN ACUMULADA DE MARCAS DE FÁBRICA
1. El procedimiento seguido por la entidad para calcular la amortización de marcas
de fábrica debe ser consistente con el aplicado en ejercicios anteriores.
reserva.
amortización acumulada al decidirse dar de baja de los registros contables tanto la
marca de fabrica como su amortización, una vez que ésta se ha agotado.
por concepto de provisión para amortización de marcas de fábrica.
5. Cuando se realicen movimientos por concepto de baja, se debe cancelar
completamente la amortización acumulada,
A
1 ¿El negocio tiene
maquinaria/equipo o mobiliario
depreciado?
2 ¿El negocio lleva a cabo
amortizaciones?
3 ¿El negocio utiliza la cuenta de

amortización acumulada de marcas
de fábrica?
4 ¿Se lleva algún registro contable
relacionado con la amortización
acumulada de marcas de fábrica?
5 ¿Quién es el encargado de llevar y
calcular la amortización acumulada
de marcas de fábrica en su
negocio?
6 ¿La amortización acumulada de
marcas de fábrica se ve reflejada en
los estados financieros?
7 ¿Lo han asesorado acerca de la
amortización acumulada de marcas
de fábrica?
8 ¿El encargado/jefe supervisa las
amortizaciones acumuladas y las
autoriza?
9 ¿Con qué frecuencia (periodo)
realiza los cálculos de amortización
acumulada de marcas de fábrica?
10 ¿Ha pensado en amortizar una
marca de fábrica?
11 ¿En los últimos años conoce la
cantidad de depreciación que han
tenido su maquinaria?
12 ¿Qué tipo de método le favorece
más a su negocio utilizar?
CUENTAS DE RESULTADOS DEUDORAS COMPLEMENTARIAS DE VENTAS
DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS
1. La entidad debe contar con sólidas políticas para la aceptación de devoluciones
sobre ventas.
2. Toda devolución debe ser autorizada por el funcionario responsable y estar
amparada con una nota de crédito.
3. Recabar documentación que soporte una devolución y su correspondiente nota de
crédito, como son: factura original (si la devolución ampara una factura total), nota
de entrada al almacén de mercancías, autorizaciones, memoranda interna,
etcétera.

1 ¿La empresa tiene un sistema informático para
procesar las devoluciones?
2 ¿Tienen los empleados a un procedimiento escrito
sobre las entradas y salidas de mercancía?
3 ¿Los empleados tienen instrucciones escritas sobre
el proceso para las devoluciones
4 ¿Se requiere la autorización de un supervisor para
para hacer un reembolso o un descuento?
5 ¿Las devoluciones se registran en el sistema de
contabilidad de la empresa?
6 ¿Los empleados tienen que recopilar información
sobre cada devolución?
7 ¿Se revisa la coherencia del método de registro de
las devoluciones?
8 ¿Se mantiene registro de las razones de las
devoluciones?
9 ¿Se registran los nombres y cargos de las personas
que realizan las devoluciones?
10 ¿Se revisa el control del proceso de las
devoluciones?
11 ¿Se realiza un seguimiento de los gastos originados
por devoluciones?
12 ¿Se establecen metas y se mide la eficiencia del
proceso de las devoluciones?
DESCUENTOS O REBAJAS SOBRE VENTAS
1. La entidad debe contar con sólidas políticas para la aceptación de descuentos o
rebajas sobre ventas.
2. Todo descuento o rebaja debe ser autorizado por el funcionario responsable.
3. Procurar conceder el descuento o rebaja directamente en la factura y, en la medida
de lo posible, evitar otorgar estos beneficios vía nota de crédito ante el riesgo de
que el cliente haga manejos indebidos de este documento.

1 ¿Existe la cuenta de descuento o rebajas sobre
venta?
2 ¿Esta cuenta la lleva a cabo una sola persona?
3 ¿Tienes idea en qué momento se aplican las
rebajas o descuentos de algún producto?
4 ¿Sabes de cuánto tiene que ser la rebaja o
descuento?
5 ¿Estos descuentos solo se les proporcionan a
clientes en específico?
6 ¿Se lleva a cabo el registro de los descuentos
hechos, en el momento que ocurren?
7 ¿Estos registros están computarizados?
8 ¿Se obtienen comprobantes de las rebajas y de
igual manera se les entregan a los clientes?
9 ¿Existe un procedimiento establecido para que
algún miembro lo realice?
10 ¿Se lleva a cabo la revisión de los descuentos
hechos en un periodo establecido en el negocio?

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COMPONENTES DEL SISTEMA CONTABLE

PAQUETE DE ESTADOS FINANCIEROS

ACTIVO A CORTO PLAZO

NO. PREGUNTA N/A SI NO OBESERVACIONES

NO. PREGUNTA N/A SI NO OBSERVACIONES

2 ¿Qué tipo de documentos cobran?

MATERIAS PRIMAS EN TRÁNSITO

NO PREGUNTA N/A SI NO OBSERVACIONES

NO. PREGUNTA N/A SI NO OBSERVACIONES

MOBILIARIO Y EQUIPO DE TRABAJO

NO PREGUNTA N/A SI NO OBSERVACIONES

NO PREGUNTA N/A SI NO OBSERVACIONES

5 ¿Se lleva a cabo la comprobación de

5 ¿Tiene contratos seguros, registros,

12 ¿Se concilian periódica de los

NO PREGUNTA N/A SI NO OBSERVACIONES

NO PREGUNTA N/A SI NO OBSERVACIONES

PASIVO A LARGO PLAZO

NO PREGUNTA N/A SI NO OBSERVACIONES

NO PREGUNTA N/A SI NO OBSERVACIONES

NO PREGUNTA N/A SI NO OBSERVACIONES

NO PREGUNTA N/A SI NO OBSERVACIONES

NO PREGUNTA N/A SI NO OBSERVACIONES

NO PREGUNTA N/A SI NO OBSERVACIONES

NO PREGUNTA N/A S NO OBSERVACIONES

11 ¿Considera importante pagar los

NO. PREGUNTA N/A SI NO OBSERVACIONES

3 ¿El negocio utiliza la cuenta de

NO. PREGUNTA N/A SI NO OBSERVACIONES

NO. PREGUNTA N/A SI NO OBSERVACIONES

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