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UNIVERSIDAD MARIANO GALVEZ DE GUATEMALA

LICENCIATURA EN CONTADURÍA PÚBLICA Y AUDITORIA


PRACTICA DE AUDITORIA FINANCIERA
NOVENO SEMESTRE

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AUDITORÍA FINANCIERA
PLANIFICACION GENERAL

Nombre de la Empresa: Asociación De desarrollo Fuente de Vida

Dirección Aldea Vásquez, Caserío Zaculeu

Tipo de Empresa: Organización de Desarrollo Rural

Actividad Económica: Otorgamiento de Micro Créditos

Totonicapán, Marzo de 2015

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PRACTICA DE AUDITORIA FINANCIERA
NOVENO SEMESTRE
I. INTRODUCCION:

La Auditoría Financiera es independiente y objetiva, encaminada a la revisión


de las operaciones financieras de la Asociación de Desarrollo Fuente de vida,
con la finalidad de evaluar la eficacia de los controles en sus actividades y
movimientos financieros; su objetivo principal es ayudar a la administración en
el cumplimiento de sus funciones y responsabilidades, estableciendo un
análisis objetivo evaluando y recomendando sobre las cuentas a examinadas.

La presente Planificación General de trabajo, da a conocer las actividades y


exámenes que en forma general se deben realizar en las cuentas más
representativas de la Asociación, contempla la verificación permanente de
todo los bienes, el examen de sus operaciones para proporcionar que estas se
manejen con estricto cuidado y honestidad en la revisión oportuna y
exactitud de los registros contables.

II. DEFINICION DE OBJETIVOS

GENERALES:

 Emitir una opinión sobre la razonabilidad de los Estados Financieros e


información complementaria relativos a la “Asociación de Desarrollo Fuente
de Vida” por el período terminado al 31 de Diciembre del 2014. En base a
las Normas Internacionales de Auditoria, procedimientos contables y leyes
vigentes.

ESPECÍFICOS:

 Determinar la confiabilidad y exactitud de los datos contables y la efectividad


de los procedimientos internos y políticas establecidas por la Asociación.
 Revelar y establecer las debilidades en el manejo y control de las
operaciones, de acorde a las Normas Internacionales de Información
Financiera.
 Recomendar cambios necesarios en las diversas fases de las operaciones
aplicadas a cada una de las áreas a examinar.
 Verificar el sistema de contabilidad que permitan obtener eficaz registro y
respaldo documental de acorde a las políticas internas.
 Comprobar la autenticidad de los documentos que respalden cada una de
las transacciones realizadas por cada área de la cooperativa.
 Aplicar los procesos determinados, de conformidad a las normas
Internacionales de auditoria.

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III. CONOCIMIENTO DE LA ASOCIACION DE DESARROLLO FUENTE DE VIDA:

Reseña Histórica:
• Solicitud de inscripción como Asociación año 2,007.
• Obtención de la Personería Jurídica año 2,007;
• Elaboración de diagnóstico de la Comunidad año 2,008;
• Elaboración del reglamento interno de la Asociación 2,009.
• Apertura de una cartera de microcréditos para apoyar a la economía local 2,010.
• Realización de contactos con instituciones para recibir apoyos, con el fin de lograr
un desarrollo integral de la comunidad 2,010.
• Establecimiento de la oficina para atención permanente con los recursos básicos
de mobiliario y equipo así como recurso humano en el año 2012.

Estructura Organizacional.

La Asociacion de Desarrollo Fuente de Vida tendrá como órgano social, de acuerdo al


decreto XX-XX del congreso de la República de Guatemala, Ley de Xxxxxxxxxxxxxx
Xxxxxxxxxxxxxx y su reglamento, que indica en su artículo No. XX Régimen Administrativo se
conforma de la siguiente manera:

 ASAMBLEA GENERAL
 SOCIOS FUNDADORES
 JUNTA DIRECTIVA
 COMITÉ DE VIGILANCIA
 GERENTE GENERAL
 DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD
 PROGRAMA AGRICOLA
 PROGRAMA FINANCIERO
 PROGRAMA DE EDUCACION
 COMITÉ DE CREDITO

Tipo de Organización:
 Asociación Civil sin ánimo de lucro

Actividades de la Asociación :
La actividad principal de la Asociación es promover el desarrollo económico de los usuarios
, de la comunidad y áreas aledañas, brindando los servicios de Micro Créditos, créditos
Hipotecarios, Prendarios, y créditos Grupales.

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Sistemas de información:

La Asociación para procesar su información contable la realiza de forma manual.

IV. RECURSO HUMANO


Auditores de Campo:
A. Sandra Marleny Velásquez Tzaquitzal
B. Cristina Micaela Ramírez Tzoc
C. Eli Emanuel Pacheco Velásquez
D. Eugenia Magdalena Velásquez Sapón
E. Nicolás Efraín Tzoc Juarez
F. Sonia Maribel García García

Auditores de Escritorio
A. Sandra Marleny Velásquez Tzaquitzal
B. Cristina Micaela Ramírez Tzoc
C. Eli Emanuel Pacheco Velásquez
D. Eugenia Magdalena Velásquez Sapón
E. Nicolás Efraín Tzoc Juaez
F. Sonia Maribel García García

V. ALCANCE.
Se evaluará el periodo comprendido del 01 de Enero al 31 de Diciembre de 2014.
Aplicando procedimiento para establecer la muestra o porcentaje de las cuentas
medulares de revisión, de conformidad con estándares de las Normas Internacionales de
Auditoria, Tomando en consideración las políticas contabilidad, manuales y procedimiento
aplicables a la Asociación para los controles internos y contables de la institución.

VI. TERMINOS DE REFERENCIA.

Principal responsabilidad en materia de informes:

Nuestra principal responsabilidad en materia de informes consiste en emitir nuestra


opinión sobre la razonabilidad de los estados financieros de la Asociación de Desarrollo
Fuente de Vida al 31 de Diciembre del año 2014 de conformidad con Normas
Internacionales de Auditoría.

VII. NIVELES DE MATERIALIDAD:

A través de la aplicación de los procedimientos de auditoría se podrá establecer el nivel de


deficiencia. Al momento de la ejecución de la auditoria, dejando las observaciones y

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recomendaciones necesarias para realizar los ajustes o reclasificación correspondientes, los
cuales tienen un impacto directo en las cuentas representadas en los estados financieros.

VIII. AMBIENTE DE CONTROL INTERNO:

La administración de la Asociación de Desarrollo Integral Fuente de Vida, muestra


disposición hacia la implementación de controles claves que minimicen el nivel de riesgos
inherente en la institución, en las áreas de importancia relativa.

IX. IDENTIFICACIÓN DE LAS ÁREAS IMPORTANTES A EXAMINAR:

En base a las actividades a realizar y el examinar aplicables a las distintas áreas de la


Asociación de Desarrollo Integral Fuente de Vida y su estructura organizacional, se
determinará como los componentes más importantes para efectos de auditoría se efectuar
el trabajo que se detalla a continuación:

Área administrativa y legal


 Escritura de Constitución.
 Acta de nombramiento de la Junta Directiva.
 Libros de Actas.
 Estatutos.
 Actas de toma de decisiones.
 Políticas y Reglamentos.
 Organigrama.
 Constancias de Inscripción ante:
o SAT.
o IGSS.
 Planillas de Sueldos.
 Contratos de Trabajo.
 Informe de Auditoría (realizada anteriormente).

Caja y Bancos
 Integración de Caja y Bancos
 Copia certificada de los Estados financieros al 31 de Diciembre de 2014.
 Libros contables (Inventario, Diario, Mayor y Balance).
 Libros de Bancos.
 Conciliaciones bancarias.
 Estados de Cuentas Bancarias.
 Voucher o chequeras.
 Integración de las cuentas Bancarias que maneja Cooperativa.
 Boletas de depósitos.
 Recibos de ingresos y egresos.

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 Caja chica
 Servicios Varios

Propiedad, Planta y Equipo


 Tarjetas de .
 Documentos que amparen la adquisición de bienes muebles.
 Contrato de arrendamiento.

Cuentas Por Cobrar


 Integración de Cuentas por Cobrar,
 Contratos y convenios de créditos.
 Reglamentos y políticas de créditos,
 Estado de cuentas de los clientes.
 Recibos de retiros y pagos de créditos

Cuentas por pagar


 Integración de Cuentas por Pagar (Aportaciones):
 Contrato y listado de préstamos adquiridos,
 Plan de pagos,
 Comprobantes de pagos.

Capital y/o Patrimonio Neto


 Políticas y reglamentos de aportaciones.
 Recibos de aportaciones,
 Integración del patrimonio

Ingresos y Egresos
 Controles sobre recibos:
o Usados.
o Anulados.
o Y en existencia
o Números Correlativos
 Manejo y control sobre:
o Boucher.
o Boletas de depósitos.
 Boucher o chequeras.
 Facturas de gastos.
 Planillas de sueldos.
 Planillas y recibos que amparen:
o Gastos de representación.
o Gastos administrativos.
o Viáticos, dietas.

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o Donaciones.

X. TÉCNICAS:
 Inspección
 Observación
 Cálculo.

XI. VISITAS:
 Visita Preliminar
 Visita durante el desarrollo del trabajo
 Visita Final.

XII. COMUNICACIÓN DE RESULTADO

El resultado final de la Auditoria correspondiente del 1 de Enero al 31 de Diciembre de 2014,


se emitirá los informes siguientes:

Informe en borrador de hallazgos y recomendaciones:

 Carta a la Gerencia
 Dictamen de Auditoria
 Estados Financieros
 Notas a los Estados Financieros
 Hallazgos y Recomendaciones de Auditoria

Informe final de Auditoría sobre los Estados Financieros:

 Carta a la Gerencia
 Dictamen de Auditoria
 Estados Financieros
 Notas a los Estados Financieros
 Hallazgos y Recomendaciones de Auditoria

XIII. ANEXOS

1. CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES ESPECIFICO DE AUDITORES DE . .


CAMPO
2. RECURSO HUMANO Y DISTRIBUCIÓN DE TIEMPO
3. COSTO DE AUDITORIA
4. CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES GENERAL

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ANEXO 1. CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES DE CAMPO
ASOCIACIÓN DE DESARROLLO FUENTE DE VIDA
AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014 INICIALES FECHA
HECHO
REVISADO

MES SEMANA DIAS OBJETIVOS ACTIVIDADES RESPONSABLE TIEMPO


 Revisar el área administrativa y 1. Escritura de Constitución,
legal de la institución, 2. Acta de nombramiento del
aplicando las normas y representante legal,
herramientas específicas de 3. Estatutos,
auditoría. 4. Actas de toma de decisiones,
5. Políticas y Reglamentos,
6. Organigrama,
7. Constancias de Inscripción ante:
Marzo Semana 23, a. CGC y/o Entidad rectora, E.M.V.S 16 Hrs.
2015 4 24. b. SAT, C.M.R.T 16 Hrs.
c. IGSS.
8. Planillas de Sueldos,
9. Contratos de Trabajo,
10. Informe de Auditoría (realizada
anteriormente).
 Conciliar los saldos de Caja y 1. Integración de cuentas:
Bancos, conforme al balance a. Caja General,
correspondiente y el efectivo b. Caja Chica,
reflejado los estados de c. Bancos.
cuentas al final del periodo 2. Libros contables (Inventario, Caja, S.M.G.G. 16 Hrs.

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23 Y 2014. Diario, Mayor y Balance). S.M.V.T 16 Hrs.
24. 3. Libros de Bancos.
4. Conciliaciones bancarias.
5. Estados de Cuentas Bancarias.
6. Boucher o chequeras.
7. Integración de las cuentas
Bancarias.
8. Boletas de depósitos.
9. Recibos de ingresos y egresos.
 Verificar y establecer los saldos 1. Integración de Cuentas por Cobrar,
sobre cuentas por cobrar de 2. Contratos y convenios de créditos.
acuerdo a convenios y políticas 3. Reglamentos y políticas de
de créditos concedidos a créditos, S.M.G.G 8 Hrs.
25 asociados y corroborar la 4. Estado de cuentas de los clientes. E.E.P.V 8 Hrs.
estimación de la misma. 5. Recibos de retiros y pagos de S.M.V.T 8 Hrs.
créditos.
 Revisar la existencia física de 1. Integración de Propiedad, Planta y
los activos y contratos de Equipo.
25 alquiler, así mismo la 2. Tarjetas de responsabilidad. N.E.T.J 8 Hrs.
documentación que ampara la 3. Documentos que amparen la C.M.R.T 8 Hrs.
adquisición del bien y la adquisición de bienes muebles. E.M.V.S 8 Hrs.
existencia de tarjetas de 4. Contrato de arrendamiento.
responsabilidad.
1. Integración de Cuentas por Pagar:
 Examinar los saldos de las A) Cuenta de aportaciones
cuentas por pagar ( Cuenta de  Políticas de Ahorros E.E.P.V. 8 Hrs
aportaciones) refregados en el  Contrato y listado de S.M.G.G. 8 Hrs
balance al 31 de diciembre de préstamos adquiridos, S.M.V.T. 8 Hrs
26 2014  Plan de pagos,

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 Comprobantes de pagos

2. Políticas y reglamentos de
aportaciones.
26 3. Recibos de aportaciones,
 Determinar la procedencia y 4. Integración del patrimonio S.M.G.G. 8 Hrs.
destino del patrimonio S.M.V.T. 8 Hrs.
reflejado en el balance. N.E.T.J. 8 Hrs.
 Establecer la procedencia de 1. Controles sobre recibos: E.M.V.S 8 Hrs
los fondos de ingresos y a. Usados N.E.T.J 8 Hrs
determinar una integración de b. Anulados C.M.R.T. 8 Hrs.
27 los mismos. c. Y en existencia
2. Manejo y control sobre:
a. Boucher
b. Boletas de depósitos

 Determinar el destino sobre los 1. Boucher o chequeras S.M.G.G. 8 Hrs


egresos y confrontarlos 2. Facturas de gastos, E.E.P.V. 8 Hrs
conforme a documentación de 3. Planillas de sueldos, S.M.V.T. 8 Hrs.
gastos efectuados durante el 4. Planillas y recibos que amparen:
27 periodo 2014 a. Gastos de representación,
b. Gastos administrativos
c. Viáticos, dietas,
d. Otros…..

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ANEXO 2: RECURSO HUMANO Y DISTRIBUCIÓN DE TIEMPO


Personal Actividad Tiempo en Horas
Elí Emmanuel Pacheco Velásquez
Sonia Maribel García García
Nicolas Efraín Tzoc Juarez Visita Preliminar 2 horas.
Cristina Micaela Ramirez Tzoc
Eugenia Magdalena Velásquez Sapón
Sandra Marleny Velásquez Tzaquitzal
Elí Emmanuel Pacheco Velásquez Programa de Auditoria
Sonia Maribel García García Memorándum de planificación 12 Horas
Nicolas Efraín Tzoc Juarez 12 Horas

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Cristina Micaela Ramirez Tzoc 12 Horas
Eugenia Magdalena Velásquez Sapón
Sandra Marleny Velásquez Tzaquitzal
Ejecución de la Auditoria
Elí Emmanuel Pacheco Velásquez Planificación, Programación y Pruebas de
Sonia Maribel García García Análisis.
Nicolas Efraín Tzoc Juarez  Área Administrativa y Legal
Cristina Micaela Ramirez Tzoc  Caja y Bancos
Eugenia Magdalena Velásquez Sapón  Cuentas por Cobrar 208 Horas
Sandra Marleny Velásquez Tzaquitzal  Propiedad, planta y Equipo
 Cuentas por pagar
 Ingresos y Egresos
Elí Emmanuel Pacheco Velásquez
Sonia Maribel García García
Nicolas Efraín Tzoc Juarez Elaboración de Informe
Cristina Micaela Ramirez Tzoc
Eugenia Magdalena Velásquez Sapón 48 horas
Sandra Marleny Velásquez Tzaquitzal

ANEXO 3 COSTO DE LA AUDITORIA:

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DESCRIPCIÓN COSTO

Transporte de Seis Personas de Totonicapán a Aldea Vásquez,


Totonicapán. Q. 320.00

Papelería Q. 90.00
Tinta para Impresiones Q 700.00
Bolígrafos Q 27.00
Lápices Q 9.00
Alimentación de seis personas de Q25.00 cada uno por 11 Q. 1,650.00
días.
Total Gastos Q 2,796.00

ANEXO 4: CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES GENERAL

FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO


SEMANA 1

SEMANA 2
SEMANA 3
SEMANA 4
SEMANA 1
SEMANA 2
SEMANA 3
SEMANA 4
SEMANA 1
SEMANA 2

SEMANA 3

SEMANA 4
SEMANA 1
SEMANA 2
SEMANA 3
SEMANA 4

SEMANA 1

SEMANA 2
SEMANA 3
SEMANA 4
No
ACTIVIDADES
.

1 Elección de Junta Directiva de Práctica 2                                      


2 Integración de Grupos 9                                    
 

Redacción, Entrega de Solicitud de práctica y


3
 

Visita Preliminar      03                              

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Elaboración del Programa General y Redacción
4 de Instrumentos para Recopilación de

 
Información         16                           
Entrega de Requerimiento de los Estados
5

 
Financieros de la Cooperativa.          17                          
Revisión y entrega de planificación,
6 Cronograma de actividades especifico del

 
trabajo de Campo.          21                          
Presentación y entrega de los papeles de
7 21

 
trabajo                                    
23
8 Trabajo de Campo al

 
            27                     
Trabajo de Gabinete (Depuración de papeles de
9 trabajo y archivo por Área, Redacción de del  al
Hallazgos).               30 05                  
Elaboración y Presentación del Informe en
10
 

Borrador en Clase.                    18                


Discusión del Informe en Borrador en la
11
 

Asociación ADIF                      22              


12 Corrección del Informe en Borrador.                          06          
 

13 Presentación del Informe Final a la Asociación                           20        


 

14 Presentación del Seminario de Auditoría                              30      


 

Elaborado por F) Elí Emmanuel Pacheco Velásquez


Colaborador

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Revisado por F) Lic. José David Maldonado Escobar


Catedrático de Curso

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