UNIVERSIDAD POLITECNICA

SALESIANA

CONTABILIDAD Y AUDITORIA

AUDITORIA

NOMBRE: GABRIELA LOVATO

EFECTIVO Y TITULOS VALORES NEGOCIABLES

RESUMEN EJECUTIVO
En resumen podemos concretar que en este captulo se describieron los controles
fundamentales sobre las entradas y desembolsos de efectivo y los ttulos- valores
negociables. El anlisis de estos dos tipos de activos se combina, debido a la
interrelacin entre ellos.
Tanto el efectivo como los ttulos-valores negociables son lquidos por naturaleza y
las transferencias entre las dos cuentas ocurren con frecuencia.
Normalmente el efectivo incluye las cuentas bancarias para el pago de nmina, la
caja menor u menos frecuentemente las cuentas de ahorro.
Puesto que el efectivo generalmente tiene un grado alto de riesgo inherente, se
dedica ms tiempo a la auditoria de esta cuenta, del indicado por su monto en
cifras monetarias.
En conexin con la auditoria del efectivo, los auditores verificaran las sumas por
cualquier ingreso de interese provenientes de los depsitos de efectivo. Como es
el caso d otros activos, los auditores deben interesarse especialmente en la
posibilidad de sobrestimaciones de la cuenta.
El control interno sobre las entradas de efectivo debe proporcionar seguridad de
que todo el efectivo recibido se registra en forma rpida y precia. El control sobre
las ventas en efectivo es mayor cuando dos o ms empleados participan en cada
transaccin o cuando una caja registradora o un sistema electrnico de punto de
ventas controlan los cobros. Cuando las entradas de efectivo consisten en
cheques recibidos a travs del correo, las entradas deber ser enumeradas y
controladas por personal que no maneja registros de efectivo o de cuentas por
cobrar. El listado de control debe ser conciliado con los asientos en el diario de
entradas de efectivo y los registros de depsito de la institucin financiera.
La mayora de las funciones relacionadas con el manejo del efectivo son
responsabilidad del departamento de finanzas, bajo la direccin del tesorero.

Estas funciones incluyen el manejo y depsito de las entradas de efectivo, la firma

de cheques, la inversin de dinero ocioso y el manejo de la custodia del efectivo,
de titulos-valores negociables y de otros activos negociables. Adicionalmente el
departamento de finanzas debe pronosticar los requerimientos de efectivo y hacer
planes de financiacin a corto y largo plazo.
El control interno sobre los desembolsos de efectivo se logra mejor cuando todos
los pagos se efectan mediante cheque o transferencias electrnicas de fondos
bien controladas, excepto para el pago de gastos menores a travs de los fondos
de caja menor. La segregacin o separacin de las funciones de preparacin de
pagos, de la de firmar cheques tiende a evita errores y fraude en los desembolsos
de efectivo.
Los objetivos principales de las pruebas sustantivas del efectivo son:

Sustentar la existencia del efectivo contabilizado

Estables la inclusin completa o total del efectivo contabilizado

Determinar si el cliente tiene derechos sobre el efectivo contabilizado.

Determinar si las plantillas de efectivo son numricamente precisas

Evaluar si la presentacin y revelacin de las cuentas de efectivo son

adecuadas. Una prueba sustantiva principal del efectivo es la confirmacin
de los saldos de las cuentas de la compaa con las instituciones
financieras.

El alto valor y la naturaleza liquida de muchas inversiones hace que la separacin

de las funciones de la autorizacin custodia y contabilizacin sea especialmente
importante. Adicionalmente, los ttulos-valores deber ser registrados a nombre de
la compaa, deben llevarse registros completos y detallados de los ttulos-valores
y estos deben ser inspeccionados fsicamente en forma peridica.
Con frecuencia los auditores comprueban las transacciones de los titulo-valores
durante el ao e inspeccionan los ttulos-valores disponibles al final del ao. La
naturaleza liquida de muchas inversiones en ttulos-valores hace que las pruebas

de corte sean especialmente importantes. Sern realizadas pruebas de los valores

del mercado junto con la determinacin de la valuacin de las inversiones.
El control interno sobre los pagos de un

fondo de caja menor se logra en el

momento en que el fondo es restablecido o rembolsado a su saldo fijo, en lugar de

hacerlo cada vez que se entregan pequeas cantidades de efectivo. Las pruebas
de auditoria de caja menor hacen nfasis en las transacciones y no en saldos de
fin de ao. Los auditores pueden probar una o ms transacciones de reintegro
examinando los comprobantes de caja menor y verificando su secuencia
numrica.
Los papeles de trabajo de los auditores para el efectivo incluyen diagramas de
flujo o una descripcin escrita de controles. Tambin se utiliza con frecuencia un
cuestionario de control interno, especialmente en las compaas grandes. Un
papel de trabajo resumir las pruebas de los controles para las transacciones de
efectivo y las evaluaciones del riesgo de control para las afirmaciones o cuenta
que componen el efectivo en los estados financieros.
Para determinar si los procedimientos de contabilidad del cliente estn operando
efectivamente, los auditores realizan pruebas de la precisin numrica de los
diarios y mayores del cliente. En un sistema computarizado, los asientos de diario
y de mayor son creados simultneamente de documentos de la misma fuente y los
auditores podran escoger la utilizacin de software de auditoria generalizado para
probar la precisin de los registros de contabilidad.
Para auditar loa valores de mercado de los ttulos-valores las cotizaciones
presentes o corrientes del mercado pueden obtenerse haciendo referencia a las
cotizaciones en las publicaciones financieras u obteniendo confirmaciones o
declaraciones de los comisionistas de bolsas.
Las inversiones en acciones comunes que dan a la compaa del inversionista la
capacidad de ejercer influencia significativa sobre las polticas de operacin y
financieras del negocio en que se invierte exigen el uso del mtodo contable de
participacin.

PREGUNTAS DE ANALISIS
11-3. Si los auditores descubren cualquier evidencia de fraude de los
empleados en su trabajo sobre el efectivo, deben ampliar su investigacin
tanto como sea necesario para desarrollar un conjunto completo de hechos,
independientemente si las sumas involucradas son materiales o no est
de acuerdo con la afirmacin citada? Explique.
La afirmacin citada es correcta, a pesar de los controles internos de una entidad
se puede presentar situaciones de fraude por parte de los empleados de la misma,
si el auditor descubre cualquier evidencia de un fraude por parte de los empleados
deber aplicar ms pruebas que determinen que sucede dentro de esa empresa.
Existen muchas razones que pueden afectar a la empresa como; supervisin
inadecuada de los cajeros, falta de separacin de funciones, estos son puntos
clave que se analizara dentro de la auditoria.

11-5. Explique la forma como un sistema de caja de seguridad contribuye al

control interno sobre las entradas de efectivo.
La caja de seguridad es un apartado de correo controlado por el banco de la
compaa. El banco recoge el correo en el apartado del correo varias veces al da,
acredita a la cuenta corriente de la compaa por el efectivo recibido y enva las
notas de remisin a la compaa. El control interno se fortalece por el hecho de
que el banco no tiene acceso a los registros de contabilidad de la compaa.

11-6. El trabajo de los auditores sobre el efectivo puede incluir la

preparacin de una descripcin de los controles y la realizacin de pruebas
sobre los controles Cul de estos dos pasos debe realizarse primero?
Cul es el propsito de las pruebas sobre los controles?

Primero se debe obtener un conocimiento del control interno para luego evaluar el
riesgo de control y disear pruebas adicionales de los controles para el efectivo;
luego debemos realizar pruebas adicionales de control para aquellos controles que
los auditores piensan considerar en su valoracin del riesgo de control.
El Estas pruebas de los controles pueden proporcionar a los auditores suficiente
evidencia para evaluar por debajo del mximo el riesgo de control para ciertas
afirmaciones en los estados financieros.

11-8. Entre los departamentos de J-R Company estn el departamento de

compras, el departamento de recibo, el departamento de contabilidad y el
departamento de finanzas. Si usted estuviera preparando un diagrama de
flujo de un sistema de comprobantes que va a ser instalado por la compaa,
en cul departamento mostrara usted:
La preparacin de la orden de compra, el informe de recibo y la factura del
proveedor para determinar si estos documentos concuerdan.

Orden de compras - Departamento de compras

Informa de recibo - Departamento de recibo

Factura- Contabilidad

La preparacin de un cheque?
Este tipo de documento es realizado por el departamento de contabilidad, pero
para su aprobacin y justificacin se utiliza un comprobante de egreso el mismo
que necesita firma de autorizacin.
La firma de un cheque?
El personal autorizado quien debe tener un estricto control ya que debe justificar
cada uno de los desembolsos que se realiza mediante cheques.
El envo de un cheque al beneficiario?

El departamento de finanzas recibe el cheque y comprobante de egreso, ellos se

encargan de realizar el envi a travs de un tesorero , para el envi se debe tomar
en cuenta el monto del cheque y tomar medidas de seguridad como utilizar
servicio de correspondencia , es recomendable el uso de transferencias bancarias
La perforacin de un comprobante y de los documentos de soporte?
La perforacin y archivo van a cargo del Departamento de Contabilidad despus
de haber sido registrados los asientos de los mismos

11-10. Durante su auditoria de una pequea firma manufacturera, usted

cuenta numerosos cheques por grandes sumas girados para ser pagados al
tesorero y cargados ala cuenta de gastos miscelneos. Requiere esto
alguna accin por parte del auditor? Explique.

Verificacin de firmas por las personas autorizadas para el manejo de

cheques y que lleven un correcto registro de enumeracin.

Exigir una segunda firma sobre los cheques firmados por un computador o
por una maquina firmadora de cheques.

11-11. Prepare un ejemplo de jineteo de entradas de efectivo, mostrando las

transacciones reales y los asientos de diario de las entradas de efectivo.
ESTADO DE CUENTA

EMPRESA LOVATO SA
FECHA

DOC.

RETIROS

DEPOSITOS

SALDOS
74000

02/02/2014

82930
800

03/02/2014
05/05/2014
12/06/2014

800

2384

74800
74000

300

74300

800

75200

LIBRO DIARIO
FECHA

DETALLE

DEBE

HABER

01/02/2014
CAJA

800,00
CUENTAS POR COBRAR CLIENTES RELACIONADOS

800,00

V/ COBROAL SR. VVV CHEQUE 834

2

02/02/2014
BANCOS

800,00
CAJA

800,00

V/ DEPOSITO DEL INGREO DE DINERO

3

03/04/2014
CAJA

1200
CUENTAS POR COBRAR CLIENTES RELACIONADOS

1200

V/ COBRO AL SR. XYZ EN EFECTIVO

4

05/05/2014
BANCOS

500
CAJA

500

V/ DEPOSITO DEL COBRO A CLIENTES

5

05/06/2014

850,00

CAJA

CUENTAS POR COBRAR CLIENTES RELACIONADOS

850,00

V/ COBRO AL SRA. XX
6

11/06/2014
CAJA

800,00
CUENTAS POR COBRAR CLIENTES RELACIONADOS

800,00

V/ COBROAL SR. VVV CHEQUE 2384

2

12/06/2014
BANCOS

800,00
CAJA

800,00

V/ DEPOSITO DEL INGRESO DE DINERO

Se cobra al Sr. VV se deposita el dinero, pero al da siguiente se retira el

dinero y no es contabilizado esta transaccin.

Se cobra el Sr. XYZ $1200, pero se deposita solo $ 500.

Existe contabilizado el corbo a Sra.XX $850, pero este registro no est

depositado.

11-12. Durante su conciliacin de las cuentas bancarias en una auditora,

usted encuentra que un nmero de cheques por pequeas cantidades ha
estado en circulacin durante ms de un ao. Exige esta situacin alguna
accin por parte del auditor? Explique.
Si permanecen en circulacin cheques durante largos periodos el control interno
sobre los desembolsos de efectivo se debilita, en este caso los auditores pueden
utilizar procedimiento de conciliacin adicionales, por ejemplo puede prepararse
una prueba de efectivo la cual adems de la conciliacin del saldo d cuenta,
concilia las transacciones en efectivo que ocurren durante u periodo determinado,
mediante esta tcnica se puede detectar un fraude.

11-26. Henry Mills es responsable de la preparacin de los cheques, de la

contabilizacin de los desembolsos de efectivo y de la preparacin de
conciliaciones bancarias para Signet Corporation. Mientras conciliaba el
extracto bancario de Octubre, Mills observ que haba diversos cheques
girados haca ms de un ao que totalizaban $937. Al concluir que estos
cheques nunca seran presentados para el pago, Mills prepar un cheque
por $937 pagadero a el mismo, falsific la firma del tesorero e hizo efectivo el
cheque. Mills no hizo un asiento en las cuentas por este desembolso y trato
de ocultar el robo destruyendo el cheque falsificado y omitiendo los cheques
girados haca tiempo de las conciliaciones bancarias posteriores
a) Identifique las debilidades en el control interno de Signet Corporation
Dentro de este caso existen varias inconsistencias en cuanto al control interno de
esta compaa, para empezar; no existe una separacin de funciones debido a
que la misma persona que se encarga de preparar los cheques, es quien
contabiliza los desembolsos de efectivo y tambin elabora las conciliaciones
bancarias; por esta razn se hace ms evidente la presencia de un fraude.

Por esta razn debe existir un encargado para la elaboracin de cheques, otra
persona debe autorizar los desembolsos de dinero, y la contabilizacin de dichos
movimientos tambin debe contar con una persona autorizada para dicha funcin.
La segunda inconsistencia se ve reflejada en que la empresa no cancelo a tiempo
sus obligaciones, de tal modo se consideraban incobrables para sus proveedores,
y Signet Corporation no dio de baja a esas cuentas, convirtindose as en una
manera muy fcil y accesible para el sr Mills para generar un cheque a su favor.
Adems no existe un control constante en cuanto a los cheques que gira la
empresa, ni un responsable autorizado para el giro de los mismos.
b) Explique diversos procedimientos de auditora que podran revelar el
desembolso fraudulento

1) Solicitar el flujograma del ciclo de pagos para verificar que exista una
separacin de funciones y el cumplimiento del mismo.
2) Seleccionar una muestra aleatoriamente para verificar la existencia de los
cheques girados de acuerdo al nmero indicado en el estado de cuenta.
3) Realizar una conciliacin bancaria para confirmar que los valores presentados
sean los correctos.
4) Verificar que los desembolsos autorizados de efectivo se encuentren
registrados oportunamente en el libro diario.
5) Confirmar que los cheques girados en el libro diario se encuentren dentro del
estado de cuenta.

11-32. En la auditora de Wheat, Inc. durante el ao terminado el 31 de

diciembre, usted descubre que el cliente haba estado girando cheques a
medida que las facturas de los acreedores se vencan, pero no haba estado
enviando por correo los cheques inmediatamente. Debido a un faltante de
capital de trabajo, algunos cheques han sido retenidos por dos o tres
semanas.

El contralor del cliente le informa que haba cheques girados pero no

enviados por un valor total de $48500 el 31 de diciembre del ao en curso. El
afirma que estos cheques fechados en diciembre haban sido ingresados al
diario de desembolsos de efectivo y cargados a las cuentas respectivas de
los acreedores en Diciembre porque los cheques estaban pre numerados.
Sin embargo, estos cheques realmente solo fueron enviados a principios de
enero. El contralor desea ajustar el saldo de efectivo y las cuentas por pagar
a 31 de diciembre por $48500 porque la cuenta de Efectivo tena un saldo
crdito. l objeta la entrega a su banco de la informacin de auditora dada
por usted mostrando un sobregiro de efectivo.
Analice si es apropiado ajustar el saldo de efectivo y de cuentas por pagar
por la suma indicada de los cheques girados.
El registro de las operaciones que realiza la empresa deben registrarse en el
momento que estas ocurran, en este caso los cheques fueron enviados en el mes
de enero y los registros contables en el mes de diciembre dado que el saldo de la
cuenta caja por naturaleza es una cuenta deudora por lo que nunca debe estar en
negativo mucho menos por un valor considerable, se recomienda realizar el ajuste
de dichas cuentas, siendo as:
DETALLE
CAJA

DEBE

HABER

48.500
CUENTAS POR PAGAR

48.500

V/SEGN AJUSTE DE LA CUENTA CAJA

11-36 d. Seleccione la mejor respuesta para cada una de las situaciones

siguientes y d razones para su seleccione
d) Cul de los siguientes es un control que podra evitar que el comprobante
pagado fuera presentado para su pago una segunda vez?
1. Los comprobantes deben ser preparados por los individuos responsables de
firmar los cheques.

2. Los comprobantes debe ser aprobados al menos por dos funcionarios

responsables.
3. La fecha en el comprobante debe estar a pocos das de la fecha en el que el
comprobante es presentado para el pago.
4. El funcionario que firma el cheque debe compararlo con el comprobante y debe
perforar o rasgar ese comprobante y los documentos de apoyo.

La respuesta es la numero 4 porque los empleados autorizados para firmar

cheques deben revisar los documentos que soportan el pago.