UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA DEL PERÚ

FACULTAD DE HUMANIDADES

ESCUELA DE DERECHO

TRIBUTACIÓN MUNICIPAL Y REGIONAL

INTEGRANTES:

ALEXANDRA MAYTA PEDROZA U20214533

JOSE FERMIN INGA JAIME U20230510

KEVIN AXEL JANAMPA MENDOZA U19220765

STEFANICK JACQUELINE VASQUEZ HERRERA U19214336

Docente:

JORGE LUIS ALBERTO CONTRERAS ORELLANA

LIMA - 2023
INTRODUCCIÓN

La recaudación de impuestos no exceptúa al Perú dentro de su gobierno y subdivisiones,

siendo una fuente fundamental de financiamiento. Históricamente, la recaudación de
impuesto estuvo presente en todas las civilizaciones conocidas, cada una variando en
lo que se consideraba como moneda de pago.

Como lo menciona Gabriel Alvarado en su trabajo de investigación realizado para

obtener el título de Especialista en Derecho Económico, hasta finales del medioevo es
que surgieron limitaciones para controlar el poder o potestad tributaria de los soberanos,
puesto que para mucho antes no existían limitaciones rigurosas, dando como resultado
que cualquiera que se adueñe de un territorio tiene toda potestad en cobrar el tributo
que desee en la cantidad que desee, sin preocuparse por la seguridad, salud o calidad
de vida pública. Cuando se crean grupos o asambleas encargadas de estudiar y aprobar
los subsidios requeridos por los monarcas es que nace el cambio radical. A partir del
Siglo XIX junto al constitucionalismo nacen las imposiciones tributarias conforme al
Derecho y en consecuencia, limitaciones.

Es bajo este contexto que la potestad y el poder tributarios nace como un concepto o
pilar en la estructura fiscal del país. Siendo así que la tributación municipal, a través de
impuestos como el predial, la alcabala y el impuesto vehicular, juega el rol principal para
la obtención de los recursos necesarios para financiar la administración pública. Dando
como resultado un beneficio para los particulares. (Humberto, 1981)

En el ámbito peruano, la recaudación de impuestos se subdivide en prediales, alcabala

e impuestos vehiculares, convirtiéndose en las herramientas primordiales para recaudar
ingresos, puesto que son el reflejo de la cotidianidad en la vida de los sujetos que son
sometidos a esta capacidad estatal y municipal.

Adaptándose para abordar las realidades económicas, sociales y políticas del país, se
han realizado diversos estudios sobre la potestad tributaria y los límites del poder
tributario en Perú.
EL SISTEMA Y EL PODER TRIBUTARIOS EN EL PERU

EL SISTEMA TRIBUTARIO

El Sistema Tributario peruano es el conjunto ordenado de normas, principios e

instituciones que regulan las relaciones procedentes de la aplicación de tributos en el
país. Se rige bajo el Decreto Legislativo N° 771 (enero de 1994), denominado como la
Ley Marco del Sistema Tributario Nacional.

Según la Constitución de 1993, el Estado es el poder político organizado en tres niveles

de gobierno: nacional, regional y local, y cada uno de ellos agrupa diferentes unidades
ejecutoras o productoras de bienes y servicios públicos cuyos costos operativos deben
ser financiados con tributos.

El sistema tributario peruano se desenvuelve dentro del marco conceptual que le brinda
el Derecho Tributario, el Código Tributario y la Ley Penal Tributaria y se materializa a
través del cobro de impuestos, contribuciones y tasas que constituyen ingresos
tributarios de los diferentes niveles de gobierno.
ELEMENTOS EN EL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO

El Sistema Tributario peruano cuenta con 3 elementos principales, que sirven de

columna para su funcionamiento eficiente:

Política tributaria:

Son aquellos lineamientos que dirigen el sistema tributario. Está diseñada por el
Ministerio de Economía y Finanzas (MEF). La política tributaria asegura la sostenibilidad
de las finanzas públicas, eliminando distorsiones y movilizando nuevos recursos a través
de ajustes o reformas tributarias.

Normas tributarias:

La Política tributaria se implementa a través de las normas tributarias. Comprende el

Código Tributario.

Administración tributaria
La constituyen los órganos del Estado encargados de aplicar la política tributaria.

A nivel nacional, es ejercida por la Superintendencia Nacional de Administración

Tributaria (SUNAT), y la Superintendencia Nacional de Administración de Aduanas
(SUNAD).

Tributos administrados por el Gobierno Central:

1. El Impuesto a la Renta: Todas aquellas que provengan de una fuente durable y

susceptible de generar ingresos periódicos.
2. Impuesto General a las Ventas: Grava la venta de bienes muebles, importación
de bienes, prestación o utilización de servicios, los contratos de construcción y
la primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos.
3. El Impuesto Selectivo al Consumo: Tributo al consume específico. Grava la venta
de productos de determinados bienes, importación de los mismos, la venta de
los bienes cuando la efectúa el importador, y los juegos de azar y apuestas.
4. Impuesto Extraordinario de Solidaridad: Grava las remuneraciones que se
abonan a los trabajadores mensualmente, y de quienes presten servicios sin
relación de dependencia.
5. Derechos Arancelarios: Se aplican sobre el valor CIF (Costo, seguro y flete, en
español) de los bienes importados al Perú.
6. Los Gobiernos locales suelen recaudar los tributos directamente.

Tributos administrados por el Gobierno Local:

1. Impuesto Predial: Tributo de periodicidad anual que grava el valor de los predios
urbanos y rústicos (terrenos, edificaciones e instalaciones fijas y permanentes).
No aplica para propiedades de Universidades, centros educativos y concesiones
mineras.
2. Impuesto de Alcabala: Grava la transferencia de inmuebles a título oneroso o
gratuito.
 3. Impuesto al Patrimonio Vehicular: Grava la propiedad de vehículos (automóviles,
camionetas y station wagons) nacionales o importados, con antigüedad no
mayor de 3 años. Son de periodicidad anual.

Existen otras instituciones que también son parte de la Administración financiera

y recaudan los siguientes tributos: Tributos administrados por otras instituciones

Contribuciones a la Seguridad Social:

• Contribución al Servicio Nacional de Adiestramiento Técnico Industrial – SENATI:

Grava el total de las remuneraciones que pagan a sus trabajadores las empresas
que desarrollan actividades industriales manufactureras (Categoría D de la
Clasificación Industrial Internacional Uniforme – CIIU, de las actividades
económicas según las Naciones Unidas).
• Contribución al Servicio Nacional de Capacitación para la Industria de la
Construcción – SENCICO: Es el aporte al Servicio Nacional de Capacitación
para la Industria de la Construcción (SENCICO) que realizan las personas
naturales o jurídicas que construyan para sí o terceros dentro de las actividades
comprendidas en la Gran División 45 de la CIIU de las Naciones Unidas.

Organismos Públicos del Sistema Tributario

El principio de la legalidad de los impuestos exige que los órganos vinculados a la

creación de la ley intervengan en su imposición, modificación o derogación, lo que
implica al Congreso y al Ministerio de Economía y Finanzas. Además de eso, a nivel
administrativo, hay dos órganos relacionados específicamente con materias tributarias;
la SUNAT y las Oficinas Tributarias de los Gobiernos Locales.

EL PODER TRIBUTARIO DEL ESTADO

El Poder Tributario Estatal: El poder tributario vendría a ser una especialización del poder
de imperio que tiene el Estado, el cual no puede poseer un carácter irrestricto y sin límite.
Recordemos que un pueblo expresa su voluntad a través de sus representantes,
respecto de las decisiones esenciales que deben tomar para asegurar su desarrollo
como grupo social. Así pues, cuando el pueblo expresa su voluntad soberana para
reformar el estado, plasma en su Constitución la existencia, organización y
funcionamiento de sus órganos, los cuales quedan sometidos al orden jurídico en el
ejercicio de las atribuciones necesarias para su desempeño. De esta manera, la fuerza
del Estado se transforma en poder público sometido al derecho, que le sirve de medida
en su manifestación, ya que toda su actuación deberá realizarse dentro del marco
señalado por él. Del referido poder, se desprende, para los aspectos del desarrollo
económico, el poder tributario, el cual es ejercido por los órganos del Estado,
confirmando así la voluntad del pueblo a través de lo que plasmó en la Constitución,
constituida como norma guía de su desarrollo. El Estado, finalmente, es un aparato, una
infraestructura, que representa el interés de la sociedad para dirigir a dicho grupo en la
satisfacción de sus necesidades, para lo cual, se necesita de recursos, los cuales, por
obvias razones, no nacerán de un acto mágico, sino principalmente, a través de la
captación de los mismos, ya sea voluntariamente o, como en casi todos los casos, a
través de aquel "ius imperium" estatal, es decir, un poder legítimo, reconocido como el
que debe existir y aplicarse en la sociedad en que impera, lo cual parte de un solo
concepto, la soberanía estatal, es decir, la capacidad para autorregularse, organizarse,
etc.; pero no de manera absoluta e ilimitada.

Así pues, el Estado, como supraestructura social, necesita formar patrimonio para
cumplir con los fines de su creación. Para tal efecto, al igual que un buen padre de
familia, el Estado debe ordenar y planificar sus ingresos y sus gastos, y esto
generalmente, lo hace a través del llamado presupuesto, cuyo porcentaje mayor en la
mayoría de los casos, resulta ser el aspecto tributario, y como la doctrina financiera los
cataloga, ingresos de derecho público

La potestad tributaria constituye el poder que tiene el Estado para imponer a los
particulares el pago de los tributos, el cual no puede ser ejercido de manera discrecional
o, dado el caso, de forma arbitraria, sino que se encuentra sujeto a una serie de límites
que le son impuestos por el ordenamiento jurídico, sean estos de orden constitucional o
legal.

Partimos del concepto de Poder tributario del Estado como atribución o potestad
atribuida por la Constitución a los diferentes niveles de gobierno para crear, modificar,
suprimir o exonerar tributos.

CONCEPTOS:

Potestad o Poder Tributario:

Es aquella facultad exclusiva de poder del Estado, en sus diferentes niveles de gobierno
Nacional; Regionales y Locales, que le permite generar los tributos (Impuestos,
Contribuciones, Tasas), y conforme a esta potestad única, podrá modificarlos e incluso
anularlos, la cual se va a manifestar mediante las normas tributarias, que tienen la
finalidad de recaudar los tributos e ingresos económicos, por parte de los contribuyentes.
Sin embargo, cabe mencionar que la potestad tributaria encuentra sus límites en los
principios tributarios que establece la Constitución, que buscan garantizar la legalidad e
igualdad en el ejercicio de su
función. Lo que se
pretende es que lo recaudado beneficie a la sociedad, pues estos ingresos que percibe
el estado van a servir para financiar proyectos de obra e infraestructura, como proyectos
sociales, que va a favorecer a que los ciudadanos alcancen una mejor calidad de vida
con las condiciones mínimas requeridas, además conforme a la Carta Magna, y
derechos fundamentales.

Límites Constitucionales del Poder Tributario: Si bien el estado posee el poder de

crear, regular, modificar y extinguir las normas tributarias, dicho poder se encuentra
delimitado por los principios tributarios, y a su vez dichos principios están
interconectados ya que la vulneración de uno afectaría a todo el sistema tributario. La
importancia que tienen es que van a limitar el poder del estado para garantizar que no
se vulnere los derechos fundamentales de los contribuyentes ni se afecte sus intereses
económicos, también servirán de guía para la formulación de las normas tributarias. Los
principios Tributarios están registrados y considerados en la Constitución Política del
Perú, Código Tributario en su Título Preliminar, y Sentencias del Tribunal Constitucional
y para un mejor entendimiento estos se han divididos en dos grupos que son: Los
Principios explícitos (recogidos en la Constitución) y Principios Implícitos.

Principios Explícitos: estos principios constitucionales tributarios se encuentran

plasmados en nuestra Carta Magna, artículo 74°, La Reserva de ley, igualdad, respeto
de los derechos fundamentales de la persona y no confiscatoriedad.

El Artículo 74 de la Constitución Política del Perú señala:

“Los tributos se crean, modifican o derogan, o se establece una exoneración,

exclusivamente por ley o decreto legislativo en caso de delegación de facultades, salvo
los aranceles y tasas, los cuales se regulan mediante decreto supremo. Los Gobiernos
Regionales y los Gobiernos Locales pueden crear, modificar y suprimir contribuciones y
tasas, o exonerar de éstas, dentro de su jurisdicción, y con los límites que señala la ley.
El Estado, al ejercer la potestad tributaria, debe respetar los principios de reserva de la
ley, y los de igualdad y respeto de los derechos fundamentales de la persona. Ningún
tributo puede tener carácter confiscatorio. Las leyes de presupuesto y los decretos de
urgencia no pueden contener normas sobre materia tributaria. Las leyes relativas a
tributos de periodicidad anual rigen a partir del primero de enero del año siguiente a su
promulgación. No surten efecto las normas tributarias dictadas en violación de lo que
establece el presente artículo”.

• Reserva de la Ley: mediante este principio se declara que todas las

disposiciones tributarias deben ser creadas, modificadas o derogadas por una
Ley, esto quiere decir por el Poder Legislativo, que sean los propios congresistas,
los que trabajen en su formulación, respetando los parámetros que establece la
Constitución, esto quiere decir que el Poder Ejecutivo solamente podrá intervenir
en la creación de normas tributarias mediante delegación de facultades, para
después ser evaluadas en el Poder Legislativo, midiendo que nada sobrepase o
vulnere los derechos e intereses de los ciudadanos.
• Principio de igualdad: este principio se va a aplicar en un sentido de equidad
es decir de acuerdo con la capacidad tributaria de cada individuo. Si bien la
igualdad se entiende a que todos debemos ser tratados por igual, sin distinción
de ningún tipo, principio que también está plasmado en el artículo 2° de la
Constitución. No obstante, en materia tributaria no sucede lo mismo; es decir se
van a gravar los impuestos de manera equitativa dependiendo de los ingresos
económicos que perciba cada contribuyente.
• Respeto de los Derechos Fundamentales: tenemos que tener en cuenta que
los derecho fundamentales son inherentes a la persona humana, esenciales para
una vida digna, en la Constitución Política del Perú se reconocen una serie de
derechos humanos, en materia tributaria destinados a garantizar el bienestar de
los contribuyentes por el simple hecho de ser personas, es decir si bien las
disposiciones legales tributarias están subordinadas a la Constitución, es preciso
considerarlo como un principio tributario para que el Poder legislativo a la hora
de emitir una ley Tributaria lo haga siempre considerando no vulnerar de ninguna
forma los derechos fundamentales de las persona humana.
• Principio de no Confiscatoriedad: este principio se refiere al hecho de que los
tributos deben ser graduados dependiendo de la capacidad contributiva que
perciba cada contribuyente, es así que las normas tributarias no deben ser
formuladas de manera desproporcional, o desmedida, afectando la economía de
 los individuos, además que lo que protege este principio es el derecho a la
propiedad.

Principios Implícitos: Si bien estos principios no se encuentran recogidos en la

Constitución, son de igual importancia ya que en la misma medida van a ayudar al
sistema tributario, principalmente en la potestad tributaria, entre ellos tenemos a la
Capacidad Contributiva.

• Principio de Capacidad Contributiva: este principio hace referencia a la

capacidad económica individual que percibe cada contribuyente, es decir que no
sería posible recaudar los impuestos con una tasa igualitaria, ya que se tienen
que considerar que aquellos individuos que no cuentan con ingresos económicos
mínimos no tendrían capacidad contributiva, entonces los tributos serán
establecidos por el legislador teniendo en cuenta la capacidad económica de los
contribuyentes.

Ley de Tributación Municipal: Ley Decreto Legislativo N°776, Texto Único Ordenado
de la Ley de Tributación Municipal Decreto supremo N°156-2004-E. Artículo 1.-
Declárese de interés nacional la racionalización del sistema tributario municipal, a fin de
simplificar la administración de los tributos que constituyan renta de los Gobiernos
Locales y optimizar su recaudación.

Al congreso le interesa promover o haber emitido normas que favorezcan la recaudación

tributaria, porque hay tributos que van directamente para la SUNAT el impuesto a la
renta el IGV, porque quiere potenciar los ingresos municipales, porque el gobierno
central les interesa que las municipalidades cumplan con sus funciones, que provean
servicios públicos y puedan responder antes los conflictos a nivel regional y local. Lo
que su busca es que los gobiernos tengan una alta recaudación para dar un mejor
servicio al ciudadano.

La Municipalidad es el órgano principal de gobierno local por lo que instruye desarrollo y

a la economía local y la prestación de los servicios públicos es su responsabilidad pues
para cumplir con estas funciones y responsabilidad con la ciudadanía es necesario de
los recursos económicos. Es así como mediante la educación lograremos desarrollar una
conciencia tributaria más eficaz, también nos permite tener una vida en sociedad
organizada y que el estado y el gobierno local nos provean de servicios.(Palacios &
Patricia, 2018)

Impuesto Predial: Es el tributo que es recaudado por la municipalidad donde se

encuentra ubicado el predio, este impuesto se va a calcular una vez cada año,
dependiendo del autovalúo, sea un predio rustico o urbano. Se va a considerar un predio
urbano aquel que se encuentra situado en lugar poblado y que además cuenta con
servicios básicos entre otros y tiene uso de vivienda, a diferencia del predio Rustico que
no cuenta con ningún tipo de servicios y se le da uso para actividades agrícolas.

Alcabala: es un impuesto tributario municipal, que se aplica en las transferencias de

propiedades urbanos o rústicos, ya que va a gravar la transferencia del predio, el pago
de este impuesto corresponde al comprador del inmueble.

Impuesto Vehicular: Es un tributo municipal, que deben pagar aquellas personas que
han adquirido un vehículo y que por primera vez lo inscriben en los registros públicos,
este impuesto se pagara durante tres años, el primero de enero después de que el
propietario del vehículo haya realizado la inscripción.

JURISPRUDENCIA RELEVANTE

Resumen:

En este caso el Tribunal Constitucional abordó una acción de inconstitucionalidad

presentada por un grupo de ciudadanos contra ciertas disposiciones vinculadas al
Anticipo Adicional del Impuesto a la Renta (AAIR). Siendo más precisos, contra el
artículo 125° del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta. Alegando que
arroya contra los principios constitucionales de legalidad, igualdad y no confiscatoriedad
en el ámbito tributario.

El TC, en un profundo análisis, examinó la supuesta figura de sustracción de la materia

legislativa, asimismo, los limites inherentes a la potestad tributaria y la noción de
capacidad contributiva. Este concluye que el AAIR no guarda congruencia con la
capacidad de los constituyentes.

Análisis:
Esta determinación del Tribunal Constitucional de Perú reviste relevancia en razón de
las cuestiones esenciales que toca en el contexto de la potestad tributaria y los
preceptos constitucionales de índole fiscal. Algunos elementos trascendentales a
destacar son:

Sustracción de la materia: En este punto el tribunal rechaza el argumento de

sustracción de la materia, sosteniendo que cada normativa debe ser examinada para
corroborar su compatibilidad con leyes superiores como la Constitución, y de paso
menciona que, al derogarse una normativa previo, no elimina o deroga la materia, solo
la modifica por una mas actual

Principios rectorados de la tributación: El tribunal reconoce los principios

constitucionales de legalidad, igualdad y no confiscatoriedad, tomándolo como pilar para
el trato justo y equitativo en la recaudación de tributos.

Capacidad contributiva: El tribunal pone de relieve la importancia en la relación con la

capacidad económica de los ciudadano o contribuyentes, puesto que esta debe ser
equitativa.

Anticipo Adicional del Impuesto a la Renta (AAIR): El tribunal concluyó que la AAIR
carecía de base constitucional porque no se basaba en los medios económicos del
contribuyente. En cambio, se aplica por igual a todos los contribuyentes
independientemente de si obtienen más ingresos o ganancias.
Esta incompatibilidad con el principio de contribución lo hace inconstitucional.

CONCLUSIONES:

• La SUNAT busca fortalecer el equilibrio entre el control fiscal y la facilitación del

cumplimiento tributario. Su rol se fundamenta en dos pilares: 1. Financiar el
proceso de desarrollo de recaudación de fondos para el Estado. 2. La promoción
de la competitividad, a partir de la facilitación del comercio exterior, la reducción
de tiempos y costos de las operaciones de comercio exterior.

• Para crear una sólida cultura tributaria debemos hacerlo con una fuerte conexión
con los valores éticos y morales, rescatando al individuo y su conciencia como
 categorías supremas, otorgándole sentido de responsabilidad, civismo, y
pertenencia, humanismo, valoración del trabajo y de la austeridad.

• El derecho Municipal Tributario peruano tiene como órgano principal a las

municipalidades a nivel local, los impuestos municipales como el impuesto
Alcabala o impuesto Vehicular entre otros, esto son a favor de las
municipalidades, que a su vez van a destinar lo recaudado a su función y
responsabilidad en obras publicas así como obras sociales para la ciudadanía.
BIBLIOGRAFÍA:

Alvarado Brenes, G. M. (2013). Potestad Sancionadora de la Administración

Tributaria. Revista de Derecho. Obtenido de
doi:https://doi.org/10.5377/derecho.v0i14.1020

Humberto, M. C. (1981). Constitución y poder tributario. Lima, Perú: Derecho

PUCP: Revista de la Facultad de Derecho. Obtenido de
https://dialnet.unirioja.es/servlet/articulo?codigo=5084927

Palacios, M., & Patricia, S. (2018). FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES,

FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
LA BAJA RECAUDACIÓN DE LOS TRIBÚTOS MUNICIPALES Y SU INFLUENCIA EN
LAS.