Sistema tributario nacional

En primer lugar, el Sistema Tributario peruano es el conjunto

ordenado de normas, principios e instituciones que regulan las
relaciones procedentes de la aplicación de tributos en el país. Se
rige bajo el Decreto Legislativo N° 771 (enero de 1994), denominado
como la Ley Marco del Sistema Tributario Nacional .

Según la Constitución de 1993, el Estado es el poder político

organizado en tres niveles de gobierno: nacional, regional y local, y
cada uno de ellos agrupa diferentes unidades ejecutoras o
productoras de bienes y servicios públicos cuyos costos operativos
deben ser financiados con tributos.

Elementos en el Sistema Tributario peruano:

El Sistema Tributario peruano cuenta con 3 elementos principales,

que sirven de columna para su funcionamiento eficiente:

Política tributaria :

Son aquellos lineamientos que dirigen el sistema tributario. Está

diseñada por el Ministerio de Economía y Finanzas (MEF). La
política tributaria asegura la sostenibilidad de las finanzas públicas,
eliminando distorsiones y movilizando nuevos recursos a través de
ajustes o reformas tributarias.

Normas tributaria:

La Política tributaria se implementa a través de las normas

tributarias. Comprende el Código Tributario.

Administración tributaria

La constituyen los órganos del Estado encargados de aplicar la

política tributaria.
A nivel nacional, es ejercida por la Superintendencia Nacional de
Administración Tributaria (SUNAT), y la Superintendencia Nacional
de Administración de Aduanas (SUNAD).

PRINCIPIOS DEL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO

El Tributo: • Se conoce así a las aportaciones en dinero o en especie que el

Estado, o entidades públicas designadas por ley, exigen con el objeto de
obtener recursos para enfrentar sus gastos y satisfacer las necesidades
públicas. • Los tributos son ingresos públicos de Derecho público que
consisten en prestaciones pecuniarias obligatorias, impuestas
unilateralmente, exigidas por una Administración pública como
consecuencia de la realización del hecho imponible al que la Ley vincula el
deber de contribuir.

El Tributo y su Clasificación: IMPUESTOS T R I B U T O S, CONTRIBUCIONES

TASAS, LICENCIAS, DERECHOS ARBITRIOS, IMPUESTO:
• Impuesto -Tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestación
directa en favor del contribuyente por parte del Estado. Por ejemplo, el
impuesto a la renta. Uno aporta el impuesto, pero la contraprestación del
Estado por ese aporte no se visualiza de forma inmediata, sino a través de
los servicios estatales de educación, salud, administración de justicia, etc.
CONTRIBUCIÓN: - Genera beneficios derivados de servicios colectivos
específicos que realiza el Estado. Por ejemplo, las aportaciones a ESSALUD,
benefician directamente en prestaciones de salud para quienes realizan
esa aportación y para sus familias.
TASA- Genera la prestación efectiva por el Estado de un servicio público
Individualizado en la persona que paga por ese servicio. Por ejemplo, el
pago del T.U.U.A. que es el tributo o tasa que se paga cuando alguien
desea embarcarse usando los servicios del aeropuerto. De acuerdo a la
naturaleza del servicio, las tasas pueden ser: Arbitrios: Por la prestación o
mantenimiento de un servicio público. Lo recaudan los Gobiernos Locales.
Derechos: Por la prestación de un servicio administrativo público o el uso
o aprovechamiento de bienes públicos. Por ejemplo, el pago de derechos
para obtener una copia de la Partida de Nacimiento o de un asiento (ficha
de registro) en los Registros Públicos. Licencias: Gravan la obtención de
autorizaciones específicas para la realización de actividades de provecho
particular sujetas a control o fiscalización. Por ejemplo, las Licencias
Municipales de Funcionamiento de Establecimientos Comerciales o
Licencias de Construcción.
 Tributos administrados por el Gobierno Central:

– Impuesto a la Renta: Todas aquellas que provengan de una

fuente durable y susceptible de generar ingresos periódicos.

– Impuesto General a las Ventas: Grava la venta de bienes

muebles, importación de bienes, prestación o utilización de
servicios, los contratos de construcción y la primera venta de
inmuebles que realicen los constructores de los mismos.

– Impuesto Selectivo al Consumo: Tributo al consume específico.

Grava la venta de productos de determinados bienes, importación de
los mismos, la venta de los bienes cuando la efectúa el importador, y
los juegos de azar y apuestas.

–– Derechos Arancelarios: Se aplican sobre el valor CIF (Costo,

seguro y flete, en español) de los bienes importados al Perú.

Los Gobiernos locales suelen recaudar los tributos directamente.

– Tributos administrados por el Gobierno Local:

– Impuesto Predial: Tributo de periodicidad anual que grava el valor

de los predios urbanos y rústicos (terrenos, edificaciones e
instalaciones fijas y permanentes). No aplica para propiedades de
Universidades, centros educativos y concesiones mineras.

– Impuesto de Alcabala: Grava la transferencia de inmuebles a

título oneroso o gratuito.

– Impuesto al Patrimonio Vehicular: Grava la propiedad de vehículos

(automóviles, camionetas y station wagons) nacionales o
importados, con antigüedad no mayor de 3 años. Son de
periodicidad anual.

Existen otras instituciones que también son parte de la

Administración financiera y recaudan los siguientes tributos:
– Tributos administrados por otras instituciones:

– Contribuciones a la Seguridad Social:

– Contribución al Servicio Nacional de Adiestramiento Técnico

Industrial – SENATI: Grava el total de las remuneraciones que
pagan a sus trabajadores las empresas que desarrollan actividades
industriales manufactureras (Categoría D de la Clasificación
Industrial Internacional Uniforme – CIIU, de las actividades
económicas según las Naciones Unidas).

– Contribución al Servicio Nacional de Capacitación para la Industria de la

Construcción – SENCICO: Es el aporte al Servicio Nacional de Capacitación
para la Industria de la Construcción (SENCICO) que realizan las personas
naturales o jurídicas que construyan para sí o terceros dentro de las actividades
comprendidas en la Gran División 45 de la CIIU de las Naciones Unidas.

En mérito a facultades delegadas, el Poder Ejecutivo, mediante Decreto Legislativo

No. 771 dictó la Ley Marco del Sistema Tributario Nacional, vigente a partir desde
1994, con los siguientes objetivos:

 Incrementar la recaudación.
 Brindar al sistema tributario una mayor eficiencia, permanencia y simplicidad.
 Distribuir equitativamente los ingresos que corresponden a las Municipalidades.

El Código Tributario constituye el eje fundamental del Sistema Tributario Nacional, ya

que sus normas se aplican a los distintos tributos. De manera sinóptica, el Sistema
Tributario Nacional puede esquematizarse de la siguiente manera: