TRIBUTACION

UNIDAD I

INTEGRANTES:
DOCENTE:
Lcdo. Elías Maestre V-14.817.839
Ambar Márcano Lcda. Gliomaris Maestre V-14.441.949
Lcda. Mariangel Zacarías V-19.141.265
Lcda. Marsha Goncalves V-20.740.744

El Tigre, Diciembre de
2023
 Introducción

Los tributos, son prestaciones dinerarias exigidas por el estado en virtud de su poder de
imperio, estos son destinados a la satisfacción del gasto público en pro de las mejoras
socioeconómicas de la colectividad. Un tributo es una modalidad de ingreso público o
prestación patrimonial de carácter público, exigida a los particulares, que presenta los
siguientes rasgos: legales, pecuniarios y contributivos, en virtud de que todo ciudadano está
en la obligación de coadyuvar al gasto público. Dentro de los tributos se ubican los
impuestos, tasas y contribuciones, generados por un hecho imponible, calculados sobre una
base imponible, donde actúan el sujeto pasivo/contribuyente (quien se encarga de pagar el
tributo) y el sujeto activo/estado (el ente acreedor).

El poder público se distribuye entre; el Poder Municipal, Estadal y Nacional, es por ello,
que los impuestos son de tipo nacional, estatal y municipal; La Constitución de la
República Bolivariana de Venezuela (CRBV) publicada en la gaceta oficial N.º 5.453 del
24 de marzo 2000, consagra las bases del sistema de autogobierno municipal, autonomía
política, tributaria y administrativa; donde los tributos municipales, son establecidos en
ordenanzas, no pudiendo el Poder Nacional intervenir en estas regulaciones tributarias
locales.
CONCEPTO TRIBUTACION

Se denomina sistema tributario al conjunto de normas y organismos que rigen la

fiscalización, control y recaudación de los tributos de un Estado en una época o periodo
determinado, en forma lógica, coherente y armónicamente relacionado entre sí. La
Constitución de la República Bolivariana de Venezuela, establece que el sistema tributario
procurará la justa distribución de las cargas públicas según la capacidad contributiva de los
contribuyentes, de acuerdo con los principios de generalidad, progresividad, legalidad, no
confiscatoriedad y la prohibición de obligaciones tributarias pagaderas con servicios
personales.

BASES LEGALES

Las bases legales del sistema tributario, está conformado y constituido explícitamente por
el conjunto de tributo que estén vigentes en un país determinado y claramente en una época
establecida, por lo cual demuestra que cada base legal del sistema tributario es distinto, ya
sea por país, región o nación, ya que cada gobierno en conjunto los mismos planes
integrados y formados para la aplicación de los impuestos que cada país adopte .La materia
tributaria en Venezuela se encuentra regulada por las siguientes normativas: Jerarquía de
Leyes. Según la Pirámide de Kelsen en orden de prelación de las leyes.1.- Constitución de
la República2.- Código Orgánico Tributario3.- Leyes4.- Leyes Especiales5.- Reglamentos.
La base del Sistema Tributario Venezolano es la Constitución de la República. Capítulo II
Del Régimen Fiscal y Monetario Sección Primera: del Régimen Presupuestario Artículo311
en adelante.

Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (1999) El sistema tributario

venezolano se erige sobre las bases legales claramente definidas de la Constitución de la
República Bolivariana de Venezuela De acuerdo con el artículo 7 de la Constitución, esta
“es la norma suprema y el fundamento del ordenamiento jurídico. Todas las personas y los
órganos que ejercen el Poder Público están sujetos a esta Constitución”, La cual organiza
los poderes públicos y desarrolla los derechos constitucionales y todas aquellas que sirvan
de marco normativo de otras leyes. Ahora bien, en el Derecho Tributario Nacional, ha sido
relevante el hecho de que, desde su creación como tal, la República adoptó el principio de
legalidad o de reserva legal en materia tributaria, con rango constitucional. En nuestra Carta
Magna de 1830, es donde se dio vida al Estado Venezolano, en la disposición respectiva
que le atribuyó al Congreso la facultad de crear "...Impuestos, derechos y contribuciones
para atender a los gastos nacionales, velar sobre su inversión y tomar cuenta de ella al
Poder Ejecutivo y demás empleados dela República" .También el artículo 316de la actual
Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (1999) señala que “el sistema
tributario procurará la justa distribución de las cargas públicas según la capacidad
económica del o la contribuyente, atendiendo al principio de progresividad, así como la
protección de la economía nacional y la elevación del nivel de vida de la población, para
ello se sustentará en un sistema eficiente para la recaudación de los tributos”.

Además, forma parte del sistema tributario las competencias asignadas por la Constitución
y las leyes a los estados y Municipios, y por medio de la cual ejerce la potestad tributaria
autónoma con las limitaciones establecidas en el ordenamiento jurídico nacional. En tal
sentido, al hablar de un sistema tributario se debe articular tanto el Poder Nacional como el
Estadal y el Municipal, los entes y órganos con competencia para el control, recaudación y
administración de las contribuciones especiales y de las tasas.

Objetivo Nacional: 1.3. Garantizar el manejo soberano del ingreso nacional. Objetivo
Estratégico y General: 1.3.9. Compatibilizar el sistema impositivo hacia estándares
internacionales de eficiencia tributaria para alcanzar acuerdos comerciales más efectivos y
eficientes con los países socios, salvaguardando la soberanía nacional.1.3.9.1. Adecuar y
fortalecer los mecanismos de control impositivo para mejorar la eficiencia en la
recaudación de los tributos nacionales y viabilizar futuros acuerdos comerciales.

En consecuencias, tendencia actual en materia tributaria como medida de garantizar

ingresos suficientes para sufragar los gastos públicos, es establecer un sistema de
administración tributario eficiente y eficaz, situación que no se ha logrado, muy a pesar de
las últimas reformas tributaria del Poder Nacional, así como las constante reformas
observadas en los sub-sistema tributarios estadales y municipales.

Así, todo sistema tributario supone una ordenada legislación de armonización y

coordinación tributaria, que permita la coexistencia y articulación entre los entes políticos
territoriales con potestad tributaria propia y las distintas entidades autónomas con
competencias de recaudación y control sobre ciertos tributos (tasas y contribuciones); a
objeto de evitar las múltiples cargas tributarias que puedan afectar la capacidad contributiva
de los contribuyentes.

Es necesario incluir otros elementos para alcanzar la eficiencia en la recaudación de

tributos como son: la educación y cultura tributaria, capacitación de los funcionarios de la
Administración Tributaria y establecimiento de nuevos procedimientos y tecnologías, así y
solo así se podrá sustentar la recaudación tributaria en un sistema eficiente.

CLASIFICACION

Según la Ley General Tributaria, los impuestos son tributos exigidos sin contraprestación.
Su hecho imponible está constituido por negocios, actos o hechos de naturaleza jurídica o
económica que ponen de manifiesto la capacidad económica del sujeto pasivo como
consecuencia de la riqueza que posee (patrimonio), de los ingresos que obtiene (renta) o de
los consumos que realiza.

Se pueden realizar diversas clasificaciones de los impuestos, por ejemplo, se pueden

clasificar en: Directos: Son aquellos impuestos que gravan directamente la riqueza de las
personas o empresas. Por ejemplo, impuesto sobre la renta, o sociedades, o impuesto al
patrimonio, entre otros.
Indirectos: Son aquellos que se aplican a bienes y servicios y por tanto afectan de forma
indirecta a la riqueza de las personas. El más conocido es el Impuesto sobre el Valor
Añadido (IVA).

También podrían clasificarse en:

Personales: Hablamos de un tipo de tributo que tiene que tiene en cuenta las circunstancias
personales. El más conocido es el Impuesto sobre la renta de las personas físicas o el de
sociedades.

Reales: Son aquellos que no están relacionados con las circunstancias personales. En estos,
lo importante es que la persona realiza un hecho que va a ser gravado con un tributo. Con
independencia de condiciones familiares o de edad.

Y por último, entre:

Objetivos (no tienen en cuenta las circunstancias personales del contribuyente) y subjetivos
(la tienen en cuenta).
Periódicos: (se pagan más de una vez en el tiempo) y en instantáneos (se pagan una vez por
unos hechos).

TIPOS DE TRIBUTOS

Los tributos se pueden clasificar en tres grandes grupos:

 Impuestos: Son tributos que se exigen sin una contraprestación establecida, esto es,
sin que el contribuyente sepa a ciencia cierta en qué se gastarán los recursos.
La base imponible de los impuestos, o sea, a lo que se aplica el impuesto, son las
actividades que evidencian la capacidad de pago de un contribuyente como
negocios, renta, consumo, etc. Ejemplos: Impuesto sobre la renta (IRPF), impuesto
sobre el consumo (IVA) o impuestos especiales al tabaco.
  Tasas: Es el pago por un servicio público, por ejemplo, las tasas que se cobran para
la homologación de títulos.

 Precios públicos: Constituye un pago por un producto o servicio público. La

diferencia con las tasas es que en este caso existe alternativa privada.

 Contribución: Tributo que grava los beneficios obtenidos o la apreciación del valor
de los bienes de un contribuyente como consecuencia de la realización de obras
públicas o la creación o ampliación de los servicios públicos. Así, por ejemplo,
cuando se construye una carretera o una estación de metro, el valor de los terrenos
cercanos aumenta y eso puede dar origen a la exigencia de un tributo.

CARACTERÍSTICAS

Los tributos tienen las siguientes características básicas:

 Se establecen por Ley.

 Son obligatorios o coactivos. Se imponen de manera unilateral por parte del Estado
o Administración Pública.
 Son exigibles y su incumplimiento es sancionable.
 Son ordinarios, esto es, se perciben con regularidad.
 Pecuniarios, esto es, se pagan en metálico o en su equivalente. En épocas pasadas
también se podían pagar en especies (trigo, ganado, etc).
 Son contributivos, ayudando a financiar las actividades del Estado y las políticas
económicas.

AMBITO DE APLICACIÓN Y CONTRIBUYENTES

El sistema tributario en Venezuela se caracteriza por su impacto económico y social. Se

puede clasificar en distintos tipos de impuestos que afectan tanto a individuos como a
empresas. En cuanto al impacto económico, se destaca la dependencia en gran medida de la
recaudación de impuestos petroleros, lo que genera inestabilidad en las finanzas del país.
En términos sociales, se observa una alta carga tributaria para los contribuyentes, lo que
afecta negativamente su capacidad de consumo y ahorro. Además, existe una falta de
transparencia y eficiencia en la administración de los recursos tributarios, lo que perjudica
la redistribución equitativa de la riqueza.
 CONCLUSION

Un tributo es una prestación pecuniaria que el Estado o Administración Pública puede

exigir a los ciudadanos de un país o territorio. La cuantía y período de pago de los tributos
se encuentra especificada por Ley y su incumplimiento puede llevar a sanciones monetarias
y/o la cárcel.

El sistema tributario en Venezuela se caracteriza por ser complejo y altamente regulado. A

pesar de la existencia de distintos impuestos, como el Impuesto Sobre la Renta, el Impuesto
al Valor Agregado y los impuestos municipales, entre otros. El sistema tributario en
Venezuela ha enfrentado numerosos cambios y reformas en los últimos años, lo que ha
generado incertidumbre y dificultades para los contribuyentes. En resumen, aunque la
clasificación del sistema tributario en Venezuela se basa en impuestos directos e indirectos,
su complejidad y constante evolución representan desafíos significativos para los agentes
económicos y requieren de una constante actualización y adaptación.