UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES

ESCUELA DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

ASIGNATURA: AUDITORIA TRIBUTARIA

DOCENTE: CPC HORTENCA GONZALES ROJAS

CASO PRACTICO SOBRE PROCEDIMIENTO DE ACOTACION

Durante la fiscalización del impuesto a la Renta practicado por la SUNAT según

notificación de Requerimiento de fiscalización de fecha 09.04.2021, correspondiente
al ejercicio gravable 2020 a la empresa FINAS TELAS S.A. con domicilio en la calle
Arequipa N° 767 Huancayo, el auditor ha formulado los siguientes reparos que el
Contador de la empresa ha reconocido:

a) Ventas omitidas según relación de facturas no contabilizadas en diciembre

por S/. 23,000.00
b) Ha cargado a gastos de Administración Multas é intereses por pago de
tributos atrasados por S/. 22,896.00
c) Ha cargado a gastos de Administración gastos personales del Accionista
mayoritario por 15,000.00.

Determinar la deuda tributaria por Impuesto a la Renta y la multa respectiva,

suponiendo que el día 31.08.2021 concluiría el proceso de fiscalización, pague el
impuesto y las multas respectivas para lo cual se cuenta con la siguiente información
adicional:

Utilidad según balance año 2020 S/. 112,500.00

Adiciones: Exceso de gastos pagados con Boleta de Venta 5,000.00
Deducciones -.-
Renta Neta Imponible 117,500.00

Impuesto a la Renta 35,250.00

Fecha de vencimiento de la declaración anual 04.04.2021

Asignatura: AUDITORIA TRIBUTARIA 2021-I Catedrático: CPC Hortencia Gonzales Rojas

 UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES
ESCUELA DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

DESARROLLO:

RENTA NETA IMPONIBLE SEGÚN DECLARACIÓN JURADA 117,500.00

REPAROS:
1) Ventas omitidas. -
Base legal: Art. 20° del TUO del impuesto a la renta.
Sustento: Facturas no registras según
relación que se consideró en el Anexo… 23,000.00

2) Multas e intereses. -
Base legal: Art. 44° inciso c) del TUO del impuesto a la
Renta
Sustento: Fue considerado a gastos de administración el pago de multas e
interés en la liquidación de impuestos atrasados. 22,896.00

3) Gastos personales del contribuyente. -

Base legal: Art. 44° inciso a) del TUO del impuesto a la
Renta
Sustento: Según la verificación efectuada en los registros,
Se ha constatado el registro de comprobantes de pagos
Por el consumo personal del accionista mayoritario. 15,000.00

RENTA NETA IMPONIBLE SEGÚN AUDITORIA 178,396.00

IMPUESTO A LA RENTA (30%) 53,519.00
MENOS IMPUESTO PAGADO SEGÚN LA DECLRACIÓN
JURADA (35,250.00)
TRIBUTO OMITIDO 18,269.00
MAS: Interés (0.9%/30 * 149 días) = 4.47% 817.00
DEUDA TRIBUTARIA 19,086.00

Asignatura: AUDITORIA TRIBUTARIA 2021-I Catedrático: CPC Hortencia Gonzales Rojas

 UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES
ESCUELA DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

LIQUIDACION DE MULTA POR NO INCLUIR EN LAS DECLARACIONES

INGRESOS Y/O DECLARAR DATOS FALSOS.
Tributo Omitido: S/. 18,269.00

Multa (17,964 x 50%), no debe ser menor al 5% de UIT (220.00): S/. 9,135.00
Rebaja (70% Cuando habiendo sido notificado o requerido
por la Administración Aduanera, el deudor subsana la infracción): (S/. 6,395.00)
MULTA A PAGAR: S/. 2,740.00
Interés (0.9%/30 * 149 días) = 4.47%: S/.817.00
TOTAL, MULTA A PAGAR: 3,557.00

Asignatura: AUDITORIA TRIBUTARIA 2021-I Catedrático: CPC Hortencia Gonzales Rojas