TRIBUTOS I

Bachiller: Isabella Machín

C.I: 29.798.017
Asignación 1: 5 de mayo 2022
Que es el sistema tributario venezolano
Es el órgano o ente del poder publico nacional, estadal y municipal cuyo objetivo
primordial es la gestión de los tributos atribuido a su competencia por mandato de
la ley.
El sistema tributario venezolano esta fundamentado en los principios
constitucionales de legalidad, progresividad, justicia, equidad, capacidad
contributiva, no retroactividad y no confiscación. Este sistema distribuye la
potestad tributaria en tres niveles de gobierno: nacional, estadal y municipal.
En Venezuela la administración tributaria se encuentra a cargo del SENIAT, el cual
es el ente encargado de recaudar y controlar los tributos fiscales en el territorio
nacional.
El sistema tributario comprende:
Poder tributario: es la facultad o posibilidad jurídica que posee el estado de exigir
contribuciones a las personas sometidas a su soberanía.
Potestad tributaria: es la facultad estadal de crear, modificar y suprimir
unilateralmente tributos, la cual constituye una de las manifestaciones de la
soberanía fiscal del estado y es ejercida a través de los órganos legislativos y a
través de las bases formales.
Características:
 Se encuentra determinado por el poder legislativo, ya que este es quien
analiza las necesidades planteadas por el poder ciudadano y planifica las
maneras de satisfacerlas.
 Es aplicada y administrada por el poder ejecutivo
 Es inherente al estado
 Emana de la constitución de la república

Bases legales en las que se basa el sistema tributario venezolano

Art 316 CRBV
Art 133
Art 311
Art 156
Importancia del sistema tributario
El sistema tributario debe su importancia a que es uno de los mecanismos
utilizado con mayor frecuencia para el sustento de las naciones, utilizándolo como
recurso para el desarrollo y crecimiento del país. Los impuestos representan una
importante fuente de ingreso para el gobierno nacional el cual posteriormente
debe ser reinvertidos en pro de satisfacer las necesidades de la población
(educación, salud, seguridad, etc.).
Tributos:el tributo es entendido como un tipo de aportación que los ciudadanos de
un país deben pagar al estado para que este los redistribuya de acuerdo a las
necesidades del momento.
Su hecho imponible esta constituido por negocios, actos o hechos de naturaleza
jurídica o económica que ponen de manifiesto la capacidad económica del sujeto
pasivo como consecuencia de la riqueza que posee (patrimonio), de los ingresos
que obtiene o de los consumos que realiza.
Se clasifican en:
Se pueden realizar diversas clasificaciones de los impuestos, por ejemplo, se
pueden clasificar en:
Impuestos:
son los recursos exigidos sin contraprestación, cuyo hecho imponible está
constituido por negocios, actos o hechos de naturaleza jurídica o económica que
ponen de manifiesto la capacidad contributiva del sujeto pasivo, como
consecuencia de la posesión de un patrimonio, la circulación de los bienes o la
adquisición o gasto de la renta. 
 Directos Son aquellos impuestos que gravan directamente la riqueza de las
personas o empresas. Por ejemplo, impuesto sobre la renta, o sociedades,
o impuesto al patrimonio, entre otros.
 Indirectos: Son aquellos que se aplican a bienes y servicios y por tanto
afectan de forma indirecta a la riqueza de las personas. El más conocido es
el Impuesto sobre el Valor Agregado (IVA).
Tasas
 Son aquellos tributos cuyo hecho imponible consiste en la utilización privativa o
aprovechamiento especial del dominio público, en la prestación de servicios o en
la realización de actividades en régimen de Derecho Público que se refieran,
afecten o beneficien de modo particular al sujeto pasivo.
 Judiciales:
  Administrativas: autenticaciones, legalizaciones, licencias, registros
públicos
Contribuciones especiales
 son aquellos tributos cuyo hecho imponible consiste en la obtención por el sujeto
pasivo de un beneficio o de un aumento de valor de sus bienes, como
consecuencia de la realización de obras públicas o del establecimiento o
ampliación de servicios públicos. 
Contribuciones parafiscales
 Capacitación: ince
 Sociales: ivss, lph

También podrían clasificarse en:

 Personales: Hablamos de un tipo de tributo que tiene que tiene en cuenta las

circunstancias personales. El más conocido es el Impuesto sobre la renta de las
personas físicas o el de sociedades.

 Reales: Son aquellos que no están relacionados con las circunstancias

personales. En estos, lo importante es que la persona realiza un hecho que va a
ser gravado con un tributo. Con independencia de condiciones familiares o de
edad.
Y, por último, entre:

 Objetivos (no tienen en cuenta las circunstancias personales del contribuyente)

y subjetivos (la tienen en cuenta).

 Periódicos (se pagan más de una vez en el tiempo) y en instantáneos (se pagan

una vez por unos hechos).

Características de los tributos

Se pueden puntualizar algunas notas características del tributo, así se tiene, que:
 Obliga a todas las personas domiciliadas en la República Bolivariana de
Venezuela. El art. 133 constitucional establece “Toda persona tiene el
deber de coadyuvar a los gastos públicos mediante el pago de impuestos,
tasas y contribuciones que establezca la ley” Según el Código Orgánico
Tributario, se consideran domiciliados en Venezuela aquellos que estén en
el país por más de 183 días, en el año calendario que está siendo
considerado para la imposición.
   El tributo grava una determinada manifestación de capacidad económica.
(Art. 316 CRBV). El principio de capacidad económica actúa como
verdadero principio material de justicia en el ámbito del ordenamiento
tributario. Impide que se graven hechos que en modo alguno puedan
reputarse indicativos de capacidad económica.
 El tributo constituye hoy el más típico exponente de los ingresos de
Derecho Público.
 El tributo consiste generalmente en un recurso de carácter monetario (Art.
317 CRBV). Los recursos tributarios se encuentran afectados a la
financiación de los gastos públicos, lo que exige la disponibilidad por los
entes públicos de masas dinerarias.
 El tributo no constituye nunca la sanción de un ilícito.  Tiene unos fines
propios -obtención de ingresos o, en su caso, consecución de determinados
objetivos de política económica. Las sanciones cumplen la función de
reprimir un ilícito, restableciendo la vigencia de un ordenamiento jurídico
que ha sido conculcado.
  El tributo no tiene carácter confiscatorio. (Art. 317 CRBV)
 El tributo, como instituto jurídico se articula a la usanza de un derecho de
crédito y de una correlativa obligación.
 El tributo tiene como finalidad esencial la financiación del gasto público.
Puede satisfacer otros objetivos: creación empleo, estimular el desarrollo
económico de una determinada zona geográfica, fomentar actividades,
redistribuir el ingreso. 

El sistema tributario en Venezuela es el encargado de exigir y velar el

cumplimiento de la tributación en el país y se da a través del poder tributario y la
potestad tributaria, los cuales son facultades que posee el gobierno de exigir,
crear, modificar, dichas contribuciones.
El sistema tributario emana de la Constitución, se encuentra determinado por el
poder legislativo y posee los principios de legalidad, justicia, equidad,
progresividad, capacidad contributiva. El sistema tributario es de gran importancia
para el país debido a que representa gran parte de los ingresos nacionales, los
cuales son destinados a satisfacer las necesidades del poder ciudadano.
El sistema tributario se sustenta de tributos, los cuales son aportes que realiza el
poder ciudadano al país, teniendo los mismos como base imponible negocios,
hechos o actos de Naturaleza económica o jurídica que ponen de manifiesto la
capacidad económica del sujeto y el mismo tiene como finalidad principal la
financiación del gasto público

Anotaciones clase 1: 5 de mayo 2022

Sistema tributario venezolano
Sistema, tributo (definición)
Es un conjunto de procedimientos, leyes, personas que interactúan de manera
armoniosa con el fin de recaudar

Naturaleza:
Sistema histórico y espontaneo: se genera cuando a medida de la evolución
económica y fiscal, evoluciona la tributación. En Venezuela desde la época de la
colonia, indígena. Se convierte en racional o planificado
Sistema planificado: cuando el país tiene normas, políticas, se crean instrumentos
tributarios, estructuras, generan ingresos para cubrir el gasto público.
Para ser planificado se debe partir del sistema histórico.

Aspectos más relevantes:

Desde las etapas de producción primario se pueden observar tributos.
Aspecto fiscal: crear tributos
Aspecto económico: flexibilidad
Aspecto social: mínimo de sacrificio para contribuir al gasto público, obligado por
la norma jurídica retribuidos en mejoras a la colectividad
Aspecto administrativo: crear normas jurídicas de fácil comprensión, modo de
pago, lugar, sea sencillo, transparente, que no genere dudas.
Cada vez que se cree una norma debe ser sistemas flexibles, compatibles con la
renta nacional, el sistema debe adaptarse a la época que se está viviendo.
Tributos: permite generar beneficios fiscales que les permite avanzar en
crecimiento económico.
Conciencia tributaria para disminuir la evasión fiscal
Consecuencia: mayor sanción fiscal

Época Indígena
El periodo prehispánico que es el que se
dio antes de la colonia donde estaban
netamente los indígenas, su economía
estaba basada en la pesca, caza y
agricultura. Existían tributos, pero eran
más que todo religiosos. Los indígenas
son politeístas y sus dioses son el sol, la
luna, el agua. Ellos adoraban a esos
elementos, se generaba un
agradecimiento por lo que estos elementos
les otorgaban, generándose de manera
espontánea el tributo, que era ese
agradecimiento, por la mejor caza, los
mejores frutos. y nace la obligatoriedad de
dar tributo a esos elementos.
Evolución Histórica
Época independentista
Época colonial Época agropecuaria Actualidad
Esta época inicia con el gran auge de la Inician los primeros cambios significativos en el
explotación agropecuaria y con la abolición de manejo de las finanzas públicas, inicia el plan de
En el punto en el que llega Cristóbal colon Desde 2
los tributos coloniales. Se crearon nuevos reforma administrativa, contable y tributarias. Se da la
1492 a Venezuela ellos lo que logran Impuestos indirectos vigentes: gubernamenta
tributos, impuestos aduaneros, impuesto administración directa y centralización de las distintas Impuestos directos
observar al tener contacto con la civilización Impuesto al valor agregado (IVA), se hicieron inc
sobre licores, sucesiones y herencia, registro rentas del estado. Se crea el fondo de reservas vigentes: Impuesto al débito
es que parte de los tributos era que Impuesto a las bebidas alcohólicas y una reforma fi
público, ingresos por estampilla, monopolios internacional, posterior a eso se produjo un desajuste Bancario (IDB), Impuesto a
agarraban las cenizas de sus muertos y lo especies alcohólicas y productos el aumento de
fiscales, patentes de comercio, contribuciones en la aplicación de los tributos por la presencia del los activos Empresariales
mezclaban con diferentes tipos de vidas y se similares, Impuesto a los tabacos, la regresivid
especiales. petróleo, industria la cual aporto muy poco al país (IAE), Impuesto Sobre la
tomaban eso en tributo a sus muertos y es Impuesto al comercio Exterior, Impuesto recesión se re
hasta 1843 debido a que solo estaba gravada por la Renta (ISLR)
ahí cuando comienza una serie de choques sobre adquisición de inmuebles, tasa de las
religiosos. En esta épocaes cuando inicia la ley de minas y el aporte era el 9,5%. En 1918 se eliminando el
Impuesto sobre tenencia o uso de
recaudación ahí es cuando se da la creación aprobó la primera ley orgánica de hacienda nacional esa reforma s
vehículos, impuesto sobre automóviles
de la real hacienda a las gran
nuevos, Timbres Fiscales.
llamad
El presidente Guzmán
blanco rebajo los impuestos Dominado por los
de importación un 70% y impuestos de
logro eliminar prácticamente comercio
la exportación, suprimió los internacional, los
Entre los impuestos que peajes y derechos de derechos de
se cobraban se tienen: Otros impuestos: cabotaje que se cobraban al importación subieron
el quinto real, diezmo, comercio exterior. de 30% en 1830 a
gravamen de tierras,
almojarifazgo, alcabala, composición de tierras,
papel sellado, tafia, arrendamiento de tierras
pulpería
Anotaciones clase 2: 13 de mayo 2022

El periodo prehispánico que es el que se dio antes de la colonia donde estaban

netamente los indígenas, su economía estaba basada en la pesca, caza y agricultura.
Existían tributos, pero eran más que todo religiosos, aun así, basándonos en su
economía se puede observar que había creación de oficios y de servicios para su
existencia colectiva.
El territorio venezolano fue poblado por diferentes oleadas de humanos, que eran
totalmente nómadas por su forma de vida, su primera forma para conseguir alimentos
era a través de la caza, y la recolección de frutas y raíces
La evolución de los pueblos indígenas en Venezuela ha Sido totalmente distinta a la
evolución de los pueblos estudiados en la historia universal(mayas, aztecas, incas) sin
embargo en Venezuela no tienen un gran desarrollo económico, social, político, por
eso no hay pueblos indígenas que tengan una mayor relevancia.
Sin embargo para entender la situación de un país, situación social de una cultura, la
evolución debemos saber de historia, el desarrollo de los pueblos o sociedades tienen
que ver con el arraigo que tenga la sociedad sobre su historia, el hecho de que la
sociedad entienda de dónde viene y a dónde va un país, por eso es que los países
desarrollados son desarrollados, la importancia que ellos le dan a su cultura, a la
historia, y la importancia que le dan desde los chiquitos hasta los adultos a la historia
de su país, para si poder saber que hacer para avanzar. Los grupos indígenas se
ubicaron en las zonas importantes, en las áreas de las costas del caribe, donde se
formaron grupos indígenas agricultores y pescadores, y se extendían hasta el alto del
Orinoco, hacia el estado portuguesa, Lara.
También había grupos indígenas ubicados al occidente como lo fueron los tiparacoto,
grupo indígenas derivados de los caribes ubicados normalmente por las costas de
falcón También están los araguatos que se ubicaban en el centro- occidente Los
hirajaras, que estaban por los lados de la guajira. Los caribes fueron de los más
grande, luchadores y guerreros, fueron los más extintos por los españoles, fueron de
los que comenzaron a ser más sedentarios, se dedicaban a la pesca, agricultura y
caza Los chitcha que se ubicaban en los andes, y fueron los que comenzaron a
desarrollar más eficientemente la agricultura Y construcción de viviendas y uso de los
recursos naturales Se comienzan hacer desarrollos sociales, jerarquías sociales, que
les permite evolucionar y trabajar en equipo, cuando comienzan a vivir en comunidad
y comienzan a haber reglas sociales las cuales nacen de manera espontánea porque
simplemente se necesita una jerarquización y esa jerarquización viene primero por el
jefe de la tribu.
Los indígenas son politeístas y sus dioses son el sol, la luna, el agua. Ellos adoraban
a esos elementos, se generaba un agradecimiento por lo que estos elementos les
otorgaban, generándose de manera espontánea el tributo, que era ese
agradecimiento, por la mejor caza, los mejores frutos. Se imponía que se tenía que
dar lo mejor. Y es como se observa como los grupos de manera rudimentaria
generaban esa adoración como forma de agradecimiento y nace la obligatoriedad de
dar tributo a esos elementos.
 Estados de Venezuela con mayores poblaciones indígenas: Monagas, Delta
Amacuro,Bolívar Donde se encuentran presente los waraos En la zona montañosa de
monagas, caripe se encuentran los chaimas en la zona de la guanota y los altos de
caripe. En esa época se ve como de manera rudimentaria inicia el comercio El Tributo
era obligatorio era dar la mejor caza, la mejor pesca

En el punto en el que llega Cristóbal colon 1492 a Venezuela ellos lo que logran
observar al tener contacto con la civilización es que parte de los tributos era que
agarraban las cenizas de sus muertos y lo mezclaban con diferentes tipos de vidas y
se tomaban eso en tributo a sus muertos y es ahí cuando comienza una serie de
choques religiosos.
Cuando Cristóbal colon llega inicia la época colonial y es cuando inicia la recaudación
fiscal impuesta por la corona española, el mercantilismo que son medidas políticas
económicas para la intervención del estado basada en lo que era el trabajo, la
producción agrícola y mineral, más que todo mineral ya que el mercantilismo se
basaba en lo que era la acumulación de metales preciosos Cristóbal colon llega a la
zona de macuro
Se encuentra una sociedad avanzada y desarrollada con una sin desarrollo Y con su
llegada comienzan a traer sus políticas económicas, sociales Llegaban personas con
muy bajos recursos que no tenían nada que perder, muy al contrario, lograr lo que su
país quería
Tendían a construir casas alrededor de los edificios más importantes Toda comunidad
que se crea debe tener normas y leyes, organización política que pudiera administrar
el territorio y poder generar riquezas en este caso a la colonia. los cabildos fueron la
primera institución política que se creó y ahí nacen los alcaldes.
Los alemanes cuando llegaron se establecieron en la zona de falcón y es cuando se
desarrolló la hacienda pública o real hacienda. En el siglo XVI existían un sistema que
permitía obtener ingresos para la corona.
Tributos: Repartición de tierras, que se la dieron a colonos para que las cultivaran y
comienza a generarse la composición de las tierras, como se iban a componer las
tierras y quiénes las iban a administrar, ya comienza a haber un desarrollo agrícola y
ganadero. Se desarrollo la ganadería también porque traían Animales al territorio
(reces, caballos) Se comienza a tener cultivos de cacao, tabaco, café, caña de azúcar,
yuca, caraotas, hortalizas. Exportaban minerales.
De todo ese movimiento económico debían recaudar ingresos y ahí es cuando se da
la creación de la real hacienda la cual se encargaba de controlar, recaudar,
administrar todos los ingresos que tenía la colonia que estaban en el territorio y esos
tesoros debían enviarlos a la corona, la primera que se creo fue en falcón, cuando se
crea la primera tesorería, representada por tres personas, el contador que llevaba las
cuentas y realizaba los cálculos de los tributos, el tesorero que garantizaba la
equivalencia de las cuentas, el veedor responsable de las cantidades de oro, dinero,
perlas
 Impuestos dados en la colonia española: era la contribución de dinero que se le daba
a la corona, obligatorio, para que la corona tuviera ingreso económico de los territorios
conquistados y colonizados, y se cobraba por concepto de venta, de exportación, de
manufactura, utilización del papel sellado, del comercio de negros y se utilizaban para
el funcionamiento de las instituciones dentro del territorio
*Quintos real o de minas, tiene que ver con un tributo que cobraba el 20% de la
producción en las minas, por sacar oro, plata, diamantes, explotar las tierras y se
aportaba a la corona
*Diezmo, tributo que surge de manera religiosa, que se mantiene en la actualidad con
su nombre, nace de un porcentaje que cobra la corona española sobre la cantidad
económica o patrimonio económico, hoy en día queda como un tributo y se cobra el
10% de los ingresos de la persona el cual deberá dar a su iglesia.
*Tributo real, es la suma de impuesto que pagaban por los negros y los indios a la
corona, conocido como tributos de indios, como decir el jefe de los indios y los negros,
que estuvieran entre 18 y 50 años, se pagaba como para tener el derecho de tener
esa mano de obra, se pagaba una quinta parte del valor de los mismos

* Almojarifazgo, Se pagaba del 2 al 15% del valor de la mercancía que se importaba y

exportaba. Primer tributo que se conoce para importar y exportar mercancía
* La alcabala, impuesto que pagaba todo comerciante y todo negociante de bienes y
raíces, también al transporte de mercancía de una ciudad a otra, sea recaudaba por
concepto de ventas el 5% y por concepto de reventas de bienes de muebles e
inmuebles, el otro 1.4% era cobrado a la entrada y salida de cada puerto.
*Papel sellado, se pagaba al utilizar actividades judiciales de papel con sellos reales y
su importancia variaba de acuerdo a la importancia de cada documento
*Tributo de armada, se utilizaba normalmente cobrando las importaciones que se
realizaban a territorio de la colonial con el fin de utilizar el dinero para el
mantenimiento de los barcos, que se utilizaban para la actividad mercantil y para
proteger las costas venezolanas
*Gravamen o composición sobre tierras ociosas, las tierras ociosas son tierras que no
están siendo desarrolladas, tierras que no están siendo explotadas.
*Tafia, impuesto que se cobraba del aguardiente de caña que se producía a razón de
un peso de barril por 26 frascos
* Estanco, trata sobre la sal, la pimienta y el tabaco, naipes, galleras.
* Novenos reales, tiene que ver con la producción agropecuaria y se pagaba la 2/9
parte de un diezmo
*Pulpería, era lo que pagaban los dueños de los establecimientos para la aprobación
comercial que eran del 30 al 40%
* Composición de tierras, se recaudaba por concepto de obtención de títulos de la
propiedad de las tierras
* Arrendamientos y venta de tierras
* Averías, se pagaba por la introducción de mercancía e insultos de negros e
importaciones de negros
* Buscar cuál de los tributos de la colonia se asemeja a tributos vigentes, que tengan
la misma esencia, realizar cuadro comparativo con los tributos de la colonia, si se
mantiene en el tiempo y si tiene variación de nombre o algunas modificaciones Época
indígena
Época de la colonia
Época agropecuaria culmina con el mandato de Guzmán blanco
Época independentista

https://lucid.app/lucidchart/5c1fee66-1289-4f00-a84f-234f5bc8cc7c/edit?
invitationId=inv_ffb77c12-ac6e-4cab-b394-2bb7d7be5c07&page=dUHfAf8JJOup#
Asignación 2: 20 de mayo 2022.cuadro comparativo

Tributo colonial Tributo actual Naturaleza

Quintos reales o de Tributación de la El porcentaje de pago
minas explotación minera y desciende del 20% al 12%
petrolera
Diezmo Diezmo En la colonia se aportaba a
la corona en la actualidad
consiste en aportar el 10%
del ingreso a la iglesia
almojarifazgo Impuesto de aduanas Porcentaje que va del 10 al
20%
Papel sellado Timbres fiscales
Tafia Impuesto sobre 15% cervezas, 35% a vinos
alcohol y especies y 50% a otras bebidas.
alcohólicas Porcentajes sobre el precio
de venta al publico
Arrendamiento y venta de
tierras
Gravamen o composición
sobre tierras ociosas
Estanco Ley de impuestos Los cigarros puros pagan un
sobre cigarrillos y impuesto del 51%, los
manufacturas del cigarrillos pagan un 50,4%,
tabaco tabaco elaborado,
granulado, picadura o
pulverizado un 47,9% sobre
su precio de venta y
adicional a eso un 10%.
Novenos reales
Composición de tierras
Arrendamiento y venta de Impuesto por venta de 1% del valor de la venta. De
tierras inmueble 5 a 25% de ventas que se
paguen en moneda distinta
a la de curso legal
La alcabala Impuesto al valor Alícuota de un 8 a un
agregado 16,5%, y un 10% adicional a
los bienes de consumo
suntuario
Tributo real
Tributo de armada
pulpería Tasa por licencia de
actividades
económicas
Anotaciones clase 3
Estanco y tafia evoluciona por el impuesto sobre cigarrillo y manufactura del tabaco y
el impuesto sobre alcohol y especies alcohólicas, impuesto sobre cigarrillo es de
carácter nacional y el impuesto de alcoholes es de carácter municipal y también se
grava a nivel nacional, sin embargo es gravado con la tasa de expendios de licores.
El impuesto de alcoholes es gravado por la hacienda pública nacional
Impuesto de las importaciones, hoy se ve como las aduanas, que en la colonia era el
almojarifazgo
El quinto real
Papel sellado está gravado como la tasa para las especies gravadas (timbres fiscales)
La alcabala era un tributo que gravada la venta de muebles, inmuebles y
semovientes(animales vivos) pago que se hacía por el paso de cierta mercancia, hoy
en día la alcabala es el impuesto al valor agregado, que grava la venta de muebles,
bienes y la prestación de servicios

La pulpería es un tributo que pagaban los dueños de los establecimientos para

autorización comercial, actualmente es la tasa por licencia sobre actividades
económicas, tasa para realizar actividades económicas

En maturin se da el pago de dos tributos uno por concepto de tasa y otro por concepto
de impuesto por actividad económica, pero antes se registra la licencia de actividad
económica

Impuesto de alcabala ( pudo haberse ramificado convirtiéndose también en impuesto

sobre inmueble urbano el cual es un impuesto municipal)

El impuesto sobre tierras no grava el mayor cantidad de lotes de terreno, el impuesto

grava las tierras ociosas que tenga la persona, la idea es tener la mayor cantidad de
tierra en producción

El diezmo sigue siendo el diezmo pero ya evoluciona para hacer una cancelación de
una suma dineraria pero a nivel religioso

Venezuela sufre una transformación política a raíz de los sucesos del 19 de abril, se
crea la junta suprema conservadora para tener una Venezuela independiente, se crea
la primera república al estar liberados del yugo colonial, y en esa etapa no hay indicio
de cambios ni evolución en los tributos, a pesar de estar confirmando el primer
gobierno.
La primera república se crea en 1810- 1811 y el primer presidente de Venezuela fue
Cristóbal Mendoza. La primera república no duró más de un año, al caer la primera
república se crea la segunda república.

En la segunda república se generaron luchas independentistas ya que habían

quedado caudillos, había una lucha por las provincias de Venezuela, las estrellas
representan las provincias. La segunda república tampoco funciona, el libertador
quería crear la gran Colombia para lograr el sueño de bolívar, pero no funcionó
Bolivar quería hacer un bloque de países hermanos que nos iba a permitir evolucionar
en el tiempo
¿Porque tenemos una octava estrella?

En 1830 comienza la Venezuela agraria, producción agropecuaria, importaciones,

debido a las guerras independentistas había una devastada situación agraria.
Se daba la exportación de cacao, café, algodón, se expande el mercado exterior,
aumenta al 30% las importaciones y se comienza a manejar la hacienda pública, la
mayoría de los ingresos provenían de las aduanas, se mantenían las exportaciones
pero no eran tantas como en la época de la colonia.
Los ingresos fiscales que se daban por las importaciones y exportaciones no
satisfacían las necesidades, había mucha burocracia con el manejo del papel moneda
y por las deudas contraídas con el exterior.
Guzmán blanco rebaja un 70% el monto de los impuestos , suprimió los peajes que se
cobraban por las importaciones.
El primer código de hacienda se publica y buscaba regular los tributos que se
generaban en la colonia

En esta época el comercio interno era muy bajo, todo lo que se producía se exportaba
para poder tener algún tipo de rentabilidad en el país

En 1943 inicia el cambio de una Venezuela agraria a una Venezuela petrolera, Se

crea la ley de hidrocarburos, la cual se quedó corta que luego se crea la ley de islr.
La ley de islr sufre innumerables modificaciones

Posteriormente en 1982 se promulga el código orgánico tributario, ya Venezuela se

empieza a regir por una norma jurídica que crea, regula.
El COT también ha sufrido grandes cambios a lo largo de los años
En la 4ta república inicia en 1830 hasta 1999 se empiezan a crear una serie de leyes
que permitían avanzar, es el último periodo de una Venezuela democrática
Se crea la ley de sucesiones que está entre la 4ta y la 5ta república, impuesto
suntuario el cual hoy en día es el IVA

Se empiezan a generar nuevos bienes y servicios los cuáles general al estado una
pluralidad económica los cuales les permiten gravar cualquier cantidad de tributos

Durante el periodo de Marcos Pérez Jiménez se generaron una cantidad de

inversiones y de infraestructuras que hoy se mantiene en pie, fue un visionario
Desde la 1era república hasta la 5ta Venezuela a estado gobernada por militares
Tributos actuales en Venezuela:
IVA
ISLR
Impuestos aduaneros
Impuestos a las grandes transacciones financieras
Impuestos sobre alcoholes
Impuestos sobre inmuebles urbanos
Impuestos sobre juegos
Impuestos sobre automóviles y vehículos
Impuestos sobre sucesiones y donaciones

Impuestos nacionales:
Timbres fiscales
Tasas aeroportuarias
Impuestos sobre servicios turísticos
Contribuciones sobre deportes
Contribución sobre ciencia y tecnología

El sistema tributario es un conjunto de elementos, estructuras, normas jurídicas que

permiten mantener un equilibrio entre los ciudadanos y el estado, con el único fin de
coadyuvar con el gasto público de la nación.
Los sistemas tributarios se crean de manera coactiva es decir de manera obligatoria
El estado venezolano creará las normas jurídicas necesarias para poder manejar de
forma eficiente los ingresos extraordinarios correspondientes a los tributos.
Cuando hablamos de tributos decimos que es uno de los recursos que se ofrece al
estado para el desarrollo de sus actividades, a través de los tributos el estado obtiene
los medios necesarios para poder desarrollar su actividad social, económica
Los tributos normalmente es una prestación de dinero que les exige el estado de
manera obligatoria a los ciudadanos, de acuerdo a la capacidad económica o
contributiva que tenga cada uno de ellos, siempre y cuando el tributo este plasmado
en una norma jurídica, para cubrir los gastos del estado
Los tributos se clasifican en impuestos, tasas y contribuciones especiales.
Niveles de vinculación de los tributos con los contribuyentes, se dice que está
vinculado cuando el tributo le genera al contribuyente de una manera mediata o
inmediata un beneficio, en ese caso hablamos de una contribución directa, aplica para
tasas y contribuciones especiales (inmediatamente obtiene el beneficio) ej: tasas
aeroportuarias
Las contribuciones especiales ( por mejoras o seguridad social, ej: Inces, seguro
social)

Los tributos no vinculados (impuestos) porque no genera un beneficio a corto plazo

Cuando se habla de vinculación de los tributos estamos diciendo que es el nivel de
beneficios
Los tributos serán vinculados las tasas y contribuciones y los impuestos no vinculados
El sistema tributario en Venezuela se encuentra dividido en: impuestos, tasas y
contribuciones
Los impuestos se clasifican: en impuestos directos e indirectos
Los impuestos directos son los que gravan los
Los impuestos indirectos son los que gravan el consumo en: impuesto al valor
agregado que grava la venta
Dentro de las tasas: administrativas y estadales
Administrativas: saren, notarias
Estadales: timbres fiscales, papel sellado( extinto), peajes

Contribuciones: de mejoras y sociales

De mejoras: buscan que el estado a nivel nacional, estadal y municipal, utilice está
contribución a arreglar algún tipo de obra pública que va a generar plusvalía a
negocios y comercios, por lo que el estado solicita a los negocios una contribución del
0,5 al 5% de sus ingresos para mantener dicha obra pública
Sociales: directamente dirigidas a los ciudadanos que gozan de este beneficio, en
Venezuela se generan por aquellas personas bajo relación de dependencia, el
descuento se realiza a los sueldos y salarios
Y en este caso el patrono también aporta una porción de esa contribución social. Ej:
régimen prestacional de empleo, Inces, sso

Diferencias más importantes entre impuestos, tasas y contribuciones

Asignación 3: 27 de mayo 2022

Impuesto
Son las contribuciones establecidas en la Ley que deben pagar las personas físicas y
morales que se encuentren en la situación jurídica o de hecho previstas por la misma.
Tributos exigidos sin contraprestación cuyo hecho imponible está constituido por
negocios, actos o hechos que ponen de manifiesto la capacidad económica del
contribuyente.
El impuesto es pues, jurídicamente, como todos los tributos una institución de derecho
público, por lo que es una obligación unilateral impuesta coactivamente por el Estado
en virtud de su poder de imperio. Ya que es un hecho institucional que va
necesariamente unido a la existencia de un sistema social fundado en la propiedad
privada o que al menos reconozca el uso privado de ciertos bienes. Tal sistema social
importa la existencia de un órgano de dirección (el Estado) encargado de satisfacer
necesidades públicas. Como ellos requiere gastos, y por consiguientes ingresos, se lo
inviste en la potestad de recabar coactivamente cuotas de riqueza de los obligados sin
proporcionarles servicios concretos divisibles algunos a cambio como retribución.
Tasa
Es un tributo cuyo generador está integrado con una actividad relacionada con el
contribuyente. Ejemplo: Timbre Fiscal, Registro Público, Telecomunicaciones, Arancel
Industrial, etc.
Contribución
Son tributos obligatorios debido en razón de beneficios individuales o de grupos
sociales derivados de la realización de obras, o gastos públicos, o especiales
actividades del Estado.
 Contribución de Mejoras: Son cancelaciones pagadas al ente público con
ocasión de una obra efectuada por él, con fines de utilidad pública, pero que
proporciona ventajas especiales a los particulares propietarios de algunos
bienes generalmente inmuebles (Interés Particular) que causa jurídicamente su
pago. Ejemplo: Servicio de Telecomunicaciones, Arreglo de Vías Públicas,
Tuberías, etc.
 Ingreso Parafiscales: Son aquellos tributos aplicados por ciertos organismos
públicos o semipúblicos a sus usuarios para garantizar su funcionamiento.
Diferencias
Tasas Impuestos

Diferencias

Eslacontraprestacióndeunservicioestat Es la contribución de los

alqueelindividuousaen individuosalmantenimientodelestadoco
provechopropio. nsideradocomoinstituciónnecesariaalas
ubsistenciadelavida colectiva.

Elsacrificiotieneenvistaelinteréspartic El sacrificio tiene en vista el

ularyenformainmediatael interésgeneralyenformainmediataelinter
interésgeneral. ésparticular.

Lacoacciónesindirecta,esdecir, Lacoacciónjurídicaescategórica,
enprincipiosnosonobligatorias. generalyuniforme.Todoindividuo
Nadiepuedeser obligadoautilizar debepagarlo;seleobligapor
los servicios ni perseguidos conminación administrativa al
porqueprescindadeellos;aunque comienzo y por acción judicial
almonopolizarelestadocierto después,pudiendollegarseala
serviciospúblicosqueimponenlas violencia material. Lo coacción
tasas,suempleoesforzosocomo jurídicaactualmentetieneunabase
necesidad del monopolio y la muy firme, en la forma
necesidad. democrática, representativa del
estadoyensentidoeconómicoy
socialdelas leyes.

Correspondenensumayorparte Derivan del derecho que la

aunaorganizacióndelestado constitución asigna a las
formadoporlabasedeldominio autoridadesparaconstituireltesoro
semipúblico,integradoconciertos
capitalesparaserviciosconla
idea predominante del interés
colectivo.

Semejanzas

Sonafinesjurídicamente
TASASYCONTRIBUCIONESESPECIALES

Tasas Contribucionesespeciales

Diferencias

Elsujetotienequehacerusodelservicio. Se tiene que

pagarinexorablemente.

Debeserpagadacadavezqueseuseel Sepagauna solavez.

servicio.

Lassatisfacenquienesutilizan Sepagaporcategorías
elserviciopúblico.

Elservicioesindividualizadoconelcontr Laventajaobeneficioesesencial
ibuyente,aunquenoproduzcaventaja.

Semejanzas

Sonafinesjurídicamente

TASASYCONTRIBUCIONESESPECIALES

Tasas Contribucionesespeciales

Diferencias

Elsujetotienequehacerusodelservicio. Se tiene que

pagarinexorablemente.

Debeserpagadacadavezqueseuseel Sepagauna solavez.

servicio.

Lassatisfacenquienesutilizan Sepagaporcategorías
elserviciopúblico.

Elservicioesindividualizadoconelcontr Laventajaobeneficioesesencial
ibuyente,aunquenoproduzcaventaja.

Semejanzas

Sonafinesjurídicamente
TASASEINGRESOSPARAFISCALES

TASAS INGRESOSPARAFISCALES

Diferencias

Losingresosportasasvanalpresupu Eldineroparaparafiscalidadsedestin
estogeneraldelosingresospúblicos a a una actividad
. económicaosocialespecífica.

Existe como Lacontraprestacióneshaciaungrupo

profesional o social,
elementofundamentallacontrapres cuyosmiembrossehallanvinculados
tación. ainteresescomunes.

Semejanzas

Losserviciossonrecibidosenbeneficiodeunservicioparticular.

Sonpagadosporusuariosacambiodelaventajaderecibirunacontraprestació
n.

IMPUESTOSYCONTRIBUCIONESESPECIALES

IMPUESTOS CONTRIBUCIONES
ESPECIALES

Diferencias

Se paga periódicamente, Sepagaunasola vez,noserepite.

cadavezque seoriginaelhacho.

Esdecaráctergeneralynoseaplicadema Esdecarácterespecial,yaquesolo la
nerainmediatacompensaciónalguna. pagan los beneficiarios
deunadeterminadaobra.

Nohayproductividadparticularsolosev Productividad en el beneficio, se

anaobteneralgunosbeneficios. vaaobtenerunaproductividad,unmargen
de ganancias lo que
originaunmayoraumentodelapropiedad.

Seaplicaparacubrirnecesidadespública Sepagaporinversión.
s.
 Esporserviciosindividualescuantificab Esporserviciosdivisibles,cuyocostosepu
lesynosesabequienesse edefácilmentedeterminarydividirentrelo
vanabeneficiar. sbeneficiarios por la contribución dela
obra.

Seaplicaatodosloshabitantesenlajurisd Se limitaa lazona

iccióndelestado. dondeseconstruyela obra.

Semejanzas

 AmbossondecarácterobligatorioY Sonestablecidosporel estado

IMPUESTOSEINGRESOSPARAFISCALES

IMPUESTOS INGRESOSPARAFISCALES

Diferencias

Lopaganlosindividuos. Lopaganungrupoo sector.

Cubren gastos y Tiene afección

necesidadespúblicasgenerales. específica,necesidadesindividuales.
Recaesobrelosindividuosenfunciónde Recaesobreelgrupoqueobtendrálasventa
sucapacidadcontributiva. jas.

Semejanzas

Lacoaccióndeambosesdirecta.

CONTRIBUCIONESESPECIALESEINGRESOSPARAFISCALES

CONTRIBUCIONES INGRESOSPARAFISCALES
ESPECIALES

Diferencias

Surgen por el beneficio Soncreadosconfinesdeinteréseconómic

oy social.
alpropietariodeuninmueble.
Surgendeunasolavez. Sonperiódicos.

Semejanzas

Sondecarácterobligatorio.

Sonestablecidasporelestadounilateralmente.
Características del sistema tributario
 Se encuentra determinado por el poder legislativo, ya que este es quien
analiza las necesidades planteadas por el poder ciudadano y planifica las
maneras de satisfacerlas.
 Es aplicada y administrada por el poder ejecutivo
 Es inherente al estado
 Emana de la constitución de la republica
Principios generales de la tributación:
 Principio de legalidad
Los tributos se deben establecer por medio de leyes, tanto desde el punto de
vista material como formal, es decir, por medio de disposiciones de carácter
general, abstracto, impersonal y emanado del poder legislativo.
Este principio halla su fundamento en la necesidad de proteger a los
contribuyentes en su derecho de propiedad, por cuanto los tributos importan
restricciones al mismo que ya en su defecto parte de su patrimonio es tomado
por el Estado. El Estado no puede penetrar a suarbitrio en los patrimonios
particulares para sacar de ellos una tajada para su placer.
Los caracteres esenciales de tributos, la forma, contenido y alcance de la
obligación tributaria esté consignado expresamente en la ley, de tal modo de
que el Estadojo sea arbitrario de la autoridad ni del cobro del impuesto, sino
que el sujeto pasivo pueda conocer la mejor forma de contribuir con los
mismos.
 Principio de igualdad
Señala que no debe excluirse a ningún sector de la población para el pago del
tributo. El principio de igualdad establece en artículo 21 de la Constitución
Bolivariana de Venezuela que "todas las personas son iguales antes la ley, en
consecuencia:

 No se permitirá discriminaciones fundadas en la raza, el sexo, el credo, la

condición social o aquella que, en general, tenga por objeto o por resultado
anular el reconocimiento, goce o de ejercicio en condición de igualdad, de
los derechos y libertades de toda persona.
 La ley garantizará las condiciones jurídicas y administrativas para que la
igualdad ante la ley sea real y efectiva, adoptará medidas positivas a favor
de personas o grupos que puedan ser discriminados, marginados o
vulnerables.
  Sólo se dará el trato oficial de ciudadano o ciudadana, salvo las fórmulas
diplomáticas.
 No se reconocen títulos nobiliarios ni distinciones hereditarias."

 Principio de generalidad
Este principio alude al carácter extensivo de la tributación y significa que
cuando una persona física o ideal se halla en las condiciones que marcan,
según la ley, la aparición del deber de contribuir, este deber debe ser cumplido,
cualquiera que sea el carácter del sujeto, categoría social, sexo, nacionalidad,
edad o cultura. La generalidad surge del artículo 133 del Constitución Nacional
ya que ordena que sin excepción toda persona tenga el deber de coadyuvar a
los gastos públicos mediante el pago de impuestos, tasas y contribuciones que
establezca la ley.
 Principio de progresividad
Este principio describe que a mayor capacidad económica mayor será el pago
producido ya que habrá un alto nivel de vida de la población dando paso a la
obtención de un sistema tributario eficiente para la recaudación de los tributos.
 Principio de no confiscatoriedad
Establece que no debe cobrarse el tributo de manera personal, es decir, ninguna
persona podrá ser sometida a esclavitud o servidumbre ya que el trato con las
personas y en particular con las de niños, mujeres y adolescentes en todas sus
formas estará sujetas a las normas previstas en la ley.
 Principio de justicia tributaria

 Principio de no retroactividad

Anotaciones clase 4

El sistema histórico y espontáneo nace de la espontaneidad y evolución

económica de un país, y se verifico a medida que hemos ido revisando los
conceptos y evolución historica de los tributos en Venezuela
Un sistema tributario debe contener un aspecto fiscal ( comprende el sistema
productivo en todas las etapas) busca imponer a cada uno de sus ciudadanos
para sostener el gasto público de la nación, obteniendo ingresos extraordinarios,
permitiendo una mayor producción nacional, beneficios fiscales, promoción
económica, etc
Todos los contribuyentes tendrán un mínimo de sacrificio de manera obligatoria,
con el fin de verlos revertidos en bienes y servicios de carácter público, por eso
todos los ciudadanos deben realizar el mínimo de sacrificio de acuerdo a los
principios de tributación

En el aspecto administrativo, el sistema tributario debe ser fácil de manejar,

sencillo, claro, preciso .

El sistema tributario ha nacido de manera historica como de evidencia en la

historia venezolana, son embargo hoy en día ha avanzado tratando de convertirse
en un sistema racional o planificado, aunque la situación del país y el manejo de
las políticas fiscales ha Sido generándose una voracidad, generando una evasión
fiscal que ha afectado la recaudación fiscal en el país y al cierre económico de
muchas empresas y ha la migración de las empresas de un sistema económico
formal a un sistema informal

Los tributos es un recurso que se ofrece al estado para lograr los medios
pecuniarios necesarios para el desarrollo de sus actividades, es decir que sus
ciudadanos ofrecen una cantidad dineraria para el desarrollo de las actividades del
estado( gasto público).
También se dice que son prestaciones de dinero exigidas por el estado de manera
obligatoria por el poder de imperio del gobierno a sus ciudadanos de acuerdo a la
capacidad contributiva de cada contribuyente, entre más se tiene más se tributa, y
todo tributo debe estar contenido en una norma jurídica y todo ellos con el fin de
cubrir el gasto público de la nación y revirtiendo lo en bienes y servicios publicos
( educación, salud, cultura, bonos sociales)
Los tributos se clasifican en impuestos, tasas y contribuciones especiales
Impuestos: se clasifican en impuestos directos e indirectos, directos cuando ese
tributo se extrae de forma inmediata del patrimonio de los contribuyentes, aquellos
que afectan directamente el patrimonio o la renta de los ciudadanos, ej islr,
impuestos sobre sucesiones y donaciones, impuestos a los grandes patrimonios,
impuesto sobre inmueble urbano. Se sub dividen en impuestos reales, que no
toman en cuenta la capacidad económica, sexo, domicilio, estado civil ej islr,
impuestos sobre sucesiones y donaciones, y también se sub dividen en impuestos
personales
Impuestos indirectos, son aquellos que gravan el gasto o el consumo, ej IVA,
impuesto sobre cigarrillos, impuestos sobre alcoholes, impuesto de publicidad y
propaganda, entre los impuestos indirectos tenemos los proporcionales,
progresivos( impuesto que va a aumentar de acuerdo a la cuantía del impuesto,
aumenta a medida que aumenta el monto gravado) ej impuestos de publicidad

Las tasas: son un tributo que se paga por la utilización de un servicio de carácter
público, relacionada directamente con el contribuyente, puesto que la misma se
genera cuando un contribuyente obtiene un servicio del estado, ej tasas
aeroportuarias, tasas administrativas, debe tener un principio de reserva legal. Las
tasas va a prestar un servicio al uso de ellas, por una actividad o servicio del
estado.
Tasas judiciales, son aquellas que en las jurisdicciones civil, mercantil, penales,
tribunales, se exigen para el uso de un servicio
Tasas administrativas, son aquellas que se pagan por pasaporte, legalizaciones,
registros públicos, notarias

Contribuciones: son un tipo de tributo constituido por la actividad que el estado

realiza con unos fines generales( actividad que va a un grupo específico de
ciudadanos por ciertas condiciones)
Contribuciones especiales o parafiscales( instituciones paralelas al órgano
regulador principal, instituciones fiscales SENIAT), son tributos que benefician a
grupo de contribuyentes derivados de una actividad social ( sso, régimen
prestacional de empleo, fondo de ahorro voluntario para la vivienda, INCES,
FAOV)

Contribuciones por mejoras(obras públicas), son contribuciones las cuales son

solicitadas por la administración tributaria con el fin de aumentar los bienes de los
contribuyentes, Puede ir de un 0.5% a máximo un 10%

Tributos no vinculados: no se ve inmediatamente la contraprestación del

contribuyente.

Diferencias entre los tributos

Coacción( obligatoriedad)
Contraprestación ( doy sumas de dinero y el estado me da un bien o servicio)

Importancia, busca coadyuvar el gasto publico, Una de su mayor importancia debe

cubrir el gasto, ser flexible, adaptarse a cambios, de fácil uso y entendimiento

Potestad tributaria, es la facultad que tiene el estado de crear, exigir de manera

coactiva tributos, ejercida solamente por el estado, el cuál obliga a los ciudadanos
al pago de tributos,la cual se lleva a cabo a través de una norma juridica, para
atender las necesidades publicas.
La potestad tributaria se clasifica en potestad originaria y potestad derivada, es
originaria cuando emana de la naturaleza del estado y de forma directa y
constitucional( constitución), es derivada o delegada, cuando los estados y
municipios crean, administran, recaudan tributos( delegado por la Constitución).

Características de la potestad tributaria

Es abstracta, porque se materializa en un órgano administrativo que se encarga
de administrar el tributo, no se ve pero está inmerso en una norma jurídica.
Es permanente, porque perdura en el transcurso del tiempo, no sé extingue, el
estado o la nación no desaparece, se mantiene en el tiempo

Es irrenunciable por parte del estado

Es indelegable, porque el estado no puede delegar la facultad a otro estado, no
puede renunciar ni de forma total ni absoluta

Próxima clase limitaciones de la potestad tributaria

Artículos de la potestad tributaria
Tener a la mano la constitución

Anotaciones clase 5: 17/06/22

Limitaciones a la potestad tributaria, la potestad es abstracta, indelegable,
irrenunciable, permanente. Sin embargo está se encuentra limitada por la
Constitución en la cual se prevee en el articulado los principios tributarios, los
cuales permiten que la potestad sea limitada y por supuesto el código organico
La potestad tributaria es el poder que tiene el estado para crear, derogar, modificar
las normas de carácter tributarios, sin embargo este poder tiene que ser limitado
por las mismas normas jurídicas, en este caso, principios y constitución.
Todo esto para que el estado no se convierta en un estado voraz, confiscatorio.

La potestad tributaria, agentes público de base territorial

Art 168 nos habla de que los municipios constituyen la unidad política primaria, los
que se acercan a los contribuyentes y tienen dentro de su organización, la
creación, la recaudación del tributo como una fuente de ingreso y el art 169
permite entender que los municipios poseen la organización y administración de
los distintos ingresos y competencias que tienen en este caso la hacienda
municipal, los municipios poseen una autonomía y personalidad jurídica limitada
por la Constitución, art 179 de la Constitución permite saber cuáles son los
ingresos que van a tener los municipios y entre esos los impuestos y tasas
municipales, donde se obtienen ingresos extraordinarios, y en el arte 180 donde
se habla de la potestad tributaria la cual es autonoma.
Las tasas serán producto de bienes y servicios, multas y sanciones.
Los instutos autónomos que se regulan por las contribuciones sociales, regulados
por la Constitución, permiten obtener ingresos para la regulación y control de la
autonomía de estos instutos con el fin de obtener ingresos que permita el mejor
manejo de lo ingresos públicos, para obtener servicios y bienes públicos a través
de esa constitución

Principios:
Legalidad
Igualdad
Generalidad
No confiscatoriedad
No retroactividad

Art 311 crbv: el artículo de legalidad se conoce como el principio de reserva legal,
el mismo dice que se debe establecer por medio de leyes disposiciones de
carácter general.
Busca normar todos los proceso jurídico en materia tributaria, en el caso de
Venezuela todo se encuentra contenido en el código organico tributario
Tiene la tutela judicial que le permite limitar la potestad del estado hacia los
contribuyentes, no puede existir un impuesto tasa o contribución sin que se
encuentre en una norma jurídica.
Art 3 del cot
No se puede crear, modificar ningún impuesto tasa o contribución sin que se
encuentre contemplado en las leyes (cree, regule)
Principio de igualdad tributaria
Significa que la norma tiene que dar un tratamiento igual, respetar las igualdades
en materia tributaria, los legisladores deben cuidar cuando se cree la norma
jurídica.
Art 21, la norma debe dar un tratamiento igual a los contribuyentes, sin importar
raza, credo o sexo, sin discriminación, todos los contribuyentes debemos tener las
mismas condiciones administrativas
Somos iguales para el cumplimiento de la norma jurídica
Ciertas condiciones diplomáticas para ciertos diplomáticos
Tiene que ver con la cantidad patrimonial, para el aporte que va a generar de
manera coactiva para cualquier tributo.

Principio de generalidad
Toda persona tiene el deber de coadyuvar a los gastos públicos mediante el pago
de impuesto tasas y contribuciones impuestos en la norma jurídica para los
tributos ( ley de islr, ley de donaciones y sucesioness)
Impone la obligación juridica a todos los habitantes del país, no hay privilegio, no
incluye beneficios fiscales. Todos los venezolanos tenemos la obligación de
coadyuvar al gasto público

Principio de progresividad
Conocido como el principio de proporcionalidad, exige dentro de la doctrina del
principio que la fijación de los tributos a los ciudadanos de un territorio sean en
proporción a sus ingresos o capacidad económica, art 316: el sistema tributario
procurará la justa distribución de las cargas públicas según la capacidad
económica de los contribuyentes, proteccion de la economía y la elevación de la
calidad de vida, y se sustentará en un sistema eficiente para la recaudación de los
tributos. Cargas tributarias deben ser sostenidas en el tiempo.
Progresividad pudiera confundirse con el de igualdad, sin embargo es la
proporción vs la capacidad contributiva
El principio de igualdad busca que todos seamos iguales ante la norma jurídica

Principio de no confiscatoriedad
Art 115 y 317:
Consagra el derecho a la propiedad, asegura la inviolabilidad, Prohibe la
confiscación de los bienes por parte del estado, un tributo es confiscatorio cuando
absorbe una parte de la renta de los contribuyentes, ej: cuando el monto de las
alícuotas es el 60% del monto de los ingresos brutos obtenidos.
Hoy en día a nivel municipal los tributos son confiscatorios.
Art 115 habla del derecho a la propiedad, no se puede confiscar a través de
tributos ingresos superiores y no pueden ir en contra de la propiedad de los bienes

Principio de no retroactividad
Ninguna norma podrá aplicarse con carácter retroactivo.
Art 24: ninguna disposición podrá aplicarse con carácter retroactivo, se admite
cuando sea favorable al infractor.
Aquellas normas que cambian y entran en vigencia posterior, y esa norma trae
dentro de ella sanciones mucho mayores, esas sanciones no podrán ser aplicadas
a procedimientos realizados antes de la entrada en vigencia de la norma.
No puede aplicarse la norma nueva a ese procedimiento abierto, porque son
sanciones mucho mayores que los de la ley que se está derogando.
Si puede ser retroactivo cuando los articulados que se están reformando
beneficien al contribuyente. Si las sanciones de la nueva ley son menores que la
que se está derogando si podría utilizarse y ser retroactiva.
Art 8 del COT, habla de las leyes tributarias que fijarán su lapso de entrada en
vigencia de las leyes

Principio de justicia tributaria

Enmarcado en el arte 316 de la crbv: el sistema tributario debe procurará la justa
distribución de las cargas según la capacidad económica del contribuyente y
respetando el principio de progresividad
Vinculado al principio de proporcionalidad

COT : reglamenta y constituye el marco jurídico de mayor rango de las leyes

especiales en materia tributaria.
Características del COT
Es una norma jurídica para crear, Regular, establecer los parámetros legales
administración procedimentales que debe tener el estado en materia tributario
Es una ley orgánica, son las que dentro de ella están las bases generales para
regular la tributación en el país.
Es de aplicación obligatoria en todo el territorio nacional, se contemplan los
deberes formales, materiales de los contribuyentes
Establece multas y sanciones, por incumplimiento, multas de carácter penal,
procedimientos penales
Contiene mecanismos de defensa para los contribuyentes

Ámbito de aplicación del COT: a nivel nacional a través de todos los tributos, a
nivel estadal y municipal de manera supletoria, contemplado en el arte 3 y 2 de la
ley

Estructura, 7 titulos, cada título dividido en capitulos

*Ámbitos de aplicación Cot
A nivel nacional a través de todos los tirbutos de carácter nacional para ser
regidos por el Cot
A nivel estadal y municipal sera de manera supletoria y eso está en el art 3 del cot
(o 2)

*Estructura del COT

Esta constituido por 7 títulos, los cuales están divididos en capítulos
Título I disposiciones preliminares
Título 2 las disposiciones ... Tributarias
Título 3 los ilícitos tributarios y sanciones
Título 4 tiene que ver con la intención ¿? tributaria y dice que es la administración
Tributaria y las competencias
Títulos 5 la revisión de mandato de la administración Tributaria y de los recursos
adm
Titulo 6 procedimientos judiciales que sigue la administración Tributaria contra los
contribuyentes
Título 7 disposiciones transitorias y finales

En materia de derecho tributario son normas jurídicas reguladas por distintas

normas, las cuales van a ser diferentes dependiendo de si el tributo es de carácter
nacional, estadal o municipal.
Los art 316 y 317 de la Constitución, se muestran los procedimientos o aspectos
de un sistema tributario armonizados. La constitución delega hacia el Cot aspectos
formales que debe tener el sistema tributario del país, y que va a generar un
proceso tributario. También hay aspectos penales, que van a generar procesos
penales, pero que serán manejados por el código penal venezolano.
Las leyes tributarias tienen la potestades de generar sanciones penales, pero no
tiene la condición de llevar a cabo la pena. La pena se lleva a cabo a través de un
procedimiento penal
El derecho internacional tributario que va a alimentar toda la rama del sistema
tributario nacional, ya que proporciona cambios relevantes internacionales en
materia tributaria y su efectos en los tributos del la nación

Fuentes del derecho tributario

Las fuentes del derecho tributario están plasmados en el art 2 del Cot vigente. Las
fuentes del derecho tributario siguiendo la pirámide de ... Son La crbv como norma
suprema, los tratados internacionales (tienen preponderancia sobre la
constitución, ya que todo lo que se plasme en un tratado internacional debe de
cumplirse), todos los actos y fuerzas de ley (Cot y las leyes especiales), los
contratos de estabilidad jurídica (acuerdos especiales en materia municipal) y
reglamentos (espeficicar, reglamentar unos articulados que están generales de las
leyes especiales).
También existen fuentes del derecho informal, conocido como fuentes de derecho
indirecta. Las fuentes de derecho indirecto o secundaria está la doctrina y la
jurisprudencia
La doctrina es un conjunto de normas y disposiciónes de carácter científico
emitidas por los juristas. Todos esos libros escritos por los juristas se consideran
como doctrina, ya que se consideran como un conjunto de pensamientos y
razones de estudiosos tribitaristas, que explican una posición o sentido de una
norma.
La jurisprudencia es la interpretación de la ley, se realiza a través de los
tributarios. En el caso venezolano es la interpretación que hace la sala
constitucional sobre contenido y alcance de Norma y principios constitucionales, y
que son vinculadas a otras salas, como la sala del tribunal Supremo de justicia y la
sala contencioso tributario que son sala de rangos menores. Lo que la sala
constitucional disponga es de aplicabilidad en el territorio nacional y sobre la
interpretación de esa norma los entes deben de cumplirlas.
Otra fuente indirecta es el uso y la costumbre, que como tal no son reconocidos
como fuentes pero son aceptadas porque tienen cualidades secundaria.
La costumbre normalmente es una fuente no escrita del derecho y normalmente
se genera el uso y la costumbre por la existencia reiterativa de un evento de
carácter tributario que sencillamente se ha vuelto ley sin serlo. A través del tiempo
se han considerado fuentes secundarias del derecho, pero hay que recordar
siempre para este caso, que las leyes con fuerza de ley están por encima de la
costumbre y uso, al igual que de la jurisprudencia y doctrina.
Las fuentes directas se consiguen en el Cot mientras que las indirectas no.
En el caso tributos cuando una ley regula un determinado materia, en este caso el
sistema tributario, se crea entonces los códigos, que son leyes orgánicas que
permiten tener las generalidad de cómo se va a constituir, crear y generar los
tributos en el país
El art 2 del Cot, en el parágrafo muestra un concepto de lo que se encuentra en el
art 202 de la Constitución. Se van especificando las autoridades que se van a
encargar de sancionar las normas jurídicas. El art 202 dice que para la creación de
un código lo tiene que sancionar una ley nacional, a nivel estatal y municipal
deberá ser el cuerpo legislador de ellos.

El art 8 habla de la aplicación de la ley tributaria. Es importante saber cuándo

entra en vigencia una ley, ya que está fija el momento en el que la ley comienza a
dar obligaciones con ellas, a precisar, a tomar los actos administrativos. Al entrar
en vigencia una ley, la anterior queda derogada.
De igual forma esto se encuentra estipulado en el art 215 de la crbv
*Leer art 202 hasta 218 crbv* creación de las leyes

El art 208 cot habla de la derogación de las leyes, que dice que una ley se deroga
con otra
En la creación de las leyes:
Cuando un grupo de juristas o jurista comienzan a redactar la norma que se
llamará proyecto de ley. Esa norma se lleva a la AN en sesiones extraordinarias,
para tratar la materia, y se deben de seguir una serie de procedimientos llevados a
cabo por el grupo que hará la discusión de está norma jurídica donde se muestran
todos los aspectos. Estas sesiones también deben ser públicas, donde estén
funcionarios públicos, conocedores, etc.
Relación Jurídico-tributaria
Es una relación, vinculo jurídico que surge entre el Estado y las personas
que realizan los presupuestos de hecho. Para cuando se de este es porque
se genera el hecho imponible que puede estar previsto en una norma jurídica
de concepto en materia tributario.
Sin embargo, muchos juristas consideran la relación jurídico tributaria en
una obligación de dar, de pagar tributos, y de hacer, porque se declara una
renta basada en una imposición del Estado hacia los contribuyentes, pero
esta relación jurídico tributaria tiene que nacer cuando accionamos la norma
jurídica.
Cuando se visualiza la pirámide de Kossel y los principios tributarios,
decíamos que no puede existir un tributo sin una norma jurídica que lo cree,
que lo regule y que lo fije, entonces en este caso esta obligación es el deber
de cumplir la prestación o la contraprestación exigida por el Estado y el total
cumplimiento por el contribuyente.
El art 13 del COT define ``un vínculo jurídico obligatorio que se entabla entre
el fisco, llámese sujeto activo, que tiene la pretensión de una prestación
pecuniaria (cuando se habla de prestación pecuniaria es porque existe una
exigencia de dinero de manera obligatoria con respecto a un tributo sea
impuesto, tasas o contribuciones), y un sujeto pasivo que es el que va a
estar obligado a la prestación o pago del impuesto, tasa o contribución).
Surge esta obligación tributaria entre el Estado y las distintas expresiones
del poder público, a esto se refiere que el Estado tripartito puede exigir la
obligación tributaria a través de tributos de carácter nacional, regulados por
el órgano regulador que es el SENIAT, tributos de carácter estadal regulados
por los estados a través de las gobernaciones, y los tributos municipales
regulados por la hacienda municipal de cada municipio. Además de todas
las contribuciones parafiscales (que son todas aquellas instituciones de
carácter nacional autónomos que dentro de sus normas jurídicas regulan
tributos).
Causas de la obligación tributaria o cuando nace la obligación del
contribuyente con el sujeto activo
Tiene que estar plasmado en una norma jurídica: Una vez que estamos
llamados por una norma por allí comienza la obligación
La materialización del presupuesto de hecho: En esa norma jurídica
nosotros activemos el hecho generador de esa contribución
Características relación jurídico tributaria
La principal característica es que es un vinculo personal entre el Estado y el
contribuyente, a partir de ahora se llama sujeto pasivo.
Es un vínculo de derecho público, porque no priva la autonomía del
contribuyente. Cuando se habla de derecho publico es porque es
irrenunciable, ya que el fin perseguido por el estado es la obligación de
obtener de sus contribuyentes el pago de ese tributo
Es una obligación de dar sumas de dinero porque va a consistir en dar
sumas de dinero de manera obligatoria una vez que se activa el hecho
generador de esa norma jurídica tributaria
Existe la obligación de hacer, los contribuyentes tienen que hacer en este
caso dar sumas de dinero y no solamente esto sino también deben de hacer
las declaraciones y determinación del tributo correspondientes
También se tiene la obligación de no hacer e el caso de hacer en el caso del
contribuyente, esto es que si no se activa el hecho generador del impuesto
sencillamente no se tiene obligación alguna de dar, hacer con la
administración tributaria. En ese caso se habla de que no existe obligación
material ni formal con respecto a un tributo.
Obligaciones accesorias nacen cuando el contribuyente tiene que pagar
intereses, multas con respecto al no cumplimiento de la obligación principal
que es la obligación de dar. Estas obligaciones deben ser pagadas ante la
administración tributaria y son esas el pago de intereses moratorios y
multas correspondientes a aquellas obligaciones de dar que dejo el
contribuyente de pagar.
Su fuente esta en la norma jurídica, la ley es el acto emanado de poder
legislativo y para poder ser aplicada a los contribuyentes la ley debe estar
debidamente sancionada y, por lo tanto, para que exista un tributo tiene que
existir una norma jurídica que lo regule.
La obligación tributaria nace al producirse el hecho imponible que esta
previsto en la norma jurídica
Esta obligación es totalmente autónoma con respecto al derecho público, no
depende de ninguna otra fuente de ninguna otra norma jurídica para que
efectivamente al accionarla debe de pagar ese tributo
Elementos de la relación jurídico tributaria
*Primera clasificación: elementos cualitativos (cualidad, características que
le van a permitir saber que están dentro del presupuesto de hecho de esa
norma jurídica) y elementos cuantitativos (aquellos que miden la cuantía del
valor que realmente se va a pagar una vez que se le aplique una alícuota
impositiva)
Cualitativos: Se tiene el hecho imponible, los sujetos y el objeto
Los sujetos se dividen en el sujeto activo y en el sujeto pasivo, el sujeto
pasivo en calidad de contribuyente o de responsable del tributo. Cuando se
habla del sujeto activo es el sujeto acreedor del tributo por excelencia es el
estado en virtud del poder de imperio que tiene el.
El art 18 del COT indica que el sujeto activo de la obligación tributaria es el
ente acreedor del tributo, cuando hablamos de tributos nacionales el sujeto
activo es el ente público acreedor del tributo, lo conocemos como el órgano
autónomo SENIAT. Sin embargo, este sujeto activo va a cambiar de acuerdo
al nivel tripartito del Estado, en ese caso ese sujeto activo va a regular, crear
o derogar las normas jurídicas que se creen en este caso por el poder
legislativo y por supuesto que ese será en su caso el órgano regulador.
Para tributos estadales estará la Hacienda Publica Municipal y en el caso de
organismos autónomos que dentro de ellos exista regulación de tributos,
pues entonces serán esos organismos los encargados de recaudar las
sumas dinerarias con los respecto a los tributos.
El sujeto Pasivo es el deudor de la obligación tributaria, cuando se habla de
deudor es porque sencillamente a quien le recae la obligación del pago de
cualquier tributo. En este caso lo vamos a clasificar como contribuyente o
responsable.
El Hecho imponible: es un hecho jurídico cuyo acto da nacimiento a la
obligación tributaria, su efecto es jurídico y por disposición de la ley.
Normalmente tienen 3 elementos
Aspecto material: ¿que se está gravando? En este caso la norma juridica
tributaria dirá si se esta gravando una actividad una actividad económica, un
enriquecimiento neto, la venta de bienes muebles
Aspecto territorial: ¿dónde se grava? En este caso se grava en que parte del
territorio nacional aplica esta norma tributaria. Si es un tributo de carácter
nacional se abarca en todo el país, o si es extraterritorial cuando puedo
gravar rentas fueras en el exterior como el ISLR, o si es municipal cuando
aplica solo a nivel municipal. Por eso el hecho imponible tiene que también
revisarse el aspecto territorial donde se esta gravando
Aspecto temporal: ¿cuándo se grava el tributo? `porque esto va a depender
el lapso de tiempo porque la norma jurídica así lo requiera. Hay impuesto
que se grava anualmente caso de ISLR, tributos mensuales como el IVA, hay
tributos que se gravan al momento que fallece una persona, etc.
Dependiendo del tiempo al cual el tributo se genera, pues entonces se debe
de evaluar como se determina este tributo.
Una cosa es la determinación y otra la declaración del tributo
El objeto o aspecto material de la norma juridica tiene que ver con el aspecto
objetivo, ya sea un hecho material, un negocio, una actividad personal, una
titularidad. En este caso el objeto le da la respuesta a la primera pregunta o
al primer aspecto del hecho imponible, ¿que se está gravando? El aspecto
material es el objeto o la materia imponible que se refiere a lo que
objetivamente se esta gravando con la aplicación de esta norma jurídica.

Cuando se identifica en una norma juridica el hecho imponible, los sujetos y

para que fue creada esa norma que es el objeto o la materia imponible que
es sobre quien recae ese tributo, entonces se dice que como contribuyente
se le da nacimiento a esa norma juridica o en este caso un cliente que realice
ciertas actividades dentro de el territorio nacional evidentemente va a
accionar la ley del IVA, la ley de ISLR, va a accionar a nivel municipal la ley
de impuesto sobre actividades económicas, etc. De esa manera se puede
identificar cuales van a ser las posibles normas jurídicas que puede activar
un contribuyente, sea natural o juridica en calidad de contribuyente o de
responsable.
Una vez que se esta dentro de esa norma juridica se debe evaluar la cuantía
de la cual ese contribuyente o responsables debe pagar sumas dinerarias al
órgano regulador
Cuantitativos: la base imponible
La base imponible va a estar constituida en este caso por unas sumas de
dinero que va a estar valorado en términos monetarios o bienes valorados
en términos monetarios, y es una expresión que normalmente surge en este
caso por la naturaleza y cuantía de un tributo. Las leyes tributarias
dispondrán la aplicación de tipos de gravámenes (fijos o variables) que
pueden ser proporcionales, progresivos o regresivos.
Gravamen: alícuota porcentual que se le aplica a la base imponible
Gravamen fijo puede estar en una alícuota porcentual o en una unidad de
medida como es el caso de la UT. Se puede tener un gravamen fijo en
unidades tributarias y ese gravamen fijo multiplicado por la unidad tributaria
va a dar un impuesto a pagar. Ese gravamen fijo puede estar adecuado al
valor de la base imponible, porque puedo decir que el monto de la base
imponible que oscile entre 1000 y 1500 bs se le aplicara 5 UT. También se
puede dar el caso de que sobre la base imponible vamos a aplicar una
alícuota porcentual fija para un renglón como lo es el IVA
Gravamen variable: si la base imponible de un monto ej de 1000 a 1500 bs se
le puede aplicar una alícuota de 10%, de 1500 a 2000 se aplica del 12%, y asi
sucesivamente. A medida que la base imponible aumente la alícuota
porcentual tiende a variar.
Todo esto va a depender de la norma juridica
La UT nacional para tributos nacionales que solamente se usara para
tributos que son manejados por el SENIAT. Esta en 0,40 UT
La UCAVO unidad del umbral máximo valor es una UT para la administración
pública, en este caso para obras publicas y que ha variado estaba en 0,10
UCAO
Cada órgano regulador, llámese haciendas municipales y cualquier otro
órgano como el INCESS deberán de crear unidad de medida propia para
medir cada tributo, porque la UT actual solamente se va aplicar a tributos
nacionales.
La UT sancionatoria se quedo en una norma, en un decreto en el 2018 mas
no está reglamentada.

El art 36 del COT plasma el hecho imponible y dice que es el presupuesto

establecido en la ley para tipificar el tributo cuya realización origina el
nacimiento de la obligación tributaria
Cuando se va a evaluar el hecho imponible se deben de evaluar los
aspectos.
Los deudores solidarios son aquellos que están obligados a retener parte
del dinero adeudado y transferido al fisco.
Obligaciones de los sujetos pasivos
Obligación de pagar tributos, pagar la cuantía de los tributos que
corresponden
Entregar las retenciones y las percepciones que nos corresponden como
responsables de un tributo
El art. 145 del COT prevé las obligaciones de hacer como sujeto pasivo:
Tengo que inscribirme ante la administración tributaria
Emitir y exigir comprobantes, cada vez que vamos a una tienda a comprar
debemos exigir la factura
Llevar libros contables para el caso de empresas, libro diario, mayor, de
inventario, libro de actas
Presentar las declaraciones exigidas por la Administración tributaria
Obligación de sujeto activo
Obligación de dar, se debe devolver los excedentes de los tributos por parte
de los órganos responsables. Lo que se haya pagado en exceso la adm
tributaria deberá devolverlo
Explicar la norma tributaria, la providencia, reglamentos, manuales
instructivos
Orientar a los sujetos pasivos
Elaborar los formularios
Señalar los requerimientos a los sujetos pasivos
Difundir los recursos y medios de defensa para el sujeto pasivo
Ilícito material: que no se paga el quantum de dinero correspondiente a un
tributo.
Defraudación tributaria: cuando no se emite facturas, cuando se dice que se
tienen ingresos menores a los que realmente se tiene. Esto lleva a una pena
restrictiva de libertad
La instigación al no pago de impuesto también lleva a la pena restrictiva de
libertad. Cuando figuras publicas llamando al no pago de impuesto, penado
de 6 meses a 7 años
QUE NO DEBE HACER LA ADMI TRIBUTARIA
Divulgar, revelar la info de los sujetos pasivos
Tipos tributarios o beneficios fiscales
Son conjunto de estrategias adoptadas por los org reguladores para hacer
menos gravoso el tributo, es decir, que una vez que se tiene el monto del
impuesto a pagar se aplica los tipos tributarios para disminuir la carga
impositiva
Las no sujeciones: dispensa total de la obligación tributaria. La doctrina dice
que la no sujeción es cuando usted no acciona el hecho imponible de una
norma tributaria
Las exenciones: es la dispensa total o parcial del cumplimiento de la
obligación tributaria.
Las exoneraciones: es una dispensa total o parcial del pago de la obligación
tributaria concebida por el poder ejecutivo en los casos autorizados por la
ley.
Los desgravámenes: disminuir cantidades pagadas que se permiten deducir
de un enriquecimiento global para un enriquecimiento gravable. Es la
reducción se le hace a la base imponible
Las rebajas: son montos determinados en las leyes especiales que
disminuyen la cantidad total a pagar por concepto de tributos, son
reducciones al impuesto a pagar.
La diferencia entre estas ultimas es que el desgravamen se aplica a la base
imponible para disminuir el monto a pagar, la rebaja aplica al impuesto a
pagar para hacer menos oneroso el impuesto a pagar
Medios de extinción de la obligación tributaria
El COT permite 5 medios de extinción (eliminar la deuda tributaria,
accionamos el hecho imponible del tributo)
El pago: es la principial medio de extinción. Cuando erogo sumas dinerarias
al estado por concepto de pago de un impuesto, tasa o contribución. Para
que se extinga esta obligación el contribuyente es el que pagara al sujeto
activo. El pago debe de hacerse ante la administración tributaria, la cual
debe de tener lugar y forma que indiquen la norma juridica y sureglamento,
en el caso de tributos nacionales se pagan a traves del seniat, cada norma
dictara la fecha de pago pero lo importante de ello es que de acuerdo a las
fecha que corresponda a cada tributo nosotros debemos hacer el pago para
garantizarle al estado que entonces se extingue esa obligación
Los plazos van a depender de la norma juridica. En el caso de los
contribuyentes calificados para la ley de IVA como contribuyentes
ordinarios, su periodo impositivo es mensual pero su declaración y pago es
quincenal. En el caso de los sujetos pasivos especiales, ellos deberán pagar
y declarar de acuerdo al cronograma de calendario de contribuyentes
especiales que normalmente asigna rl seniat en el mes de diciembre
La compensación: es un medio de extinción que nos permite extinguir
totalmente de pleno derecho y hasta su concurrencia los créditos no
prescritos, liquidos y exigidos del contribuyente por concepto de tributos,
intereses, multas y cortes procesales.
Para que exista compensación tiene que existir 2 cosas particulares
Que efectivamente los créditos no esten prescritos, es decir, que no se
hayan vencido y que sea el mismo contribuyente.
Y que se compense tributos de la misma cualidad
Cuando se haga la compensación tiene que cumplirse que normalmente se
compensan aquellos tributos que están directamente ligados con tributos de
carácter real, caso como del ISLR. Este es un impuesto que genera créditos
fiscales y estos se podrán compensar sobre otro tributo que efectivamente
sea de carácter nacional y real, como lo es el caso del Impuesto sobre
sucesiones y donaciones.
¿Cuándo se supone una compensación?, cuando se paga suman dinerarias
por impuestos sobre sucesiones y donaciones y se crea un crédito fiscal,
ese crédito fiscal lo puedo compensar para cumplir la obligación de pagar
intereses, otro tributo, multas.
Esa compensación normalmente el contribuyente, el que tiene esos créditos
fiscales, que en este caso serán los herederos deberán de indicar ante la
administración tributaria el domicilio dentro de los 5 dias hábiles para poder
solicitar la compensación que se tiene sobre impuesto sobre sucesiones y
donaciones para ser compensados con impuestos totalmente directos.
¿Por qué no se puede compensar un impuesto sobre sucesiones con un
iva?
Porque la compensación solamente se realiza para impuestos directos
impuestos reales, en este caso el IVA se considera un impuesto indirecto
porque grava el consumo. Los impuestos directos gravan el
enriquecimiento, gravan el patrimonio. En esta sesión de créditos fiscales
tienen que ser solamente para impuestos directos. Los créditos fiscales que
se obtengan para que no se pierdan s pueden compensar cuando se realice
la declaración de ISLR, ese exceso de crédito fiscales se puede utilizar para
disminuir el pago de ISLR.
Esos créditos fiscales deben ser exigibles por el contribuyentes los pueden
compensar por concepto de tributos y ss accesorios, pero para ellos debe
de cumplirse que deben de haber una declaración previa, en este caso del
ISLR o del impuesto de sucesiones y donaciones que me haya generado un
crédito fiscal liquido y exigible que será compensado a otro impuesto de
carácter directo.
La compensación es entonces trasladar un monto de créditos fiscales que
se hayan generado de un impuesto directo y utilizar estos impuestos para
disminuir la carga impositiva de otro tributo y así poder extinguir la
obligación
¿Lo que busca la compensación es compensar una deuda pendiente que
tiene el estado con el contribuyente, y por qué la tiene? Porque en el primer
tributo que se declara en este caso el contribuyente pago demás sobre esa
obligación y le genera un crédito fiscal que tiene el estado con el
contribuyente, es decir tiene una deuda pendiente. ¿Como devuelve esa
deuda al contribuyente? A través de la compensación, a través de abonar
ese crédito a otro impuesto que sea directo y que me permita extinguir la
deuda tributaria que tiene l Estado conmigo y posiblemente también
extinguir la deuda que se esta causando en la declaración y pago del ISLR.
¿Por qué se dice que la puede extinguir por completo o rebajar? Porque
puede que la compensación sea muy poca y el monto a pagar del ISLR sea
más alto, entonces lo que hago es compensar una parte de la deuda del ISLR
y todavía me queda por pagar, y se utilizaría como medio de extinción en ese
caso el pago para poder entonces terminar de extinguir la deuda
La compensación es una devolución que tiene el Estado con los
contribuyentes y lo que busca es que lo pueda extinguir a través del uso de
esos créditos fiscales con otro impuesto directo y real
La confusión: no es mas que cuando el sujeto activo queda en calidad de
sujeto pasivo, en ese caso que exista esa posibilidad sencillamente por
confucion se extingue la obligación tributaria por concepto de impuestos,
tasas o contribuciones.
¿En que momento el estado puede ser sujeto pasivo? En el caso del
impuesto sobre sucesiones y donaciones, cuando una persona fallece
(causante o el decucu ¿?) sin que haya dejado familiar alguno y suponiendo
que no dejo testamento, ni hay familiares aparentes, las herencias, los
bienes, el patrimonio hereditario, se conocen como una herencia adyacente,
una herencia que no tiene dueño, y en este caso quien hereda es el estado.
El estado en calidad de gobernaciones, alcaldías, órganos autónomos, son
los que posiblemente se van a heredar ese patrimonio heredado. En este
caso los contribuyentes que va a estar llamado como sujeto pasivo a
declarar esa herencia adyacente es el Estado, entonces este para el caso del
impuesto sucesoral es el sujeto activo porque es el qye exige el pago del
tributo pero a su vez es el heredero de una herencia adyacente, entonces
este toma la figura de sujeto pasivo. Entonces se puede ver el estado
venezolano puede estar enmarcado en un sujeto activo y al mismo tiempo
ser un sujeto pasivo.
Por eso es que la confusión opera como un medio de extinción de la
obligación porque este opera cuando el estado queda confundido como
sujeto pasivo. En este caso la determinación de la obligación tributaria se
extingue de pleno derecho a traves de este medio.
La remisión o condonación: Es un acto jurídico la remisión o perdón de la
deuda, normalmente es un acto jurídico en el cual el acreedor en este caso la
admi tributaria expresa de manera voluntaria, extingue de manera total o
parcial el derecho de exigir el monto o la carga impositiva del pago del
tibuto.
Normalmente el acto de remisión se hace tambien a través de las leyes o una
resolución, decreto administrativo, en el cal la admi tributaria decide hacer
una condonación ellos deberán de emitir a traves de un acto jurídico y un
acto administrativo llamese resolución administrativas, las formas y
condiciones en los cuales los contribuyentes podrán gozar de esta
condonación
¿Por que normalmente la administración tributaria perdona la deuda? Quizá
porque sean deudas que se hayan administrado en administraciones
pasadas, que hayan sido cobros muy altos y dar una manera de ayudar a los
contribuyentes, deciden perdonar esas deudas por esos lapsos de tiempo
para que los contribuyentes hoy en dia se pongan al dia con el pago del los
tributos que correspondan con la administración actual.
Esto lo que busca es activar el aparato productivo y que permita en este
caso saldar esa deuda con el estado

Relación Jurídico-tributaria
Es una relación, vinculo jurídico que surge entre el Estado y las personas
que realizan los presupuestos de hecho. Para cuando se de este es porque
se genera el hecho imponible que puede estar previsto en una norma jurídica
de concepto en materia tributario.
Sin embargo, muchos juristas consideran la relación jurídico tributaria en
una obligación de dar, de pagar tributos, y de hacer, porque se declara una
renta basada en una imposición del Estado hacia los contribuyentes, pero
esta relación jurídico tributaria tiene que nacer cuando accionamos la norma
jurídica.
Cuando se visualiza la pirámide de Kossel y los principios tributarios,
decíamos que no puede existir un tributo sin una norma jurídica que lo cree,
que lo regule y que lo fije, entonces en este caso esta obligación es el deber
de cumplir la prestación o la contraprestación exigida por el Estado y el total
cumplimiento por el contribuyente.
El art 13 del COT define ``un vínculo jurídico obligatorio que se entabla entre
el fisco, llámese sujeto activo, que tiene la pretensión de una prestación
pecuniaria (cuando se habla de prestación pecuniaria es porque existe una
exigencia de dinero de manera obligatoria con respecto a un tributo sea
impuesto, tasas o contribuciones), y un sujeto pasivo que es el que va a
estar obligado a la prestación o pago del impuesto, tasa o contribución).
Surge esta obligación tributaria entre el Estado y las distintas expresiones
del poder público, a esto se refiere que el Estado tripartito puede exigir la
obligación tributaria a través de tributos de carácter nacional, regulados por
el órgano regulador que es el SENIAT, tributos de carácter estadal regulados
por los estados a través de las gobernaciones, y los tributos municipales
regulados por la hacienda municipal de cada municipio. Además de todas
las contribuciones parafiscales (que son todas aquellas instituciones de
carácter nacional autónomos que dentro de sus normas jurídicas regulan
tributos).
Causas de la obligación tributaria o cuando nace la obligación del
contribuyente con el sujeto activo
Tiene que estar plasmado en una norma jurídica: Una vez que estamos
llamados por una norma por allí comienza la obligación
La materialización del presupuesto de hecho: En esa norma jurídica
nosotros activemos el hecho generador de esa contribución
Características relación jurídico tributaria
La principal característica es que es un vinculo personal entre el Estado y el
contribuyente, a partir de ahora se llama sujeto pasivo.
Es un vínculo de derecho público, porque no priva la autonomía del
contribuyente. Cuando se habla de derecho publico es porque es
irrenunciable, ya que el fin perseguido por el estado es la obligación de
obtener de sus contribuyentes el pago de ese tributo
Es una obligación de dar sumas de dinero porque va a consistir en dar
sumas de dinero de manera obligatoria una vez que se activa el hecho
generador de esa norma jurídica tributaria
Existe la obligación de hacer, los contribuyentes tienen que hacer en este
caso dar sumas de dinero y no solamente esto sino también deben de hacer
las declaraciones y determinación del tributo correspondientes
También se tiene la obligación de no hacer e el caso de hacer en el caso del
contribuyente, esto es que si no se activa el hecho generador del impuesto
sencillamente no se tiene obligación alguna de dar, hacer con la
administración tributaria. En ese caso se habla de que no existe obligación
material ni formal con respecto a un tributo.
Obligaciones accesorias nacen cuando el contribuyente tiene que pagar
intereses, multas con respecto al no cumplimiento de la obligación principal
que es la obligación de dar. Estas obligaciones deben ser pagadas ante la
administración tributaria y son esas el pago de intereses moratorios y
multas correspondientes a aquellas obligaciones de dar que dejo el
contribuyente de pagar.
Su fuente esta en la norma jurídica, la ley es el acto emanado de poder
legislativo y para poder ser aplicada a los contribuyentes la ley debe estar
debidamente sancionada y, por lo tanto, para que exista un tributo tiene que
existir una norma jurídica que lo regule.
La obligación tributaria nace al producirse el hecho imponible que esta
previsto en la norma jurídica
Esta obligación es totalmente autónoma con respecto al derecho público, no
depende de ninguna otra fuente de ninguna otra norma jurídica para que
efectivamente al accionarla debe de pagar ese tributo
Elementos de la relación jurídico tributaria
*Primera clasificación: elementos cualitativos (cualidad, características que
le van a permitir saber que están dentro del presupuesto de hecho de esa
norma jurídica) y elementos cuantitativos (aquellos que miden la cuantía del
valor que realmente se va a pagar una vez que se le aplique una alícuota
impositiva)
Cualitativos: Se tiene el hecho imponible, los sujetos y el objeto
Los sujetos se dividen en el sujeto activo y en el sujeto pasivo, el sujeto
pasivo en calidad de contribuyente o de responsable del tributo. Cuando se
habla del sujeto activo es el sujeto acreedor del tributo por excelencia es el
estado en virtud del poder de imperio que tiene el.
El art 18 del COT indica que el sujeto activo de la obligación tributaria es el
ente acreedor del tributo, cuando hablamos de tributos nacionales el sujeto
activo es el ente público acreedor del tributo, lo conocemos como el órgano
autónomo SENIAT. Sin embargo, este sujeto activo va a cambiar de acuerdo
al nivel tripartito del Estado, en ese caso ese sujeto activo va a regular, crear
o derogar las normas jurídicas que se creen en este caso por el poder
legislativo y por supuesto que ese será en su caso el órgano regulador.
Para tributos estadales estará la Hacienda Publica Municipal y en el caso de
organismos autónomos que dentro de ellos exista regulación de tributos,
pues entonces serán esos organismos los encargados de recaudar las
sumas dinerarias con los respecto a los tributos.
El sujeto Pasivo es el deudor de la obligación tributaria, cuando se habla de
deudor es porque sencillamente a quien le recae la obligación del pago de
cualquier tributo. En este caso lo vamos a clasificar como contribuyente o
responsable.
El Hecho imponible: es un hecho jurídico cuyo acto da nacimiento a la
obligación tributaria, su efecto es jurídico y por disposición de la ley.
Normalmente tienen 3 elementos
Aspecto material: ¿que se está gravando? En este caso la norma juridica
tributaria dirá si se esta gravando una actividad una actividad económica, un
enriquecimiento neto, la venta de bienes muebles
Aspecto territorial: ¿dónde se grava? En este caso se grava en que parte del
territorio nacional aplica esta norma tributaria. Si es un tributo de carácter
nacional se abarca en todo el país, o si es extraterritorial cuando puedo
gravar rentas fueras en el exterior como el ISLR, o si es municipal cuando
aplica solo a nivel municipal. Por eso el hecho imponible tiene que también
revisarse el aspecto territorial donde se esta gravando
Aspecto temporal: ¿cuándo se grava el tributo? `porque esto va a depender
el lapso de tiempo porque la norma jurídica así lo requiera. Hay impuesto
que se grava anualmente caso de ISLR, tributos mensuales como el IVA, hay
tributos que se gravan al momento que fallece una persona, etc.
Dependiendo del tiempo al cual el tributo se genera, pues entonces se debe
de evaluar como se determina este tributo.
Una cosa es la determinación y otra la declaración del tributo
El objeto o aspecto material de la norma juridica tiene que ver con el aspecto
objetivo, ya sea un hecho material, un negocio, una actividad personal, una
titularidad. En este caso el objeto le da la respuesta a la primera pregunta o
al primer aspecto del hecho imponible, ¿que se está gravando? El aspecto
material es el objeto o la materia imponible que se refiere a lo que
objetivamente se esta gravando con la aplicación de esta norma jurídica.
Cuando se identifica en una norma juridica el hecho imponible, los sujetos y
para que fue creada esa norma que es el objeto o la materia imponible que
es sobre quien recae ese tributo, entonces se dice que como contribuyente
se le da nacimiento a esa norma juridica o en este caso un cliente que realice
ciertas actividades dentro de el territorio nacional evidentemente va a
accionar la ley del IVA, la ley de ISLR, va a accionar a nivel municipal la ley
de impuesto sobre actividades económicas, etc. De esa manera se puede
identificar cuales van a ser las posibles normas jurídicas que puede activar
un contribuyente, sea natural o juridica en calidad de contribuyente o de
responsable.
Una vez que se esta dentro de esa norma juridica se debe evaluar la cuantía
de la cual ese contribuyente o responsables debe pagar sumas dinerarias al
órgano regulador
Cuantitativos: la base imponible
La base imponible va a estar constituida en este caso por unas sumas de
dinero que va a estar valorado en términos monetarios o bienes valorados
en términos monetarios, y es una expresión que normalmente surge en este
caso por la naturaleza y cuantía de un tributo. Las leyes tributarias
dispondrán la aplicación de tipos de gravámenes (fijos o variables) que
pueden ser proporcionales, progresivos o regresivos.
Gravamen: alícuota porcentual que se le aplica a la base imponible
Gravamen fijo puede estar en una alícuota porcentual o en una unidad de
medida como es el caso de la UT. Se puede tener un gravamen fijo en
unidades tributarias y ese gravamen fijo multiplicado por la unidad tributaria
va a dar un impuesto a pagar. Ese gravamen fijo puede estar adecuado al
valor de la base imponible, porque puedo decir que el monto de la base
imponible que oscile entre 1000 y 1500 bs se le aplicara 5 UT. También se
puede dar el caso de que sobre la base imponible vamos a aplicar una
alícuota porcentual fija para un renglón como lo es el IVA
Gravamen variable: si la base imponible de un monto ej de 1000 a 1500 bs se
le puede aplicar una alícuota de 10%, de 1500 a 2000 se aplica del 12%, y asi
sucesivamente. A medida que la base imponible aumente la alícuota
porcentual tiende a variar.
Todo esto va a depender de la norma juridica
La UT nacional para tributos nacionales que solamente se usara para
tributos que son manejados por el SENIAT. Esta en 0,40 UT
La UCAVO unidad del umbral máximo valor es una UT para la administración
pública, en este caso para obras publicas y que ha variado estaba en 0,10
UCAO
Cada órgano regulador, llámese haciendas municipales y cualquier otro
órgano como el INCESS deberán de crear unidad de medida propia para
medir cada tributo, porque la UT actual solamente se va aplicar a tributos
nacionales.
La UT sancionatoria se quedo en una norma, en un decreto en el 2018 mas
no está reglamentada.

El art 36 del COT plasma el hecho imponible y dice que es el presupuesto

establecido en la ley para tipificar el tributo cuya realización origina el
nacimiento de la obligación tributaria
Cuando se va a evaluar el hecho imponible se deben de evaluar los
aspectos.
Los deudores solidarios son aquellos que están obligados a retener parte
del dinero adeudado y transferido al fisco.
Obligaciones de los sujetos pasivos
Obligación de pagar tributos, pagar la cuantía de los tributos que
corresponden
Entregar las retenciones y las percepciones que nos corresponden como
responsables de un tributo
El art. 145 del COT prevé las obligaciones de hacer como sujeto pasivo:
Tengo que inscribirme ante la administración tributaria
Emitir y exigir comprobantes, cada vez que vamos a una tienda a comprar
debemos exigir la factura
Llevar libros contables para el caso de empresas, libro diario, mayor, de
inventario, libro de actas
Presentar las declaraciones exigidas por la Administración tributaria
Obligación de sujeto activo
Obligación de dar, se debe devolver los excedentes de los tributos por parte
de los órganos responsables. Lo que se haya pagado en exceso la adm
tributaria deberá devolverlo
Explicar la norma tributaria, la providencia, reglamentos, manuales
instructivos
Orientar a los sujetos pasivos
Elaborar los formularios
Señalar los requerimientos a los sujetos pasivos
Difundir los recursos y medios de defensa para el sujeto pasivo
Ilícito material: que no se paga el quantum de dinero correspondiente a un
tributo.
Defraudación tributaria: cuando no se emite facturas, cuando se dice que se
tienen ingresos menores a los que realmente se tiene. Esto lleva a una pena
restrictiva de libertad
La instigación al no pago de impuesto también lleva a la pena restrictiva de
libertad. Cuando figuras publicas llamando al no pago de impuesto, penado
de 6 meses a 7 años
QUE NO DEBE HACER LA ADMI TRIBUTARIA
Divulgar, revelar la info de los sujetos pasivos
Tipos tributarios o beneficios fiscales
Son conjunto de estrategias adoptadas por los org reguladores para hacer
menos gravoso el tributo, es decir, que una vez que se tiene el monto del
impuesto a pagar se aplica los tipos tributarios para disminuir la carga
impositiva
Las no sujeciones: dispensa total de la obligación tributaria. La doctrina dice
que la no sujeción es cuando usted no acciona el hecho imponible de una
norma tributaria
Las exenciones: es la dispensa total o parcial del cumplimiento de la
obligación tributaria.
Las exoneraciones: es una dispensa total o parcial del pago de la obligación
tributaria concebida por el poder ejecutivo en los casos autorizados por la
ley.
Los desgravámenes: disminuir cantidades pagadas que se permiten deducir
de un enriquecimiento global para un enriquecimiento gravable. Es la
reducción se le hace a la base imponible
Las rebajas: son montos determinados en las leyes especiales que
disminuyen la cantidad total a pagar por concepto de tributos, son
reducciones al impuesto a pagar.
La diferencia entre estas ultimas es que el desgravamen se aplica a la base
imponible para disminuir el monto a pagar, la rebaja aplica al impuesto a
pagar para hacer menos oneroso el impuesto a pagar
Medios de extinción de la obligación tributaria
El COT permite 5 medios de extinción (eliminar la deuda tributaria,
accionamos el hecho imponible del tributo)
El pago: es la principial medio de extinción. Cuando erogo sumas dinerarias
al estado por concepto de pago de un impuesto, tasa o contribución. Para
que se extinga esta obligación el contribuyente es el que pagara al sujeto
activo. El pago debe de hacerse ante la administración tributaria, la cual
debe de tener lugar y forma que indiquen la norma juridica y sureglamento,
en el caso de tributos nacionales se pagan a traves del seniat, cada norma
dictara la fecha de pago pero lo importante de ello es que de acuerdo a las
fecha que corresponda a cada tributo nosotros debemos hacer el pago para
garantizarle al estado que entonces se extingue esa obligación
Los plazos van a depender de la norma juridica. En el caso de los
contribuyentes calificados para la ley de IVA como contribuyentes
ordinarios, su periodo impositivo es mensual pero su declaración y pago es
quincenal. En el caso de los sujetos pasivos especiales, ellos deberán pagar
y declarar de acuerdo al cronograma de calendario de contribuyentes
especiales que normalmente asigna rl seniat en el mes de diciembre
La compensación: es un medio de extinción que nos permite extinguir
totalmente de pleno derecho y hasta su concurrencia los créditos no
prescritos, liquidos y exigidos del contribuyente por concepto de tributos,
intereses, multas y cortes procesales.
Para que exista compensación tiene que existir 2 cosas particulares
Que efectivamente los créditos no esten prescritos, es decir, que no se
hayan vencido y que sea el mismo contribuyente.
Y que se compense tributos de la misma cualidad
Cuando se haga la compensación tiene que cumplirse que normalmente se
compensan aquellos tributos que están directamente ligados con tributos de
carácter real, caso como del ISLR. Este es un impuesto que genera créditos
fiscales y estos se podrán compensar sobre otro tributo que efectivamente
sea de carácter nacional y real, como lo es el caso del Impuesto sobre
sucesiones y donaciones.
¿Cuándo se supone una compensación?, cuando se paga suman dinerarias
por impuestos sobre sucesiones y donaciones y se crea un crédito fiscal,
ese crédito fiscal lo puedo compensar para cumplir la obligación de pagar
intereses, otro tributo, multas.
Esa compensación normalmente el contribuyente, el que tiene esos créditos
fiscales, que en este caso serán los herederos deberán de indicar ante la
administración tributaria el domicilio dentro de los 5 dias hábiles para poder
solicitar la compensación que se tiene sobre impuesto sobre sucesiones y
donaciones para ser compensados con impuestos totalmente directos.
¿Por qué no se puede compensar un impuesto sobre sucesiones con un
iva?
Porque la compensación solamente se realiza para impuestos directos
impuestos reales, en este caso el IVA se considera un impuesto indirecto
porque grava el consumo. Los impuestos directos gravan el
enriquecimiento, gravan el patrimonio. En esta sesión de créditos fiscales
tienen que ser solamente para impuestos directos. Los créditos fiscales que
se obtengan para que no se pierdan s pueden compensar cuando se realice
la declaración de ISLR, ese exceso de crédito fiscales se puede utilizar para
disminuir el pago de ISLR.
Esos créditos fiscales deben ser exigibles por el contribuyentes los pueden
compensar por concepto de tributos y ss accesorios, pero para ellos debe
de cumplirse que deben de haber una declaración previa, en este caso del
ISLR o del impuesto de sucesiones y donaciones que me haya generado un
crédito fiscal liquido y exigible que será compensado a otro impuesto de
carácter directo.
La compensación es entonces trasladar un monto de créditos fiscales que
se hayan generado de un impuesto directo y utilizar estos impuestos para
disminuir la carga impositiva de otro tributo y así poder extinguir la
obligación
¿Lo que busca la compensación es compensar una deuda pendiente que
tiene el estado con el contribuyente, y por qué la tiene? Porque en el primer
tributo que se declara en este caso el contribuyente pago demás sobre esa
obligación y le genera un crédito fiscal que tiene el estado con el
contribuyente, es decir tiene una deuda pendiente. ¿Como devuelve esa
deuda al contribuyente? A través de la compensación, a través de abonar
ese crédito a otro impuesto que sea directo y que me permita extinguir la
deuda tributaria que tiene l Estado conmigo y posiblemente también
extinguir la deuda que se esta causando en la declaración y pago del ISLR.
¿Por qué se dice que la puede extinguir por completo o rebajar? Porque
puede que la compensación sea muy poca y el monto a pagar del ISLR sea
más alto, entonces lo que hago es compensar una parte de la deuda del ISLR
y todavía me queda por pagar, y se utilizaría como medio de extinción en ese
caso el pago para poder entonces terminar de extinguir la deuda
La compensación es una devolución que tiene el Estado con los
contribuyentes y lo que busca es que lo pueda extinguir a través del uso de
esos créditos fiscales con otro impuesto directo y real
La confusión: no es mas que cuando el sujeto activo queda en calidad de
sujeto pasivo, en ese caso que exista esa posibilidad sencillamente por
confucion se extingue la obligación tributaria por concepto de impuestos,
tasas o contribuciones.
¿En que momento el estado puede ser sujeto pasivo? En el caso del
impuesto sobre sucesiones y donaciones, cuando una persona fallece
(causante o el decucu ¿?) sin que haya dejado familiar alguno y suponiendo
que no dejo testamento, ni hay familiares aparentes, las herencias, los
bienes, el patrimonio hereditario, se conocen como una herencia adyacente,
una herencia que no tiene dueño, y en este caso quien hereda es el estado.
El estado en calidad de gobernaciones, alcaldías, órganos autónomos, son
los que posiblemente se van a heredar ese patrimonio heredado. En este
caso los contribuyentes que va a estar llamado como sujeto pasivo a
declarar esa herencia adyacente es el Estado, entonces este para el caso del
impuesto sucesoral es el sujeto activo porque es el qye exige el pago del
tributo pero a su vez es el heredero de una herencia adyacente, entonces
este toma la figura de sujeto pasivo. Entonces se puede ver el estado
venezolano puede estar enmarcado en un sujeto activo y al mismo tiempo
ser un sujeto pasivo.
Por eso es que la confusión opera como un medio de extinción de la
obligación porque este opera cuando el estado queda confundido como
sujeto pasivo. En este caso la determinación de la obligación tributaria se
extingue de pleno derecho a traves de este medio.
La remisión o condonación: Es un acto jurídico la remisión o perdón de la
deuda, normalmente es un acto jurídico en el cual el acreedor en este caso la
admi tributaria expresa de manera voluntaria, extingue de manera total o
parcial el derecho de exigir el monto o la carga impositiva del pago del
tibuto.
Normalmente el acto de remisión se hace tambien a través de las leyes o una
resolución, decreto administrativo, en el cal la admi tributaria decide hacer
una condonación ellos deberán de emitir a traves de un acto jurídico y un
acto administrativo llamese resolución administrativas, las formas y
condiciones en los cuales los contribuyentes podrán gozar de esta
condonación
¿Por que normalmente la administración tributaria perdona la deuda? Quizá
porque sean deudas que se hayan administrado en administraciones
pasadas, que hayan sido cobros muy altos y dar una manera de ayudar a los
contribuyentes, deciden perdonar esas deudas por esos lapsos de tiempo
para que los contribuyentes hoy en dia se pongan al dia con el pago del los
tributos que correspondan con la administración actual.
Esto lo que busca es activar el aparato productivo y que permita en este
caso saldar esa deuda con el estado

Anotaciones clase 1 julio

La relación jurídico- tributaria es un vínculo jurídico que surge entre el

estado y las personas que realizan los presupuestos de hecho, cuando se de
este vínculo es porque se genera o acciona el hecho imponible que puede
estar en una norma jurídica con concepto de materia tributaria.
Muchos juristas consideran la relación jurídico- tributaria en una obligación
de dar, de pagar tributos, bien sea porque se declara una renta o un tributo
basado en una imposición del estado a los contribuyentes, sin embargo la
misma debe nacer cuando accionamos la norma jurídica.
No puede existir un tributo sin una norma que lo regule, la obligación
tributaria es el deber de cumplir la prestación o contrapestacion exigida por
el estado y en total cumpliendo de los contribuyentes
El art 13 del CoT Define la obligación tributaria
Está obligación tributaria entre el estado y las distintas expresiones del
poder público, el estado puede exigir la obligación tributaria a través de
tributos nacionales, estadales( regulado por las gobernaciones) y los
municipales( regulado por la hacienda municipal), además de las
contribuciones parafiscales( órganos de carácter nacional autónomos que
dentro de su norma jurídica regulan tributos)

Causas de la obligación tributaria

Cuando nacen la obligación del contribuyente con el estado sujeto activo:
1. Debe estar plasmado en una norma jurídica, allí comienza nuestra
obligación con el estado
2. Lo segundo que debe cumplirse es la materialización del presupuesto de
hecho, quiere decir que en esa norma juridica de carácter tributario
activemos el hecho generador del impuesto tasa o contribución

Características de la obligación tributaria

Una de sus principales características es que es un vínculo personal entre el

estado y el contribuyente que lo llamaremos sujeto pasivo, es un vínculo de
derecho público, porque no priva la autonomía o voluntad del contribuyente,
y cuando se habla de un derecho público es porque es irrenunciable, el fin
perseguido por el estado es la obligación de obtener de esos contribuyentes
el pago de ese tributo

Es una obligación de dar sumas de dinero de manera obligatoria una vez que
nosotros activemos el hecho generador de esa norma jurídica de carácter
tributario, obligación de hacer, los contribuyentes tienen que dar sumas de
dinero y no solo dar sumas de dinero sino también hacer las declaraciones y
determinación del tributo correspondiente a la norma jurídica

La obligación de no hacer en el caso del contribuyente, si no activamos el

hecho generador del impuesto pues no tendríamos obligación ni de dar ni de
hacer con la administración tributaria, en ese caso no existe obligación ni
formal ni material

Las obligaciones accesorias nacen cuando el contribuyente tiene que pagar

intereses, multas con respecto al no cumplimiento de la obligación principal
( obligación de dar), esas obligaciones accesorias deben ser pagadas a la
administración tributaria

Su fuente está en la norma jurídica, la ley es el acto emanado del poder

legislativo y para que está norma jurídica pueda ser aplicada a los
contribuyentes está ley debe estar debidamente sancionada, para que exista
un tributo debe existir una norma jurídica que lo regule.

Elementos de la obligación tributaria

Los elementos cualitativos de un tributo se refiere a las características que
me permiten saber si estoy dentro del presupuesto de hecho de esa norma
jurídica, allí se evaluarían los elementos cuantitativos, se mide el valor que
se va a pagar una vez se le aplique una alícuota impositiva.

Los sujetos se dividen en sujeto activo y pasivo, el sujeto pasivo en calidad

de contribuyente o responsable del tributo, el sujeto activo es el sujeto
acreedor del tributo que por lo general es el estado.
El art 18 del COT indica que sujeto activo de la obligación tributaria es el
ente público acreedor del tributo
Sujeto activo es el órgano autónomo del servicio nacional (SENIAT)
EL Sujeto activo varía dependiendo de dónde se recaude el tributo( nacional
regional o municipal)

El sujeto pasivo es el deudor de la obligación tributaria, cuando se habla de

deudor es a quien le recae la obligación del pago de cualquier tributo, el
sujeto pasivo se clasifica en:
Contribuyente o responsable
*Que art del COT enmarca a los contribuyentes y los responsables*
Quien es un responsable ante la administración tributaria
Que es un sujeto de percepción o de retención IMPORTANTE
DIFERENCIA ENTRE PERCEPCIÓN Y RETENCION
Alguno de estos conceptos está enmarcado en los conceptos de sujeto
activo o pasivo en el COT

El hecho imponible es un hecho jurídico cuyo acto da nacimiento a la

obligación tributaria, su efecto es jurídico y por disposición de la ley,
aspectos importantes:
Aspecto material: que se grava?
Aspecto territorial: donde se grava? Enmarca esa pregunta en qué parte del
territorio nacional aplica esa norma tributaria, si es nacional,
extraterritorial( ej ISLR), estadal o municipal
Aspecto temporal: cuando se grava el tributo? Depende del lapso de tiempo
que la norma juridica requiera, algunos tributos son anuales (ISLR), otros
mensuales (IVA).

El aspecto material es el objeto o materia imponible que se está gravando

con la aplicación de la norma jurídica.

Art 22 habla sobre los contribuyentes.

Los deudores solidarios tienen que ver con los agentes de retención y
agentes de percepción.

La base imponible estará constituida por una suma de dinero o bienes que
va a estar valorada en términos monetarios, es una expresión que surge por
la naturaleza y la cuantía de un tributo.

Los gravámenes pueden ser fijos o variables, que pueden ser progresivos, y
en escasos casos regresivos
La aplicacion del gravamen a la base imponible me dará una cuota que será
el monto a cancelar a la administración tributaria.

Gravamen es la alícuota porcentual que se le aplica a la base imponible

El gravamen fijo puede estar en una alícuota porcentual o en una unidad de
medida ( ej UT), adecuado al valor de la base imponible.
El gravable variable, varía de acuerdo a la base imponible, ej base de 100 a
150 se aplica una alícuota del 10%, de 150 a 250 15% y así sucesivamente.
Todo esto dependiendo de la norma jurídica a la que se este sujeto

Unidad tributaria de máximo y mínimo valor: ucao

Aplicable solo a la administración publica para los contratos de obras
públicas