UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL DE GUAYANA

VICERRECTORADO ACADÉMICO
COORDINACIÓN GENERAL DE PREGRADO
PROYECTO DE CARRERA: CONTADURÍA PÚBLICA
SEDE: SANTA ELENA DE UAIRÉN
ASIGNATURA: SISTEMA TRIBUTARIO

NOCIONES BÁSICAS DEL SISTEMA TRIBUTARIO, FUENTES Y

PRINCIPIOS

Profesora: Bachilleres:
Susana Campos Adriana Luna
C.I: 27.977.897
Andrea Rodríguez
C.I: 30.609.019
 ÍNDICE

INTRODUCCIÓN …………………………………………………………..……1

CONTENIDO………………………………………………………………… 2-10
1. Nociones básicas del sistema tributario venezolano…………………………….2

2. Bases legales…………………………………………………………………...2,3

3. Fuentes del derecho tributario …………………………………………………3

4. Clasificación de los tributos venezolanos………………………………………...4

5. Tipos de tributos…………………………………………………………..…4,5,6

6. Diferentes leyes tributarias venezolanas …………………………….…..........6,7

7. Ilícitos y sanciones tributarias…………………………………………………7,8

8. Principios tributarios………………………………………………..……........8,9
9. Libros y registros contables …………………………………………………9,10
CONCLUSIÓN ………………………………………………………....…....…11
BIBLIOGRAFÍA ……………………………………………………………12,13
 INTRODUCCIÓN

El tributo se entiende como la aportación que todos los ciudadanos deben pagar al
Estado para que éste los distribuya de manera equitativa o de acuerdo a las necesidades
del mismo. Cabe destacar, que el tributo es caracterizado por estar impuesto por la ley,
además, el pago de impuestos es necesario e importante para sostener los gastos
públicos, la distribución de la renta, buscar una mayor eficiencia y eficacia de la
economía y suavizar las crisis.
El sistema tributario es un elemento clave en la economía de cualquier país, ya que
permite al Estado recaudar los fondos necesarios para financiar los servicios públicos
y las obras de infraestructura. El surgimiento del sistema tributario se remonta a la
antigüedad, donde los gobernantes utilizaban diferentes formas de tributación para
financiar sus gastos, como el cobro de impuestos sobre la propiedad, los bienes, los
ingresos y el comercio. A lo largo de la historia, los sistemas tributarios han
evolucionado y se han adaptado a las necesidades de cada sociedad.
En la actualidad, los sistemas tributarios son altamente complejos y están diseñados
para recaudar impuestos de diferentes fuentes, como los ingresos, las propiedades, el
consumo y el comercio internacional. Además, son cada vez más sofisticados con
reglas y regulaciones específicas que buscan garantizar la equidad y la transparencia
en la recaudación de tributos.
 CONTENIDO

NOCIONES BÁSICAS DEL SISTEMA TRIBUTARIO VENEZOLANO

El sistema tributario está conformado y constituido por el conjunto de normas y

organismos que rigen la fiscalización control y recaudación de los tributos de un estado
en una época o periodo determinado, en forma lógica, coherente y armónicamente
relacionado entre sí. En tal sentido, existen sistemas tributarios distintos a los de otro
país, ya que, cada uno de ellos está integrado por diferentes impuestos, de acuerdo a lo
que adopte cada país según la producción, formas políticas, tradiciones y naturaleza
geográfica de los mismos.
El sistema tributario venezolano se rige por la Constitución de la República
Bolivariana de Venezuela aprobada en el año 1999. Donde establece en el Capítulo II
Del Régimen Fiscal y Monetario, Sección Segunda el Sistema Tributario, procurara la
justa distribución de las cargas publicas según la capacidad contributiva de los
contribuyentes, de acuerdo con los principios de generalidad, progresividad legalidad,
no confiscatoriedad y la prohibición de obligaciones tributarias pagaderas con servicios
personales.

BASES LEGALES

El sistema tributario venezolano se encuentra regulado por las siguientes normativas

que son: La Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (Asamblea
Nacional Constituyente, 1999), se encuentra el Sistema Tributario estipulado en el
“Capítulo II, Sección Segunda, en los artículos 316 y 317”, los cuales se encargan
de recoger una serie de principios que conforman una verdadera defensa para los
contribuyentes, entre los cuales se encuentran los principios de justicia, legalidad,
capacidad económica, progresividad eficiencia, no confiscatoriedad, entre otros, los
cuales contemplan los parámetros operativos para la administración de los tributos,
Cabe destacar, que el sistema tributario se desarrolla atendiendo la distribución de los
poderes públicos, es decir, el nivel nacional, estadal y municipal.
Otro instrumento normativo que es fundamental, para la administración de los
tributos es el Código Orgánico Tributario (Asamblea Nacional, 2001), siendo la ley de
mayor jerarquía que establece la normativa general que debe privar en materia
tributaria, los procedimientos a seguir y el régimen sancionador. A su vez, establece
dentro del sistema jurídico- fiscal venezolano los principios generales de la tributación
en el ámbito sustantivo y procesal.
Para la necesaria armonía del Sistema Tributario fue indispensable darle la
calificación al (COT), ya que, por aplicación de la norma constitucional, las leyes
especiales tributarias, las decisiones judiciales y administrativas deben estar sujetas a
las disposiciones del Código para proteger los derechos del estado y sus particulares.

FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO

Son todas aquellas reglas que integran el marco normativo que establecen conductas
positivas o negativas a los integrantes de un Estado, es por ello que, son de sumo interés
para el control y cumplimiento eficaz de las contribuciones que deben llevarse a cabo
por el Estado y el sujeto pasivo. Las fuentes del derecho tributario provienen de un
ordenamiento jurídico que ponen de manifiesto las normas vigentes que regulan las
relaciones tributarias, las mismas están impresas en su Código Orgánico Tributario
establecidas de la siguiente manera:
 Las disposiciones constitucionales
 Los tratados, convenios o acuerdos internacionales
 Las Leyes y los actos con fuerza de Ley
 Los contratos relativos a la estabilidad jurídica de régimen de tributos nacionales,
estadales y municipales.
 Las reglamentaciones y demás disposiciones de carácter general establecidas por
los órganos administrativos facultados al efecto.
CLASIFICACIÓN DE LOS TRIBUTOS VENEZOLANOS

Se trata de las prestaciones que la mayoría de las veces son en dinero que el Estado
exige a los particulares, dependiendo de sus capacidades económicas, en base a una
ley, y para así solventar los gastos que demanda el cumplimiento de sus fines. Éstos se
encuentran clasificados en:
 Impuestos: son la principal fuente de ingreso del Estado a quienes se encuentran
en las situaciones encontradas en la Ley como hechos imponibles, en otras
palabras, son un tipo de tributo que está establecido en la Ley y se exige de
manera obligatoria al contribuyente, teniendo en cuenta que no genera una
contraprestación en favor del contribuyente por parte del Estado. Dentro de
éstos impuestos se pueden mencionar, el Impuesto Sobre la Renta, Impuesto
sobre el Valor Agregado, aduanas, hidrocarburos, timbres fiscales, Impuesto
Actividades Económicas, etc.
 Tasas: es el tributo que debe pagar el sujeto pasivo por el uso privado de un bien
o servicio de dominio público prestado por el Estado. Es un tributo divisible,
particularizado y singularizado, cuyo financiamiento tiene por esencia la
cobertura del costo del servicio y su destino una vez recaudado, es decir, solo
se debe pagar si se usa un servicio público. Algunas de las tasas a pagar son
peajes, licencias, registros, etc.
 Contribuciones especiales: son los tributos donde el hecho imponible consiste en
la obtención por el sujeto pasivo, de un aumento de valor de sus bienes o un
beneficio, derivados de la realización de obras o gastos públicos, ya sea de
manera individual o colectiva. Algunas contribuciones especiales serían, los
Seguros Sociales, Seguro de Paro Forzoso, INCES, Ley de Política
Habitacional, etc.

TIPOS DE TRIBUTOS
 Para saber sobre los tipos de tributos, es necesario conocer en cómo se dividen, en
primera instancia tenemos a los impuestos Nacionales los cuales son emitidos por el
Ejecutivo Nacional y llevados a la Asamblea Nacional para su discusión y aprobación,
estos van dirigidos a los gastos públicos, ya sean de vivienda, salud, educación,
seguridad, construcciones de infraestructuras, entre otros. Los principales impuestos
son:
 Impuesto sobre la renta: es un impuesto que grava los enriquecimientos anuales
netos y disponibles del sujeto pasivo, obtenidos en dinero o en especie y debe
ser cancelado anualmente. Por consiguiente, representa la carga impuesta por
un gobierno sobre la renta de las personas naturales y jurídicas. En Venezuela
está la Ley de Impuesto sobre la renta, además en el Código Orgánico Tributario
también lo mencionan.
 Impuesto al valor agregado: es un impuesto que grava el valor agregado de un
producto o servicio en las distintas etapas de su producción. Es decir, es una
carga fiscal que se aplica al consumo de un bien o servicio, en donde se paga
por el costo del bien y el extra que se aplique. Existe una Ley en Venezuela,
donde se regula todo lo referente al IVA.
 Impuesto al Débito Bancario: grava los débitos o retiros realizados en cuentas
corrientes o de ahorros, como también depósitos en custodia, fondos de activos
líquidos, y entre otros fondos del mercado financiero, abiertos o ubicados en
Venezuela, ya sea que se realicen en bancos o instituciones financieras, los
cuales se rigen por la Ley de Bancos.
 Impuestos Aduanales: son todos aquellos tributos que se exigen por la
importación o exportación de mercancías del país, los cuales deben ser pagados
ante el personal de la aduana.
 Impuestos sobre sucesiones y donaciones: es el impuesto que grava las
transmisiones gratuitas de derechos por causa de muerte (herencia o legado), en
otras palabras, es el tributo que se exige al sujeto pasivo al momento de recibir
la herencia de bienes muebles e inmuebles por fallecimiento.
 Ahora bien, también están los impuestos Municipales, ya que, los municipios
ejercen sus competencias de manera autónoma, gozan de personalidad jurídica, además
de constituir la unidad política primaria de la organización Nacional, por lo tanto, en
su autonomía comprenden:
 La creación, recaudación e inversión de sus ingresos.
 La elección de sus autoridades.
 La gestión de las materias de sus competencias.

DIFERENTES LEYES TRIBUTARIAS VENEZOLANAS

Las leyes tributarias en Venezuela son aquellas que están constituidas por un
conjunto de normas y principios que regulan la obligación de los contribuyentes de
pagar tributos al Estado para financiar el gasto público. En consecuencia, las leyes
tributarias en Venezuela se rigen por el Código Orgánico Tributario, siendo la norma
general que establece los principios, procedimientos y sanciones que son aplicables a
los tributos nacionales, estadales y municipales. Cabe aclarar, que las leyes tributarias
son fundamentales para el correcto funcionamiento del sistema tributario y para
garantizar el cumplimiento de las obligaciones fiscales por parte de los contribuyentes,

Algunas de las Leyes Tributarias en Venezuela son:

 Ley de Impuestos Sobre la Renta: grava sobre la utilidad o ingresos obtenidos
netos por parte de los contribuyentes, sean personas naturales o jurídicas,
residentes o domiciliados que obtengan rentas de fuente venezolana. La alícuota
que se aplica es del 34% para las personas jurídicas y varia entre el 6% y el 34%
para las personas naturales según la capacidad económica.
 Ley de Impuesto al Valor Agregado: grava el valor agregado de la enajenación
de bienes, la prestación de servicios y la importación de bienes, según lo
especifica esta ley, aplicable en todo el territorio nacional. El alícuota general
es del 16%, pero existen alícuotas reducidas del 8% y del 12% para algunos
bienes y servicios.
  Ley de Impuesto Sobre Sucesiones y Donaciones: transmisiones gratuitas de
derechos por causa de muerte o por actos entre vivos, gravadas con el impuesto
establecido en la ley.
 Ley de Impuesto a las Grandes Transacciones Financieras: grava las operaciones
financieras realizadas por las personas jurídicas calificadas como los sujetos
pasivos siendo los contribuyentes de este impuesto. El alícuota general es del 2
%, también existen alícuotas diferencias del 0 %, del 0,75%, del 1 % y del 1,5%
para algunos tipos de operaciones.
 Ley Orgánica de Aduanas: regulan las relaciones jurídicas entre el Estado y las
personas que exportan e importan mercancías dentro del territorio aduanero.
Aplicando los tributos aduaneros que son el arancel de aduanas, el impuesto al
valor agregado y el impuesto sobre consumo santuario y venta a los mayoristas.

ILICITOS Y SANCIONES TRIBUTARIAS

En Venezuela, los ilícitos tributarios están contemplados en el Código Orgánico

Tributario y se refieren a todos aquellos actos u omisiones que constituyen una
infracción de las normas tributarias. Estos ilícitos pueden ser cometidos por los sujetos
pasivos, activos o contribuyentes, y pueden llevar a sanciones y multas en caso de ser
detectados por las autoridades fiscales. El Código Orgánico Tributario establece
diversas sanciones para aquellos que incurran en ilícitos tributarios en Venezuela. Estas
sanciones pueden incluir multas, intereses moratorios, clausura temporal de
establecimientos, confiscación de bienes, entre otras medidas. Además, las personas
responsables de cometer ilícitos tributarios pueden verse obligadas a pagar los
impuestos adeudados, más los intereses y multas correspondientes. Es importante
destacar que los ilícitos tributarios no solo afectan a las finanzas del Estado, sino que
también pueden dañar la reputación y credibilidad de las empresas y personas que los
cometen. Algunas de las sanciones establecidas son:
 Prisión.
 Multa.
  Comiso y destrucción de los efectos materiales objeto del ilícito o utilizados para
cometerlo.
 Clausura temporal del establecimiento.
 Inhabilitación para el ejercicio de oficios y profesiones.
 Suspensión o revocación del registro y autorización de industrias y expendios de
especies gravadas y fiscales.

PRINCIPIOS TRIBUTARIOS

En Venezuela, el sistema tributario se rige por los principios que son las directrices
que informan algunas normas e inspiran directa o indirectamente una serie de
soluciones por lo que, pueden servir para promover la aprobación de las nuevas normas
constitucionales, éstos principios son de legalidad, progresividad, equidad, justicia,
capacidad contributiva, no confiscatoriedad, no retroactividad, los cuales son
fundamentales para garantizar una recaudación fiscal justa y equitativa.
 El principio de legalidad o reserva legal establece que los tributos solo pueden
ser creados por ley y que estas leyes deben ser claras y precisas, es decir, no
puede haber tributo sin ley previa que lo establezca.
 El principio de progresividad implica que aquellos con mayores ingresos deben
contribuir con una mayor carga tributaria en comparación de aquellos con
menores ingresos, se originó como forma de conseguir la efectiva igualdad, de
tal manera que, la carga tributaria se reparta en forma más que proporcional.
 El principio de equidad se refiere al trato diferenciado en cuanto a situaciones
específicas, siempre con el fin de lograr igualdad en el ejercicio de derechos, es
por ello que, la Ley debe garantizar las condiciones jurídicas y administrativas
para que la equidad sea real y efectiva.
 El principio de justicia se trata de que cada persona y que cada sector de la
economía pague impuestos de acuerdo a sus posibilidades, es decir de acuerdo
a su capacidad contributiva, es por ésta razón, que supone la prohibición de
 desigualdades entre los contribuyentes y la igualdad de gravamen dentro de
cada tributo.
 El principio de capacidad contributiva es la base fundamental de donde parten
las garantías materiales que la Constitución otorga a los habitantes, de tal
manera que, los impuestos deben ser proporcionales a la capacidad económica
de los contribuyentes.
 El principio de no confiscatoriedad: persigue proteger el derecho a la propiedad
privada, es decir, se puede agotar la riqueza del contribuyente. En la
Constitución (artículo 115) establece el derecho a la propiedad privada, asegura
su inviolabilidad, su uso y disposición prohibiendo la confiscación.
 El principio de no retroactividad: ninguna norma podrá aplicarse con carácter
retroactivo, salvo que favorezca al retroactor, se encuentra fundamentado en el
artículo 24 de la Constitución.

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

En Venezuela, la llevanza de libros y registros contables es un deber que deben

cumplir todas las empresas y personas que realicen actividades económicas. Estos
libros y registros son esenciales para llevar un control adecuado de las operaciones
contables y para cumplir con las obligaciones tributarias establecidas por las leyes
fiscales del país. El Código de Comercio venezolano establece los libros legales que
deben llevarse obligatoriamente, como el Libro Diario, el Libro Mayor y el Libro de
Inventarios y Balances. Además, existen otros libros y registros contables que pueden
ser necesarios según el tipo de actividad económica que realice cada empresa. Es
importante destacar que el incumplimiento del deber de llevar los libros y registros
contables establecidos por la ley puede constituir un ilícito tributario formal, según lo
establecido en el artículo 102 del Código Orgánico Tributario. Las sanciones por este
tipo de ilícito pueden incluir multas, intereses moratorios, clausura temporal de
establecimientos, entre otros. Es necesario tener en cuenta que, los libros y registros
contables deben ser llevados de forma clara, completa y debidamente organizada, a fin
de facilitar la revisión por parte de las autoridades fiscales en caso de ser necesario. En
este sentido, se deben registrar todas las operaciones contables de manera precisa y
ordenada, indicando la fecha, el monto y la descripción de cada transacción.
 CONCLUSIÓN

A partir del tema expuesto, se llegó a la conclusión de que, el sistema tributario de

Venezuela establece una serie de obligaciones para las empresas y personas que
realizan actividades económicas en el país. Estas obligaciones incluyen el pago de
impuestos, la llevanza de libros y registros contables, y el cumplimiento de las normas
tributarias establecidas en el Código Orgánico Tributario, el incumplimiento de estas
obligaciones puede llevar a la imposición de sanciones y multas, según lo establecido
en el.
La tributación es un tema de gran importancia en el país y que, en términos
generales, se puede decir que este sistema está conformado por los impuestos, tasas y
contribuciones que deben pagar tanto las personas naturales como jurídicas al Estado
para financiar los gastos públicos y satisfacer las necesidades de la sociedad. Se hace
mención también a los tipos de impuestos que existen en Venezuela, algunos de ellos
son, el impuesto sobre la renta, el impuesto al valor agregado, el impuesto sobre
sucesiones, donaciones, entre otros. Cada uno de estos impuestos tiene sus propios
principios y normas que rigen su aplicación.
Sin embargo, el sistema tributario en Venezuela es complejo y presenta tanto
fortalezas como debilidades, por ésta razón, es necesario que se realicen esfuerzos para
mejorar la eficiencia y transparencia en la recaudación de impuestos, así como para
fomentar la cultura tributaria entre la población, con el fin garantizar una gestión fiscal
adecuada que contribuya al desarrollo del país.
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