Una sanción tributaria es una resolución administrativa que emite un órgano de la

Administración Tributaria en el que se declara que una persona (física o jurídica)

que es contribuyente ha cometido una infracción (que, como veremos, debe estar
expresamente tipificada por la Ley) y, en consecuencia, le impone una sanción
que, normalmente, consiste en una multa en dinero, además de otros
requerimientos como pagos de deudas tributarias o sus intereses.
En Colombia podemos encontrar, Sanción por no enviar información, sanción por
irregularidad en la contabilidad.
SANCIONES RELATIVAS A INFORMACIONES Y EXPEDICIÓN DE FACTURAS
Art. 651. Sanción por no enviar información.
Las personas y Entidades obligadas a suministrar información tributaria, así como
aquellas a quienes se les haya solicitado informaciones o pruebas, que no la
suministren, que no la suministren dentro del plazo establecido para ello o cuyo
contenido presente errores o no corresponda a lo solicitado, incurrirán en la
siguiente sanción:
1. Una multa que no supere quince mil (15.000) UVT, la cual será fijada teniendo
en cuenta los siguientes criterios:
a) El cinco por ciento (5%) de las sumas respecto de las cuales no se suministró la
información exigida.
b) El cuatro por ciento (4%) de las sumas respecto de las cuales se suministró en
forma errónea.
c) El tres por ciento (3%) de las sumas respecto de las cuales se suministró de
forma extemporánea.
d) Cuando no sea posible establecer la base para tasarla o la información no
tuviere cuantía, del medio por ciento (0.5%) de los ingresos netos. Si no existieren
ingresos, del medio por ciento (0.5%) del patrimonio bruto del contribuyente o
declarante, correspondiente al año inmediatamente anterior o última declaración
del impuesto sobre la renta o de ingresos y patrimonio.
2. El desconocimiento de los costos, rentas exentas, deducciones, descuentos,
pasivos, impuestos descontables y retenciones, según el caso, cuando la
información requerida se refiera a estos conceptos y de acuerdo con las normas
vigentes, deba conservarse y mantenerse a disposición de la Administración
Tributaria.
Cuando la sanción se imponga mediante resolución independiente, previamente
se dará traslado de cargos a la persona o entidad sancionada, quien tendrá un
término de un (1) mes para responder.
La sanción a que se refiere el presente artículo se reducirá al cincuenta por ciento
(50%) de la suma determinada según lo previsto en el numeral 1), si la omisión es
subsanada antes de que se notifique la imposición de la sanción; o al setenta por
ciento (70%) de tal suma, si la omisión es subsanada dentro de los dos (2) meses
siguientes a la fecha en que se notifique la sanción. Para tal efecto, en uno y otro
caso, se deberá presentar ante la oficina que está conociendo de la investigación,
un memorial de aceptación de la sanción reducida en el cual se acredite que la
omisión fue subsanada, así como el pago o acuerdo de pago de la misma.
En todo caso, si el contribuyente subsana la omisión con anterioridad a la
notificación de la liquidación de revisión, no habrá lugar a aplicar la sanción de que
trata el numeral 2). Una vez notificada la liquidación sólo serán aceptados los
factores citados en el numeral 2) que sean probados plenamente.
PARÁGRAFO. El obligado a informar podrá subsanar de manera voluntaria las
faltas de que trata el presente artículo, antes de que la Administración Tributaria
profiera pliego de cargos, en cuyo caso deberá liquidar y pagar la sanción
correspondiente de que trata el numeral 1) del presente artículo reducida al veinte
por ciento (20%).
Las correcciones que se realicen a la información tributaria antes del vencimiento
del plazo para su presentación no serán objeto de sanción.
Por lo contribuyente está en la obligación de atender las solicitudes que le haga la
Dian de información tributaria, información que debe ser enviada dentro del plazo
definido para ello, y en la forma en que se le solicite.
Esta información puede ser la que comúnmente llamamos reporte en medios
magnéticos, que algunos contribuyentes deben enviar regularmente a la Dian, y
aquella puntual que la Dian puede solicitar a cualquier contribuyente que pueda
ser de utilidad a cualquier proceso de fiscalización que esté llevando a cabo la
Dian.
No enviar la información solicitada, enviarla tarde o enviarla con errores, se
impone la sanción que contiene el artículo antes mencionado.
Art. 655. Sanción por irregularidades en la contabilidad.
Sin perjuicio del rechazo de los costos, deducciones, impuestos descontables,
exenciones, descuentos tributarios y demás conceptos que carezcan de soporte
en la contabilidad, o que no sean plenamente probados de conformidad con las
normas vigentes, la sanción por libros de contabilidad será del medio por ciento
(0.5%) del mayor valor entre el patrimonio líquido y los ingresos netos del año
anterior al de su imposición, sin exceder de 20.000 UVT.
Cuando la sanción a que se refiere el presente artículo, se imponga mediante
resolución independiente, previamente se dará traslado del acta de visita a la
persona o entidad a sancionar, quien tendrá un término de un (1) mes para
responder.
PAR. No se podrá imponer más de una sanción pecuniaria por libros de
contabilidad en un mismo año calendario, ni más de una sanción respecto de un
mismo año gravable.

La sanción por irregularidades en la contabilidad se impone precisamente cuando

se detectan irregularidades en ella, o no se lleva.
Hechos irregulares en la contabilidad.
El artículo 654 del estatuto tributario señala claramente cuáles son esos hechos
irregulares en la contabilidad desde el punto de la norma tributaria:
 No llevar libros de contabilidad si hubiere obligación de llevarlos.
 No tener registrados los libros principales de contabilidad, si hubiere
obligación de registrarlos.
 No exhibir los libros de contabilidad, cuando las autoridades tributarias lo
exigieren.
 Llevar doble contabilidad.
 No llevar los libros de contabilidad en forma que permitan verificar o
determinar los factores necesarios para establecer las bases de liquidación
de los impuestos o retenciones.
 Cuando entre la fecha de las últimas operaciones registradas en los libros,
y el último día del mes anterior a aquél en el cual se solicita su exhibición,
existan más de cuatro (4) meses de atraso.

Cualquier de esos hechos dan lugar a que se aplique la sanción por libros de

contabilidad.

Si no se presentan los libros de contabilidad o la contabilidad adolece de

irregularidades, la Dian rechazará los costos y deducciones siempre que el

contribuyente no pueda demostrarlos con medios de prueba diferentes a la

contabilidad.

Es decir que el desconocimiento de costos, gastos e impuestos descontables por

irregularidades en la contabilidad no es automático ni definitivo, pues el

contribuyente tiene la posibilidad de demostrarlo por otros medios como lo señala

la sección cuarta en la sentencia 19793 del 2 de marzo de 2016 con ponencia del

magistrado Hugo Fernando Bastidas.