IESTP “FPGV” LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

MONOGRAFIA CONTABLE

La Empresa Comercial Victoria S.A. con RUC 20008556244 dedicada a la comercialización de artículos
de construcción, se encuentra ubicada en la Av. El Sol 522 ciudad de Lima, tiene 25 años de fundación.
Presenta el siguiente inventario inicial de transacciones realizadas durante un año comercial.

Su contabilidad analítica es llevada a cabo según las reglas del PCGE.

1. El inventario inicial al 01 de enero de 2019 según el PCGE fue el siguiente:

Concepto Debe Haber

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 875,000.00

104 Cuentas corrientes en Instituciones Financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
10411 Banco de Crédito
11 INVERSIONES FINANCIERAS
353,500.00
111 Inversiones mantenidas para negociación
1113 Valores emitidos por la empresa
3,500,000.00
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES –
TERCEROS
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera 125,000.00
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS
ACCIONISTAS (SOCIOS) Y DIRECTORES
141 Personal
1411 Préstamos
300,000.00
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – TERCEROS
161 Préstamos 5,000,000.00
1612 Sin garantía
20 MERCADERIAS
201 Mercaderías
2011 Mercaderías 1,521.500.00
30 INVERSIONES MOBILIARIAS
302 Instrumentos financieros representativos de derecho
patrimonial
3022 Acciones representativas de capital social – Comunes 6,000,000.00
33 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
333Maquinaria y equipo de explotación 2,500,000.00

3331 Maquinaria y equipo de explotación

39 DEPRECIACIÓN y AMORTIZACIÓN ACUMULADOS
391 Depreciación acumulada propiedades de inversión
3913 Inmueble, maquinaria y equipo-costo 1,175,000.00
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA PÚBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR
PAGAR
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas 940,000
4017 Impuesto a la renta 235,000 625,000.00
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR
PAGAR
3,500,000.00
413 Participaciones de los trabajadores por pagar
4131 Participaciones de los trabajadores por pagar
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS

CPC. JOYCE CRISTINA RAMOS CARAZAS 22/11/2021

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421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 125,000.00

4212 Emitidas
44 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS
(SOCIOS, PARTICIPES) Y DIRECTORES
441 Accionistas (socios, partícipes)
1,875,000.00
4411 Préstamos
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS
451 Préstamos de instituciones financieras y otras entidades
4511 Instituciones financieras
50 CAPITAL 6,250,000.00
501 Capital social
5011 Acciones 875,000.00
58 RESERVAS
582 Legal 750,000.00
59 RESULTADOS ACUMULADOS
591 Utilidades no distribuidas
5912 Ingresos de años anteriores

TOTALES S/. 17,675,000.00 S/. 17,675,000.00

2. Sus ventas anuales fueron de S/. 12,500,000 más el IGV; el 100% se cobró en el año 2019, con
deposito en cuenta corriente. El banco realiza el cargo del ITF de 0.005% a la cuenta corriente.
Se aplica a gastos administrativos el 100%.

El costo de ventas se calcula en un porcentaje de 60% y la utilidad en 40%.

3. Las cuentas por cobrar a clientes al 31 de diciembre, se cobraron y se depositaron en la cuenta

corriente de la empresa en el mes de enero. El banco realiza el cargo del ITF de 0.005% a la
cuenta corriente. Se aplica a gastos administrativos el 100%.

4. Las compras anuales fueron de S/. 10,000,000 más el IGV; el 50% de las compras se pagó con
deposito en cuenta corriente. El banco realiza el cargo del ITF de 0.005% a la cuenta corriente.
Se aplica a gastos administrativos el 100%.

5. En el mes de enero se cancelaron las obligaciones pendientes de pago al 02/01/2019, por S/.
3,320,000 lo que se realizó utilizando medios de pago, con deposito en cuenta corriente a
nombre de los proveedores. El banco realiza el cargo del ITF de 0.005% a la cuenta corriente.
Se aplica a gastos administrativos el 100%.

En el mes de mayo entregamos en parte de pago un tractor camión de placa WZ-2345 por S/.
180,000 que se encuentra incluido el IGV, produciendo una extinción de la obligación mediante
la dación en pago; su costo de enajenación fue de S/. 126,000 y su depreciación de S/. 15,120.
Se aplica a gastos administrativos el 100%.

6. Las remuneraciones pendientes de pago al 31 de diciembre del 2019, que corresponden a las
participaciones de los trabajadores han sido abonadas a los trabajadores en sus cuentas de
ahorro, las cuales se aperturaron, con el fin de estar exonerados del ITF para los trabajadores.

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7. Se han efectuado préstamos a los trabajadores por S/. 1,250,000 a través de depósito en
cuenta corriente. El banco realiza el cargo del ITF de 0.005% a la cuenta corriente. Se aplica a
gastos administrativos el 100%.

Los cuales han devuelto en efectivo S/. 750,000, cantidad que la empresa retuvo para realizar
pagos en efectivo.

8. La empresa Los Claveles S.A. vendió mercaderías a la empresa Comercial Victoria S.A. por un
importe de S/. 16,500 el mismo que en su oportunidad fue canjeado a 3 letras y la empresa Los
Claveles S.A. dio en descuento al banco y fue este el encargado de cobrar dichas letras.

En la fecha de vencimiento de la primera letra la empresa realizó el pago de dicha letra en

efectivo por S/. 5,500.00.

9. Los sueldos de S/. 650,220 están afectos a Essalud 9% y ONP 13%, las gratificaciones de S/.
1,300,440 de los trabajadores no se encuentran afectos a los descuentos de Ley. Se pagaron al
contado los tributos, remuneraciones y gratificaciones. Se aplica a G.A 50% y a G.V. 50%.

Los pagos se realizaron con deposito en cuenta corriente a las cuentas que se han aperturado
a nombre de los trabajadores en las empresas del sistema financiero.

10. En el mes de enero se pagaron los tributos, del inventario inicial, los mismos que se efectuaron
utilizando cheques bancarios que fueron considerados como medios de pago. Pero el débito en
la cuenta corriente de la empresa está afecto al ITF. Se aplica a gastos administrativos el 100%

El detalle del pago de los tributos fueron los siguientes:

Impuesto a la renta S/. 940,000.00

IGV S/. 235,000.00

11. El saldo inicial de las cuentas por pagar pertenece a préstamos bancarios, los cuales han sido
cancelados en un 50% en el 2019. Los intereses se devengaron en su integridad en el año. Pero
el débito en la cuenta corriente de la empresa está afecto al ITF. Se aplica a gastos
administrativos el 100%.

12. El 30 de setiembre se ha tomado un pagaré del banco de crédito por S/. 2,500,000 con
vencimiento a 90 días, con fecha 30 de diciembre, los cuales renovamos con el 20% de su
valor. Los intereses cobrados fueron de S/. 150,000. A su vencimiento se dieron instrucciones al
banco para que nos debiten en cuenta corriente la renovación con el 20% de valor original.

Se aplican a gastos financieros los intereses al 100%.

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Pero el débito en la cuenta corriente de la empresa está afecto al ITF. Se aplica a gastos
administrativos el 100%.

13. El señor Juan Ramos nos ha hecho un depósito en garantía por S/. 87,500 por 30 días
calendario. Le devolvemos y le pagamos un interés de 2.50% mensual y en efectivo.

Se aplica a gastos financieros los intereses el 100%.

Pero el débito en la cuenta corriente de la empresa está afecto al ITF. Se aplica a gastos
administrativos el 100%.

14. Las CTS devengadas (provisiones del ejercicio) en el año fueron de S/. 324,979.96

Se aplica a gastos administrativos 50% y a gastos de ventas el 50%.

Se han efectuado los depósitos de la CTS en las cuentas de los trabajadores por S/. 324,979.96

15. Se provisionaron los gastos por servicios prestados por terceros por un importe de: (transporte
de carga S/. 125000, asesoría y consultoría S/. 220164, alquileres oficinas S/. 125000, energía
eléctrica S/. 84375, agua S/. 56250, teléfono S/. 46875) y otros gastos de gestión de seguros
por un importe de S/. 187500 (todos los gastos incluyen el IGV). De los cuales se ha pagado el
50% con cheques no negociables y el saldo en efectivo. Se aplicaron a G.A. 50% y G.V. 50%

Pero el débito en la cuenta corriente de la empresa está afecto al ITF. Se aplica a gastos
administrativos el 100%.

16. El señor Jorge Álvarez es vigilante de la empresa que en el mes de mayo sufre un robo de
mercadería. La misma empresa demanda al trabajador aduciendo que el vigilante estaba en
complicidad en el robo; sin embargo, el trabajador presentó una contrademanda de calumnia
por S/. 6,000. A finales del año 2019 el juez sentencia a favor del señor Jorge Álvarez en el que
se indica que la empresa deberá de pagar la indemnización antes mencionada. La empresa
Comercial Victoria S.A. no decide apelar dicha sentencia y cancela en efectivo en el Banco de la
Nación dicha indemnización.

Se aplica a gastos administrativos el 100%.

17. Se ha efectuado una provisión anual para depreciación de activo fijo por S/. 625,000.00 de los
cuales el 70% afectaron a ventas y el saldo a administración.

18. Los gastos de mantenimiento y portes cobrados por las empresas del sistema financiero fueron
de S/. 87,500. El banco realiza el descuento a la cuenta a través de una nota de cargo. Esta
operación esta inafectada al ITF (Inciso q Apéndice de la Ley Nº 28194).

Se aplica a gastos financieros el 100%.

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19. La empresa Los claveles S.A. nos gira una factura por un importe de S/. 12,000.00 por gastos
de publicidad, el mismo que en su oportunidad fue canjeada a 3 letras y la empresa Los
claveles S.A. entregó en descuento al banco, el cual fue el encargado de cobrar dichas letras.

En la fecha de vencimiento de la primera letra, la empresa realiza el pago de dicha letra en

efectivo por S/. 4,000.00.

20. La empresa en estudio compra una máquina cuyo importe total es de S/. 80,000.00 incluido
IGV, con una letra con vencimiento a 30 días con los intereses correspondientes.

Sin embargo, vencido el plazo no puede asumir el importe de la letra, y solicita a la principal
(matriz) que cancele dicha deuda y ese importe será considerado como un nuevo aporte de
capital a la empresa en donde la principal es accionista.

21. VALOR NETO DE REALIZACION (VNR): Medición y Provisión

Se realiza la provisión del valor neto de realización de existencias, la empresa tiene

mercaderías que se encuentran valoradas por debajo del valor en libros, según lo siguiente:

Articulo: Televisores de 29”

Fórmula

VNR = Valor de venta - Costos estimados de terminación – Gastos estimados necesarios para
vender.

Valor de venta

75 uds. a USD 225.00 T.C.: S/. 2.89 = 48,768.75

Menos: Gastos necesarios para realizar la venta

(Estimación)
Gastos de fletes 1.5% 731.53
Comisión de ventas 5.0% 2,438.44 3169.97
Valor neto de realización S/. 45,598.78

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Ajuste al inventario = Costo - VNR

Costo de adquisición

75 unidades a S/. 765.35 = S/. 57,401.25

Menos:

Valor neto de realización 45,598.78

Provisión por desvalorización S/. 11,802.47

Se aplica a gastos de ventas el 100%.

22. Revaluación de IME a través del valor razonable

Se realiza el asiento de revaluación de IME (maquinarias y equipos de explotación)

Detalles 33 39 Valor neto

Saldos antes de la revaluación 100,000 25,000 75,000

Valor revaluado (según tasación-valor razonable) 250,000 250,000

Porcentaje de la revaluación 100% 18% 82%

Saldo después de la revaluación 250,000 45000 205000

Ajustes contables 150,000 20,000 130,000

El impuesto a la renta diferido es de S/. 27,600.

23. Deterioro del valor de activos

Provisionar el deterioro de la maquina fresadora. Se aplica a gastos administrativos 50% y

gastos de ventas 50%.

Valor en libros al 31/12/2013 51,000.00

Valor razonable menos gastos de ventas 40,000.00
Valor presente años 2014 al 2019 40,909.35
Deterioro de maquina fresadora S/. 10,090.65

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Provisión por desvalorización S/. 11,802.47 22/11/2021
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24. Instrumentos financieros negociables medidos al valor razonable

La empresa Comercial Victoria S.A., en enero de 2019 ha adquirido acciones de la empresa

BETA S.A. la cual cotiza sus acciones en la Bolsa de Valores de Lima, se firma un acuerdo para
la compra de 70000 acciones a un valor de S/. 353,500, las cuales se esperan liquidar a fin de
año. Considerar que se ha optado por reconocer los valores en la fecha de contratación y que
las mismas esperan destinarse a inversiones destinadas para su negociación.

El detalle de la operación de compra y su valor de cotización al 31/12/2019 fueron los

siguientes:

Detalles Nº de Costo Total

acciones adquisición
y valor
razonable

Costos de adquisición de las acciones 70,000.00 S/. 5.05 353,500

Pero el débito en la cuenta corriente de la empresa está afecto al ITF. Se aplica a gastos
administrativos el 100%.

25. Valoración maquinaria después del reconocimiento inicial

Realizar el asiento de la clasificación de la maquinaria disponible para la venta.

La empresa adquiere una máquina el 01/05/19 por un importe de S/. 275,000. Estimò que su
vida útil a 15 años y a depreciación lineal. La entidad valora su maquinaria, de acuerdo con el
modelo de costo de la NIC 16.

El 31/05/19, la empresa decide enajenar dicha maquinaria, por lo que la clasifica como activo
mantenido para la venta, ya que se cumplen los requisitos para clasificarla como tal. En dicha
fecha, se estima que el valor razonable de la maquina es de S/. 245,000. El 31/12/19 el valor
razonable de la maquinaria que se estima es de S/. 145,000. Los gastos de venta de esta clase
de activos que se estiman son de S/. 16,765.

Debemos calcular el importe que se registrará como mantenido para su venta y la

contabilización de la misma.

31/05/19

La NIIF 5 requiere que los gastos de clasificar un activo como mantenido para la venta se
valoren de acuerdo con esta NIIF.

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Así el 31/05/19 habrá reconocido en el Estado de Situación Financiera la maquinaria por un

valor en libros de S/. 184,861.

Precio de adquisición 275,000.00

Depreciación acumulada ( 90,139.00)
Valor en libros S/. 184,861.00

Provisión
Depreciación por desvalorización
acumulada S/. 11,802.47
= {(275,000 /15) x 4 + (275,000/15) x (11/12) = -90,139

El criterio general de valoración de los activos no corrientes mantenidos para la venta,

regulado en la NIIF 5, requiere que se valoren por el menor entre su valor razonable menos los
gastos de venta y su valor en libros.

De acuerdo con los anterior, la empresa continuara reconociendo la maquinaria por S/.
184,861, porque es inferior a su valor razonable menos los gastos de venta en dicha fecha.

Valor de venta de la maquinaria 245,000.00

Gastos de venta ( 16,765.00)
Valor razonable de la maquinaria S/. 228,235.00

31/12/19 Se realiza la provisión por el deterioro del valor del activo. Se aplica a gastos
Provisión por desvalorización S/. 11,802.47
administrativos 30% y gastos de ventas 70%.

A la fecha de los Estados Financieros se debe volver a valorar la maquinaria por el menor
entre su valor en libros y su valor razonable menos gastos de venta.

Valor en libros 184,861.00

Valor razonable menos gastos de venta ( 128,235.00)
Perdida por deterioro S/. 56,626.00

Provisión por desvalorización S/. 11,802.47

26. El costo de ventas se determinará en base al inventario inicial de existencias al 01/01/19, más
las compras del ejercicio, menos el inventario final al 31/12/2014.

Se pide:

a. Realizar el Inventario y Balances

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b. Asiento de apertura

c. Registrar en el libro diario el movimiento de las operaciones de la empresa, calculando

el ITF en cada operación que este afecta.

Sabiendo que la tasa del ITF para el año 2019 es de 0.005%

d. Realizar el registro contable, aplicando los nuevos métodos de medición de los activos
y pasivos según el PCGE y las NIIF.

e. Mayorizar los asientos contables.

f. Preparar el balance de comprobación, a nivel de cuentas

g. Elaborar el Estado de Situación Financiera y el Estado de Resultados

h. Determinara el monto anual de pagos realizados por obligaciones (participación a los

trabajadores)

i. Liquidación del Impuesto a la Renta del ejercicio 2019 (agregados y deducciones a la

renta imponible)

j. Asientos de cierre del ejercicio (pendiente)

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