CENTRO EDUCATIVO PERSONALIZADO NEZEEL

GRADO: 3ro. Básico secciones A y B

CURSO CONTABILIDAD
DOCENTE: GABINO RAXÓN

MATERIAL DE APOYO PARA LA SEMANA DEL 13 AL 17 DE JULIO 2020

TEMA: CONCILIACIÓN BANCARIA

Es el proceso por el que se comparan los registros realizados por la empresa o entidad en su libro
de bancos, con los registros realizados por el Banco según el estado de cuenta, con el fin de
establecer si todo fue registrado correctamente y si los saldos coinciden o no.

También se puede indicar que la finalidad de la conciliación bancaria es asegurar que el Banco y
el Depositante están de acuerdo sobre la cantidad de dinero disponible por el cliente en el banco.

El saldo que aparece en el extracto mensual recibido del banco, generalmente no es el mismo que
muestran los registros del depositante.

En algunos casos la conciliación bancaria puede quedar lista una vez que se han considerado
partidas tales como cheques pendientes de cobro, depósitos en tránsito, cargos o abonos varios,
hechos por el Banco. En otros casos puede ser necesaria la corrección de errores cometidos por
el Banco o por parte del Depositante para completar la conciliación.

Procedimiento para la Conciliación Bancaria:

El saldo de efectivo que aparece en el estado del banco por lo general no concuerda con el saldo
de la cuenta efectivo en los registros contables.

Razones básicas por las cuales no concuerdan el saldo de efectivo del banco con el saldo
que aparece en los libros de una empresa.

1. Depósitos en tránsito: Los depósitos que fueron hechos por la empresa, demasiado tarde
para incluirlos en el estado del banco se conocen como depósitos en tránsito. Estos
depósitos son incluidos en la cuenta efectivo de la empresa, pero no aparecen en el estado
de cuenta actual del banco.

2. Cheques en circulación: Durante el mes se extienden cheques a acreedores, a empleados

por sueldos y salarios, y por concepto de pago de impuestos, etc. No todos los cheques
extendidos son cobrados al banco durante el período que cubre el estado. Los cheques que
no han sido cobrados, se conocen como cheques en circulación o no cobrados o también se
les llama pendientes de cobro,

3. Notas de débito. Estos son documentos que emite el banco para rebajar el saldo de la
cuenta de un su cliente, generalmente las notas de débito las emite el banco por:
• Intereses bancarios por préstamos
• Pago de impuestos.
• Cheques recibidos en calidad de depósitos del cuentahabiente, pero que resultan sin
fondos.
• Comisiones bancarias
• Pago de transferencias o giros para proveedores de sus clientes
• Emitir cheques sin fondos
• Errores cometidos por el banco en operaciones ya sea en depósitos pago de
cheques.
1 • Cualquier otro concepto que rebaje el saldo de la cuenta del cuentahabiente.

Material preparado por Gabino Raxón.

 4. Notas de crédito. Estos son documentos que emite el banca para incrementar el saldo de
la cuenta de un su cliente. Generalmente el banco emite una nota de crédito por las
siguientes razones.
• Transferencias a favor del cliente
• Depósitos a favor del cliente fuera del territorio o lugar de residencia del cliente.
• Intereses ganados en cuentas de depósitos monetarios o de ahorro
• Errores cometidos por el banco y que afectaron o restaron el saldo de la cuenta
bancaria del cliente.
• Por préstamos concedidos y depositados en la cuenta de sus clientes.
• Cualquier otra razón para incrementar el saldo de la cuenta de un su cliente.

5. Errores del Banco: En alguna ocasión el banco comete un error. El más frecuente es
cargar o acreditar una cuenta con un cheque de otra empresa, es decir que no pertenecen a
la empresa.

6. Cargos por servicios bancarios: El Banco cobra sus honorarios, conocidos como cargos
por servicios por el manejo de una cuenta. El monto de los cargos por servicios que
descuenta el banco, no es conocido hasta que se recibió el estado de cuenta.

7. Cobros de Documentos: El Banco puede operar como un cobrador de la compañía y

obtener el pago de un documento a nombre de un su cliente. Por esta transacción el banco
cobra una comisión. Generalmente por esta intermediación el banco emite una nota de
crédito para incrementar el saldo de la cuenta del cliente y emite una nota de débito por
los intereses o comisión cobrada.

8. Pago de documentos: La compañía puede autorizar al banco para que un documento

pendiente de pago lo pague a su vencimiento, junto con los intereses, deduciendo el
importe de la cuenta de la empresa en el banco. Cuando se paga el documento, el banco
acostumbra enviar una nota de débito a la empresa, como aviso de que se ha efectuado el
pago.

9. Errores en los libros: La compañía puede cometer un error al registrar un pago o una
recepción de efectivo. Por lo general, no se descubre el error hasta que se recibe el estado
de cuenta del banco y se concilia contra el saldo de efectivo que aparece en los libros de la
empresa.

Actualmente para detectar todos los errores o irregularidades, existe la banca virtual que
es un servicio que presta el banco para informar al cliente cada vez que, se realiza una
operación. A través de este servicio también se puede consultar el saldo de la cuenta en
cualquier momento y detectar cualquier error a tiempo sin tener que esperar hasta fin de
mes en que el banco envía los estados de cuenta a sus clientes.

REGLAS PARA SOLUCIONAR CONCILIACIONES BANCARIAS

1. CUANDO EN LA CONTABILIDAD SE OPERÓ EL DEPÓSITO, PERO EL BANCO TODAVIA NO,
SON LOS DEPOSITOS EN CIRCULACIÓN. LOS DEPOSITOS EN TRÁNSITO O EN
CIRCULACIÓN SE LE SUMA AL SALDO DEL BANCO PARA PODER CONCILIA

2. LOS CHEQUES EN CIRCULACIÓN O NO COBRADOS EN EL BANCO POR LOS

BENEFICIARIOS. ESTOS YA ESTÁN REBAJADOS POR LA EMPRESA PERO EL BANCO AUN
NO LOS HA PAGADO. ESTOS SE RESTAN DEL SALDO DEL BANCO EN LA CONCILIACIÓN.
ESTOS CHEQUES SE DEBEN DE SUMAR

Material preparado por Gabino Raxón.

 3. SE DEBE DE TOMAR EN CUENTA QUE LOS CHEQUES EN CIRCULACION NO PUEDEN
ESTAR EN ESTA CATEGORIA MÁS DE 6 MESES DESPUES DE SU FECHA DE EMISIÓN,
PUESTO QUE ES EL PLAZO QUE EL CÓDIGO DE COMERCIO ESTABLECE PARA SU PAGO.
POR PARTE DEL BANCO, ES DE SEIS MESES. PASADOS ESTOS SEIS MESES EL BANCO NO
PAGARÁ LOS CHEQUES. EN LA CONCILIACIÓN BANCARIA ESTOS CHEQUES SE RESTAN
DEL SALDO DEL BANCO.

4. LAS NOTAS DE DEBITO EMITIDAS POR EL BANCO Y NO OPERADAS EN LA

CONTABILIDAD, SE SUMAN AL SALDO DEL BANCO, YA QUE AUN NO SE HAN
CONTABILIZADO.

5. LAS NOTAS DE CREDITO EMITIDAS POR EL BANCO Y NO OPERADAS EN LA

CONTABILIDAD, SE RESTAN DEL SALDO DEL BANCO, YA QUE ESTAS AUN NO SE HAN
CONTABILIZADO

6. CUANDO EL BANCO OPERA UNA BOLETA POR MENOR VALOR AL REGISTRADO, SE SUMA
LA DIFERENCIA ENTRE AMBAS CANTIDADES AL SALDO DEL BANCO

7. CUANDO SE EMITE UN CHEQUE Y SE REGISTRA POR VALOR MENOR, LA DIFERENCIA

ENTRE LO QUE PAGA EL BANCO Y LO REGISTRADO SEGÚN CONTABILIDAD, SE LE SUMA
AL SALDO DEL BANCO, PUESTO QUE DICHO VALOR NO SE REGISTRÓ EN LA
CONTABILIDAD DE FORMA CORRECTA.

OPERACIONES EN MONEDA EXTRANJERA (DÓLARES)

Este tipo de operaciones es normal que se realicen con los bancos. Generalmente se utilizan para
comprar divisas (monedas de otros países y que son pagadas con quetzales). Se compran divisas
para pagar a proveedores en el exterior, pago de comisiones bancarias con bancos del exterior,
anticipo a proveedores del exterior y otros conceptos.

El Código de Comercio establece la contabilidad se debe de registrar en moneda nacional, por lo

tanto cuando se compren divisas por cualquier razón, es necesario trasladar a quetzales los
dólares comprados, para poder contabilizarlos.

Ejemplo de una operación pagada con dólares

En la información se indica que para pagar a un proveedor en EE.UU. se compraron en el Banco
Industrial US$ 2,000.00 y el tipo de cambio a esa fecha era de Q7.80 por 1.00 Dólar.
Se procede de esta manera:

Se multiplican 2,000.00 por 7.80 y el resultado que en este caso nos da Q15,600.00; será el valor
a pagar por la compra de US$2,000.00.

Por lo complejo de su tratamiento, en este material en la parte práctica no se tratará en la

conciliación bancaria los errores de operación cometidos ya sea por el banco o en la contabilidad
de la empresa, tales como cheques operados con error en la empresa, cheques operados por otro
valor en el banco, operaciones ajenas a la empresa y que el banco rebajo o aumento la cuenta de
su cliente y otros.
EJEMPLO 1
Usted es asignado para revisar el saldo del Banco Los Peques de Villa Nueva y
estableció la siguiente información.
Saldo en el banco según registros contables de la empresa Q 8,940.00

Banco Industrial, cuenta monetaria 456456-4

3 1. Cheques en circulación ----
Fecha Cheque No. Monto Beneficiario Concepto
15/12/2017 3535 621.00 Juan López Viáticos
16/12/2017 3340 2,500.00 Lidia Juárez Viáticos
20/12/2017 3375 1,753.00 Sonia Jerez Sueldo

Material preparado por Gabino Raxón.

 Depósito Número 0986756 por ventas del día 31 de diciembre 2017 por
Q2,000.00 en poder del mensajero que por motivos de convivio, cuando llego
al banco ya estaba cerrado. El contador ya lo registro en la contabilidad.

Banco emitió nota de débito No. 987 por cheque rechazado del cliente Luis
Contreras por Q1950.00, de fecha 28/12/17, del BAM.

El banco emitió nota de crédito No. 56778 por Q14,018.00 porque el cliente Juan
Hilachas de Nicaragua , nos realizó abono a su factura. Fecha de la nota de crédito
30/12/17

Saldo según estado de cuenta Bancario.

Q23,582.00.
El banco emitió una nota de débito No. 7967, con fecha 31/12/2017 por
intereses bancarios con valor de Q300.00, que no fueron pagados por la
empresa en su oportunidad.
SOLUCIÓN DEL EJEMPLO1
EMPRESA: Enanitos Verdes, S.A.
CONCILIACIÓN BANCARIA DE LA CUENTA
No. 456456-4

BANCO: INDUSTRIAL

CONCILIACIÓN BANCARIA AL: 31/12/17

BANCO
SALDO SEGÚN ESTADO DE
CUENTA Q23,582.00
(MAS) DEPÓSITOS EN
CIRCULACIÓN
NÚMERO
FECHA BOLETA VALOR
31/12/17 986756 Q2,000.00
Q2,000.00
SUBTOTAL Q25,582.00
(MENOS) CHEQUES EN
CIRCULACIÓN
FECHA NÚMERO VALOR
15/12/17 3535 Q621.00
16/12/17 3340 Q2,500.00
20/12/17 3375 Q1,753.00 Q4,874.00
SUBTOTAL Q20,708.00
(MAS) NOTAS DE DÉBITO
FECHA NÚMERO VALOR
28/12/17 987 Q1,950.00
31/12/17 7967 Q300.00
Q2,250.00
SUBTOTAL Q22,958.00
4 (MENOS) NOTAS DE CRÉDITO)
FECHA NÚMERO VALOR
30/12/017 56778 Q14,018.00

Q14,018.00

Material preparado por Gabino Raxón.

 SALDO IGUAL A CONTABILIDAD Q8,940.00
EJEMPLO 2
La empresa los Volcanes, S.A. lo contrata para que le prepare la conciliación bancaria al 31
de diciembre 2017 y para el efecto le proporciona la siguiente información.

1. Estado de cuenta recibido del Banco Industrial al 31 de diciembre de 2017

Q646,000.00.

2. Saldo según contabilidad (libro de bancos) Q342,500.00

Usted determina lo siguiente:

3. El banco emitió y entregó nota de débito 123 por un cheque rechazado del cliente
Juan sin Miedo por Q 35,000.00, de fecha 27 de diciembre de 2017.

4. Comprobó la existencia del depósito No. 7832 por ventas del día 31 de diciembre
de 2017,. Por Q 40,000.00. Este depósito fue realizado el 3 de enero 2018.

5. Existen cheques emitidos, los cuales no han sido cobrados según estado de cuenta.
El detalle de los cheques es el siguiente:

Cheque Fecha Beneficiario Valor Q Concepto

02 27/12/17 Luis Montufar 100,250.00 Pago fact. 1245
80 29/12/18 Mario González 25,750.00 Pago fact. 987
692 31/12/18 Rosmery de León 13,000.00 Sueldo
diciembre.17

6. No se ha operado nota de crédito 789 por Q242,250.00 por pago con transferencia
del cliente la felicidad, S.A. de Nicaragua, de fecha 29/12/17.

7. No se ha operado nota de débito 159 de fecha 30/12/17 por pago del iva de
noviembre/17 por Q2750.00.

Con la anterior información se le solicita:

Saldo conciliado del banco al 31 de diciembre 2017

Material preparado por Gabino Raxón.

 SOLUCIÓN EJEMPLO 2
EMPRESA: LOS VOLCANES, S.A.
CONCILIACIÓN BANCARIA DE LA CUENTA No. 456456-4

BANCO: INDUSTRIAL

CONCILIACIÓN BANCARIA AL: 31/12/17

BANCO
SALDO SEGÚN ESTADO DE CUENTA Q646,000.00
(MAS) DEPÓSITOS EN CIRCULACIÓN
FECHA NÚMERO BOLETA VALOR
31/12/17 7832 Q40,000.00
Q40,000.00
SUBTOTAL Q686,000.00
(MENOS) CHEQUES EN CIRCULACIÓN
FECHA NÚMERO VALOR
27/12/17 2 100,250.00
29/12/18 80 25,750.00
31/12/18 692 13,000.00 Q139,000.00
SUBTOTAL Q547,000.00
(MAS) NOTAS DE DÉBITO
FECHA NÚMERO VALOR
27/12/17 123 Q35,000.00
30/12/17 159 Q2,750.00
Q37,750.00
SUBTOTAL Q584,750.00
(MENOS) NOTAS DE CRÉDITO
FECHA NÚMERO VALOR
29/12/17 789 Q242,250.00

Q242,250.00
SALDO IGUAL A CONTABILIDAD Q342,500.00

Material preparado por Gabino Raxón.