AUDITORÍA

OPERATIVA
SESIÓN 14
Octubre - 2023
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¿QUÉ ES EL INFORME
CADBURY?

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 CONTROL INTERNO – MODELO COCO

Introducción:

En los últimos años, a consecuencia de los numerosos problemas

detectados en las entidades de corrupción y fraudes, que han
involucrado hasta corporaciones internacionales, se ha
fortalecido e implementado el Control Interno en diferentes
países, ya que se han percatado de que este no es un tema
reservado solamente para contadores, sino que es una
responsabilidad también de los miembros de los Consejos de
Administración de las diferentes actividades económicas de
cualquier organización o país.

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 CONTROL INTERNO – MODELO COCO

Este modelo fue dado a conocer por el Instituto Canadiense de

Contadores Certificados (CICA), a través de un consejo
encargado de diseñar y emitir criterios o lineamientos generales
sobre control. El consejo denominado The Criteria of Control
Board emitió, el modelo comúnmente conocido como COCO.

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 CONTROL INTERNO – MODELO COCO

Un efectivo control requiere del mantenimiento de un equilibrio

entre autonomía e integración y entre consistencia y adaptación
al cambio.

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 CONTROL INTERNO – MODELO COCO

Objetivos Organizacionales:

• Efectividad y eficiencia de las operaciones:

• Servicio al cliente
• Salvaguarda y uso eficiente de los recursos
• Obtención de los beneficios
• Cumplimiento de las obligaciones sociales
• Seguridad de que los riesgos son debidamente
identificados y administrados

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 CONTROL INTERNO – MODELO COCO

• Confiabilidad en los reportes internos y externos:

• Mantenimiento de registros contables adecuados

• Confiabilidad de la información utilizada
• Información publicada para terceros interesados
• Cumplimiento con la normatividad y políticas internas
aplicables
• Aseguramiento de que las actividades de la organización
se conducen en total concordancia con el marco legal y
con las políticas internas

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 CONTROL INTERNO – MODELO COCO

• Naturaleza del control:

• El control debe ser realizado por el personal de toda la

organización, quien será responsable del diseño,
establecimiento, supervisión y mantenimiento del control.

• El personal responsable de lograr determinados objetivos

también deberá evaluar la efectividad del control dentro
de su esfera de competencia y de reportar tal evaluación
ante quien él es responsable.

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 CONTROL INTERNO – MODELO COCO
• Naturaleza del control:

• El costo del control deberá ser proporcional a los

beneficios esperados.

• El control requiere de un equilibrio entre autonomía e

integración y entre consistencia y adaptación al cambio.

• Considerando que una organización puede ser definida de

diferentes formas, la guía de COCO establece que una
organización debe ser entendida como un grupo de
personas que trabajan en el logro de ciertos objetivos, por
lo tanto, los objetivos vienen a ser factor determinante de
lo que debe ser incluido o excluido de una organización.
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 CONTROL INTERNO – MODELO COCO
• Naturaleza del control:

Es muy importante tener siempre presente que la guía de

COCO, está basada en el entendimiento de lo que ahí se
señala como concepto de “control” y, por lo tanto, aquellas
organizaciones que pretendan aplicar los lineamientos del
COCO, deberán tener en claro conocimiento y consideración
de los cinco componentes que conforman el Marco Integrado
del Control Interno publicado por el COSO:

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 CONTROL INTERNO – MODELO COCO

• Naturaleza del control:

• Ambiente de Control.
• Evaluación de Riesgos.
• Actividades de Control.
• Información y Comunicación.
• “Monitoreo” o Supervisión.

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 CONTROL INTERNO – MODELO COCO

COCO no es una “autoridad”, sin embargo, recomienda:

• Órganos de gobierno y administradores, a usar la guía

para ayudarles a mejorar la eficiencia y efectividad de su
organización y para demostrar que lo están haciendo.

• Accionistas, propietarios, inversionistas, acreedores, etc., a

usar la guía en la toma de decisiones acerca de
organizaciones en las cuales tengan algún interés.

• Auditores internos y auditores externos, dentro de su

mandato, a usar la guía para orientar y conducir su
trabajo.
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 CONTROL INTERNO – MODELO COCO

Criterios de control:

• Los criterios están planteados como metas a cumplir

permanentemente y no constituyen, por lo tanto,
requerimientos mínimos que se interpreten simplemente
como aceptables o no.

• Los criterios necesitan ser interpretados en el contexto de

los objetivos particulares, por ejemplo, para un objetivo
relacionado con el servicio al cliente, el criterio que se
refiere a la evaluación del desempeño podría ser
interpretado en términos de la precisión y oportunidad en
el llenado de los pedidos, la retroalimentación obtenida
por el cliente, etc.. 2023 14
 CONTROL INTERNO – MODELO COCO

Criterios de control:

• Diseñar
• Evaluar
• Desarrollar
• Modificar
• Propósito
• Compromiso
• Aptitud
• Evaluación y aprendizaje

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 CONTROL INTERNO – MODELO COCO

Estructura del modelo de control:

En la Guía del COCO, la estructura del control se construye con la

definición de control, los criterios de control y la forma en que se
agrupan los criterios.

Por ejemplo, una organización puede tener establecido un modelo de

administración, cuya estructura contiene sus propias rutinas,
filosofía y vocabulario, y en caso de intentar adoptar la estructura de
control propuesta por la Guía del COCO, no significa que todo lo
existente deba ser descartado; lo recomendable sería, comparar el
actual enfoque de la administración con la estructura del modelo
COCO y modificar solamente aquellos aspectos que sean necesarios
para mejorar su control. 2023 16
 CONTROL INTERNO – MODELO COCO

Guías sobre control:

El documento está diseñado para ayudar a mejorar el control.

Describe y define el control (más de las precisiones del control
interno contable financiero tradicional), y establece criterios para un
efectivo control en una organización.

Proporciona un marco de referencia que la gente a través de toda la

organización puede usar para desarrollar, evaluar y cambiar el
control. Sin embargo, no intenta proporcionar una guía detallada de
cómo diseñar una organización, existiendo para ellos muchas
metodologías descritas en textos sobre administración.

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 CONTROL INTERNO – MODELO COCO

El Informe COCO es producto de una profunda revisión del Comité

de Criterios de Control de Canadá sobre el reporte COSO y cuyo
propósito fue hacer el planteamiento de un informe más sencillo y
comprensible, ante las dificultades que en la aplicación del COSO
enfrentaron inicialmente algunas organizaciones.

El Informe prevé 20 criterios agrupados en cuanto al: propósito,

compromiso, aptitud, evaluación y aprendizaje.

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 CONTROL INTERNO – MODELO COCO

• Propósito:

• Los objetivos deben ser establecidos y comunicados

• Los riesgos internos y externos significativos que enfrente

una organización para el logro de sus objetivos, deben ser
identificados y evaluados.

• El diseño de políticas para apoyar el logro de los objetivos

de una organización, y para el manejo de sus riesgos, deben
ser establecidas, comunicadas y practicadas, de manera
que el personal entienda lo que de ellos se espera y el
alcance de su libertad de actuación.
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 CONTROL INTERNO – MODELO COCO

• Propósito:

• Deben establecerse y comunicarse planes para guiar los

esfuerzos para lograr los objetivos de la organización.

• Los objetivos y los planes relativos deben incluir metas,

parámetros e indicadores de medición del desempeño.

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 CONTROL INTERNO – MODELO COCO

• Compromiso:

• Valores éticos compartidos, incluyendo integridad, deben

ser establecidos, comunicados y puestos en práctica en
toda la organización.

• Las políticas y prácticas sobre recursos humanos deben ser

consistentes con los valores éticos de la organización y con
el logro de sus objetivos.

• La autoridad, responsabilidad y "accountability" deben ser

claramente definidos y consistentes con los objetivos de la
organización de tal forma que las decisiones y acciones se
tomen por el personal apropiado.
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 CONTROL INTERNO – MODELO COCO

• Aptitud:

• El personal debe tener los necesarios conocimientos,

habilidades y herramientas para alcanzar los objetivos de la
organización.

• El personal debe tener los necesarios conocimientos,

habilidades y herramientas para alcanzar los objetivos de la
organización.

• Información suficiente y relevante debe ser identificada y

comunicada de manera oportuna para posibilitar al
personal a desempeñar las responsabilidades asignadas.
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 CONTROL INTERNO – MODELO COCO

• Aptitud:

• Las decisiones y acciones de diferentes partes de una

organización deben ser coordinadas.

• Las actividades de control deben ser diseñadas como un

parte integral de la organización, tomando en consideración
sus objetivos, los riesgos para su cumplimiento y la
interrelación de los elementos de control.

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 CONTROL INTERNO – MODELO COCO

• Evaluación y aprendizaje:

• El ambiente externo e interno debe ser monitoreado para

obtener información que pueda señalar la necesidad de
reevaluar los objetivos de la organización o el control.

• El desempeño debe ser evaluado o medido contra las metas

e indicadores en los planes u objetivos de la organización.

• Las premisas consideradas para los objetivos de la

organización deben ser cuestionados periódicamente.

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 CONTROL INTERNO – MODELO COCO

• Evaluación y aprendizaje:

• Las necesidades de información y los relativos sistemas de

información deben ser reevaluados en la medida que
cambian los objetivos o al identificarse deficiencias de la
información reportada.

• Debe establecerse y ejecutarse un seguimiento de los

procedimientos, para asegurar que los cambios o acciones
requeridos se dieron.

• La administración debe evaluar periódicamente la

efectividad del control en su organización y comunicar sus
resultados a aquellos ante quienes es responsable.
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MUCHAS GRACIAS

2023 Auditoría Operativa 26