CONTROL INTERNO

coso
• Es la organización voluntaria del sector privado,
establecida en los EEUU, dedicada a
proporcionar orientación a la gestión ejecutiva
y las entidades de gobierno sobre los aspectos
fundamentales de organización.
• El COSO ha establecido un modelo común de
control interno contra el cual las empresas y
organizaciones pueden evaluar sus sistemas de
control.
 CARACTERSITICAS IMPLEMENTADAS EN EL COSO

1985 Se formó la comisión Treadway, en

respuesta a fracasos producidos por la
deficiencia de los controles internos.
1992 Se publicó el marco de referencia
Integrado de Control Interno, considerando 5
componentes de control interno.
2004 Se publicó el marco de referencia COSOERM,
considerando 8 componentes del control interno.
CARACTERSITICAS IMPLEMENTADAS EN EL
COSO
2013 Se actualizó el marco de referencia
del año 1992, poniendo mas énfasis en el
reporte no financiero y riesgos de fraude.
2017 De manera reciente COSO ERM
actualizó su publicación en materia de
riesgos. Esto supone un gran cambio en el
análisis y la gestión de los mismos,
adicionando 13 principios.
SURGIMIENTO DE NUEVAS NECESIDADES

- Mayores expectativas de supervisión por

parte de los stakeholders y del gobierno
corporativo.
- Globalización de los mercados y de las
operaciones. Cambios en los modelos de
negocio.
- Evolución de los sistemas de información.
SURGIMIENTO DE NUEVAS NECESIDADES

- Necesidades de prevención e
identificación de fraude.
- Nuevas y complejas leyes, regulaciones y
normas.
- Mayores expectativas por la competencia
y responsabilidad profesional.
MISIÓN DEL COSO

Desarrollo de marcos generales

Orientación sobre la Gestión del Riesgo

Control Interno y Disuasión del Fraude

 El Marco COSO 2013, mantiene el concepto de control
interno
Mejoras y
aclaraciones para
Cinco componentes Tres objetivos de
facilitar el uso y su
control
aplicación en
las Entidades

COSO III propone desarrollar el marco original, empleando

"principios" y "puntos de interés“ con el objetivo de ampliar y
actualizar los conceptos de control interno sin dejar de
reconocer los cambios en el entorno empresarial y operativo.
CONTROL INTERNO
ORIENTADO AL
LOGRO DE
OBJETIVOS

ADAPTABLE A LA
ESTRUCTURA DE LA UN PROCESO
ENTIDAD

PROPORCIONA
AFECTADOS POR
SEGURIDAD
PERSONAS
RAZONABLE
BENEFICIOS
El control interno permite que una organización se ocupe mas
eficazmente de los cambios en el entorno económico y competitivo,

Ayuda a las entidades a lograr importantes objetivos y

a mantener y mejorar su rendimiento.

Permite a las organizaciones a desarrollar de manera eficiente y efectiva,

sistemas de control interno que se adapten a los cambios en el entorno
operativo y de negocio mitigando riesgos.
Objetivos

Los objetivos pueden ser generales o específicos. Por lo general

toda entidad tiene como objetivos:
• Operacionales: Referente a la utilización eficaz y eficiente de
los recursos de la entidad.
• Información financiera: Referente a la preparación y publicación
de estados financieros fiables.
• Cumplimiento: Referente al cumplimiento por parte de la
entidad de las leyes y normas que le sean aplicables.
Componentes

El control interno consta de cinco componentes que se

relacionan entre sí y son necesarios para cumplir con los
objetivos.
- Entorno de control.
- Evaluación de los riesgos.
- Actividades de control.
- Información y comunicación.
- Supervisión.
 1 ENTORNO DEL CONTROL
El entorno de control marca las pautas de comportamiento de una organización
y a la conciencia del personal respecto al control. Aporta disciplina y
estructura.
• Factores que constituyen el entorno de control:
- Honradez.
- Valores éticos.
- Capacidad del personal.
- La filosofía de la dirección y la forma de actuar.
- La forma en que la dirección distribuye la autoridad y las responsabilidades y
organiza y desarrolla profesionalmente a sus empleados.
- Atención y orientación que proporciona el Directorio.
 - EVALUACIÓN DEL ENTORNO DEL CONTROL
Evaluación de cada factor del entorno de control para determinar si es
positivo.
• Integridad y valores éticos
• Compromisos de competencia profesional
• Directorio y Comité de Auditoria
• La filosofía de dirección y el estilo de gestión
• Estructura organizativa
• Asignación de autoridad y responsabilidad
• Políticas y prácticas de recursos humanos
 2 EVALUACIÓN DEL RIESGO
• Toda entidad debe hacer frente a riesgos tanto de
origen interno como externo.
• La evaluación del riesgo consiste en la identificación
y análisis de los factores que podrían afectar la
consecución de los objetivos y como resultado de
dicho análisis, determinar la forma en que los riesgos
deben ser gestionados.
 2 EVALUACIÓN DEL RIESGO

OBJETIVOS
• Objetivos relacionados con las operaciones
• Objetivos relacionados con la información
financiera
• Objetivos de cumplimientos
 2 ACTIVIDADES DE CONTROL

• Las actividades de control consisten en las políticas y

procedimientos:
• De asegurar que se cumplan con las directrices de la dirección,
• De a asegurar que se tomen las medidas necesarias para afrontar
los riesgos que ponen en peligro la consecución de los objetivos
de la entidad.
• Estas actividades pueden ser: aprobaciones y autorizaciones,
verificaciones, conciliaciones, el análisis de los resultados de las
operaciones, la salvaguarda de los activos y la segregación de
funciones.
Tipos de actividades de control

• 1. Análisis efectuados por la dirección

• 2. Gestión directa de funciones por actividad
• 3. Proceso de información
• 4. Controles físicos
• 5. Indicadores de rendimientos
• 6. Segregación de funciones
4. INFORMACION Y COMUNICACIÓN

• Es necesario identificar, recoger y

comunicar la información relevante
de modo que permita a cada uno
asumir sus responsabilidades
5. SUPERVISION

• Resulta necesario realizar una

supervisión de los sistemas de control
interno, evaluando la calidad de su
rendimiento.
• La supervisión podrá ser continuada o
periódica o una combinación de ambas.
EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO COMO
HERRAMIENTA

• El desarrollo eficiente y eficaz de la auditoría

externa de estados contables depende de la
idoneidad profesional y del cumplimiento de las
normas de auditoría vigentes. La idoneidad
profesional es un aspecto subjetivo del conocimiento
del profesional actuante, que se pone de manifiesto
en el desarrollo de su trabajo, que le permite lograr
los objetivos buscados de una manera razonable.