COSO III

Este nuevo modelo de COSO se genera teniendo en cuenta los grandes cambios que ha tenido la
industria y los avances tecnológicos, en mayo de 2013 el comité implemento un nuevo tipo,
llamado COSO III siendo una versión mejorada y actualizada respecto al de 1992.

COSO II permitirá que las entidades desarrollen y mantengan efectiva y eficientemente sistemas de
control interno que permitan adaptarse a los cambios, “cumplimiento de objetivos de la empresa,
mitigación de los riesgos a un nivel aceptable, y apoyo a la toma de decisiones y al gobierno”
[ CITATION Gon14 \l 12298 ].

Según González Martínez

Este modelo presentado por COSO ha enfocado la atención hacia el mejoramiento del
control interno y del gobierno corporativo, y responde a la presión pública para un mejor
manejo de los recursos públicos o privados en cualquier tipo de organización, como
consecuencia de los numerosos escándalos, la crisis financiera y los fraudes presentados
(2014.pg.7)

Algunos de los objetivos principales del modelo actualizado COSO 2013 es:

 Aclarar los requerimientos del control interno

 Actualizar el ambiente en el cual se somete el control interno a muchos cambios en las
entidades y ambiente operativo.
 Ampliar la aplicación al expandir los objetivos operativos y de emisión de informes.

Factores relevantes que contribuyeron a la actualización del Marco Integrado de Control Interno
son:

 Variación de los modelos de negocio como consecuencia de la globalización.

 Incremento del número y complejidad de las normativas aplicables al mundo empresarial a
nivel internacional.
 Nuevas expectativas sobre la responsabilidad y competencias de los gestores de las
organizaciones.
 Incremento de las expectativas de los grupos de interés (inversores, reguladores) en la
prevención y detección del fraude.
 Aumento del uso de las nuevas tecnologías, y su desarrollo constante.
 Exigencias en la fiabilidad de la información reportada.
A continuación se evidenciara cambios en el COSOS III respecto al COSOS I

1. A nivel General

2. A nivel de Componentes
El modelo de control interno COSO 2013 actualizado está compuesto por los cinco componentes,
establecidos en el Marco anterior y 17 principios que la administración de toda organización debería
implementar.

COSOS III - 17 principios

Entorno de control

Principio 1: Demuestra compromiso con la integridad y los valores éticos

Principio 2: Ejerce responsabilidad de supervisión
Principio 3: Establece estructura, autoridad, y responsabilidad
Principio 4: Demuestra compromiso para la competencia
Principio 5: Hace cumplir con la responsabilidad
 Evaluación de riesgos
Principio 6: Especifica objetivos relevantes
Principio 7: Identifica y analiza los riesgos
Principio 8: Evalúa el riesgo de fraude
Principio 9: Identifica y analiza cambios importantes

Actividades de control
Principio 10: Selecciona y desarrolla actividades de control
Principio 11: Selecciona y desarrolla controles generales sobre tecnología
Principio 12: Se implementa a través de políticas y procedimientos
Principio 13: Usa información Relevante

Sistemas de información
Principio 14: Comunica internamente
Principio 15: Comunica externamente

Supervisión del sistema de control - Monitoreo

Principio 16: Conduce evaluaciones continuas y/o independientes
Principio 17: Evalúa y comunica deficiencias

Modelo de Control COCO

Criteria of Control Committee (Instituto Canadiense de Contadores Certificados, CICA,

November1995.)

Este modelo surge a raíz de una profunda revisión al modelo COSO por parte del Comité de
Criterios de Control de Canadá con la finalidad de que este sea más fácil de entender y comprender
al determinar las dificultades que presentó el informe COSO.

El modelo busca facilitar el entendimiento del control interno y mejorarlo de manera sencilla y
comprensible en su aplicación.

Este modelo prevé un entendimiento del control y da respuesta a las siguientes a tendencias como:
• En el impacto de la tecnología y el recorte a las estructuras organizacionales, que han propiciado
un mayor énfasis sobre el control a través de medios informales, como la visión empresarial
compartida, comunión de valores y una comunicación más abierta.

• En la creciente demanda de informar públicamente acerca de la efectividad del control, respecto

de ciertos objetivos.

• En el énfasis de las autoridades para establecer controles, como una forma de proteger los
intereses de los accionistas. Algunas autoridades financieras han establecido procedimientos y
protocolos de información, aplicables a las instituciones bajo su jurisdicción.

Según [ CITATION Eli18 \l 12298 ]

El modelo COCO define el control interno de una forma idéntica al modelo coso, la
diferencia se encuentra en que el modelo COCO proporciona un marco de referencia a
través de 20 criterios agrupados en 4 componentes, que el personal en toda la
organización puede usar para diseñar, desarrollar, modificar o evaluar el control.

1. Propósito
 Los objetivos deben ser comunicados
 Identificar los riesgos internos y externos que puedan afectar el logro de los
objetivos.
 Las políticas para apoyar el logro de objetivos deben ser comunicadas y
practicadas, de manera que el personal identifique el alcance de su libertad de
actuación.
Se debe establecer planes para guiar los esfuerzos
 Los objetivos y planes deben incluir metas, parámetros e indicaciones de medición
del desempeño.

2. Capacidad
 El personal debe tener los conocimientos, habilidades y herramientas necesarios
para el logro de objetivos.
 El proceso de comunicación debe apoyar los valores de la organización.
  Se debe identificar y comunicar información suficiente y relevante para el logro de
objetivos.
 Las decisiones y acciones de las diferentes partes de una organización deben ser
coordinadas.
 Las actividades de control deben ser diseñadas como una parte integral de la
organización.
3. Compromiso
 Se deben establecer y comunicar los valores éticos de la organización.
 Las políticas y prácticas sobre recursos humanos deben ser consistentes con los
valores éticos de la organización y con el logro de sus objetivos.
 La autoridad y responsabilidad deben ser claramente definidos y consistentes con
los objetivos de la organización, para que las decisiones se tomen por el personal
apropiado.
 Se debe fomentar un ambiente de confianza para apoyar el flujo de la información.
4. Supervisión y Aprendizaje
 Se debe controlar el ambiente interno y externo para identificar información que
oriente hacia la reevaluación de objetivos.
 El desempeño debe ser evaluado contra metas e indicadores.
 Las ideas indicadas para el logro de objetivos deben ser revisadas periódicamente.
 Los sistemas de información deben ser evaluados nuevamente en la medida en que
cambien los objetivos y se precisen deficiencias en la información.
 Debe comprobarse el cumplimiento de los procedimientos modificados.
 Se debe evaluar periódicamente el sistema de control e informar de los resultados.
Bibliografía
Elizalde Marín, L. (2018). CONTROL INTERNO DESDE EL ENFOQUE CONTEMPORANEO. Quito:
ESPOCH.

González Martínez, R. (2014). Marco Integrado de Control Interno. Modelo COSO III Manual del
participante. Bogota: Qualpro Consulting S.C.

Preguntas
1. Por qué surge el modelo COCO?
2. Cuáles son los componentes del COSO III?
3. En qué año se actualizo el COSO III?
4. Cuantos criterios componen el modelo COCO?, mencione 5.
5. Que significan sus siglas en ingles COCO?