SisteTributa

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ÁMBITO DE APLICACIÓN CÓDIGO

TRIBUTARIO LEY 2492
ARTÍCULO 1.- (ÁMBITO DE
APLICACIÓN). Las disposiciones de
este Código
establecen los principios, instituciones,
procedimientos y las normas
fundamentales que
regulan el régimen jurídico del sistema
tributario boliviano y son aplicables a
todos los
tributos decarácter nacional,
departamental,municipal y
universitario.
ARTÍCULO 2.- (ÁMBITOESPACIAL).
Las normastributarias tienen
aplicación en elámbito
territorial sometido alafacultad
normativa del órgano competente para
dictarlas,salvo queen
ellasseestablezcanlímites territoriales
más restringidos.
Tratándose de tributos aduaneros,
salvo lo dispuesto en convenios
internacionales o leyes
especiales, elámbito espacial está
constituido por el territorio nacional y
las áreas geográficas
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de territorios extranjeros donde rige la

potestad aduanera, en virtud a
Tratados o Convenios
Internacionales suscritos porel Estado.

LEY 2492 CÓDIGO TRIBURARIO

BOLIVIANO
ARTÍCULO 5° (Fuente, Prelación
Normativa y Derecho Supletorio).
I. Con carácter limitativo, son fuente
del Derecho Tributario con la
siguiente prelación normativa:
1. La Constitución Política del Estado.
2. Los Convenios y Tratados
Internacionales aprobados por el
Poder Legislativo.
3. El presente Código Tributario.
4. Las Leyes
5. Los Decretos Supremos.
6. Resoluciones Supremas.
7. Las demás disposiciones de
carácter general dictadas por los
órganos administrativos facultados al
efecto con las
limitaciones y requisitos de
formulación establecidos en este
Código.
También constituyen fuente del
Derecho Tributario las Ordenanzas
 SisteTributa
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Municipales de tasas y patentes,

aprobadas por el Honorable Senado
Nacional, en el ámbito de su
jurisdicción y competencia.
II. Tendrán carácter supletorio a este
Código, cuando exista vacío en el
mismo, los principios generales del
Derecho Tributario y en su
defecto los de otras ramas jurídicas
que correspondan a la naturaleza
y fines del caso particular.
Comentarios
 1.1LosTributos
Desde el ámbito financiero, los tributos son
contribuciones obligatorias que los habitantes de una sociedad
deben aportar a las arcas del estado. Estas contribuciones ya
no se realizan en especie, como en la antigüedad, sino con
dinero1.

La recaudación de los recursos de dichos

tributos el Estado los administra y utiliza para sostener el gasto
público y satisfacer las necesidades de la ciudadanía.

Los tributosson losaportesque hacenlos individuos para

que la
sociedadpuedafuncionar. 11

1.1.1 ElementosdelTributo
En el diseño del sistema tributario boliviano se
analizan los elementos que conforman el tributoy estos son:

- Hecho generador: Es el presupuestode naturalezajurídica

o económica expresamente establecido por Ley para
configurar cada tributo, cuyo acontecimiento origina el

1 hIttps://www.finanzaspracticas.com.co/finanzaspersonales/presupuestar/personales/45.php
 TEMUN SisteTributa
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A O ma rio ia
nacimiento de la obligación tributaria (Ley Nº 2492,
Sección II, Artículo 16).

- Sujetos:(Ley Nº 2492, Sección III, SubsecciónI,Artículo 21

y Subsección II, Artículo 22).

· Pasivo: Es el contribuyente que debe

cumplir las obligacionestributarias.

· Activo: Está constituido por cualquiera de las

administraciones tributarias que tienen las facultades de
recaudación, control, verificación, determinación, ejecución
y otras.

- Base imponible:Es la unidadde medida, valor o magnitud,

obtenidos de acuerdo a las normas legales respectivas,
sobrela cual se aplicala alícuotaparadeterminarel tributoa
pagar(Ley Nº 2492, Sección IV, Artículo 42).
12
- La alícuota:Es el valor fijo o porcentualestablecidopor Ley,
que debe aplicarse a la base imponible para determinar el
tributoa pagar (Ley Nº 2492, Sección IV, Artículo 46).
 ELEMENTOS
DELTRIBUTO

Hechogenerador Sujetos BaseImponible Alícuota

Pasivo Activo

1.1.2 Clasi ficacióndelosTributos

- Los tributos se clasifican en: Impuestos, tasas,
contribuciones especiales y patentes municipales.

TRIBUTO

Impuesto Tasa Contribución

Especial Patente

Nacional Departamental Municipal 13

- Impuesto: Tiene como hecho generador una situación

prevista porLey.No existe una contraprestación.
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- Tasa: Consiste en la prestaciónde servicios o la realización
de actividades individualizadas en el sujeto pasivo. Estas
tasas no debe tener un destino ajeno al servicio o actividad
que constituyela causa de la obligación.

- Contribuciones Especiales: Beneficios derivados de la

realización de determinadas obras o actividades estatales
cuyo producto no debe tener un destino ajeno a la
financiaciónde dichas obras o actividades.

- Patentes: Son establecidasconforme a la C.P.E. cuyo hecho

generador es el uso o aprovechamiento de bienes de

dominio público, así como la obtención de

autorizaciones para la realización de actividades
económicas. Sólo la Ley puede crear, modificar y suprimir
los tributos.

1.2ElementosIntegrantesdelSistemaTri
butario
Se debe tener presente que un sistema
tributario está conformado no solamente por un conjunto
coherente e integrado de tributos, sino también, de otros
elementos muy importantes que le dan fuerza y unión. Los
elementos que integran el Sistema Tributario Bolivianoson:
 TEMUN
A O

POLÍTICA
TRIBUTAR
IA

SISTEMA NORMA
TRIBUTACIÓ TRIBUTAR
IA
N

ADMINISTR
TRIBUT
ACIÓN
14 ARIA

Política Tributaria: Se refiere a los lineamientos

que definen los objetivos del Sistema Tributario y además que lo
orientan y dirigen,misma que:
- Diseña el Sistema Tributario.
- Define las característicasdel Sistema Tributario.

- Analiza los indicadores del Sistema Tributario, formula y

diseña el Sistema Tributario para la obtención de recursos
para el Estadoa travésde tributos. - Se encargade las cosas
futuras.

Normativa Tributaria: Constituye los principios

generales o normativos que definen la estructura tributaria o el
conjunto de tributos además de las relaciones de
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interdependencia con los demás componentes del Sistema
Tributario.

Administración Tributaria: Son los elementos

institucionales que se encargande la recaudaciónde los tributos.
15
- Implementa la Normativa Tributaria.
- Se encarga del Sistema Tributarioactual.
- Facilita al contribuyente el pago de sus impuestos velando
por la correcta aplicación de las normas.

Se puede indicar que los elementos que

constituyen el Sistema Tributario boliviano definen,
organizan y hacen la ejecución de los
procesosadministrativostributarios.
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Agentes de Retención ¿Qué son?
Agentes de Retención, son todos los empleadores del Sector Público y
Privado que paguen a sus
dependientes (incluidos pagos a funcionarios diplomáticos y personal oficial
de las misiones diplomáticas
bolivianas destacadas en el exterior) por los trabajos desarrollados,
cualquiera fuere su denominación o forma de
pago como ser:
•Sueldos
•Salarios
•Jornales
•Sobre sueldos
•Horas extras
•Categorizaciones
•Participaciones
•Emolumentos
•Primas
•Bonos de cualquier clase o denominación
•Dietas
•Gratificaciones
•Bonificaciones
•Comisiones
•Compensaciones en dinero o en especie,
•incluidas las asignaciones por alquiler, vivienda y otros
•gastos de representación
•Toda retribución ordinaria o extraordinaria, suplementaria o a
•Destajo

INGRESOS GRAVADOS Y DEDUCCIONES PARA RC-IVA

(DEPENDIENTES)
La diferencia entre el total de los ingresos y las deducciones, (cotizaciones
laborales para la seguridad social y otras

Dispuestas por leyes sociales), constituye la base imponible, sobre la cual se

aplica la alícuota del RC IVA, (13 %).

De los ingresos percibidos en relación de dependencia, se descontará lo

siguiente:

1) Mínimo no imponible, dos Salarios Mínimos Nacionales (Considerar el

SMN vigente para cada gestión).

2) 13 % del IVA contenido en las Facturas adjuntas al Formulario 110, que

presenten los dependientes por compra de

Bienes y servicios.

3) 13% de dos SMN, que se presume corresponde a las compras que el

dependiente hubiera efectuado a sujetos

Pasivos de Regímenes Especiales (Simplificado, Agropecuario e Integrado),

no obligados a dar Facturas.

Ejemplo:

El Sr. Jiménez, servidor público, durante el mes de agosto 2019 percibió un

sueldo de Bs. 10500, sobre dicho ingreso

Se tiene el siguiente tratamiento tributario:

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De la aplicación de lo señalado anteriormente se obtendrá:

1.- Saldo a Favor del Fisco.- Donde de existir este saldo se podrá descontar con el saldo a
favor del contribuyente del mes
anterior (si existiera). Si aún quedase un saldo a favor del Fisco, el mismo debe ser retenido,
declarado en el Formulario 608
y depositado en una Entidad Financiera, máximo hasta el día del vencimiento.
2.- Saldo a Favor del Dependiente.- de existir este saldo el mismo será actualizado y podrá
ser compensado hasta el
período en que se agote.
Aspectos importantes para los Agentes de Retención
1.Los saldos de un dependiente podrán trasladarse a otros dependientes segun la RND N°
101900000010.
2.En caso de retiro del dependiente, se consolidará a favor del Fisco el saldo del RC-IVA que
hubiera acumulado hasta el
momento en que se produjo su baja.
3.Los dependientes que solamente tengan ingresos en relación de dependencia, no están
obligados a inscribirse en el
Padrón Biométrico Digital (PBD), para la obtención del NIT.
Planilla Tributaria
El Agente de Retención (Empleador) presentará en base a la planilla tributaria el Formulario
608, en los meses que tenga
retenciones por concepto de RC-IVA a sus dependientes consolidando la información del total
de los dependientes.
Formulario 608
Los Agentes de Retención (Empleador) presentará el Formulario 608 de forma mensual
consolidando la información del
total de los dependientes y cancelará los montos retenidos hasta su fecha de vencimiento, de
acuerdo a la terminación del
Número de Identificación Tributaria (NIT).

Deberes de los Agentes de Retención

Recibir el Formulario 110 en medio magnético y físico llenado por los dependientes máximo
hasta el día 20 de cada mes
mes (RND 10-0030-15 art. 6), verificando:
1.Que las Facturas y documentos equivalentes sean originales.
2.Que cada Factura cumpla los requisitos establecidos en normativa vigente.
3.Que las Facturas y documentos equivalentes no tengan fecha de antigüedad mayor de 120
días calendario anteriores
al día de presentación al empleador.
4.Cada una de las Facturas y documentos equivalentes deben estar necesariamente emitidas
con el número del
Documento de Identidad y mínimamente el primer apellido del dependiente, con las
excepciones reconocidas por la
Administración Tributaria.
5.Correcta transcripción de los datos de las Facturas (NIT, Importe, etc.) al Formulario 110.
6.Las operaciones aritméticas y el cálculo del 13 % del impuesto.
7.El correcto llenado del Formulario 110.
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•Confeccionar la planilla impositiva de retención y liquidación del impuesto, determinando los
saldos a favor del Fisco
y/o a favor de los dependientes.
•Una vez verificadas las Facturas se inutilizarán las mismas con un sello con la palabra
INUTILIZADA.
•El Administrativo o Responsable archivará el Formulario 110 y las Facturas ordenadas por
dependiente y por mes, por
el término de prescripción.

¿Qué es un agente de percepción en Bolivia?

El agente de percepción es aquel que, por su profesión, oficio, actividad o

Función, está en una situación que le permite recibir del contribuyente un monto

Tributario que posteriormente debe depositar a la orden del fisco.

Los agentes de retención y/o percepción del Impuesto quedan designados

Como agentes de información, conforme a las disposiciones de los Artículos 71

Al 73 del Código Tributario Boliviano, debiendo el Servicio

De Impuestos Nacionales establecer la forma y plazo en que cumplirán su deber

De información tributaria.

AGENTES DE INFORMACIÓN
ARTÍCULO 71.- (OBLIGACIÓN DE INFORMAR).
I. Las obligaciones a que se refiere el parágrafo anterior, también serán cumplidas por los
agentes de información
cuya designación, forma y plazo de cumplimiento será establecida reglamentariamente.
II. El incumplimiento de la obligación de informar no podrá ampararse en: disposiciones
normativas, estatutarias, contractuales y reglamentos internos de funcionamiento de los
referidos organismos o entes estatales o
privados.
III.Toda persona natural o jurídica de derecho público o privado, sin costo alguno, está
obligada a proporcionar a
la Administración Tributaria toda clase de datos, informes o antecedentes con efectos
tributarios, emergentes
de sus relaciones económicas, profesionales o financieras con otras personas, cuando fuere
requerido
expresamente por la Administración Tributaria.
IV.Los profesionales no podrán invocar el secreto profesional a efecto de impedir la
comprobación de su propia situación tributaria.
ARTÍCULO 72.- (EXCEPCIONES A LA OBLIGACIÓN DE INFORMAR). No podrá exigirse
información en los siguientes casos:
Cuando la declaración sobre un tercero, importe violación del secreto profesional, de
correspondencia epistolar o de las comunicaciones privadas salvo orden judicial.
Cuando su declaración estuviera relacionada con hechos que pudieran motivar la aplicación
de penas
privativas de libertad de sus parientes hasta cuarto grado de consanguinidad o segundo de
afinidad, salvo los
casos en que estuvieran vinculados por alguna actividad económica.

ARTÍCULO73.- (OBLIGACIONES DE LOS SERVIDORES PÚBLICOS).

Las autoridades de todos los niveles de la organización del Estado cualquiera que sea su
naturaleza, y quienes en
general ejerzan funciones públicas, están obligados a suministrar a la Administración
Tributaria cuantos datos y
antecedentes con efectos tributarios requiera, mediante disposiciones de carácter general o a
través de
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requerimientos concretos y a prestarle a ella y a sus funcionarios apoyo, auxilio y protección
para el ejercicio de sus funciones.
Para proporcionar la información, los documentos y otros antecedentes, bastará la petición de
la Administración
Tributaria sin necesidad de orden judicial. Asimismo, deberán denunciar ante la
Administración Tributaria
correspondiente la comisión de ilícitos tributarios que lleguen a su conocimiento en
cumplimiento de sus funciones.
A requerimiento de la Administración Tributaria, los juzgados y tribunales deberán facilitarle
cuantos datos con efectos
tributarios se desprendan de las actuaciones judiciales que conozcan, o el acceso a los
expedientes o cuadernos en
los que cursan estos datos. El suministro de aquellos datos de carácter personal contenidos
en registros públicos u
oficiales, no requerirá del consentimiento de los afectados

ARTÍCULO 23.- (CONTRIBUYENTE). Contribuyente es el sujeto pasivo

respecto del cual se verifica el hecho generador de la obligación tributaria. Dicha
condición puederecaer:
1. En las personas naturales prescindiendo de su capacidad según el derecho
privado.
2. En las personasjurídicas y en los demásentes colectivos a quienes las Leyes
atribuyen calidad desujetos de derecho.
3. En las herencias yacentes, comunidades de bienes y demás entidades
carentes de personalidad jurídica que constituyen una unidad económica
o un patrimonio separado, susceptible de imposición. Salvando los
patrimonios autónomos emergentes de procesos de titularización y los
fondos de inversión administrados por Sociedades Administradoras de
Fondos deInversión y demásfideicomisos.

UNIDAD 2 DETERMINACIÓN TRIBUTARIA

TEMA 1.FORMA DE DETERMINACIÓN

FORMAS DE DETERMINACIÓN TRIBUTARIA

Ahora bien, definido los métodos para la determinación de la
obligación
tributaria, vamos a referirnos a las formas de determinación. Existen
tres formas
de determinación de la obligación tributaria según dispone el artículo
93 de la Ley
2492: la determinada por el contribuyente (sujeto pasivo) a través de
declaraciones juradas, en las que se determina la deuda tributaria.; la
determinada por la Administración Tributaria (sujeto activo)
determinaciones
de oficio en ejercicio de las facultades otorgadas por Ley, y la
determinación mixta, este forma de determinación es la que practica
la
Administración Tributaria en colaboración con el sujeto pasivo, este
último
aporta los datos en mérito a los cuales la Administración Tributaria fija
el
importe a pagar.
1. La determinación tributaria realizada por el sujeto pasivo, es
exteriorizada a través de la presentación de la declaración jurada. De
acuerdo
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con el artículo 78 del Código Tributario define a la declaración jurada
presentada por los sujetos pasivos, como manifestación de hechos,
actos y
datos comunicados a la Administración Tributaria en la forma, medios,
plazos y lugares establecidos por las reglamentaciones que ésta
emita, se presumen fiel reflejo de la verdad y comprometen la
responsabilidad de quienes las suscriben. Será el sujeto pasivo el
responsable de los datos registrados en la declaración jurada, sin
perjuicio de su verificación por parte de la Administración o posterior
rectificación. En el ámbito municipal, es declaración jurada la
presentada por
el sujeto pasivo o terceros responsables sobre las características de
sus
bienes gravados.
2. La determinación de oficio practicada por la Administración
Tributaria(sujeto activo), es un procedimiento orientado a la
verificación de la declaración jurada presentada por los sujetos
pasivos y se encuentra dispuesto en el artículo 95 del Código
Tributario. De acuerdo a las facultades que le otorga la ley, la
Administración Tributaria inicia el procedimiento de oficio,
realizando tareas de verificación, control, investigación y
fiscalización de los hechos, actos, datos, elementos, valoraciones
y demás circunstancias que integren o condicionen el hecho
imponible declarados por el sujeto pasivo. A este efecto, dictará el
acto determinativo (resolución determinativa) que declara la
existencia y cuantía de un crédito tributario o su inexistencia, esta
noción viene a reforzar el carácter declarativo de la determinación.
Cuando el sujeto pasivo no presenta la declaración jurada
correspondiente, en los casos en que está obligado a hacerlo, o
cuando en los casos de determinación mixta el sujeto pasivo no
aporta los datos que le pide el fisco para concretar el importe del
tributo, se inicia la determinación de la obligación tributaria
denominada como Determinación en Casos Especiales.
En estas circunstancia la Administración Tributaria efectuará de
oficio los ajustes que correspondan estableciendo el monto del
impuesto y conmina a su pago al sujeto pasivo o tercero
responsable, tomando en cuenta el mayor tributo mensual
declarado o determinado dentro de los doce (12) períodos
inmediatamente anteriores al de la omisión del cumplimiento de
esta obligación, seis (6) períodos trimestrales anteriores en el caso
de impuestos trimestrales y cuatro (4) períodos anteriores en el
caso de impuestos anuales.
Si no se hubieran presentado declaraciones juradas por los
períodos citados, se utilizarán las gestiones anteriores no
prescritas. De no contarse con la información necesaria para
determinar el monto presunto, se determinará la obligación,
aplicando lo dispuesto por el Artículo 45 de la Ley N° 2492, es decir
sobre base presunta. El importe del monto presunto así calculado,
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si fuera cancelado por el sujeto pasivo o tercero responsable, se
tomará como pago a cuenta del impuesto que en definitiva
corresponda.
3. Finalmente, corresponde referirnos a la determinación mixta
que efectúa la Administración Tributaria con la cooperación del
sujeto pasivo. Se caracteriza por el aporte de información o datos
que le solicita el fisco al sujeto pasivo, y este realiza la declaración
de dichos datos, posteriormente la Administración sobre la base
de los datos proporcionados fija el importe del impuesto a pagar.
En nuestro país, esta determinación alcanza a dos impuestos en el
ámbito municipal, el Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles
y Vehículos Automotores (IMPBI e IMPVA), donde constituye la
forma normal de determinar los tributos de mayor importancia.

¿Qué es la base imponible en Bolivia ejemplos?

Por ejemplo, para el IVA la base imponible es el precio de venta el
que resulta de
deducir del precio total los envases, descuentos y bonificaciones. Por
ejemplo, para el
RUAT, es el valor de un vehículo en términos monetarios, se conoce
comúnmente como
valuación o valor del vehículo.
La Ley 2492 establece dos métodos de determinación de la obligación
tributaria.
En el artículo 43.
MÉTODO BASE CIERTA
Toma en cuenta elementos existentes, que permiten conocer en
forma directa, el hecho
generador de la obligación tributaria y la cuantía del mismo.
Ejemplo: Libros, registros contables, balances y otros de los EE.FF.
Declaraciones ante la administración Tributaria.
Facturas, comprobantes, guías.

DETERMINACIÓN MÉTODO BASE PRESUNTA

¿Cómo se realiza la Determinación sobre Base Presunta?
La determinación sobre base presunta se configura cuando el
contribuyente no hubiera
entregado la documentación (1. Ocultamiento de activos, rentas,
bienes, pasivos,
etc. 2. Hay discrepancias con sus declaraciones juradas. 3. Se
detecte la falta de
inscripción en el SIN. 4. No otorga facturas, comprobantes y otros.) y
se presenten
circunstancias que dificulten la determinación sobre base cierta, por lo
cual la Ley N°
2492 estableció la existencia de medios para la determinación de la
base imponible
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sobre base presunta, que deben ser precisados mediante norma
reglamentaria por la
Administración Tributaria.
La Resolución Normativa de Directorio 10-0017-13 emitida el 8 de
mayo de 2013,
para una mejor aplicación, aclara las circunstancias para la
determinación sobre base
presunta, los elementos que podrían utilizarse y las Técnicas a
aplicar.

La prescripción es de 8 años desde el 2016

Última actualización: septiembre 21, 2020
Los tiempos de prescripción en el Código Tributario
Prescripción significa que la deudas, pasado un tiempo, ya no pueden
cobrarse. No prescribe la deuda, sino la opción a cobrar por parte del
SIN.
Las constantes modificaciones al Código Tributario en lo que respecta
a la prescripción tributaria han causado mucha actividad en procesos
administrativos y en la justicia ordinaria. Vamos a ver la cronología:
 2003 al 2011. La prescripción es de 4 años para deudas
y 2 años para multas.
 No había dudas.
 2011. Se modifica para que vaya subiendo hasta 10
años en deudas y 5 para las multas. (Ley 291 y 317).
 Surgió la interpretación para aplicar
retroactivamente ya que la norma decía las
deudas «prescribirán a los (…) nueve (9) años en
la gestión 2017″ (tomar en cuenta las negritas, por
ese motivo se interpretó hasta la gestión 2017 y
no desde la gestión 2017).
 2016. La prescripción es de 8 años en general y 5 para
las multas (Ley 812).
 La redacción es similar a la Ley antes del 2011,
solo varía de 4 a 8 años, entonces no habría
motivo de interpretación de manera retroactiva.

En las siguientes entradas hemos hablado extensamente de las

modificaciones antes de la gestión 2016.
 Prescripción tributaria en análisis
 La prescripción de 10 años hacia atrás
 Nueva Prescripción Tributaria. Sentencia 39 y 47
Irretroactividad de la norma
El problema sobre la prescripción tributaria en Bolivia está en la
noción
de retroactividad de la norma. ¿Desde qué momento se debe aplicar
una norma recién emitida?
 SisteTributa
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Se denomina retroactividad a trasladar la vigencia de una norma de
una
fecha, hacia un lapso anterior a su creación.
Desde el punto de vista lógico, implica hacer valer normas del futuro a
hechos acaecidos en el pasado donde existían otras normas vigentes.
¿Cómo debería aplicarse la última modificación del 2016?
Con la última modificación al Código Tributario (según la Ley 812) del
2016, tenemos:
Art. 59: I. Las acciones de la Administración Tributaria prescribirán
a los ocho (8) años (…)
Se entiende que a partir del 2016 en adelante la prescripción es de 8
años. La norma es clara y no da opción a interpretaciones. Ya que
según la CPE:
Constitución Política del Estado:
Art. 116. II. Cualquier sanción debe fundarse en una ley anterior al
hecho punible.
Art. 123. La ley sólo dispone para lo venidero y no tendrá efecto
retroactivo, excepto en materia laboral, cuando lo determine
expresamente a favor de las trabajadoras y de los trabajadores; en
materia penal, cuando beneficie a la imputada o al imputado (…)
Código Tributario

UNIDAD 3 NOTIFICACIÓNES
LEY 2492 CODIGO TRIBUTARIO BOLIVIANO
CAPITULO II
PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS
SECCIÓN III: FORMAS Y MEDIOS DE NOTIFICACIÓN
Artículo 83° (Medios de Notificación).
I. Los actos y actuaciones de la Administración Tributaria se
notificarán
por uno de los siguientes medios, según corresponda:
1. Por medios electrónicos;
2. Personalmente;
3. Por Cédula;
4. Por Edicto;
5. Por correspondencia postal certificada, efectuada mediante correo
público o privado o por sistemas de comunicación electrónico,
facsímiles
o similares;
6. Tácitamente;
7. Masiva;
8. En Secretaría;
9. A Representantes.
II. Es nula toda notificación que no se ajuste a las formas
anteriormente
descritas. Con excepción de las notificaciones por correspondencia,
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edictos y masivas, todas las notificaciones se practicarán en días y
horas
hábiles administrativos, de oficio o a pedido de parte. Siempre por
motivos
fundados, la autoridad administrativa competente podrá habilitar días
y
horas extraordinarias.
ARTÍCULO 83 Bis.- (NOTIFICACIÓN POR MEDIOS
ELECTRÓNICOS).
I. Para los casos en que el contribuyente o tercero responsable señale
un
correo electrónico o éste le sea asignado por la Administración
Tributaria,
la vista de cargo, auto inicial de sumario, resolución determinativa,
resolución sancionatoria, resolución definitivas y cualquier otra
actuación
de la Administración Tributaria, podrá ser notificado por correo
electrónico, oficina virtual u otros medios electrónicos disponibles. La
notificación realizada por estos medios tendrá la misma validez y
eficacia
que la notificación personal.
En las notificaciones practicadas en esta forma, los plazos se
computarán
de acuerdo al Artículo 4 del presente Código Tributario.
II. La Administración Tributaria contará con los medios electrónicos
necesarios para garantizar la notificación a los contribuyentes.
Los contribuyentes que proporcionen a la Administración Tributaria su
correo electrónico, número de celular o teléfono fijo, recibirán
comunicados por estos medios.

LEY 2492 CODIGO TRIBUTARIO BOLIVIANO

CAPITULO II
PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS
SECCIÓN III: FORMAS Y MEDIOS DE NOTIFICACIÓN
Artículo 83° (Medios de Notificación).
ARTÍCULO 84° (NOTIFICACIÓN PERSONAL).
I. Las Vistas de Cargo y Resoluciones Determinativas que superen la
cuantía establecida por la reglamentación a que se refiere el Artículo
89 de
este Código; así como los actos que impongan sanciones, decreten
apertura de término de prueba y la derivación de la acción
administrativa a
los subsidiarios serán notificados personalmente al sujeto pasivo,
tercero
responsable, o a su representante legal.
II. La notificación personal se practicará con la entrega al interesado o
su
 SisteTributa
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representante legal de la copia íntegra de la resolución o documento
que
debe ser puesto en su conocimiento, haciéndose constar por escrito
la
notificación por el funcionario encargado de la diligencia, con
indicación
literal y numérica del día, hora y lugar legibles en que se hubiera
practicado.
III. En caso que el interesado o su representante legal rechace la
notificación se hará constar este hecho en la diligencia respectiva con
intervención de testigo debidamente identificado y se tendrá la
notificación
por efectuada a todos los efectos legales.

LEY 2492 CODIGO TRIBUTARIO BOLIVIANO

CAPITULO II
PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS
SECCIÓN III: FORMAS Y MEDIOS DE NOTIFICACIÓN
Artículo 83° (Medios de Notificación).
ARTÍCULO 85° (NOTIFICACIÓN POR CÉDULA).
I. Cuando el interesado o su representante no fuera encontrado en su
domicilio, el funcionario de la Administración dejará aviso de visita a
cualquier persona mayor de dieciocho (18) años que se encuentre en
él, o
en su defecto a un vecino del mismo, bajo apercibimiento de que será
buscado nuevamente a hora determinada del día hábil siguiente.
II. Si en esta ocasión tampoco pudiera ser habido, el funcionario bajo
responsabilidad formulará representación jurada de las circunstancias
y
hechos anotados, en mérito de los cuales la autoridad de la respectiva
Administración Tributaria instruirá se proceda a la notificación por
cédula.
III. La cédula estará constituida por copia del acto a notificar, firmada
por
la autoridad que lo expidiera y será entregada por el funcionario de la
Administración en el domicilio del que debiera ser notificado a
cualquier
persona mayor de dieciocho (18) años, o fijada en la puerta de su
domicilio,
con intervención de un testigo de actuación que también firmará la
diligencia.

LEY 2492 CODIGO TRIBUTARIO BOLIVIANO

CAPITULO II
PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS
SECCIÓN III: FORMAS Y MEDIOS DE NOTIFICACIÓN
Artículo 83° (Medios de Notificación).
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ARTÍCULO 86.- (NOTIFICACIÓN POR EDICTOS). Cuando no sea
posible
practicar la notificación personal o por cédula, por desconocerse el
domicilio del interesado, o intentada la notificación en cualquiera de
las
formas previstas, en este Código, ésta no hubiera podido ser
realizada, se
practicará la notificación por edictos publicados en dos (2)
oportunidades
con un intervalo de por lo menos tres (3) días corridos entre la primera
y
segunda publicación, en un órgano de prensa de circulación nacional.
En
este caso, se considerará como fecha de notificación la
correspondiente a
la publicación del último edicto.
Las Administraciones Tributarias quedan facultadas para efectuar
publicaciones mediante órganos de difusión oficial que tengan
circulación
nacional.

LEY 2492 CODIGO TRIBUTARIO BOLIVIANO

CAPITULO II
PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS
SECCIÓN III: FORMAS Y MEDIOS DE NOTIFICACIÓN
Artículo 83° (Medios de Notificación).
ARTÍCULO 88.- (NOTIFICACIÓN TÁCITA). Se tiene por practicada la
notificación tácita, cuando el interesado a través de cualquier gestión
o
petición, efectúa cualquier acto o hecho que demuestre el
conocimiento
del acto administrativo. En este caso, se considerará como fecha de
notificación el momento de efectuada la gestión, petición o
manifestación.

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CAPITULO II
PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS
SECCIÓN III: FORMAS Y MEDIOS DE NOTIFICACIÓN
Artículo 83° (Medios de Notificación).
ARTÍCULO 90.- (NOTIFICACIÓN EN SECRETARÍA). Los actos
administrativos que no requieran notificación personal serán
notificados
en Secretaría de la Administración Tributaria, para cuyo fin deberá
asistir
ante la instancia administrativa que sustancia el trámite, todos los
miércoles de cada semana, para notificarse con todas las actuaciones
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que se hubieran producido. La diligencia de notificación se hará
constar
en el expediente correspondiente. La inconcurrencia del interesado no
impedirá que se practique la diligencia de notificación.
En el caso de Contrabando, el Acta de Intervención y la Resolución
Determinativa serán notificadas bajo este medio.

UNIDAD 4 PROCEDIMIENTOS ESPECIALES

SECCIÓN VIII:
PROCEDIMIENTOS ESPECIALES
SUBSECCIÓN I:
LA CONSULTA
ARTÍCULO 115.- (LEGITIMIDAD).
I. Quien tuviera un interés personal y directo, podrá consultar sobre la
aplicación y alcance de la disposición normativa correspondiente a
una situación
de hecho concreta, siempre que se trate de temas tributarios confusos
y/o
controvertibles.
II. La consulta se formulará por escrito y deberá cumplir los requisitos
que
reglamentariamente se establezcan.
III. Cuando la consulta no cumpla con los requisitos descritos en el
respectivo
reglamento, la Administración Tributaria no la admitirá, devolviéndola
al
consultante para que en el término de diez (10) días la complete; caso
contrario
la considerará no presentada.
Disposiciones Relacionadas:
Decreto Supremo N° 27310 de 09/01/2004, Reglamento al Código
Tributario Boliviano, en
su Artículo 14, Segundo Párrafo señala lo siguiente:
“ARTÍCULO 14.- (CONSULTA).
La consulta deberá contener los siguientes requisitos mínimos:
a) Nombre o razón social del consultante.
b) Personería y representación.
c) Domicilio.
d) Descripción del hecho, acto u operación concreta y real.
e) Indicación de la disposición normativa sobre cuya aplicación o
alcance seefectúa la consulta.
f) Opinión fundada sobre la aplicación y alcance de la norma
tributaria, confusa o controvertible.
Las Administraciones Tributarias, mediante resolución
expresa, definirán otros requisitos, forma y
procedimientos para la presentación, admisión y respuesta
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a las consultas”.
ARTÍCULO 116.- (PRESENTACIÓN Y PLAZO DE RESPUESTA).
I. La consulta será presentada a la máxima autoridad ejecutiva
de la Administración Tributaria, debiendo responderla dentro
del plazo de treinta (30) días prorrogables a treinta (30) días
más computables desde la fecha de su admisión, mediante
resolución motivada.
Disposiciones Relacionadas:
Decreto Supremo N° 27310 de 09/01/2004, Reglamento al Código
Tributario Boliviano, en
su Artículo 14, Primer Párrafo señala lo siguiente:
“ARTÍCULO 14.- (CONSULTA). La consulta se presentará ante la
máxima autoridad
ejecutiva de la Administración Tributaria. En el ámbito municipal se
presentará ante la
Dirección de Recaudaciones o la autoridad equivalente en cada
jurisdicción municipal.
El incumplimiento del plazo fijado, hará responsables
a los funcionarios encargados de la absolución de
consultas.
ARTÍCULO 117.- (EFECTO VINCULANTE). La respuesta a la
consulta tendrá efecto vinculante para la Administración
Tributaria que la absolvió, únicamente sobre el caso concreto
consultado, siempre y cuando no se hubieran alterado las
circunstancias, antecedentes y demás datos que la motivaron.
Si la Administración Tributaria cambiara de criterio, el efecto
vinculante cesará a partir de la notificación con la resolución
que revoque la respuesta a la consulta.
ARTÍCULO 118.- (CONSULTAS INSTITUCIONALES). Las
respuestas a consultas formuladas por colegios profesionales,
cámaras oficiales, organizaciones patronales y empresariales,
sindicales o de carácter gremial, cuando se refieran a aspectos
tributarios que conciernan a la generalidad de sus miembros o
asociados, no tienen ningún efecto vinculante para la
Administración Tributaria, constituyendo criterios meramente
orientadores o simplemente informativos sobre la aplicación de
normas tributarias.
ARTÍCULO 119.- (IMPROCEDENCIA DE RECURSOS). Contra
la respuesta a la consulta no procede recurso alguno, sin perjuicio
de la impugnación que pueda interponer el consultante contra el
acto administrativo que aplique el criterio que responde a la
Consulta.
ARTÍCULO 120.- (NULIDAD DE LA CONSULTA). Será nula la
respuesta a la Consulta cuando sea absuelta:
1. Sobre la base de datos, información y/o documentos
falsos o inexactos proporcionados por el consultante.
2. Por manifiesta infracción de la Ley.
3. Por autoridades que no gozan de jurisdicción y competencia.
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SUBSECCIÓN II:
ACCIÓN DE REPETICIÓN
ARTÍCULO 121.- (CONCEPTO). Acción de repetición es aquella
que pueden utilizar los sujetos pasivos y/o directos interesados
para reclamar a la Administración Tributaria la restitución de
pagos indebidos o en exceso efectuados por cualquier
concepto tributario.
Disposiciones Relacionadas:
Decreto Supremo N° 27310 de 09/01/2004, Reglamento al Código
Tributario Boliviano, en
su Artículo 16, señala lo siguiente:
“ARTÍCULO 16.- (REPETICIÓN).
I. La acción de repetición dispuesta en los Artículos 121 y siguientes
de la Ley N° 2492
comprende los tributos, intereses y multas pagados indebidamente o
enexceso,
quedando facultada, la Administración Tributaria, a detallar los casos
por los cuales
no corresponde su atención.
II. La Administración Tributaria que hubiera recibido el pago indebido
o en exceso es
competente para resolver la acción de repetición en el término
máximo de cuarenta y
cinco (45) días computables a partir del día siguiente hábil de la
presentación de la
documentación requerida; en caso de ser procedente, la misma
Administración
Tributaria emitirá la nota de crédito fiscal por el monto autorizado en la
resolución
correspondiente”.
ARTÍCULO 122.- (DEL PROCEDIMIENTO).
I. El directo interesado que interponga la acción de repetición,
deberá acompañar la documentación que la respalde; la
Administración Tributaria verificará previamente si el solicitante
tiene alguna deuda tributaria líquida y exigible, en cuyo caso
procederá a la compensación de oficio, dando curso a la
repetición sobre el saldo favorable al contribuyente, si lo
hubiera.
Cuando proceda la repetición, la Administración Tributaria se
pronunciará, dentro de los cuarenta y cinco (45) días posteriores
a la solicitud, mediante resolución administrativa expresa
rechazando o aceptando total o parcialmente la repetición
solicitada y autorizando la emisión del instrumento de pago
correspondiente que la haga efectiva.
II. En el cálculo del monto a repetir se aplicará la variación de la
Unidad de Fomento de la Vivienda publicada por el Banco
Central de Bolivia producida entre el día del pago indebido o
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en exceso hasta la fecha de autorización de la emisión del
instrumento de pago correspondiente.
III. Lo pagado para satisfacer una obligación prescrita no puede ser
objeto de repetición, aunque el pago se hubiera efectuado en
desconocimiento de la prescripción operada.
IV. Cuando se niegue la acción, el sujeto pasivo tiene expedita la
vía de impugnación prevista en elTítulo III de este Código.
Disposiciones Relacionadas:
Decreto Supremo N° 27310 de 09/01/2004, Reglamento al Código
Tributario Boliviano, en
su Artículo 16, señala lo siguiente:
“ARTÍCULO 16.- (REPETICIÓN).
I. La acción de repetición dispuesta en los Artículos 121 y siguientes
de la Ley N°
2492 comprende los tributos, intereses y multas pagados
indebidamente o en
exceso, quedando facultada, la Administración Tributaria, a detallar
los casos por
los cuales no corresponde su atención.
II. La Administración Tributaria que hubiera recibido el pago indebido
o en exceso es
competente para resolver la acción de repetición en el término
máximo de cuarenta
y cinco (45) días computables a partir del día siguiente hábil de la
presentación de la
documentación requerida; en caso de ser procedente, la misma
Administración
Tributaria emitirá la nota de crédito fiscal por el monto autorizado en la
resolución
correspondiente”.
ARTÍCULO 123.- (REPETICIÓN SOLICITADA POR SUSTITUTOS).
Los agentes de retención o percepción podrán solicitar la repetición
de los tributos
retenidos o percibidos indebidamente o en exceso y empozados al
Fisco, siempre que
hubiera Poder Notariado expreso del contribuyente.
Disposiciones Relacionadas:
Decreto Supremo N° 27310 de 09/01/2004, Reglamento al
Código Tributario Boliviano, en su Artículo 16, señala lo
siguiente:
“ARTÍCULO 16.- (REPETICIÓN).
I. La acción de repetición dispuesta en los Artículos 121 y siguientes
de
la Ley N° 2492 comprende los tributos, intereses y multas pagados
indebidamente o enexceso, quedando facultada, la Administración
Tributaria, a detallar los casos por los cuales no corresponde su
atención.
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II. La Administración Tributaria que hubiera recibido el pago indebido
o en
exceso es competente para resolver la acción de repetición en el
término máximo de cuarenta y cinco (45) días computables a partir del
día siguiente hábil de la presentación de la documentación requerida;
en caso de ser procedente, la misma Administración Tributaria emitirá
la nota de crédito fiscal por el monto autorizado en la resolución
correspondiente”.
ARTÍCULO 124.- (PRESCRIPCIÓN DE LA ACCIÓN DE
REPETICIÓN).
I. Prescribirá a los tres (3) años la acción de repetición para
solicitar lo pagado indebidamente o enexceso.
Ley 2492

II. El término se computará a partir del momento en que se realizó el

pago
indebido o en exceso.
III. En estos casos, el curso de la prescripción se suspende por
las mismas causales, formas y plazos dispuestos por este
Código.
Disposiciones Relacionadas:
Decreto Supremo N° 27310 de 09/01/2004, Reglamento al Código
Tributario Boliviano, en
su Artículo 16, señala lo siguiente:
“ARTÍCULO 16.- (REPETICIÓN).
I. La acción de repetición dispuesta en los Artículos 121 y siguientes
de la Ley N°2492
comprende los tributos, intereses y multas pagados indebidamente o
en exceso,
quedando facultada, la Administración Tributaria, a detallar los casos
por los cuales
no corresponde su atención.
II. La Administración Tributaria que hubiera recibido el pago indebido
o en exceso es
competente para resolver la acción de repetición en el término
máximo de cuarenta y
cinco (45) días computables a partir del día siguiente hábil de la
presentación dela
documentación requerida; en caso de ser procedente, la misma
Administración
Tributaria emitirá la nota de crédito fiscal por el monto autorizado en la
resolución
correspondiente”.

SUBSECCIÓN III:
DEVOLUCIÓN TRIBUTARIA
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ARTÍCULO 125.- (CONCEPTO). La devolución es el acto en virtud
del cual el
Estado por mandato de la Ley, restituye en forma parcial o total
impuestos
efectivamente pagados a determinados sujetos pasivos o terceros
responsables
que cumplan las condiciones establecidas en la Ley que dispone la
devolución,
la cual establecerá su forma, requisitos y plazos.
ARTÍCULO 126.- (PROCEDIMIENTO).
I. Las normas dictadas por el Poder Ejecutivo regularán las
modalidades
de devolución tributaria, estableciendo cuando sea necesario
parámetros, coeficientes, indicadores u otros, cuyo objetivo será
identificar la cuantía de los impuestos a devolver y el procedimiento
aplicable, así como el tipo de garantías que respalden las
devoluciones.
II. La Administración Tributaria competente deberá revisar y evaluar
los
documentos pertinentes que sustentan la solicitud de devolución
tributaria. Dicha revisión no es excluyente de las facultades que
asisten a la Administración Tributaria para controlar, verificar,
fiscalizar
e investigar el comportamiento tributario del sujeto pasivo o tercero
responsable, según las previsiones y plazos establecidos en el
presente Código.
III. La Administración Tributaria competente deberá previamente
verificar
si el solicitante tiene alguna deuda tributaria, en cuyo caso procederá
a la compensación de oficio. De existir un saldo, la Administración
Tributaria se pronunciará mediante resolución expresa devolviendo el
saldo si éste fuera a favor del beneficiario.
ARTÍCULO 127.- (EJECUCIÓN DE GARANTÍA). Si la modalidad de
devolución se hubiera sujetado a la presentación de una garantía por
parte
del solicitante, la misma podrá ser ejecutada sin mayor trámite a solo
requerimiento de la Administración Tributaria, en la proporción de lo
indebidamente devuelto, cuando ésta hubiera identificado el
incumplimiento de las condiciones que justificaron la devolución, sin
perjuicio de la impugnación que pudiera presentarse.
Disposiciones Relacionadas:
Decreto Supremo N° 27874 de 26/11/2004, Reglamenta
Algunos Aspectos del Código Tributario Boliviano, en su
Artículo 6, señala lo siguiente:
“ARTÍCULO 6.- (EJECUCIÓN DE LA GARANTÍA POR MONTOS
INDEBIDAMENTE DEVUELTOS). En aplicación de lo dispuesto
en el Artículo 127 de la Ley N° 2492, la Administración
Tributaria ejecutará la garantía presentada como respaldo a la
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devolución, sin perjuicio de la impugnación de la Resolución
Administrativa que consigna el monto indebidamente
devuelto expresado en Unidades de Fomento a la Vivienda, así
como, los intereses respectivos.
La ejecución de la garantía presentada, sólo podrá
suspenderse si el solicitante presenta una nueva garantía
conforme a lo establecido en las disposiciones operativas
dictadas por la Administración Tributaria, que deberá
mantenerse vigente mientras dure el proceso de
impugnación”.
SUBSECCIÓN IV:
RESTITUCIÓN
ARTÍCULO 128.- (RESTITUCIÓN DE LO INDEBIDAMENTE
DEVUELTO). Cuando
la Administración Tributaria hubiera comprobado que la devolución
autorizada
fue indebida o se originó en documentos falsos o que reflejen hechos
inexistentes, emitirá una Resolución Administrativa consignando el
monto
indebidamente devuelto expresado en Unidades de Fomento de la
Vivienda,
cuyo cálculo se realizará desde el día en que se produjo la devolución
indebida,
para que en el término de veinte (20) días, computables a partir de su
notificación, el sujeto pasivo o tercero responsable pague o
interponga los
recursos establecidos en el presente Código, sin perjuicio que la
Administración Tributaria ejercite las actuaciones necesarias para el
procesamiento por el ilícito correspondiente.
SUBSECCIÓN V:
CERTIFICACIONES
ARTÍCULO 129.- (TRÁMITE). Cuando el sujeto pasivo o tercero
responsable
deba acreditar el cumplimiento de sus obligaciones formales
tributarias,
podrá solicitar un certificado a la Administración Tributaria, cuya
autoridad
competente deberá expedirlo en un plazo no mayor a quince (15)
días, bajo
responsabilidad funcionaria y conforme a lo que reglamentariamente
se
establezca.