UNIVERSIDAD AUTONOMA DE SINALOA

FACULTAD DE CONTADURIA Y ADMNISTRACION

TEMAS FISCALES SELECTOS
CASO INTEGRADOR

1. ¿En qué régimen para efectos del impuesto sobre la renta deben tributar las personas
morales que realizan actividades primarias en 2022?

TITULO II DE LAS PERSONAS MORALES

CAPÍTULO VIII RÉGIMEN DE ACTIVIDADES AGRÍCOLAS, GANADERAS, SILVÍCOLAS Y
PESQUERAS

2. ¿En qué régimen para efectos del impuesto sobre la renta deben tributar las personas físicas
que realizan actividades primarias en 2022?

TITULO IV DE LAS PERSONAS FISICAS

CAPÍTULO II DE LOS INGRESOS POR ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALES
SECCIÓN I DE LAS PERSONAS FÍSICAS CON ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y
PROFESIONALES
SECCION IV DEL REGIMEN SIMPLIFICADO DE CONFIANZA

3. ¿Quiénes no pueden tributar como AGAPES?

LO DISPUESTO EN ESTE CAPÍTULO NO SERÁ APLICABLE A LAS PERSONAS MORALES QUE
TRIBUTEN EN LOS TÉRMINOS DEL CAPÍTULO VI DEL TÍTULO II DE ESTA LEY.
4. ¿A qué se refiere la LISR cuando menciona ingresos exclusivos del Régimen de AGAPES?
SE CONSIDERAN CONTRIBUYENTES DEDICADOS EXCLUSIVAMENTE A LAS ACTIVIDADES
AGRÍCOLAS, GANADERAS, PESQUERAS O SILVÍCOLAS, AQUÉLLOS CUYOS INGRESOS POR
DICHAS ACTIVIDADES REPRESENTAN CUANDO MENOS EL 90% DE SUS INGRESOS TOTALES,
SIN INCLUIR LOS INGRESOS POR LAS ENAJENACIONES DE ACTIVOS FIJOS O ACTIVOS FIJOS Y
TERRENOS, DE SU PROPIEDAD QUE HUBIESEN ESTADO AFECTOS A SU ACTIVIDAD.
5. Cuál es el monto por el cual los AGASIPES PM no pagaran el ISR por los ingresos provenientes
de sus actividades primarias?
HASTA POR UN MONTO, EN EL EJERCICIO, DE 20 VECES EL VALOR ANUAL DE LA UNIDAD
DE MEDIDA Y ACTUALIZACIÓN, POR CADA UNO DE SUS SOCIOS O ASOCIADOS SIEMPRE
QUE NO EXCEDA, EN SU TOTALIDAD, DE 200 VECES EL VALOR ANUAL DE LA UNIDAD DE
MEDIDA Y ACTUALIZACIÓN.
6. ¿Menciona el porcentaje de reducción de ISR para PM y cuál es el requisito?
El porcentaje de reducción es el del 30%, el requisito es que cuyos ingresos en el ejercicio
excedan de 200 veces el valor anual de la UMA pero que no sean inferiores a 423 veces el
valor anual de la UMA.
7. Las PM que no realizan las actividades empresariales por cuenta de sus integrantes deberán
cumplir las obligaciones de: Menciona título y artículos.
DEBERÁN CUMPLIR CON LAS OBLIGACIONES DE ESTE TÍTULO II Y CON EL ARTÍCULO 102 Y
105 DE ESTA LEY. (TITULO IV)
8. ¿Momento en que se consideran acumulables los ingresos para el cálculo del ISR?
 EFECTICAMENTE COBRADO
9. Menciona los requisitos de las deducciones.

10. Para el cálculo de pagos provisionales, tratándose de personas Morales al resultado

obtenido ¿se le aplicará tasa o tarifa?

TASA DEL 30%

(Primer semestre)
Planteamiento
Determinación del pago provisional del enero a junio de 2022, de una persona moral dedicada
exclusivamente a realizar actividades agrícolas.
Se pago PTU del ejercicio 2021 en mayo 2022 por $34,500.00
No existen pérdidas fiscales de ejercicios anteriores pendientes de amortizar.
La persona moral cuenta con 5 socios
Datos

Ingresos efectivamente percibidos desde el inicio del ejercicio y hasta el último día del mes de
junio -------------------------------------------------------------------------------------------------------$4,300,500.00

Deducciones por compras efectivamente erogadas-------------------------------------------$ 800,000.00

Deducciones por gastos efectivamente erogadas del mismo periodo--------------------$ 500,700.00

ISR retenido por pago de intereses-------------------------------------------------------------------$ 220.00

Determina proporción que representan los ingresos gravados de los ingresos totales--

Determina deducciones autorizadas en proporción de los ingresos gravados--------------

DETERMINACION DE PAGOS PROVISIONALES
EJERCICIO 2022
Enero -junio
CONCEPTO SEMESTRE 1
Ingresos del periodo efectivamente
4,300,500.00
percibidos
(+) Ingresos Acumulables 4,300,500.00
(-) Ingresos exentos 3,512,030.00
(=) Ingresos Gravados 788,470.00
Deducciones autorizadas 500,700.00
(x) Factor según proporción 0.1833
(-) (=)deducciones autorizadas en
91,778.31
proporción a los ingresos exentos
(-) compras 800,000.00
(-) PTU pagada en el ejercicio 34,500.00
(-) Pérdidas Fiscales act. Pend de
0
amortiz ar
(=) base para determinar el impuesto 0.00
(x) Tasa del Impuesto art. 9 LISR
(=) impuesto a cargo del periodo
(-) reducción del 30% se acuerdo al
décimo segundo párrafo art. 74 LISR
(=) impuesto a Cargo
(-) Pagos Provisionales efectuados con
anterioridad
(-) Retenciones de ISR 220
(=) impuesto a pagar

UMA 96.22
UMAS VALOR UMA TOTAL DIAS DEL AÑOIMPORTE DEL INGRESO EXENTO
INGRESOS 20 UMAS 5 100 96.22 9622 365 3,512,030.00
(Segundo semestre)
Planteamiento
Determinación del pago provisional del Julio a Diciembre de 2022, de una persona moral dedicada
exclusivamente a realizar actividades agrícolas.
Datos

Ingresos efectivamente percibidos desde el inicio de julio y hasta el último día del mes de
Diciembre -------------------------------------------------------------------------------------------------$2,250,000.00

Deducciones por compras-----------------------------------------------------------------------------$ 400,000.00

Deducciones por gastos efectivamente erogadas del mismo periodo--------------------$ 250,000.00

ISR retenido por pago de intereses-------------------------------------------------------------------$ 500.00

Determina proporción que representan los ingresos gravados de los ingresos totales--

Determina deducciones autorizadas en proporción de los ingresos gravados--------------

DETERMINACION DE PAGOS PROVISIONALES
EJERCICIO 2022
Enero -junio Julio-Diciembre
CONCEPTO SEMESTRE 1 SEMESTRE 2
Ingresos del periodo efectivamente
4,300,500.00 2,250,000.00
percibidos
(+) Ingresos Acumulables 4,300,500.00 6,550,500.00
(-) Ingresos exentos 3,512,030.00 3,512,030.00
(=) Ingresos Gravados 788,470.00 3,038,470.00
Deducciones autorizadas 500,700.00 750,700.00
(x) Factor según proporción 0.1833 0.4638
(-) (=)deducciones autorizadas en
91,778.31 348,174.66
proporción a los ingresos exentos
(-) compras 800,000.00 1,200,000.00
(-) PTU pagada en el ejercicio 34,500.00 34,500.00
(-) Pérdidas Fiscales act. Pend de
0
amortizar 0
(=) base para determinar el impuesto 0.00 1,455,795.34
(x) Tasa del Impuesto art. 9 LISR 30%
(=) impuesto a cargo del periodo 436,738.60
(-) reducción del 30% se acuerdo al
131,021.58
décimo segundo párrafo art. 74 LISR
(=) impuesto a Cargo 305,717.02
(-) Pagos Provisionales efectuados con
anterioridad 0.00
(-) Retenciones de ISR 220 720
(=) impuesto a pagar 304,997.02

proporcion no deducible ingresos exentos 3,512,030.00 0.53614686

ingresos totales 6,550,500.00

proporcion deducible ingresos gravados 3,038,470.00 0.46385314

ingresos totales 6,550,500.00

Caso 3 (Declaración anual)

Determina el ISR del ejercicio 2022 con los datos anteriores.

DETERMINACION DE ISR DEL EJERCICIO
EJERCICIO 2022

CONCEPTO ISR DEL EJERCICIO

(+) Ingresos totales efectivamente
6,550,500.00
percibidos en el ejercicio
(-) Ingresos exentos del ejercicio 3,512,030.00
(=) Ingresos Gravados del ejercicio 3,038,470.00
(-) deducciones autorizadas en proporción a
348,174.66
los ingresos exentos
(-) Deducción por compras 1,200,000.00
(=) Utilidad Fiscal 1,490,295.34
(-) PTU pagada en el ejercicio 34,500.00
(-) Pérdidas Fiscales act. Pend de amortizar 0
(=) Utilidad Gravable 1,455,795.34
(x) Tasa del Impuesto art. 9 LISR 30%
(=) impuesto a cargo del ejercicio 436,738.60
(-) reducción del 30% se acuerdo al décimo
131,021.58
segundo párrafo art. 74 LISR
(=) impuesto a Cargo 305,717.02
(-) Pagos Provisionales efectuados con
304,997.02
anterioridad
(-) Retenciones de ISR 720
(=) impuesto a pagar 0.00

Caso 4 Persona Física del sector primario (Determina el ISR pago provisional del mes de agosto
2022) con los siguientes datos:
PTU pagada en el ejercicio en el mes de mayo 21,500.00
Conceptos Meses anteriores Agosto
Ingresos
Facturados 5,250,000.00 3,680,000.00
Cobrados 4,200,000.00 2,944,000.00
Deducciones
Compras facturadas 2,625,000.00 1,840,000.00
Compras pagadas 2,100,000.00 1,472,000.00
Gastos facturados 395,000.00 410,000.00
Gastos pagados 375,250.00 389,500.00
DETERMINACION DE PAGOS PROVISIONALES
EJERCICIO 2022

CONCEPTO AGOSTO
Ingreso s del perio do
2,944,000.00
efectivamente percibidos
(+) Ingreso s de meses anterio res
4,200,000.00
efectivamente percibidos
(=) Ingreso s Acumulables 7,144,000.00
(=) Ingresos Gravados 7,144,000.00
Deduccio nes Auto riz adas del
1,861,500.00
periodo
(-) Deduccio nes Auto riz adas
4,336,750.00
Acumuladas
(-) PTU pagada en el ejercicio 21,500.00
(-) Pérdidas Fiscales act. Pend de
0.00
amortiz ar
(=) base para determinar el
2,785,750.00
impuesto
(-) Limite inferior 2, 598, 760.09
(=) excedente so bre el limite
186,989.91
inferio r
(x) % so bre excedente 35%
(=) Impuesto marginal 65,446.47
(+) cuo ta fija 815, 015.20
(=) impuesto a Cargo 880,461.67
(-) Pagos Pro visio nales
0.00
efectuado s co n anterio ridad
(-) Retencio nes de ISR 0.00
(=) impuesto a pagar 880,461.67

Caso 5 Persona física del sector primario (Determina el ISR del ejercicio año 2022) con los
siguientes datos:
PTU pagada en el ejercicio en el mes de junio 14,600.00
Conceptos del ejercicio
Ingresos
Facturados 5,400,000.00
Cobrados 4,320,000.00
Deducciones
Compras facturadas 2,700,000.00
Compras págadas 2,160,000.00
Gastos facturados 395,000.00
Gastos pagados 375,250.00

Acreditamiento IEPS 1,800.00

Honorarios médicos 5,000

intereses hipotecarios 12,600
hijo en primaria 30,000
DETERMINACION DE ISR DEL EJERCICIO
EJERCICIO 2022

CONCEPTO ISR DEL EJERCICIO

(+) Ingreso s totales efectivamente
4,320,000.00
percibidos en el ejercicio
(+) Acreditamiento de ieps 1,800.00
(=) Ingreso s acumulables 4,321,800.00
(-) Deduccio nes Autoriz adas 2,535,250.00
(=) Utilidad Fiscal 1,786,550.00
(-) PTU pagada en el ejercicio 14,600.00
(-) Pérdidas Fiscales act. Pend de
0.00
amo rtiz ar
(=) Utilidad Gravable 1,771,950.00
(-) Deducciones personales art 151
Hono rario s medico s 5,000.00
Intereses hipotecarios 12,600.00
(=) Total de deduccio nes perso nales 17,600.00
(-) Estimulos por colegiatura
Hijo en primaria 12,900.00
(=) Utilidad gravable para el calculo 1,741,450.00
(-) Limite inferior 1,299,380.05
(=) excedente so bre el limite inferio r 472,569.95
(x) % sobre excedente 34%
(=) Impuesto marginal 160,673.78
(+) cuo ta fija 338,944.34
(=) impuesto a Cargo 499,618.12
(-) Pagos Pro visio nales efectuado s co n
0.00
anterio ridad
(-) Acreditamiento de ieps 1,800.00
(=) impuesto a pagar 497,818.12