ASPECTOS TRIBUTARIOS DE

UNA EMPRESA INMOBILIARIA

WILBER DIAZ – LIMA
WILBERDR@HOTMAIL.COM
936889329
 TEMAS

• REGIMEN TRIBUTARIO INMOBILIARIA

• REGIMENES TRIBUTARIOS
• IMPUESTO A LA RENTA
• IGV
• IMPUESTO A LA ALCABALA
REGÍMENES TRIBUTARIOS
 REGIMEN TRIBUTARIO

• Empresa que se dedica exclusivamente a la construcción de inmuebles por

encargo de un tercero, se encuentra en el rubro de las empresas constructoras.

• Empresa que se dedica a vender inmuebles que ha construido o que ha mandado

construir sobre terreno propio, está en el rubro inmobiliario.
 REGÍMENES TRIBUTARIOS
CPC obligatorio CPC obligatorio

RÉGIMEN MYPE
CONCEPTO NUEVO RUS RÉGIMEN ESPECIAL RÉGIMEN GENERAL
TRIBUTARIO

PERSONAS
SI SI SI SI
NATURALES

PERSONAS JURÍDICAS NO SI SI SI

Mensual 8,000 Anual

LÍMITE DE INGRESOS 96,000
525,000 Hasta 1700 UIT (7,310,000) NO

Mensual 8,000 Anual

LÍMITE DE COMPRAS 96,000
525,000 NO NO

Ticket, Boleta de venta, Facturas, BV, GR, LC, NC, Facturas, BV, GR, LC, NC, Facturas, BV, GR, LC, NC,
COMPROBANTES guías de remisión ND ND ND
 RÉGIMEN MYPE
CONCEPTO NUEVO RUS RÉGIMEN ESPECIAL RÉGIMEN GENERAL
TRIBUTARIO

PAGO A CTA IRENTA = 1%

PAGO A CTA IRENTA = 1.5%
I.RTA= 1.5% IGV = 18%
PAGOS MENSUALES IGV= 18% SUPERAN 300 UIT = 1.5% O
O EL COEFICIENTE
IGV = 18%
EL COEFICIENTE

DECLARACIÓN JURADA SI SI - 29.5% SOBRE LA

NO NO
Y PAGO ANUAL IR GANANCIA

HASTA 300 UIT =

- HASTA 300 UIT =
R.COMPRAS/R.VENTAS/LIB
Registro compra y R.COMPRAS/R.VENTAS
LIBROS CONTABLES NO
registro ventas /LIBRO DIARIO D F
RO DIARIO D F
SIMPLIFICADO
SIMPLIFICADO

TRABAJADORES Sin límite 10 por turno Sin límite Sin límite

ACTIVO FIJO 70,000 126,000 NO NO

 IMPUESTO A LA RENTA
RECONOCIMIENTO DE INGRESOS

• El único método aplicable para empresas inmobiliarias es del devengo (*)

• En caso la empresa se dedique a ambos rubros (construcción e inmobiliaria) también es el
devengo
• Los ingresos se devengan cuando se han producido los hechos sustanciales para su generación,
siempre que el derecho a obtenerlos no esté sujeto a condición suspensiva,
independientemente de la oportunidad en que se cobren y aun cuando no se hubieren fijado los
términos precisos para su pago.

(*) Artículo 57° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta- Decreto Supremo Nº 179-2004-EF (LIR).
 VENTA DE INMUEBLES A PLAZOS
• Tributan el impuesto a la renta conforme se vayan exigiendo los pagos (cuotas
mensuales) por parte del comprador (Art 58 LIR) solo si es mayor a un año.
• Respecto al costo también se diferirá si el ingreso también lo hace (Art 11 inciso d
RLIR)
• Si es menor a 1 año no aplicará nada de lo anterior.
Ejemplo: Si entregué un inmueble en noviembre 2020 y el plazo termina su cuota en
julio 2021, como ya entregué el inmueble en 2020 tributariamente ya devengó, debo
pagar todo el impuesto a la renta en el 2020.
 VENTA DE INMUEBLES EN PLANOS
• No habrá IR ya que aun no devenga el ingreso (no se ha realizado) , sucederá cuando
exista el inmueble, con la conformidad de obra recién se podrá tributar.
• Art 4 inciso f) LIGV “condición suspensiva) venta en planos IGV se genera en pagos
parciales
 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV)
BASE IMPONIBLE
• Se encuentra gravado con el IGV los contratos de construcción y la primera venta de inmuebles
que realicen los constructores de estos (*).
• Si se anula la venta, la siguiente venta sigue siendo primera venta.

(*) DL 1116 -2012 Definición “venta”: Comprende también operaciones sujetas a condición suspensiva en las cuales el pago se produce
con anterioridad a la existencia del bien (…) también se considera venta las arras, depósito o garantía (…)
 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV)
(RESTAURACIÓN, REMODELACIÓN Y RESTAURACIÓN)

Ampliaciones, restauraciones o remodelaciones estarán afectos al IGV siempre que

dichos actos son con el objetivo para la venta del inmueble esta afecto al IGV, tu
comprobante tendrá IGV por el costo de remodelación. (Art 1 inciso d) RLIGV)
 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV)
(VENTA DE INMUEBLES EN PLANOS)

• Si está afecto al IGV a partir del 2012 aún asi no exista el inmueble (Art 4 inciso f)
LIGV, Art 3 inc a) Nral 1 LIGV)
• Para SUNAT la definición es “condición suspensiva”
 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV)
EXONERACIONES

• La primera venta de inmuebles cuyo valor de venta no supere 35 UIT siempre que sean destinados
exclusivamente para vivienda y que cuenten con la presentación de solicitud de Licencia de
Construcción de la Municipalidad correspondiente (*).
• Los inmuebles usados no están afectos al IGV siempre que no sean empresas vinculadas, pero sí toda la
operación esta afecta al alcabala.
• Los adelantos, anticipos, separaciones, arras, etc de un bien que no existe no esta afecto al IGV.
• Si una empresa que no es de giro inmobiliario manda a construir para posteriormente vender la
propiedad de manera no habitual no esta afecto al IGV.

(*) Base Legal: Literal B) del Apéndice I de la Ley del Impuesto General a las Ventas.
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV)
EXONERACIONES Y BASE IMPONIBLE

• ¿Y las ventas de departamentos en planos? → Afecto al IGV

• ¿Si construye y vende un inmueble una empresa que no es del giro inmobiliario? → No afecto a
IGV porque debe ser constructor y habitual.
• La venta de terrenos no afecto al IGV, cuidado con el IGV compras (crédito fiscal)!!
• Habitualidad en IGV: A partir de la segunda venta en 12 meses (periodo año es para renta)
• Constructor para IGV es también los inmobiliarios así sean puro contratistas.
• Ventas de aires no gravado con IGV!!
 DEDUCCIÓN DEL GASTO

• Principio de causalidad
• Principio del devengo
• Debidamente acreditado
• Bancarización

IGV: La detracción (4%) en la actividad de construcción e inmobiliaria:

1. En la primera venta de inmueble
2. En el contrato de construcción
 IMPUESTO AL ALCABALA
• Este impuesto grava las transferencias de propiedad de bienes inmuebles urbanos o
rústicos a titulo oneroso o gratuito (…)
• La primera venta de realizada por constructoras solo grava el valor del terreno. (Revisar
el PU)
• La base imponible del impuesto es el valor de la transferencia el cual no podrá ser menor
al valor del autoevalúo ajustado por el IPM
• El pago siempre se hace a la municipalidad provincial así estés en un distrito, y después
de la transferencia del bien inmueble, caso contrario se efectuará los intereses moratorios.
CÁLCULO

• La tasa del impuesto es del 3% siendo cargo exclusivo del comprador.

• No esta afecto el tramo de las 10 primeras UIT
• El Alcabala es un impuesto de realización inmediata, por tal motivo debe pagarse hasta el último
día hábil del mes siguiente de realizada la transferencia.
• Campañas de fiscalización por parte de las municipalidades, en caso de detectar puede hacer
embargos coactivos.