TAREA

NORMATIVA TRIBUTARIA QUE EXIGE A LAS EMPRESAS PRESENTAR

EE.FF. AUDITADOS.

Articulo 1 y 3 del decreto supremo N°26226 de 31 de junio de 2001, facultan a la

administración tributaria a definir, reglamentar la forma plazos y condiciones de
presentación de estados financieros con dictamen de auditoría externa.

DEFINICIÓN DE LAS 8 ASERCIONES Y DAR 2 EJEMPLOS DE CADA UNA.

Ocurrencia: esto significa que las transacciones registradas o reveladas realmente

sucedieron y se relacionan con la entidad.

Prueba relevante: seleccionar una muestra de las entradas de la cuenta de ventas en el

libro mayor y rastrear la factura de ventas correspondiente y las notas de los bienes de
soporte enviados y los pedidos de los clientes.

Ejemplo 1.- una venta registrada representa bienes que fueron pedidos por clientes
válidos y que se enviaron y facturaron en el período. Una forma alternativa de poner
esto es que las ventas son genuinas y no son exageradas.

Ejemplo 2.- Una empresa de zapatos está vendiendo su segmento de zapatos de tenis.
Para que la información sobre la venta de este segmento se incluya en los estados
financieros, la venta debe cerrarse al final del año bajo auditoría.

Integridad: esto significa que las transacciones que deberían haberse registrado y
divulgado no se han omitido.

Prueba relevante: seleccionar una muestra de los pedidos de los clientes y revisar las
notas de despacho y las facturas de venta y la publicación en la cuenta de ventas en el
libro mayor.

Para probar la integridad, el procedimiento debe comenzar desde los documentos

subyacentes y verificar las entradas en el libro mayor correspondiente para asegurarse
de que no se haya omitido ninguno. Para comprobar la ocurrencia, los procedimientos
irán a la inversa, comenzarán con la entrada en el libro mayor y volverán a consultar la
documentación de respaldo para asegurarse de que la transacción se realizó.
Ejemplo 1.- Si hay una serie de facturas correspondientes a cuentas por pagar, que no
han sido registradas, subestimaría el saldo de las cuentas por pagar y cualquier gasto
relacionado con las facturas impagadas.

Ejemplo 2.- la empresa no puede simplemente revelar que está vendiendo un segmento,
tiene que identificar el segmento y explicar el impacto actual en el negocio, así como el
impacto futuro potencial.

Exactitud: esto significa que no se han producido errores al preparar documentos o al

publicar transacciones en libros de contabilidad. La referencia a las revelaciones que se
miden y describen adecuadamente significa que las cifras y las explicaciones no están
expresadas de manera incorrecta.

Prueba relevante: Revisar los cálculos en facturas, nómina, etc., y la revisión de las
conciliaciones de la cuenta de control están diseñados para proporcionar seguridad
sobre la precisión.

Ejemplo 1.- Utilizando el segmento de zapatos de tenis como ejemplo, se indica el

monto correcto de la venta, y se identifican las principales categorías de balance y de las
cuentas de resultados que se ven afectadas.

Corte: las transacciones se registran en el período contable correcto.

Prueba relevante: Revisar el registro de los últimos artículos recibidos y notas de

despacho en el recuento de inventario y seguimiento de las facturas de compra y venta
para garantizar que los productos recibidos antes del final del año se registran en las
compras al final del año y que los productos enviados se registran en las ventas.

Ejemplo 1.- Si la empresa tiene una fecha de fin de año del 31 de diciembre y recibe
una factura en es fecha de fin de año, no debe mover el gasto al año siguiente para
aumentar los ingresos.

Ejeemplo 2.- Si el cliente efectúa una compra de activos de esquipo de alto valor. Si se
registra esa transacción en los gastos de reparación y mantenimiento en la cuenta de
resultados en lugar de emplear la cuenta correspondiente de activos fijos del balance,
esa acción afecta la exactitud tanto de la cuenta de resultados como del balance e induce
a error a los usuarios de los estados financieros.

Existencia: significa que los activos y pasivos realmente existen y no ha habido una
exageración,

Pruebas relevantes: verificación física de activos no corrientes, circularización de

cuentas por cobrar, cuentas por pagar y la carta del banco.

Ejemplo 1.- La maquinaria propia de una empresa se registra como un activo en el

balance general y el apoyo de una factura por la compra del equipo.

Ejemplo 2.- Suponiendo una fecha de cierre del año del 31 de diciembre, si una
empresa compra un camión de reparto en octubre, la cuenta correspondiente de activos
tiene que reflejar el costo de ese camión mas cualquier otro camión que posea.

Derechos y obligaciones: significa que la entidad tiene un título legal o controla los
derechos de un activo o tiene la obligación de pagar un pasivo.

Pruebas relevantes: En el caso de propiedad, las escrituras de título pueden ser

revisadas. Los activos actuales a menudo se acuerdan para comprar facturas, aunque se
utilizan principalmente para confirmar el costo. Los pasivos a largo plazo, como los
préstamos, pueden acordarse con el contrato de préstamo correspondiente.

Ejemplo 1.- El auto que es propiedad del presidente de la empresa, no se muestra en el

balance como un activo de la compañía

Ejemplo 2.- Es decir, que el cliente tenga la titularidad y la propiedad de los activos
y los pasivos son sus obligaciones.

Valoración y asignación: Significa que los montos en los cuales los activos, pasivos e
intereses de capital se valoran, registran y revelan son todos apropiados. La referencia a
la asignación se refiere a asuntos tales como la inclusión de importes de gastos
generales apropiados en la valoración del inventario.

Pruebas relevantes: avalen el costo de los activos para comprar facturas y verificar las
tasas de depreciación y los cálculos.
Presentación: Esto significa que las descripciones y revelaciones de activos y pasivos
son relevantes y fáciles de entender. Los puntos mencionados anteriormente con
respecto a la agregación y desagregación de transacciones también se aplican a los
activos, pasivos e intereses de capital.

Pruebas relevantes: los auditores a menudo utilizan listas de verificación de divulgación

para garantizar que la presentación de los estados financieros cumpla con las normas
contables y la legislación pertinente. Estos cubren todas las partidas (transacciones,
activos, pasivos e intereses de capital) e incluirían,

Ejemplo 1.- confirmar que las revelaciones relacionadas con activos no corrientes
incluyen costos, adiciones, disposiciones, depreciación, etc.

CONTROL INTERNO. - Es el plan mediante el cual una organización establece

principios, métodos y procedimientos que coordinados entre sí buscan proteger los
recursos de la entidad, además de prevenir y detectar fraudes y errores dentro de
los diferentes procesos desarrollados en la empresa, en torno al cumplimiento de los
objetivos planteados para determinado tiempo.

OBEJETIVOS Y RIESGOS INHERENTES, DE CONTROL Y DETENCIÓN

Determinar los procedimientos que deberá efectuar el auditor y el nivel de profundidad

con el que tendrá que desarrollarse el cargo.

COMPONENTES DEL CUBO COSO

El cubo COSO es un diagrama que muestra la relación entre todas las partes de un
sistema de control interno. Además de mostrar cómo están conectadas estas partes,
también identifica una serie de principios que una organización debe seguir para
cumplir con sus objetivos de control interno.

El cubo COSO es parte de un marco de control generalmente llamado marco COSO.

Fue creado por el Comité de Organizaciones Patrocinadoras de la Comisión Treadway,
o COSO. El COSO está compuesto por representantes de cinco organizaciones
diferentes: la Asociación Estadounidense de Contabilidad, el Instituto Estadounidense
de Contadores Públicos Certificados, Financial Executives International, el Instituto de
Contadores de Gestión y el Instituto de Auditores Internos. Juntos, desarrollan
documentos de orientación para ayudar a las organizaciones con la evaluación de
riesgos, los controles internos y la prevención del fraude.
El marco COSO se concibió originalmente en 1992 y luego se actualizó en 2013 y
2017. El marco actualizado de 2013 contiene el cubo COSO. El marco se desarrolló
para ayudar a las organizaciones a alcanzar los objetivos relacionados con las
operaciones, la presentación de informes y el cumplimiento. El propósito del control
interno es asegurar que se logren estos objetivos. Este proceso normalmente lo
implementa la junta directiva, la gerencia y otro personal de una organización. Durante
años, el marco de 2013 se consideró un estándar de oro para aplicar y probar controles
internos.

El cubo COSO

Si bien el marco de 1992 fue competente para evaluar los controles existentes, no fue
exhaustivo. La versión 2013 abordó esto con la adición del cubo COSO, que se centró
en el diseño e implementación de un marco de gestión de riesgos. El cubo COSO
reemplazó la imagen del principio del marco anterior que tenía la forma de una
pirámide.

El cubo está formado por una serie de columnas y filas que visualizan los sistemas de
control interno. Las columnas del cubo componen las tres categorías de objetivos. Las
filas del cubo son los cinco componentes. En la tercera dimensión está la estructura
organizativa.

Las tres categorías objetivas que se encuentran en las columnas consisten en

operaciones, informes y cumplimiento. En la imagen, este suele ser el lado superior del
cubo.

Los cinco componentes que se encuentran en filas en la cara frontal del cubo incluyen,
de arriba a abajo: el entorno de control, la evaluación de riesgos, las actividades de
control, la información y la comunicación, así como las actividades de seguimiento. El
entorno de control es un conjunto de estándares, procesos y estructuras que forman el
control interno. La evaluación de riesgos constituye la base por la cual se gestiona el
riesgo, tanto en entornos internos como externos. Las actividades de control son las
políticas, los procedimientos y estándares preventivos y de detección que ayudan a la
gestión a mitigar los riesgos. La información y la comunicación se relacionan con la
información obtenida que puede respaldar los componentes de control interno. Las
actividades de monitoreo incluyen evaluaciones consistentes que verifican que cada uno
de los cinco componentes del control interno esté presente y funcione correctamente.

La estructura organizativa es la jerarquía de una organización. En el lado derecho del

cubo, de izquierda a derecha, se muestran el nivel de entidad, la división, la unidad
operativa y la función de una organización. Cada uno puede verse afectado por las
actividades de la unidad de negocio, los controles de funciones y los controles de nivel
empresarial.

Los 17 principios

El marco COSO también describe 17 principios que una organización debe adoptar para
alcanzar sus objetivos de control interno. Los principios del marco se encuentran dentro
de cada componente del cubo COSO: cinco principios para el entorno de control, cuatro
para la evaluación de riesgos, tres para las actividades de control, tres para la
información y la comunicación y los dos últimos para las actividades de seguimiento.

Los principios de los entornos de control incluyen:

 Comprometerse con la integridad y los valores éticos;

 Ejercer la responsabilidad de supervisión;
 Establecer estructura y líneas jerárquicas;
 Demostrar un compromiso con la competencia;
 Hacer cumplir la responsabilidad.
Los principios de evaluación de riesgos incluyen:

 Especificar objetivos adecuados;

 Identificar y analizar el riesgo;
 Evaluar el riesgo de fraude;
 Identificar y analizar cambios significativos.
Los principios de la actividad de control incluyen:

 Seleccionar y desarrollar actividades de control que mitiguen el riesgo;

 Seleccionar y desarrollar actividades de control que involucren
tecnología;
 Implementar actividades de control a través de políticas y
procedimientos específicos.
Los principios de información y comunicación incluyen:

 Utilizar información relevante;

 Comunicarse internamente;
 Comunicarse externamente.
Los principios de la actividad de seguimiento incluyen:

Realizar evaluaciones continuas o separadas;

Evaluar y comunicar deficiencias.
El marco COSO actualizado

El marco COSO se actualizó en 2017, con un cambio de nombre a "Gestión de riesgos

empresariales: integración con estrategia y rendimiento". La actualización se centra en
ERM y considera más el riesgo en los procesos y la gestión del rendimiento. Junto con
la actualización, el gráfico cambió de un cubo a una estructura de hélice. Las
organizaciones que cumplen con el marco COSO anterior no están obligadas a cambiar
al nuevo. El cubo COSO puede seguir siendo útil para las organizaciones, ya que
todavía proporciona un marco para mejorar la gestión de riesgos y el control interno. La
comprensión del cubo COSO también proporciona una buena cantidad de
conocimientos previos para la versión 2017 del marco.

El gráfico en forma de hélice para el marco COSO ERM representa cómo se integran
los principios de gestión de riesgos a lo largo del ciclo de vida de una organización.
La hélice se basa en cinco componentes, cada uno apoyado por múltiples principios.
Idealmente, siguiendo el gráfico actualizado de COSO, las organizaciones podrán
implementar y hacer cumplir sus principios, lo que conducirá a un mejor desempeño en
las iniciativas de ERM.

Los cinco componentes que se muestran en la hélice incluyen:

 Gobernanza y cultura: que establecen la supervisión de ERM.

 Establecimiento de estrategias y objetivos: que forman un proceso de
planificación estratégica.
 Desempeño: identificar los riesgos que afectan los procesos de
planificación estratégica. Esto también debe incluir una manera de
resaltar y responder a problemas aparentes.
 Revisión: que se centra en revisar el desempeño de la organización para
determinar cómo están funcionando los componentes de ERM y si se
debe realizar algún cambio.
 Información, comunicación e informes: que se centran en recopilar y
compartir información según sea necesario, generalmente de fuentes
internas y externas.
Veinte principios respaldan los cinco componentes, que deben llevar a las
organizaciones a comprender y gestionar los riesgos y los objetivos comerciales.