UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL DE GUAYANA

VICERRECTORADO ACADÉMICO
COORDINACIÓN GENERAL DE PREGRADO
PROYECTO DE CARRERA: CONTADURÍA PÚBLICA
ASIGNATURA: AUDITORÍA II

TEMA N° 6

AUDITORIA DE INGRESOS,
COSTOS Y GASTOS

PROFESOR: ALUMNA (S):

EVANS, EULISES AGUILAR, ERISNEIDA C.I 27.940.792

CEDEÑO, MARIANNY C.I 28. 522.915

CUIDAD BOLÍVAR, MARZO DEL 2022

3.1 Ingresos, Costos y Gastos: concepto, ¿Qué operaciones los originan?

Un ingreso es el incremento de los activos o el decremento de los pasivos de una

entidad, durante un periodo contable, con un impacto favorable en la utilidad o pérdida neta
o, en su caso, en el cambio neto en el patrimonio contable y, consecuentemente, en el
capital ganado o patrimonio contable, respectivamente.

Las causas de los ingresos son operaciones de ventas de bienes y servicios

provenientes de las operaciones de la empresa que se orientan a los objetivos y metas.
Ejemplo:

o Ingresos por Ventas (seria la razón por la cual fue creada la empresa).

o Ingresos por Intereses.

o Ingresos por Arrendamientos.

o Ingresos por Dividendos.

o Ingresos Diversos o Ingresos Varios.

Los costos en materia de contabilidad hacen referencia al momento en el que una

empresa o negocio realizan una inversión de dinero en la producción ya sea de un bien o
un servicio. Los costos son sacrificios económicos que demanda la adquisición de un bien o
servicio con utilidad económica para la empresa. Son las inversiones que hace la entidad
para realizar su objetivo.

Los Gastos Es todo aquel desembolso de dinero que hace la entidad para lograr su
objetivo, sin embargo, a diferencia del costo, estos desembolsos no incurren en el precio del
producto o servicio que ofrece la entidad. Un gasto es sencillamente un egreso o salida de
dinero o disminución de los activos que una empresa paga por la compra de un producto,
bien o servicio. Los gastos producen una doble circulación económica, ya que al tiempo
que el dinero egresa, ingresa un activo.
 Las operaciones que las originan son las que tienen que ver con compras o gastos de
otro tipo. Como lo son la compra de zapatos por valor de 200 dólares. Esos 200 dólares se
añadirían a la cuenta de gasto. Al mismo tiempo, en caso de pagar de forma inmediata, esos
200 dólares saldrían de la caja. La cuenta de ‘sueldos y salarios’. Las empresas necesitan
pagar a sus empleados. Cuando paga el dinero a sus empleados, esto se añade a dicha
cuenta como gasto, mientras el dinero sale también de la caja.

3.2 Objetivos del examen de Ingresos, Costos y Gastos.

Auditoria de los Ingresos:

En el examen de Ingresos los principales objetivos de auditoria son:

1) Estudiar y evaluar el control interno.

2) Sustentar la existencia y ocurrencia de las transacciones de Ventas.
3) Establecer la inclusión completa de las transacciones de ventas.
4) Establecer la precisión monetaria de los registros y soportes de las cuentas por
cobrar.
5) Determinar si las ventas están hechas con los valores realizables netos apropiados.
6) Determinar si la presentación y revelación de las ventas son adecuadas.

Auditoria de Costos y Gastos:

Objetivos de la auditoria:

1) Determinar si los costos y gastos relacionados están imputados contra los ingresos
registrados.
2) Determinar si todos los costos y gastos han sido debidamente registrados, y si todos
los costos y gastos reflejados en los Estados Financieros fueron incurridos en el
periodo.
3) Determinar las variaciones significativas contrastando la información con la de
ejercicios anteriores.
4) Que la contabilización y presentación del Costo de Venta y los Gastos estén de
acuerdo con PCGA aplicados consistentemente.
3.3 Describa al menos cinco (5) procedimientos de auditoría para Ingresos, Costos y
Gastos.

Procedimientos de auditoría para Ingresos:

Ingresos por ventas:

1. Si los procedimientos de contabilidad aplicados a las ventas están operando de manera

efectiva para presentar cifras de ingresos del periodo que puedan considerarse dignas de
confianza.

2. Si las ventas y otros ingresos han sido registrados en el periodo a que corresponden.

o Que no se encuentren inflados a través de créditos indebidos por ingresos no

realizados y mercancías no despachadas por facturaciones falsas.
o De manera opuesta, si las ventas u otros ingresos no están disminuidos por haberse
diferido su anotación para periodos posteriores.
o Si los ingresos ajenos a las operaciones normales han sido segregadas de los
ingresos por ventas y han sido debidamente presentados en el estado de resultados.

Procedimientos para costos y gastos:

En el examen de las cuentas de costos y gastos los objetivos específicos de auditoria

se encaminan a la determinación de lo siguiente:

1. Si los costos de las mercancías o servicios vendidos durante el periodo están

debidamente aplicados o imputados contra los ingresos registrados.

2. Si todos los gastos aplicados al periodo actual, así como las pérdidas sufridas o
reconocidas en dicho periodo han sido debidamente cargados o provisionados.

3. Si los costos y gastos están debidamente clasificados y consignados en el estado de

resultados o de superávit ganado, según resulte apropiado.

En términos generales, los procedimientos de auditoria que se utilizan para alcanzar

estos objetivos incluyen:
a) El estudio de estadísticas de operación, comparaciones de márgenes de utilidad bruta y
de costos gastos entre periodos etc.

b) Revisión de los procedimientos de desembolsos y nóminas, incluyendo verificación de

comprobantes en serie y pruebas de nóminas.

c) Referencia cruzada con el trabajo de auditoria en las cuentas de balance general (por
ejemplo el gasto por concepto de depreciación) y

d) El análisis de cuentas seleccionadas de costos y gastos y la comprobación mediante

pruebas, de la documentación de respaldo.

3.4 Precise en que consiste la evaluación del control interno sobre los Ingresos,
Costos y Gastos.

La estructura de control interno de ingresos y gastos consiste en políticas y

procedimientos específicos destinados a dar a la administración y/o gerencia seguridad
razonable de los resultados obtenidos en un periodo económico y la consecución de los
objetivos trazados de la empresa.

Generalmente para realizar la evaluación del control interno se utiliza los

cuestionarios que contiene una serie de preguntas dirigidas a la empresa con la finalidad de
conocer la actividad económica que realiza, el registro y las operaciones comerciales y los
controles que realiza para salvaguardar los activos, es una evaluación preliminar respecto al
cumplimiento de los objetivos de control interno, así determinar la naturaleza, alcance y
oportunidad de los procedimientos de auditoria.

Los objetivos del control interno global de las empresas privadas son las siguientes:

• Verificación de las acciones, políticas y procedimientos que reflejan la actitud global de la

gerencia, el ambiente de control de la empresa.

• Evaluación de las actividades para detectar riesgos relevantes, que puedan afectar el
cumplimiento de los objetivos.
• Verificación de los niveles de información y comunicación de la organización.

• Verificación de las actividades de control de la empresa para conocer el cumplimiento de

los objetivos

• Constatación de las actividades de monitoreo y supervisión de operaciones de la empresa.

3.5 Identifique las irregularidades más comunes presentadas en la auditoria de

Ingresos, Costos y Gastos.

La presentación adecuada de los estados financieros depende de varios factores,

entre los que se encuentra la aplicación de los PCGA, el ejercicio de un criterio adecuado
en la realización de las estimaciones necesarias en aquellas áreas en donde existan
incertidumbres y él suficiente desglose de aspectos significativos, además de los elementos
básicos, que son la adecuación y validez de las operaciones y saldos.

Los errores, se consideran que se producen sin intención, mientras que las
irregularidades se producen intencionalmente. Puesto que es más difícil prevenir o detectar
las irregularidades que los errores.

Las posibles irregularidades que efectúan las operaciones de caja y bancos y de sus
saldos pueden clasificarse, desde el punto de vista de su ejecución de la forma:

A. Desfalcos:

1. Interceptación – efectuar cobros antes de que estos se registren (ejemplos: ventas al

contado o cobros de cuentas a cobrar no registrados)

2. Sustracciones – Hacerse con una cantidad en efectivo después de haberla registrado

(Ejemplo: apoderarse de una cantidad de los cobros registrados pero no depositados, de
fondos fijos o cuentas bancarias)

3. Desviaciones – Hacer que un desembolso que en un principio es legítimo se desvíe de su

destino correspondiente.

Irregularidades Más Comunes En Las Partidas De Costos

 o Sobrevaluación o subvaluación del inventario y costos de los productos vendidos.
o Inventario obsoleto, que afecta al inventario y costo de los productos vendidos.
o Sobrevaluación o subvaluación de costos unitarios que afectan al inventario y costo
de los productos vendidos.
o Errores en la recopilación, costos unitarios, o extensiones que afectan el inventario y
costos de productos vendidos.
o Errores de costos unitarios, en especial mano de obra directa y costos indirectos de
fabricación.

Irregularidades Más Comunes En Las Partidas De Gastos

o Sobrevaluación o subvaluación de un saldo en una cuenta de gastos.

o Sobrevaluación o subvaluación de una cuenta que también afectaría una cuenta del
estado de resultado.
o Errores de gastos y cuentas relacionadas en el balance general. Error de gastos por
concepto de seguros y seguros pre-pagados.
o Error de gastos por concepto de comisiones y comisiones acumuladas.
o Error de gastos individuales de fabricación y cuentas relacionadas del balance

3.6 Describa como debe ser la presentación de los Ingresos, Costos y Gastos en el
Estado de Resultados.

La NIC 1 establece la forma de presentación del estado de resultados, él se puede

presentar de dos maneras: Método de la naturaleza de los gastos y Método de la función de
los gastos o del costo de las ventas.

Método de naturaleza de los gastos.

El Método de la naturaleza de los gastos presenta las partidas que conforman el

resultado de la entidad de acuerdo a su naturaleza, y no los redistribuirá atendiendo las
diferentes funciones que se desarrollan en la entidad (no se clasifican como gastos
administrativos, de ventas o costos de ventas).

Un ejemplo de lo anterior es el siguiente:

 Ingresos de actividades ordinarias xxxx

Otros ingresos xxxx

Variación de los productos terminados y en proceso xxxx

Consumo de materias primas y otros materiales xxxx

Gastos por beneficios a los empleados xxxx

Gastos por depreciación y amortización xxxx

Gastos de investigación y desarrollo xxxx

Gastos por deterioro de activos xxxx

Gastos financieros xxxx

Gastos por otros impuestos, tasas y gravámenes xxxx

Total gastos xxxx

Ganancias antes de impuestos xxxx

Resultado por impuesto a las ganancias xxxx

Resultado del ejercicio xxxx

Método de la función de los gastos o del costo de las ventas.

El Método de la función de los gastos o de los costos de venta presenta las partidas
de acuerdo con su función como parte del costo de las ventas, o por los costos de
actividades de distribución o de administración.

Un ejemplo del anterior método sería el siguiente:

Ingresos de actividades ordinarias xxxx

Otros ingresos xxxx

Costos de ventas xxxx

Ganancia bruta xxxx

Gastos de distribución xxxx

 Gastos de administración xxxx

Otros gastos xxxx

Ganancias antes de impuestos xxxx

Resultado por impuesto a las ganancias xxxx

Resultado del ejercicio xxxx

De conformidad con el párrafo 104 de NIC 1, la entidad por este método debe revelar en las
notas los gastos por depreciación, amortización y beneficios a los empleados.

3.7 Elabore un programa de trabajo específico para examinar los Ingresos, Costos y
Gastos.

Empresa: MAFE C.A

Periodo: 31 de Diciembre del 2021 Auditor: SMP
Rubro: : Ingresos Supervisor: MAR
Objetivo: Verificar que los ingresos están siendo controlados y registrados con oportunidad,
comprobando el origen de la oración y la exactitud del registro según los reportes de
ingresos, inspeccionado la efectividad de los procedimientos de control interno aplicados al
manejo de los ingresos, así como su adecuada Presentación en los estados financieros.

N° Procedimientos Ref Auditado por: Fecha

Solicite a la gerencia las políticas documentadas y
1
utilizadas para efectuar ventas por comercio C.1 M.A.R. 01-03-22
electrónico.
Solicitar las políticas de procedimientos respecto a
2 C.1 S.M.P. 01-03-22
la seguridad lógica y física.
Verificar si la empresa MAFE C.A. Posee política
3 de respaldo y recuperación acerca de las C.1 M.A.R. 01-03-22
transacciones en línea.
Verificar si la empresa cuenta con políticas de
4 C.2 S.M.P. 02-03-22
devolución y garantía
Preparar la hoja de trabajo que contenga los
ingresos anuales provenientes del total de las
5 HT-3 M.A.R. 02-03-22
ventas y que los mismos hayan sido incluidos en el
estado de resultados.
Preparar cédulas sumarias que presenten la cuenta
6 de mayor que integra el rubro de ingresos para X S.M.P. 02-03-22
determinar el porcentaje de ventas en línea
 Preparar cédulas de detalle con los ingresos anuales X-1
7 especificados por mes y cuenta de mayor y cotéjelo X-2 M.A.R. 03-03-22
con la documentación soporte de transacción. X-3
Elaborar cédula que verifique el cumplimiento de
los ingresos con los siguientes atributos:
Factura o comprobante de crédito fiscal y
8 correlativo. X-4 S.M.P. 03-03-22
Boleta de remesa.
Transferencia bancaria/ ingresos en línea.
Aplicación contable
Solicite la bitácora virtual de los ingresos y cotejar
9 con libros de contabilidad, IVA y estado de cuenta C.3 M.A.R. 03-03-22
bancarios.
Observe si la confirmación de la venta se hace
10 C.4 S.M.P. 04-03-22
antes, durante o después del pago.
Por medio de confirmaciones con los clientes
verifique si al efectuarse una venta, este recibe
11 C.5 M.A.R. 04-03-22
confirmaciones ya sea por correo electrónico o
teléfono y cotéjelo contra comprobantes.
Verificar si la cuenta bancaria está registrada a
nombre de la entidad, si posee más de una o si
12 C.6 S.M.P. 04-03-22
existe una cuenta bancaria internacional para las
ventas en línea como una medida de control.
Comprobar si la empresa almacena saldo de
13 efectivo por ventas en la cuenta de un C.7 M.A.R. 04-03-22
intermediario
Realizar una entrevista con el personal de las
diferentes áreas administrativas para conocer si la
14 C.8 S.M.P. 07-03-22
gerencia aplica políticas que prevengan y detecten
la posibilidad de fraude.
Realizar entrevistas al personal externo para
comprobar si la administración tiene la intención
15 C.9 M.A.R. 07-03-22
de cumplir con la política de prevención y
detección de fraude.
Observar una toma de los inventarios físicos,
16 verificar el método de valuación de inventarios y C.10 S.M.P. 07-03-22
revisar las pólizas de seguros de los mismos.
Realizar una confirmación de saldos de las cuentas
17 por cobrar y comparar con el auxiliar de la cuenta y C.11 M.A.R. 07-03-22
contra factura o crédito fiscal.
Verificar si la empresa cumple con la presentación
y pago de impuestos mensuales a través de las
18 C.12 S.M.P. 08-03-22
declaraciones formales detallando el monto
correcto de las compras y ventas realizadas
19 Considerar si el control interno establecido por la C.13 M.A.R. 08-03-22
administración está mitigando riesgos de fraude y
 registrar estas observaciones en una narrativa

Realizado por: M.A.R. Revisado por:

S.M.P.

Empresa: MAFE C.A

Periodo: 31 de Diciembre del 2021 Auditor: SMP
Rubro: : Costos y Gastos Supervisor: MAR
Objetivo: Verificar que los costos y gastos hayan sido registrados y efectuados en forma
adecuada, oportuna y de acuerdo al debido margen de referencia.

N° Procedimientos Ref Auditado por: Fecha

1 Verificar si los costos de las mercancías o servicios
vendidos durante el periodo están debidamente
D.1 M.A.R. 09-03-22
aplicados o imputados contra los ingresos
registrados.
2 Comprobar si todos los gastos aplicados al periodo
actual, así como las pérdidas sufridas o reconocidas
D.2 M.A.R. 09-03-22
en dicho periodo han sido debidamente cargados o
provisionados.
3 Verificar si los costos y gastos están debidamente
clasificados y consignados en el estado de
D.3 M.A.R. 09-03-22
resultados o de superávit ganado, según resulte
apropiado.
4 Elabore cédula de detalle que muestre los atributos
que se presentan a continuación para las compras
locales relacionadas con el comercio electrónico:
Nombre del proveedor.
Actividad económica.
Fecha de emisión. D.4 M.A.R. 09-03-22
Nombre del cliente.
Condición de pago.
Descripción clara de los productos.
Precio unitario.
Impuestos.
5 Analice la información virtual y física disponible D.5 M.A.R. 10-03-22
acerca de los costos y gastos por importación
relacionado al comercio electrónico que incluyan
los siguientes atributos:
Factura FOB con claras descripciones de elementos
de adquisición.
Declaración de mercancías.
Hoja de retaceo.
 Gastos aduanales.
Fletes y seguro.
6 Verificar que los registros contables relacionados a D.6 S.M.P. 10-03-22
egresos sean iguales a los registros que emite el
sistema.
7 Comprobar que los registros y codificación S.M.P. 10-03-22
contables se basan en el sistema contable D.7
autorizado
8 Analizar la bitácora de datos de proveedores y
acreedores separando las compras con
D.8 S.M.P. 10-03-22
documentación física y las relacionadas
virtualmente
9 Verificar en las partidas contables de los
inventarios que se destinan para uso o consumo y
comprobar que por el retiro de estos mismos se D.9 S.M.P. 11-03-22
haya generado, registrado y declarado el impuesto
respectivo
10 Compruebe la existencia de gastos de envío de S.M.P. 11-03-22
mercadería que la entidad tiene como política D.10
absorber para sus clientes.
11 Obtenga información que evidencie la existencia S.M.P. 11-03-22
de firma digital en el correo electrónico de la D.11
empresa.
12 Revise la política y el monto de provisión por
D.12 S.M.P. 11-03-22
devoluciones para el último ejercicio contable.
13 Elaborar un resumen de los inventarios dados de S.M.P. 12-03-22
baja por obsolescencia, deterioro, autoconsumo y D.13
su tratamiento contable.
14 Verifique la existencia de acuerdos contractuales
entre los distribuidores de productos que vende la
D.14 S.M.P. 12-03-22
empresa que incluyan el compartimiento de gastos
de publicidad.
15 Revise la conciliación bancaria y compruebe las S.M.P. 12-03-22
erogaciones relacionadas con el pago de servicios D.15
que estén vinculados y pertenezcan a la empresa.

Realizado por: S.M.P. Revisado por: M.A.R.

3.8 Elabore los papeles de trabajo que surgen durante la ejecución de la auditoria de
Ingresos, Costos y Gastos.

"Los papeles de trabajo son los registros llevados por el auditor sobre 10s
procedimientos seguidos, las pruebas realizadas, la información obtenida y las conclusiones
a que se ha llegado durante el desarrollo de su examen, de acuerdo con las guías para la
práctica profesional de la Auditoria Interna." (5:30)

"En los papeles de trabajo el auditor usara numerosas contraseñas de varias formas, tamaño
y colores, sin embargo, es recomendable no utilizar colores para identificación de
contraseñas, previendo situaciones como la necesidad, alguna vez, de reproducir en
fotocopiadora en blanco y negro algún documento que sea parte de los papeles de trabajo."
(19:29)

CEDULA DE MARCAS

3.9 Presente un ejemplo de un informe de resultados del examen de los Ingresos,

Costos y Gastos.
 BIBLIOGRAFIA

Euroinnova ¿Qué Son Los Costos Y Gastos? [Documento en línea] Disponible:

https://www.euroinnova.ec/blog/que-son-los-costos-y-gastos

Gamardo Maita, Jhonatan (2016) Auditoria de Ingresos, Costos y Gastos [Documento en

línea] Disponible: https://es.scribd.com/document/320404351/Auditoria-de-
Ingresos-Costos-y-Gastos

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https://economipedia.com/definiciones/cuentas-de-gasto.html

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http://biblioteca.usac.edu.gt/tesis/03/03_3992.pdf

Pérez de V., Sarlin M. y Ruiz de P., Mayra A. (2013) “Procedimientos Para El Área De
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Comercio Electrónico” [Documento en línea] Disponible:
http://ri.ues.edu.sv/id/eprint/5355/1/Procedimientos%20para%20el%20%C3%A1rea
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Varón Leonardo (2017) Formas de presentación del estado de resultados. [Documento en

línea] Disponible: https://www.gerencie.com/formas-de-presentacion-del-estado-de-
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Villafañe Ferrer, Hernán (2012) Auditoria Ingresos Costos Y Gastos [Documento en

línea] Disponible:http://vikonta.blogspot.com/2012/04/auditoria-ingresos-costos-y-
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Yosmervi (2011) Auditoria De Ingresos, Costos Y Gastos [Documento en línea]

Disponible: https://www.clubensayos.com/Temas-Variados/Auditoria-De-Ingresos-
Costos-Y-Gastos/24992.html