INTRODUCCIÓN

Mediante este trabajo, desarrollaremos una visión general sobre la Auditoria de Ingresos y Gastos mediante los Papeles de Trabajo, observaremos los objetivos y alcances. Por medio de dicha visión crearemos las bases para un análisis y estudio de la Auditoría como herramienta administrativa y financiera para encontrar errores y fraudes en las empresas y diferentes entes económicos donde en un futuro laboremos como Contadores Públicos y Auditores. Con el fin de Comprobar que todos los pasivos que muestra el balance general son reales y representan obligaciones de la entidad, Verificar que se incluyan todos los pasivos a cargo de la entidad por los importes que se adeuden a la fecha del balance general, Comprobar que los pasivos no están garantizados por gravámenes sobre activos u otras garantías colaterales, Comprobar que los pasivos están adecuadamente clasificados, descritos y revelados en los estados financieros, incluyendo sus notas, de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados. Al diseñar las pruebas de auditoría en área de pasivo el auditor debe considerar aquellos factores o condiciones que pueden influir en la determinación del riesgo de auditoría. Dichos factores se pueden relacionar tanto el riesgo de error inherente como el riesgo de que los controles relativos no lo detecten.

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* Por lo tanto. por lo contrario.AUDITORIA DE INGRESOS Y GASTOS DEFINICIÓN: Ingresos: Es la entrada bruta de beneficios económicos. paga o 2 .servicio. la realización de un gasto por parte de la empresa lleva de la mano una disminución del patrimonio empresarial. que generalmente no integra su patrimonio. refleja la dinámica y el desarrollo de las actividades del negocio de manera favorable y donde la cantidad debe superar las proporciones del gasto y en su defecto por lo menos estar en términos iguales para mantener el equilibrio financiero del ente contable. que no esté relacionado con las aportaciones de los propietarios de ese patrimonio. cuando se cierran a través del resumen de Pérdidas y Ganancias con Utilidades Pendientes de Aplicación. durante el período. Los ingresos. Gastos: Es una salida de que origina una contraprestación real del exterior cuando percibe algún bien o . son el aspecto favorable de las operaciones de gastos. Las cuentas de gastos e ingresos contabilizan los detalles que. Los ingresos se diferencian de los gastos en que estos son el aspecto desfavorable de las operaciones de ingresos mientras que aquellos. resumen los cambios que han tenido lugar en la propiedad de la negociación. surgidos en el curso de las actividades ordinarias de una empresa. Es la anotación partida contable que disminuye el beneficio o aumenta la pérdida de una sociedad. siempre que tal entrada dé lugar a un aumento en el patrimonio neto. Al percibir la contraprestación real.

 Ayudar a la dirección en el control de operación del negocio o en las funciones implicadas.  Ingresos por Fiestas Patronales.  Arrendamientos de propiedades. minorando su tesorería o contrayendo una obligación de pago.  Determinar que los ingresos se registren e informen en las cuentas del balance de situaciones. cuándo se han ganado y el periodo al que pertenece.  Multas impuestas.aplaza su pago. El programa de auditoría de ingresos debe establecer la determinación de que los ingresos se maximizan dentro del sistema de objetivos y políticas del negocio. 3 .  Verificar los estados financieros. Identificar las fuentes de ingresos de la unidad auditada:  Intereses en inversiones y certificados de depósitos. en la cantidad correcta. PROGRAMA DE AUDITORIA DE INGRESOS 1. AUDITORIA DE INGRESOS OBJETIVOS  Desarrollar una opinión competente en relación a la razonabilidad y coherencia de la presentación de los estados financieros del cliente. que integrará el pasivo.  Patentes de industria y comercio.  Permisos y arbitrios de construcción.  Los procedimientos de control son los adecuados para tener la seguridad de que los ingresos se registran e informan apropiadamente.  Venta de propiedades inmuebles.

 Confirmación de deudas.  Solicitar relación de contribuyentes  Seleccionar muestra de expedientes y analizar los mismos  Verificar si están de acuerdo a la reglamentación vigente.  No se llevaba el Registro de Ingresos o Libro de Caja. Contribuciones sobre ingresos y sobre la propiedad. 2. Determinar las Pruebas de Cumplimiento:  Conciliar los totales del registro de ingresos contra las cuentas de ingresos y cuentas por cobrar que se incluyen en el mayor general.  Gestiones de cobros inefectivas a deudores. Identificación del personal que interviene en las operaciones relacionadas con ingresos y cuentas por cobrar (segregación de deberes) 5. Estudio de los cambios significativos en los balances de las cuentas (revisión analítica) 3. Determinar el procedimiento para procesar la información contable de ingresos y cuentas por cobrar 4. 4 .  Falta de información en los libros y registros. 7. Reunión con el Auditor Senior 6.  Falta de confiabilidad en los libros. Determinar los HALLAZGOS  Cuentas por cobrar atrasadas.  Determinar si se han efectuado gestiones de cobro adecuadas para la muestra seleccionada.

invariablemente. Determinar las partidas que por su monto o relevancia sea necesario verificar la documentación comprobatoria de las mismas. Elaborar cedulas comparativas de gastos. Conjunto de reglas y procedimientos a seguir para la realización de un gasto. -Que estén bien clasificados en atención a su origen y concepto. Verificación Documental. Procedimientos Una forma práctica de hacer la revisión de los gastos bien podría ser la siguiente: 1. -Que correspondan al ejercicio en que se incurrieron. ya sea contra el mes o el ejercicio anterior o contra el presupuesto de gastos. Dentro de las políticas se deberán incluir los responsables de autorizar el gasto. Una partida que se recomienda revisar. Desde su origen gasta su aplicación en la contabilidad. es la que corresponde a las compras. Presupuestos de gastos a realizar e informes de las variaciones resultantes en relación con los gastos reales. Explicaciones de las mismas.AUDITORIA DE GASTOS Objetivos: -Verificar que los gastos registrados sean reales. Análisis de Variaciones. -Determinar los gastos extraordinarios para destacarlos en el estado de resultados. La base para esta revisión sería el Manual de 5 . 2. b) Presupuestos. DEFINICIONES: a) Política de Gastos. los documentos comprobatorios necesarios y su aplicación contable según corresponda. Investigar las variaciones y sugerir las correcciones según corresponda.

Conexión contra otras cuentas. La revisión de los gastos no incluye solamente verificar la correcta aplicación a la cuenta correspondiente sino que también a la contra-cuenta respectiva y que mejor que ya que se está viendo el asiento contable se aproveche para hacerlo. 3. que van en función de las ventas realizadas. PROGRAMA DE CONTROL INTERNO Y AUDITORIA PARA LA EMPRESA Para validar la información que la empresa ha suministrado con respecto al rubro disponible. se fija el programa de auditoría y control interno desarrollando los puntos que se describen a continuación: 1. 2. las conclusiones alcanzadas y los comentarios acerca de la solidez y/o debilidades del control interno. Los porcentajes de verificación deben ser con base a la relevancia de las partidas a revisar ya sea por su monto o por su cantidad de veces que se realiza. 4. Hay algunas cuentas de gastos que por su naturaleza es posible hacer una revisión global para verificar su correcta aplicación. 6 . Preparar un memorando o informe con el resultado del trabajo. Revisar y evaluar la solidez y/o debilidades del sistema de Control Interno y con base en dicha evaluación: Realizar las pruebas de cumplimiento y determinar la extensión y oportunidad de los procedimientos de auditoría aplicables de acuerdo a las circunstancias. El reporte que se elabore deberá detallar las fallas detectadas y los asientos de corrección para que el trabajo sea completo y se le pueda dar seguimiento con posterioridad. Pruebas Globales. que requieren tomar una acción inmediata o pueden ser puntos apropiados para la carta de recomendaciones.Políticas de Gastos. Entre las más relevantes podemos considerar el renglón de las comisiones sobre ventas. Planear y realizar las pruebas sustantivas de las cifras que muestran los estados financieros y que sean necesarias de acuerdo con las circunstancias.

operativo y de gestión aspectos tecnológicos y de información. RECOMENDACIONES: Las empresas. La Auditoría de ingresos y gastos constituye un enfoque moderno que persigue obtener resultados completos en las evaluaciones efectuadas a los sistemas.CONCLUSIONES La auditoría es la evaluación independiente de riesgos y análisis de controles. verificando el cumplimiento de normas y procedimientos. confiabilidad. 7 . evaluando la calidad de la información y analizando el resultado de la gestión. La auditoría tiene como objetivo evaluar independientemente en lo administrativo. deben adopten la aplicación de la Auditoria Integral en la realización de su gestión aparte de la auditoria de ingresos y gastos. presentar los resultados a la alta gerencia para la toma de decisiones. confrontando con los objetivos propuestos. disponibilidad y auditabilidad de la Información de la operatividad institucional. Para la realización de las auditorías se deben asignar los recursos suficientes y la Tecnología necesaria. para dar una garantía razonable de la integridad. velando por el cumplimiento de las normas y procedimientos de la institución y minimizar la exposición al riesgo. Permite de manera oportuna y completa.

.86:02:0897.8.7./485.5745. 4 5:0/03 807 5:3948.3.08.43./070.8       .7.7 :3.:07/4.330.348 089.8.88:89./08 /0 .4203/..43974 390734  6:0 706:0703 942.79...30.9..8/0.770.:389.O3 320/..39.7.17./4813.3.8/0...7.857:0-. .4/0-/..07486:080..4308   !.

/3899:.:2520394/0.:/947J.4397408  .74870.O3/0.9:.4 /0 089O3 . 3907.431./.-/.3/4 0 .5./ /0./  /8543-/. 45479:3.31472.-/.5.39J.83..948 90.70.34O.7 .8948  !.:.0/203948  0.80. /. 7.7 3/0503/039020390 03 4 .8948.  .8.O33/0503/0390/070848.9./0/0./.8574.03908 . 4507.O3 /0 ..307.4888902.485745:08948  . .3/45470./48 . 03 . .. 70.48  /0 31472.7./45903 .. 0548.43899:0:303146:024/07346:05078:0 4-90307708:9. .O3.9.83472. :/947.8 025708./.0/203948/0.3E88/0./ /0 .:/947.:/9..8  /0-03 .9.O3  . 7084  5...3/40708:9..344J...7.O3 /0 .:. .43.. 9030 .4317439.7 48 708:9.%0.. 3907/...    &$ $ .3.O3 232.O3 . 31472.84308  .08.4308010.   #  $ .7..:/947J..7.3899:./0370848./4/0.4 0.:/947J.3/4 . 0703.         .:.4  4507.:/947J.O3/08:089O3.0.8  !07290 /0 2./  .3/4.:78488:1..-0 /0 .4348 4-09.9.0.089O3 .42509./23897.08.424 4-09.:2520394 /0 3472.880/0-03.071..7..  5708039.790/0.8  574.8..942../48.43. .850.425094803.:./  ..30.5.. ./0370848.7 :3.

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