INTRODUCCIÓN

Mediante este trabajo, desarrollaremos una visión general sobre la Auditoria de Ingresos y Gastos mediante los Papeles de Trabajo, observaremos los objetivos y alcances. Por medio de dicha visión crearemos las bases para un análisis y estudio de la Auditoría como herramienta administrativa y financiera para encontrar errores y fraudes en las empresas y diferentes entes económicos donde en un futuro laboremos como Contadores Públicos y Auditores. Con el fin de Comprobar que todos los pasivos que muestra el balance general son reales y representan obligaciones de la entidad, Verificar que se incluyan todos los pasivos a cargo de la entidad por los importes que se adeuden a la fecha del balance general, Comprobar que los pasivos no están garantizados por gravámenes sobre activos u otras garantías colaterales, Comprobar que los pasivos están adecuadamente clasificados, descritos y revelados en los estados financieros, incluyendo sus notas, de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados. Al diseñar las pruebas de auditoría en área de pasivo el auditor debe considerar aquellos factores o condiciones que pueden influir en la determinación del riesgo de auditoría. Dichos factores se pueden relacionar tanto el riesgo de error inherente como el riesgo de que los controles relativos no lo detecten.

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Los ingresos. cuando se cierran a través del resumen de Pérdidas y Ganancias con Utilidades Pendientes de Aplicación. resumen los cambios que han tenido lugar en la propiedad de la negociación. por lo contrario. Los ingresos se diferencian de los gastos en que estos son el aspecto desfavorable de las operaciones de ingresos mientras que aquellos. la realización de un gasto por parte de la empresa lleva de la mano una disminución del patrimonio empresarial. paga o 2 . Gastos: Es una salida de que origina una contraprestación real del exterior cuando percibe algún bien o . Las cuentas de gastos e ingresos contabilizan los detalles que. surgidos en el curso de las actividades ordinarias de una empresa. Al percibir la contraprestación real. son el aspecto favorable de las operaciones de gastos. refleja la dinámica y el desarrollo de las actividades del negocio de manera favorable y donde la cantidad debe superar las proporciones del gasto y en su defecto por lo menos estar en términos iguales para mantener el equilibrio financiero del ente contable. siempre que tal entrada dé lugar a un aumento en el patrimonio neto. durante el período. que generalmente no integra su patrimonio. que no esté relacionado con las aportaciones de los propietarios de ese patrimonio. * Por lo tanto. Es la anotación partida contable que disminuye el beneficio o aumenta la pérdida de una sociedad.AUDITORIA DE INGRESOS Y GASTOS DEFINICIÓN: Ingresos: Es la entrada bruta de beneficios económicos.servicio.

 Venta de propiedades inmuebles.  Arrendamientos de propiedades.aplaza su pago. que integrará el pasivo.  Multas impuestas.  Verificar los estados financieros. PROGRAMA DE AUDITORIA DE INGRESOS 1. 3 .  Permisos y arbitrios de construcción. en la cantidad correcta. Identificar las fuentes de ingresos de la unidad auditada:  Intereses en inversiones y certificados de depósitos.  Ingresos por Fiestas Patronales. cuándo se han ganado y el periodo al que pertenece.  Ayudar a la dirección en el control de operación del negocio o en las funciones implicadas.  Determinar que los ingresos se registren e informen en las cuentas del balance de situaciones. minorando su tesorería o contrayendo una obligación de pago. AUDITORIA DE INGRESOS OBJETIVOS  Desarrollar una opinión competente en relación a la razonabilidad y coherencia de la presentación de los estados financieros del cliente.  Los procedimientos de control son los adecuados para tener la seguridad de que los ingresos se registran e informan apropiadamente.  Patentes de industria y comercio. El programa de auditoría de ingresos debe establecer la determinación de que los ingresos se maximizan dentro del sistema de objetivos y políticas del negocio.

 Determinar si se han efectuado gestiones de cobro adecuadas para la muestra seleccionada. 7. Contribuciones sobre ingresos y sobre la propiedad. Determinar los HALLAZGOS  Cuentas por cobrar atrasadas. 2.  Falta de confiabilidad en los libros. Reunión con el Auditor Senior 6. Identificación del personal que interviene en las operaciones relacionadas con ingresos y cuentas por cobrar (segregación de deberes) 5. Estudio de los cambios significativos en los balances de las cuentas (revisión analítica) 3. Determinar el procedimiento para procesar la información contable de ingresos y cuentas por cobrar 4.  Confirmación de deudas. 4 . Determinar las Pruebas de Cumplimiento:  Conciliar los totales del registro de ingresos contra las cuentas de ingresos y cuentas por cobrar que se incluyen en el mayor general.  Solicitar relación de contribuyentes  Seleccionar muestra de expedientes y analizar los mismos  Verificar si están de acuerdo a la reglamentación vigente.  Gestiones de cobros inefectivas a deudores.  No se llevaba el Registro de Ingresos o Libro de Caja.  Falta de información en los libros y registros.

AUDITORIA DE GASTOS Objetivos: -Verificar que los gastos registrados sean reales. Determinar las partidas que por su monto o relevancia sea necesario verificar la documentación comprobatoria de las mismas. Explicaciones de las mismas. Presupuestos de gastos a realizar e informes de las variaciones resultantes en relación con los gastos reales. 2. Una partida que se recomienda revisar. La base para esta revisión sería el Manual de 5 . Procedimientos Una forma práctica de hacer la revisión de los gastos bien podría ser la siguiente: 1. -Determinar los gastos extraordinarios para destacarlos en el estado de resultados. Desde su origen gasta su aplicación en la contabilidad. Conjunto de reglas y procedimientos a seguir para la realización de un gasto. Verificación Documental. es la que corresponde a las compras. invariablemente. DEFINICIONES: a) Política de Gastos. Elaborar cedulas comparativas de gastos. Análisis de Variaciones. -Que correspondan al ejercicio en que se incurrieron. Investigar las variaciones y sugerir las correcciones según corresponda. -Que estén bien clasificados en atención a su origen y concepto. b) Presupuestos. ya sea contra el mes o el ejercicio anterior o contra el presupuesto de gastos. Dentro de las políticas se deberán incluir los responsables de autorizar el gasto. los documentos comprobatorios necesarios y su aplicación contable según corresponda.

Pruebas Globales. Preparar un memorando o informe con el resultado del trabajo. El reporte que se elabore deberá detallar las fallas detectadas y los asientos de corrección para que el trabajo sea completo y se le pueda dar seguimiento con posterioridad. Revisar y evaluar la solidez y/o debilidades del sistema de Control Interno y con base en dicha evaluación: Realizar las pruebas de cumplimiento y determinar la extensión y oportunidad de los procedimientos de auditoría aplicables de acuerdo a las circunstancias. 2. La revisión de los gastos no incluye solamente verificar la correcta aplicación a la cuenta correspondiente sino que también a la contra-cuenta respectiva y que mejor que ya que se está viendo el asiento contable se aproveche para hacerlo. Hay algunas cuentas de gastos que por su naturaleza es posible hacer una revisión global para verificar su correcta aplicación. Los porcentajes de verificación deben ser con base a la relevancia de las partidas a revisar ya sea por su monto o por su cantidad de veces que se realiza. 3. 6 . se fija el programa de auditoría y control interno desarrollando los puntos que se describen a continuación: 1. Conexión contra otras cuentas. que van en función de las ventas realizadas.Políticas de Gastos. Entre las más relevantes podemos considerar el renglón de las comisiones sobre ventas. Planear y realizar las pruebas sustantivas de las cifras que muestran los estados financieros y que sean necesarias de acuerdo con las circunstancias. las conclusiones alcanzadas y los comentarios acerca de la solidez y/o debilidades del control interno. 4. que requieren tomar una acción inmediata o pueden ser puntos apropiados para la carta de recomendaciones. PROGRAMA DE CONTROL INTERNO Y AUDITORIA PARA LA EMPRESA Para validar la información que la empresa ha suministrado con respecto al rubro disponible.

La auditoría tiene como objetivo evaluar independientemente en lo administrativo. 7 . disponibilidad y auditabilidad de la Información de la operatividad institucional. Permite de manera oportuna y completa. para dar una garantía razonable de la integridad. presentar los resultados a la alta gerencia para la toma de decisiones. RECOMENDACIONES: Las empresas. confiabilidad. deben adopten la aplicación de la Auditoria Integral en la realización de su gestión aparte de la auditoria de ingresos y gastos. velando por el cumplimiento de las normas y procedimientos de la institución y minimizar la exposición al riesgo. La Auditoría de ingresos y gastos constituye un enfoque moderno que persigue obtener resultados completos en las evaluaciones efectuadas a los sistemas. verificando el cumplimiento de normas y procedimientos. evaluando la calidad de la información y analizando el resultado de la gestión.CONCLUSIONES La auditoría es la evaluación independiente de riesgos y análisis de controles. operativo y de gestión aspectos tecnológicos y de información. confrontando con los objetivos propuestos. Para la realización de las auditorías se deben asignar los recursos suficientes y la Tecnología necesaria.

O3 320/.7./070.8..857:0-.4203/.7.39../485.8/0.08.4/0-/.:07/4.3. 4 5:0/03 807 5:3948.17.5745.3./4813.7 :3..330.9.770..43974 390734  6:0 706:0703 942.:389..07486:080.4308   !..43.8.7.79./08 /0 ..8/0.. .8       .7..30.348 089.86:02:0897..88:89.

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