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Un activo es un recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos pasados, del que
la entidad espera obtener, en el futuro, beneficios económicos. Es posible que algunas partidas
que cumplen la definición de activo no se reconozcan como tal en el estado de situación
financiera porque no satisfacen el criterio de reconocimiento establecido. En particular, la
expectativa de que los beneficios económicos futuros fluirán a una entidad o desde ella, debe
ser suficientemente certera como para cumplir el criterio de probabilidad antes de que se
reconozca un activo, adicionalmente que la transacción comercial tenga un costo o un valor
que no pueda ser medido con fiabilidad.
1.2. Naturaleza y características Las cuentas que conforman el grupo de Activos, son de
naturaleza Débito, por lo que su saldo siempre será débito o cero, con excepción de las
provisiones, las depreciaciones, el agotamiento y las amortizaciones acumuladas que se
consideran cuentas de valuación del Activo de naturaleza crédito, las cuales representan un
menor valor del activo correspondiente.
1.1. Caja general La caja es el Activo de mayor liquidez en las empresas. Comprende la
totalidad de los recursos monetarios, tales como dinero en efectivo y cheques a la vista,
que posee el ente económico y que se encuentran pendientes de consignar. En esta
cuenta no se pueden registrar cheques posfechados que se hayan recibido como garantía
de una obligación.
1.2. 1.1.1. Medidas generales del control interno • En la Caja General no debe permanecer
dinero, a no ser que el desarrollo normal de las actividades de la empresa así lo requiera. •
En lo posible no se debe pagar en efectivo. Todo desembolso de recursos debe hacerse
con cheque o como transferencia de recursos. • Los cheques no se deben girar al
portador. • Los cheques no se deben girar para cobrar por ventanilla.
1.3. 1.1.2. Entradas de efectivo Debido a su liquidez inmediata, el disponible ofrece riesgos de
pérdida, ya que puede ocultarse, transferirse o cambiarse fácilmente. Es imprescindible,
entonces, crear un sistema eficiente del control del recaudo, que tapone las fugas de
dinero. Un adecuado sistema de control de recepción de efectivo debe poseer, al menos,
las siguientes características: • Asignar a una persona la recepción del dinero. • Establecer
documentos especiales para registrar y consignar las partidas recibidas. • Definir
procedimientos para la protección del efectivo. • Separar el recibo de dinero y su registro
contable. • Elaborar un informe de ingresos monetarios.
Numerosas transacciones comerciales generan los ingresos a caja general, por ejemplo,
ventas de contado, recibo de anticipos por servicios por prestar, cancelaciones parciales o
totales de deudores, donaciones recibidas, transferencias económicas percibidas,
emisiones de acciones y préstamos otorgados a través de la empresa.
Independientemente del origen de la entrada de efectivo, el total de los ingresos debe ser
igual al total de los valores parciales consignados en los documentos básicos,
denominados ingresos de caja.
1.1.3. Salidas de efectivo Los procedimientos relacionados con el manejo del efectivo
exigen que los dineros recibidos durante el día se consignen en una institución bancaria
y/o financiera a más tardar el día hábil siguiente. Las consignaciones se llevan a cabo al
totalizar los ingresos en efectivo y los cheques corrientes, utilizando formatos especiales
que sirven como apoyo contable para la ejecución y el control financiero.
Los desembolsos de efectivo requieren un cuidadoso sistema de control, que deberá tener
en cuenta, al menos, lo siguiente: • Sólo las personas autorizadas pueden ordenar salidas
de efectivo. • Cada operación de egreso de dinero debe estar soportada por un
documento de salida: Egresos de caja. • El origen del desembolso debe ser consistente con
las salidas efectivas de dinero. • La transacción que origina un desembolso debe
registrarse formalmente. Los pagos de alguna consideración para la adquisición de bienes
o servicios deben hacerse por medio de cheques cruzados a favor del beneficiario. Esta
política evidentemente beneficia a la empresa por las siguientes razones: • Facilita el
control de pagos. • Agiliza el cumplimiento de cancelaciones. • Constituye prueba
verificable de pago. • Permite afianzar créditos.
Los desembolsos de efectivo requieren un cuidadoso sistema de control, que deberá tener
en cuenta, al menos, lo siguiente: • Sólo las personas autorizadas pueden ordenar salidas
de efectivo. • Cada operación de egreso de dinero debe estar soportada por un
documento de salida: Egresos de caja. • El origen del desembolso debe ser consistente con
las salidas efectivas de dinero. • La transacción que origina un desembolso debe
registrarse formalmente. Los pagos de alguna consideración para la adquisición de bienes
o servicios deben hacerse por medio de cheques cruzados a favor del beneficiario. Esta
política evidentemente beneficia a la empresa por las siguientes razones: • Facilita el
control de pagos. • Agiliza el cumplimiento de cancelaciones. • Constituye prueba
verificable de pago. • Permite afianzar créditos.
1.4. Bancos Reflejan los recursos que se tienen en los diferentes bancos del país y del exterior
en moneda nacional y en moneda extranjera, siempre y cuando tengan disponibilidad
inmediata, que regularmente son los depósitos en Cuentas corrientes. Es importante para
las empresas mantener cuentas corrientes con diferentes Bancos, esto proporciona
numerosas ventajas, siempre que exista un cuidadoso control en su utilización. Con el uso
del cheque como medio de pago permanente, se evita el manejo riesgoso y dispendioso
del dinero y se optimizan las diferentes transacciones. 1.3.1. Conciliaciones bancarias Es
un mecanismo de revisión detallada, que tiene como fin comparar el movimiento del
extracto Bancario y los libros auxiliares de Bancos en la contabilidad de la empresa, para
detectar los motivos o las causas que ocasionan diferencias entre estas dos fuentes de
registro y control, de manera que se pueda proceder con los ajustes contables necesarios
e informar al Banco para su respectiva corrección. Los soportes y fuentes de información
mínimos para elaborar una conciliación, son: • Copias de los recibos de consignación. •
Talonarios de chequeras. • Copias de Notas débito y crédito expedidas por el banco. •
Extractos bancarios. • Libros de Contabilidad – Auxiliares de Bancos. • Conciliación
bancaria del mes anterior. • Comprobantes de pago o de egreso
1.5. Cuentas de ahorro Corresponde a los depósitos en cuentas de alguna entidad financiera
que preste este servicio en los productos de captación. Este tipo de cuentas no admite
saldo en contrario es decir saldos en rojo y paga rendimientos a una tasa de interés en la
contraprestación por los depósitos a la vista que deja el cuentahabiente en la entidad. El
movimiento o proceso contable es exactamente igual que una cuenta corriente, la
diferencia entre una cuenta de ahorros y una corriente, prima en que la cuenta corriente
se dispone del dinero a través de cheques y no paga intereses.
1.6. Fondos
Corresponde a recursos monetarios que han sido congelados en cuentas especiales y que
están destinados para atender necesidades o cierta clase de gastos o actividades
especiales del ente económico. Se considera un Activo de gran liquidez, pero a diferencia
de los activos Bancos o Caja, los recursos en estos fondos no se pueden retirar sino para
los fines que generaron la necesidad de reservar estos dineros.
2. Equivalente al efectivo De acuerdo a la NIC 7 los equivalentes al efectivo se tienen, más
que para propósitos de inversión o similares, para cumplir los compromisos de pago a
corto plazo. Para que una inversión financiera pueda ser calificada como equivalente al
efectivo, es necesario que pueda ser: 1. Fácilmente convertible en una cantidad
determinada de efectivo y estar sujeta a un riesgo poco significativo de cambios en su
valor. 2. Cuando tenga vencimiento no mayor a noventa (90) días o menos desde la fecha
de adquisición.