Materia:

Finanzas

Maestra:
Roció Vega Blanco

Trabajo:

Alumno:
Mario García Cuevas.

Licenciatura:
Contabilidad y finanzas.

Modalidad:
Ejecutiva Sabatino.

Cuatrimestre:
4°
2.- INSTRUMENTOS FINANCIEROS.

2.1.- Concepto, Importancia y Características de los Instrumentos Financieros.

“Un instrumento financiero es cualquier contrato que dé lugar a un activo

financiero en una entidad y a un pasivo financiero o a un instrumento de patrimonio
en otra entidad.” Fuente: NIC 32 – Versión 2010

Los instrumentos financieros son de gran importancia para la economía en general y

para las empresas ya que pueden ser usados con mucha facilidad para poder obtener
pagos más rápidos o para poder hacer frente a los diferentes problemas financieros que
puedan llegar a presentarse. Es un mecanismo que brinda mayor seguridad, principalmente
cuando los capitales utilizan los activos líquidos.

Uno de los instrumentos financieros más conocidos son los instrumentos de renta fija,
como, por ejemplo, un bono del estado. Imaginémonos, por tanto, que queremos comprar
un bono del estado alemán, para entender cómo funciona este tipo de contrato:

• Activo financiero: bono del estado alemán

• Vencimiento: 5 años

• Cupón: 2% anual

• Precio: 1000 euros

Ahora bien, nosotros al comprar el bono alemán tendremos que pagar 1.000 euros para
obtener el activo financiero. A cambio de esto, tenemos derecho a percibir una rentabilidad
por esos 1.000 euros de inversión. La rentabilidad se traduce, por consiguiente, en el 2%
de rendimiento anual que percibiremos hasta el vencimiento del contrato. A esto hay que
añadirle la devolución de los 1.000 euros prestados al final de los 5 años.

El gobierno alemán como vendedor del bono, adquiere un pasivo financiero,

obligándose al pago de unos ingresos al comprador. Estos ingresos son el 2% anual
anteriormente comentado, además de devolver los 1.000 euros al final de los 5 años. Por
tanto, el bono es para nosotros fuente de rentabilidad y para el gobierno alemán fuente de
financiación.

Características de los instrumentos financieros.

Los instrumentos financieros tienen una serie de características que ayuda a definirlos.
Podríamos destacar tres:

• Liquidez: es la capacidad que tiene el activo financiero de convertirse en dinero lo

más rápidamente posible y sin sufrir pérdidas de su valor.
• Riesgo: lo determina tanto las garantías que dé el vendedor de cumplir con su
obligación de pago como el plazo de vencimiento del contrato. A mayor vencimiento,
mayor riesgo. Y lógicamente, a menores garantías por parte del vendedor también
supondrá un mayor riesgo para el comprador del activo.
• Rentabilidad: toda compra de un activo financiero conlleva un riesgo. La
rentabilidad es la contraprestación a ese riesgo asumido. Por tanto, a mayor riesgo,
el inversor exigirá una mayor rentabilidad.
2.2.- CAJA.

La caja chica en contabilidad es una cuenta (partida) identificada también como Caja
menor, porque representa reducida parte del efectivo que posee y controla una empresa,
destinado a cobertura requerimientos de transacciones menores o de mínima
cuantía. Fondo fijo por que se asigna una determinada cuantía de efectivo, que
normalmente no debe aumentar ni disminuir, salvo por disposiciones administrativas y/o
anomalías en la utilización de estos recursos.

Recuerda que el éxito de tu empresa se reflejará en el estado del flujo de caja y en la

gestión profesional de la misma. Existen 4 factores importantes al contar con una caja chica:

• Se elabora un registro para justificar los pagos menores

• Agregar la información de dichos pagos a los libros contables
• Mejora la asignación y control de los presupuestos

En ningún caso la caja chica deberá de cubrir gastos correspondientes a conceptos

como: Sueldos, cambio de cheques, préstamos, cambio por vales, pago de servicios como
luz eléctrica, teléfono o agua, publicidad o suministros. Es por esto que cada gasto que se
realiza con el fondo de la caja debe ser soportado con un comprobante de pago.

El motivo de disponer de los fondos de la caja chica es evitar la aprobación de gerencia,

sin embargo, como mencionamos anteriormente esos gastos deben ser justificados. El
segundo aspecto a tomar en cuenta es la custodia de la persona responsable de la caja
chica, quien deberá rendir cuenta a gerencia de los gastos generados. Sin embargo, es
importante recalcar que la caja chica no puede ser utilizada libremente, ni por los empleados
ni por los gerentes de la compañía.

Las principales características que identifican a caja chica, sin ser limitativas, son:

• Descentraliza, mínima parte del efectivo de una empresa.

• El efectivo asignado es fijo, no debe alterarse (aumentar o disminuir).
• Posee efectivo, solo, en moneda nacional en mínima cuantía.
• Da celeridad al desembolso de fondos para honrar gastos menores.
• Posee relativa autonomía de gestión.
• Los desembolsos de fondos poseen límite establecido.

2.2.1.- Arqueo de caja y ajustes.

El arqueo de caja es un procedimiento de control interno dentro de la tesorería que

permite a las empresas y negocios contrastar los datos contables de sus cuentas de efectivo
con lo que realmente tienen en caja. Este proceso implica contar y verificar el efectivo que
se encuentra en la caja registradora, comprobar que los movimientos de dinero estén
correctamente registrados en el sistema contable y realizar ajustes en caso de que existan
diferencias.

Los arqueos de caja son procesos fundamentales para las empresas y negocios
porque permiten detectar errores contables, fraudes y desfalcos en sus registros de
caja. Además, ayudan a asegurar que las transacciones estén registradas correctamente y
que el efectivo en caja sea el mismo que se encuentra registrado en los libros contables.
De esta forma, los arqueos de caja son una herramienta clave para garantizar la integridad
y transparencia financiera de la empresa.

Los arqueos de caja deben realizarse de manera periódica, según la frecuencia

establecida por cada empresa o negocio. Lo recomendable es que se hagan al menos
una vez al mes, aunque en algunas empresas se realizan incluso de forma diaria. En
cualquier caso, lo importante es que se establezca una frecuencia y se cumpla con ella de
manera rigurosa.

Para realizar un arqueo de caja es necesario seguir los siguientes pasos:

• Contar todo el efectivo que se encuentra en la caja registradora y en cualquier otro

lugar donde se guarde efectivo.
• Comparar el efectivo contado con el dinero registrado en los libros contables.
• Verificar que los montos de los recibos y los cambios sean correctos.
• Realizar los ajustes necesarios para que el efectivo contado y registrado en los libros
contables coincidan.
• Documentar los resultados del arqueo en un informe escrito que detalle los pasos
realizados, los resultados obtenidos y las acciones tomadas.

Ajustes en la cuenta caja

Al realizar las comprobaciones de los saldos de caja se pueden presentar

inconsistencias ocasionadas por errores en los registros, pérdida de documentos que
justifican las operaciones, valores de cobros o pagos mal digitados, además, la existencia
de billetes falsos, por tal razón, después de determinar las causas posibles y realizar las
respectivas correcciones se procede a ajustar el saldo, en el caso de mantenerse la
diferencia. Las diferencias del importe resultante deberán ser ajustadas al saldo contable.
En el caso de existir un sobrante, se lo registra como otros ingresos en el resultado del
ejercicio, por lo contrario, un faltante es común que se lo descuente al responsable, y se
registre como anticipo de sueldo o cuentas por cobrar a empleados (Chiquito, 2017, p. 21).
En el caso de las diferencias negativas después de analizar las causas del faltante la
empresa también puede llegar a la conclusión de asumirlo como un gasto en el resultado
del ejercicio.

2.2.2.- Fondo fijo de caja.

El fondo fijo de caja se refiere al importe de dinero en efectivo que una empresa dispone
para un uso específico como es el pago de gastos menores o de urgencias. En las
empresas se asigna, por lo general, el fondo fijo a una persona, la cual se responsabiliza
del manejo y custodia del mismo. En resumen, se puede decir que el fondo fijo se inicia
cuando a una persona se le asigna esa actividad y le entregan una cantidad específica en
dinero que al transcurrir el tiempo y por las necesidades de la empresa posiblemente debe
ser ampliado, reducido o cancelado. En una empresa se puede crear un fondo fijo, que es
lo más común, o varios según las necesidades. Supongamos que una empresa por su
dimensión y sus operaciones necesita crear varios fondos fijos de caja y asigna una
cantidad a una persona en cada uno de los departamentos de Administración,
Ventas y Producción. El fondo fijo de caja siempre debe presentar una cantidad fija, es
decir, físicamente debe sumar en dinero o en comprobantes el total de lo asignado para
dicho fondo.

2.2.3.- Medidas de control interno.

Es un plan de organización de todos los métodos coordinados con la finalidad de

Proteger los activos, Verificar la exactitud y confiabilidad de la información financiera y
Promover la eficiencia de las operaciones.

La importancia de tener un buen sistema de control interno en las organizaciones, se ha

incrementado en los últimos años, esto debido a lo práctico que resulta al medir la eficiencia
y la productividad al momento de implantarlos; en especial si se centra en las actividades
básicas que ellas realizan, pues de ello dependen para mantenerse en el mercado.

Todo sistema de control interno debe contener las siguientes características:

• Organización de manera tal que se pueda diferenciar la autoridad y la

responsabilidad relativas a las actividades de la empresa.
• Autorización y registro operacional de manera que sea de la atribución del
departamento de contabilidad el hacer los registros de las informaciones y de
mantener el control.
• Eficiencia para evitar que en determinado tipo de operaciones intervengan cuando
menos tres (3) persona para evitar fraude.

Principios del control interno de caja.

• Separación de funciones de autorización, ejecución, custodia y registro de caja.

• En cada operación de caja deben intervenir por lo menos dos personas.
• Ninguna persona que interviene en caja debe de tener acceso a los
registros contables que controle su actividad.
• El trabajo de empleados de caja será de complemento no de revisión.
• La función de registro de operaciones de caja será exclusiva del
departamento de contabilidad.

Objetivos del control interno de caja.

• Evitar o prevenir fraudes de caja.

• Promover la eficiencia del personal de caja.
• Proteger y salvaguardar el efectivo en caja.
• Descubrir malversaciones.
• Localizar errores de caja.
• Detectar desperdicios y filtraciones de caja.
• Obtener información administrativa contable oportuna de la cuenta de caja.
2.3.- BANCOS.

Es la cuenta en la que se registran las entradas y salidas de dinero en resguardo de

instituciones bancarias. Es una cuenta de activo, concretamente, activo circulante. Su saldo
es deudor y representa las existencias de efectivo en cuentas de cheques. La cuenta de
Bancos siempre se inicia por un cargo, o sea, por un registro en el Debe. Esta cuanta
aumenta cuando la cuenta de cheques recibe depósitos y disminuye cuando la empresa
expide cheques.

2.3.1.- Transferencia electrónicas.

En este contexto la banca en línea, ofrece la opción de transferencias electrónicas. De

acuerdo al Banco de México, es el servicio que permite a los usuarios de distintos bancos
realizar pagos entre sus clientes, a través de transferencias electrónicas de fondos. Este
servicio da la oportunidad de que los clientes desde sus cuentas, puedan realizar pagos a
cuentas de otras personas, que pueden estar en el mismo banco o en bancos distintos.
Obviamente esto te da la tranquilidad de realizar estas transacciones desde la comodidad
de tu casa o trabajo. Evitando desplazarse, el tráfico o las filas en las instituciones. Uno de
los sistemas que permiten los pagos entre cuentas que sean de distintos bancos, es el
sistema SPEI (Sistema de Pagos Electrónicos Interbancarios) el cual es operado por el
Banco de México y todos los bancos participantes. Este tipo de sistema te ofrece la
posibilidad de realizar pagos desde la banca en línea de manera rápida y segura.

Algunas de las ventajas que ofrece la banca en línea son:

• Rapidez

En cuestión de segundos podrás realizar tus pagos.

• Seguridad

Existen regulaciones para que los bancos procuren entre los usuarios usar mecanismos
de seguridad, así como todo un sistema que trabaja por brindar confianza ante este tipo de
servicios.

• Comodidad.

Sin la necesidad de salir de tu casa u oficina, puedes realizar tus movimientos bancarios.

Si utilizas este tipo de servicios seguro encontrarás en él, ahorro de tiempo, seguridad y
practicidad, como sus mejores características. No olvides seguir todas las medidas de
seguridad y recomendaciones para que evitar cualquier contratiempo. Por último, recuerda
utilizar los servicios de banca en línea, a través de conexiones seguras.

2.3.2.- Auxiliares.

Una cuenta auxiliar es la cuenta individual de un cliente que le debe dinero a una
empresa. Las diversas cuentas auxiliares representan el valor total de las cuentas por
cobrar. Cada una de estas cuentas aparecen en el libro mayor de la empresa, la cual es la
lista maestra de las cuentas abiertas de los clientes. Cada vez que un cliente realiza un
pago, la compañía actualiza la cuenta auxiliar, su entrada en el libro mayor y el saldo de las
cuentas por cobrar. La mayoría de las empresas mantienen registros individuales para cada
cuenta auxiliar para asegurarse de que el saldo de las cuentas por cobrar es la correcta.
Para verificar la precisión del balance, la compañía compara el total de los valores de las
cuentas auxiliares con el valor total de las cuentas por cobrar. Si los valores no coinciden,
la empresa examina cada entrada en el libro mayor para encontrar la discrepancia.

Cuentas colectivas o de control:

Se llevan en el libro mayor y expresan el total de una serie de cuentas llevadas en un

libro o registro, llamado mayor auxiliar. Como ejemplo de cuentas colectivas tenemos las
de los bancos, clientes, proveedores, acreedores, etc. para cada una de ellas se usa un
mayor auxiliar.

Mayor auxiliar de bancos: en el mayor auxiliar de bancos se abre una cuenta por cada
uno de los bancos en que se tenga abierta una cuenta de cheques.

Mayor auxiliar de clientes: en el mayor auxiliar de clientes se abre una cuenta por cada
uno de los clientes del negocio.

Mayor auxiliar de proveedores: en el mayor auxiliar de proveedores se abre una

cuenta para cada uno de los proveedores del negocio.

Todas las cuentas que se llevan en los mayores auxiliares reciben el nombre de cuentas
auxiliares o subcuentas.

Diferentes formas en que se pueden llevar las subcuentas: las subcuentas que
forman el mayor auxiliar de una cuenta colectiva se pueden llevar en un libro, en hojas
intercambiables o en tarjetas, cuando se llevan en hojas sueltas o tarjetas, se tiene la
ventaja sé que las subcuentas se puedan archivar y clasificar.

2.3.3.- Estados de Cuentas.

Un estado de cuenta o extracto es un documento que te envía el banco o entidad

financiera de forma periódica -trimestral o mensual- donde se indican todos los movimientos
que ha tenido el producto -cuenta de ahorros, cuenta corriente, o tarjeta de crédito- durante
dicho periodo. En el caso de las cuentas de ahorros o corrientes, el extracto muestra los
retiros en cajeros, depósitos, compras realizadas con tarjeta débito, intereses o
rendimientos recibidos y cargos o costos descontados.

En el caso de la tarjeta de crédito, el extracto usualmente muestra los siguientes ítems:

• Fecha límite de pago: la fecha máxima en la que debes pagar la cuota mensual,
para evitar intereses moratorios.
• Deuda total a la fecha: es todo lo que debes en tu tarjeta, lo cual incluye el valor de
todas las compras, los intereses corrientes, intereses moratorios y cuotas de
manejo.
 • Dinero disponible para gastos: es el cupo total de la tarjeta de crédito menos la
deuda total.
• Pago mínimo requerido: es el valor de la cuota que debes pagar de acuerdo con los
plazos en los que hayas diferido tus compras.

Adicionalmente, el extracto te mostrará el detalle de todas las compras que hayas

realizado en el periodo, especificando la fecha, una breve descripción o nombre del
establecimiento comercial, el plazo al que diferiste cada compra (usualmente entre 1 y 24
meses), la moneda (puede ser en moneda local o en dólares, de acuerdo con las
características de tu tarjeta) y el valor de la compra diferido entre el plazo. También podrás
observar los abonos o pagos que hayas realizado durante el periodo, el valor de la cuota
de manejo y valor de los intereses moratorios (si hubiesen). Además de la opción del
extracto físico, la mayoría de entidades financieras tienen la opción de enviarlo por correo
electrónico o incluso consultarlo directamente en el portal de cada banco.

2.4.- CONCILIACIONES Y AJUSTES.

En términos contables, la conciliación es la comparación de dos conjuntos de datos

diferentes para detectar discrepancias. Una empresa debe conciliar sus cuentas para
asegurarse de que los datos que figuran en el libro mayor sean precisos, estén completos
y sean coherentes. La conciliación se suele usar para reconocer los fraudes y los errores
humanos. La duplicación o la modificación de los pagos pueden ser indicadores de actividad
sospechosa. Además, la conciliación puede abarcar varios períodos y ocurrir cada año,
cada trimestre, cada mes o, incluso, cada día.

La conciliación es muy útil para detectar amenazas a la salud financiera de tu empresa.

Conciliar las diferentes cuentas de tu empresa mediante registros internos y externos puede
ayudarte a reconocer errores. También puede resaltar fraudes que podrían afectar la
precisión de tus estados financieros y perjudicar tu flujo de caja operativo.

Diferentes tipos de conciliación de cuentas

La conciliación se aplica a numerosas cuentas y relaciones dentro de una organización.

A continuación, verás algunas formas comunes de conciliación:

• Conciliación bancaria/conciliación de estado bancario.

• Conciliación del balance general.
• Conciliación del flujo de caja libre.
• Conciliación de proveedores.
• Conciliación de clientes.
• Incluso conciliación personal de tu cuenta bancaria individual.

2.5.- PRINCIPALES INSTRUMENTOS FINANCIEROS.

Podemos definir de forma general, a un instrumento financiero como cualquier contrato

o acuerdo que incrementa simultáneamente los activos financieros de una entidad y los
pasivos financieros de otra. A continuación, en este post te compartimos la clasificación que
existe de los instrumentos financieros.
Clasificación de los instrumentos financieros

Se puede clasificar toda la variedad de instrumentos financieros en función de

determinadas cualidades. En primer lugar, el mercado en el que operan o, como dicen los
financieros, en el que circulan.

Clasificación de los mercados financieros

• Los instrumentos del mercado de crédito: son documentos monetarios y de

liquidación (incluyen las tarjetas bancarias).
• Los instrumentos bursátiles: una variedad de valores.
• Los instrumentos del mercado de divisas: moneda extranjera, documentos de
liquidación de divisas y determinados tipos de valores.
• Los instrumentos del mercado de seguros: servicios de seguros.
• Los mercados de metales preciosos: compra de oro (plata, platino) para formar
reservas.

En función del tipo de circulación, se distinguen los siguientes tipos de instrumentos

financieros:

• A corto plazo (período de circulación de hasta un año). Son las más numerosas,
sirven para las transacciones en el mercado monetario.
• A largo plazo (período de circulación de más de un año). Entre ellas se encuentran
las "abiertas" con vencimiento indefinido. Sirven para las operaciones del mercado
de capitales.

Los instrumentos financieros se clasifican según la naturaleza del pasivo financiero de

la siguiente manera:

• Instrumentos para los que no surgen pasivos financieros

posteriores (instrumentos sin pasivos financieros posteriores). Por lo general, son
objeto de la propia transacción financiera y, al ser transferidos al comprador, no
incurren en obligaciones financieras adicionales por parte del vendedor (por
ejemplo, la venta de divisas, la venta de lingotes de oro, etc.).
• Instrumentos financieros de deuda. Estos instrumentos caracterizan las
relaciones económicas crediticias entre diversas personas jurídicas y físicas, que se
concretan en la transferencia de valor (dinero o cosas, definidas por características
genéricas) en condiciones de devolución o aplazamiento del pago, por regla general,
con el pago de intereses. En función del objeto del crédito – capital, mercancía -
dinero existen dos formas básicas de crédito: comercial (sub comercial) y bancario.
Las relaciones entre su comprador y su vendedor obligan al deudor a devolver en el
plazo estipulado su valor nominal y a pagar una compensación adicional en forma
de intereses (si no está incluida en el valor nominal reembolsable de los
instrumentos financieros de deuda).
• Instrumentos financieros de renta variable. Estos instrumentos financieros
confirman el derecho de su titular a una participación en el fondo autorizado de su
emisor (una entidad de crédito que emite tarjetas bancarias, valores u otros
 instrumentos financieros negociables) y a percibir los respectivos ingresos (en forma
de dividendos, intereses, etc.). Los instrumentos financieros de renta variable son,
por regla general, valores de los tipos respectivos (acciones, certificados de
inversión, etc.).

Los siguientes tipos de instrumentos financieros se distinguen por su importancia prioritaria:

• Instrumentos financieros primarios (instrumentos de primer orden). Estos

instrumentos financieros (por regla general, valores) se caracterizan por su puesta
en circulación por el emisor primario y confirman los derechos de propiedad directa
o las relaciones de crédito de las acciones, bonos, cheques, letras de cambio, etc.).
• Instrumentos financieros secundarios (de segundo orden) se caracterizan
exclusivamente por ser valores que confirman el derecho o la obligación de su
propietario de comprar o vender los valores primarios en circulación, moneda,
bienes o activos intangibles en condiciones predeterminadas en el período futuro.
Suelen llamarse derivados o derivadas. Estos instrumentos financieros se utilizan
para operaciones financieras especulativas y para asegurar el riesgo de precios
(cobertura). En función de la composición de los instrumentos o activos financieros
primarios, en relación con los cuales se ponen en circulación, los derivados se
dividen en instrumentos bursátiles, monetarios, de seguros, de materias primas, etc.
Los principales tipos de derivados son las opciones, los swaps, los futuros y los
contratos a plazo (estos instrumentos están destinados exclusivamente a las
operaciones de cambio y tampoco los consideramos en nuestro curso).

Los instrumentos financieros se dividen en los siguientes tipos según el nivel de rendimiento
garantizado:

• Instrumentos financieros de renta fija. Tienen un nivel de rendimiento garantizado

a su vencimiento (o durante su periodo de circulación) independientemente de las
fluctuaciones del mercado financiero.
• Instrumentos financieros de rendimiento incierto. El nivel de rendimiento de
estos instrumentos puede variar en función de la situación financiera del emisor
(acciones ordinarias, certificados de inversión) o debido a la evolución de las
condiciones del mercado financiero (instrumentos financieros de deuda, con un tipo
de interés variable, ligado a un tipo de descuento fijo, al tipo de una determinada
moneda extranjera dura, etc.).

2.6.- REGLAS DE VALUACION, PRESENTACION Y REVELACION.

2.6.1.- Reglas de Valuación.

Con excepción a los párrafos 41 al 44, todos los activos y pasivos financieros resultantes
de cualquier tipo de instrumento financiero en el cual participa una entidad deben ser
valuados de acuerdo a su valor razonable.

Cuando el valor de mercado satisface las condiciones de pactarse entre partes

interesadas y dispuesta y en una transacción en libre competencia establecidas en la
definición de valor razonable (párrafo 22) debe considerarse que dicho valor de mercado
es el valor razonable.

Cuando no exista un valor de mercado o el valor de mercado no sea una referencia

apropiada por no complacer las especificaciones dadas en la definición de valor razonable
(párrafo 22) el valor razonable de los activos y pasivos financieros deben obtenerse
utilizando determinaciones técnicas del valor razonable (párrafo 25).

La diferencia de valuación de un periodo a otro deberá presentarse en el estado de

resultados.

Debido a que el valor razonable de un instrumento financiero de capital disminuye por el

efecto de los dividendos provenientes de dichos instrumentos deben ser reconocido como
ingreso en el estado de resultados del poseedor, en el mismo periodo en que e afecta el
valor razonable del instrumento de capital.

Los costos y los rendimientos provenientes de los instrumentos financieros deben ser
reconocidos en el estado de resultados del periodo en que se devengan. Las inversiones
en instrumentos financieros conservados a vencimiento deberán ser valuadas a u costo de
adquisición (según el párrafo 23).al efectuarse la valuación deben tomarse en cuenta las
siguientes consideraciones:

A) Cuando existan amortizaciones parciales del principal, debe considerarse la parte

proporcional del costo de adquisición con base al saldo insoluto.
B) cuando existan gastos de compra, prima o descuentos relacionados con la
adquisición del instrumento, que de acuerdo con el párrafo 23 forman parte del costo
de adquisición, deben ser amortizados durante la vida de la inversión con base en
su saldo insoluto.
C) Cuando un instrumento financiero conservado a vencimiento contenga un derivado
implícito, este debe separarse para efectos de separación del contrato de referencia
y valuase a su valor razonable.

Ante la evidencia de que un activo financiero conservado a vencimiento no se

recuperara en su totalidad debido al deterioro en la capacidad de pago del emisor, el
quebranto esperado debe reconocerse en los resultados del periodo. Los pasivos
financieros resultantes de la emisión de instrumentos financieros de deuda (párrafo 11)
deben ser registrados al valor de la obligación que representan (valor normal más
accesorios devengados a la fecha). Los gastos, primas y descuentos relacionados con la
emisión del instrumentó financiero, deben ser amortizados durante la vida de la emisión con
base a l saldo insoluto.

2.6.2.- Reglas de Presentación.

Todos los activos y pasivos financieros resultantes de cualquier tipo de instrumento

financiero, deben registrarse en el balance general de dicha entidad.

Los activos y pasivos financieros deben permanecer en el balance general hasta que la
entidad deja de tener los derechos o sea liberada de las obligaciones generadas por el
instrumento financiero. La eliminación de un activo o pasivo financiero podrá suceder en
forma parcial en medida en que se dejen de tener los derechos o que se liberen las
obligaciones.

Se considerarán que las obligaciones han sido liberadas o los derechos se han dejado
de tener cuando el contrato que dio origen a los mismos se da por finiquitado o se
transfieren los derechos y responsabilidades a un tercero sin que exista en ambos casos
una responsabilidad ulterior de ninguna especie para las partes.

Los instrumentos financieros de deuda, de capital y derivados que constituyen

inversiones temporales con plazo menor a un año y que cotizan en los mercados de valores,
así como aquellas inversiones en dichos instrumentos que se realizan con fines de
negociación o para mantenerlos disponibles para su venta. Deben clasificarse como
inversiones temporales y presentarse en el activo circulante igualmente, deben clasificarse
en el activo circulante la porción correspondiente a vencimientos menores a un año, de los
instrumentos financieros mantenidos a vencimiento.

Deben clasificarse como activo no circulante las inversiones en:

A) Instrumentos financieros de deuda y de capital cotizados en el mercado de valores

cuyo destina está relacionado con la adquisición de activos no circulantes o con la
amortización de pasivos a largo plazo.
B) Instrumentos financieros de deuda cotizados en el mercado de valores y los que se
mantienen hasta su vencimiento, cuando este sea superior a un año a partir de la
fecha de los estados financieros.
C) C) Instrumentos de capital no cotizados en el mercado de valores por los que no
existe evidencia de su realización a corto plazo.
D) D) Instrumentos financieros derivados no cotizados en las bolsas de valores
reconocidos, con un plazo de vencimiento superior a un año y cuyo valor subyacente
mantenga o exceda dicho plazo.

Los instrumentos financieros clasificados conforme a lo establecido en los párrafos

anteriores deben presentarse segregada mente con observancia a las categorías según se
definen en los párrafos 26 y 27.

Debe reconocerse como pasivo circulante:

A) El saldo insoluto de las emisiones de instrumentos financieros de deuda cuyo

vencimiento sea menor a un año.
B) la porción del saldo insoluto de las emisiones instrumentos financieros de deuda
que se tendrá que liquidar dentro del siguiente año.

Los instrumentos financieros o sus partes componentes deben clasificarse al efectuar

el registro inicial (en la fecha que se realiza la operación) como pasivo o como capital
tomando en cuenta la sustancia del convenio y las definiciones de pasivo financiero y de
instrumento de capital establecida en los párrafos 10 y 12.
 Un activo y un pasivo financieros deben ser compensados y el monto neto presentado
en el balance general, cuando una entidad:

A) Tiene derecho contractual de compensar las cantidades registradas.

B) Los activos y pasivos financieros son de la misma naturaleza o surgen de un mismo
contrato.

2.6.3.- Reglas de Revelación.

El objetivo de las revelaciones como parte de los estados financieros de una entidad
como referencia de instrumentos financieros es proporcionar información que amplié y
facilité al usuario la compresión de los estados financieros.

Las revelaciones que deben incluirse en las notas a los estados financieros son:

POLITICAS CONTABLES

Las políticas contables deben de describir lo siguiente:

A. Las bases de valuación de los instrumentos financieros.

B. El criterio seguido por la entidad para el registro y presentación de los resultados
provenientes de:
1) La valuación de los instrumentos financieros.
2) Los costos, rendimientos y dividendos generados por transacciones con
instrumentos financieros.
C. El criterio y bases utilizadas para el reconocimiento del quebranto esperado por el
deterioro en la capacidad de pago del emisor de un instrumento financiero
mantenido a vencimiento por la entidad.

Otras Revelaciones.

La política de administración de riesgos que la entidad tenga establecida.

Las principales características de los instrumentos financieros utilizadas para su

clasificación como deuda o capital, así como sus fechas de vencimiento, tasa promedio de
rendimiento, y tipo de riesgos que dichos instrumentos financieros generan a la entidad.

El detalle de los principales:

A) Instrumentos financieros clasificados a corto y largo plazo.

B) Instrumentos financieros conservados a vencimiento.
C) Activos y pasivos financieros que se presentan compensados en el balance general
de la entidad explicando sus características.
D) Instrumentos financieros considerados derivados, describiendo las características
de los contratos, valores de referencia, garantías y riesgos inherentes, así como la
metodología de valuación y las políticas seguidas por la entidad para el registro de
los resultados originados por la valuación y el plazo de amortización de las primas.
En el caso de los instrumentos utilizados con fines de cobertura deberán revelarse
adicionalmente los riesgos cubiertos.
BIBLIOGRAFIA:

www.economipedia.com/definiciones/instrumento-financiero.html

Martha L.A.B., (2011) Bases fundamentales de la contabilidad de los Instrumentos

Financieros.

NIF, (2020), Normas de Información Financiera que se encuentra en vigor al 01 de

enero de 2020.

Francisco J.C.V., (2011), Contabilidad 1, Instituto Tecnológico y de Estudios

Superiores de Monterrey, Campus ciudad de México.

Álvaro J.R.L., (2011), Contabilidad Intermedio, Benemérita Universidad Autónoma

de Puebla.

Orrala G. E. V., (Feb. 2022), Arqueo de caja como herramienta de control interno y
tratamiento contable en el sector comercial, Facultad de Ciencias Administrativas
Carrera de Contabilidad y Auditoría.

EQUIPO N° 2., (Sep. 2012), CONTABILIDAD INTERMEDIA II, fACULTAD DE

CONTADURIA ADMINISTRACION Y SISTEMAS DE LA UNAVERSIDAD
VERACRUZANA CAMPUS XALAPA.