SERVICIO NACIONAL DE APRENDIZAJE SENA

REGIONAL CASANARE

LECTURA CAJA Y BANCOS

ACTIVO es un recurso controlado por la EMPRESA, como resultado de sucesos pasados, del que la misma espera
obtener en el futuro, beneficios económicos. Los Beneficios Económicos futuros incorporados a un Activo consisten
en el Potencial del mismo para contribuir directamente o indirectamente a los flujos de efectivo y otros equivalentes
a efectivo de la empresa.
Desde el punto de vista Patrimonial, el Activo está constituido por todos los bienes y derechos de propiedad de una
persona o empresa. Es un elemento para medir posición Financiera.

RECONOCIMIENTO DE LOS ACTIVOS: Los activos deben reconocerse en el balance cuando se espere obtener
beneficios, siempre que se puedan valorar con fiabilidad.

MEDICION DE LOS ACTIVOS: Los activos se mantienen registrados por uno de los siguientes valores:

➢ COSTO HISTÒRICO: Los activos se registran por la suma de efectivo dada para adquirir el activo en la fecha de
adquisición. Ejemplo: Inventarios.
➢ COSTO ACTUAL: Los activos se ajustan a la cantidad de efectivo o equivalente que tendría que pagarse si el
mismo activo fueses adquirido actualmente. Ejemplo: Cuentas por Cobrar.
➢ VALOR REALIZABLE O DE LIQUIDACIÒN: Los activos se ajustan al valor en efectivo que actualmente podría
obtenerse en una venta regular del mismo.
➢ VALOR PRESENTE: Los activos se ajustan al valor presente de los flujos de caja futuros descontados que se
espera el activo generará en el curso normal del negocio. Ej. Instrumento financiero mantenido hasta el
vencimiento.

Los activos se presentan clasificados en el estado de situación financiera de acuerdo la orden de liquidez, así:

➢ ACTIVOS DISPONIBLES O CORRIENTES: Son todos los bienes y derechos de propiedad del ente económico que ya
son efectivo o que se convertirán en él en un período no superior a un año, éstos se presentan de acuerdo al
orden de liquidez así:
- Activos Disponibles
- Inversiones temporales
- Deudores
- Inventarios

➢ ACTIVOS NO CORRIENTES: Son todos los bienes y derechos de propiedad del ente económico que se
convertirán en efectivo en un período superior a un año. Está compuesta por los activos Fijos o propiedad,
planta y equipo Y otros activos

ACTIVOS DISPONIBLES: Son aquellos que se pueden convertir en forma fácil en dinero, por esto el activo más liquido
de los activos es la caja, que representa los valores que la empresa tiene de disponibilidad inmediata, luego son los
valores de los bancos y otras entidades financieras.

Caja y Bancos. Deben aparecer en primero y segundo lugar en el Activo circulante, por ser valores disponibles, o sea,
Valores que no necesitan ninguna conversión para ser dinero en efectivo, puesto que ya lo son.
Caja y Bancos también se pueden clasificar en un grupo especial que se conoce con el nombre de Activo disponible,
pues: Son valores de los que se puede disponer inmediatamente, sin necesidad de ninguna conversión.

➢ La cuenta de Mercancías debe aparecer después de la de Caja y Bancos, por ser el Activo dé más fácil conversión
en dinero efectivo, debido a que constantemente se están realizando.
➢ Las Inversiones Temporales son aquellas que se pueden redimir en un período inferior a un año.
➢ La cuenta de Clientes debe aparecer en el Activo circulante, por su fácil conversión en dinero efectivo; esta
cuenta es de fácil recuperación, debido a que el negocio da un corto plazo para pagar.
➢ La cuenta de Documentos por cobrar debe figurar en el Activo circulante, por la fácil conversión de los
documentos en dinero efectivo; su valor se recupera rápidamente debido, a que su vencimiento por lo regular es
corto.

Cuando el negocio acostumbra descontar sus documentos, o sea, cobrarlos antes de su vencimiento, mediante un
descuento, Su conversión es más rápida que la de clientes, por lo que, en atención a su mayor grado de
disponibilidad, deben aparecer primero.

➢ La cuenta de Deudores diversos también debe figurar en el Activo circulante por su fácil conversión en dinero
efectivo.

ACTIVO NO CORRIENTE

Activos Fijos: Son aquellos que se adquieren para el uso de la empresa, su vida útil excede de un año.

Activo diferido o Cargos diferidos. Este grupo está formado por todos aquellos gastos pagados por anticipado, por
los que se tiene el derecho de recibir un servicio, ya sea en el ejercicio en curso o en ejercicios posteriores.
Los principales gastos pagados por anticipado que forman el Activo diferido o Cargos diferidos, son:
➢ Gastos de instalación
➢ Papelería y útiles
➢ Propaganda o publicidad
➢ Primas de seguros
➢ Rentas pagadas por anticipado Intereses pagados por anticipado

La administración del efectivo es de principal importancia en cualquier negocio debido a que es el medio para
obtener mercancías y servicios. Se requiere una cuidadosa contabilización de las operaciones con efectivo debido a
que este rubro puede ser mal invertido. La administración del efectivo generalmente se centra alrededor de dos
áreas: el presupuesto de efectivo y el control contable

Control interno
Debido a que el efectivo es el activo más líquido de un negocio, se necesita un sistema de control adecuado para
prevenir robos y evitar que los empleados utilicen el dinero de la compañía para su uso personal.
Los propósitos de los mecanismos de control interno en las empresas son los siguientes:
✓ Salvaguardar los recursos contra desperdicio, fraudes e insuficiencias.

✓ Promover la real y adecuada contabilización de la información relativa al efectivo.

✓ Alentar y medir el cumplimiento de las políticas de la empresa.

✓ Juzgar la eficiencia operativa de todas las divisiones de la empresa.

El control interno no se diseña para detectar errores, sino para reducir la oportunidad de que ocurran errores o
fraudes. Algunos objetivos del control interno del efectivo son tomar todas las precauciones necesarias para prevenir
los robos y establecer un método adecuado para presentar el efectivo en los registros contables. Un buen sistema de
contabilidad separa el manejo del efectivo de la función de registrarlo, hacer pagos o depositarlo en el banco. Todas
las recepciones de efectivo deben registrarse y depositarse en forma diaria, a la vez que todos los pagos de efectivo
deben realizarse mediante cheques.

EL EFECTIVO O CAJA: Comúnmente se define el efectivo como el dinero y cualquier otro bien que pueda ser
depositado en una cuenta bancaria como billetes, monedas, cheques o comprobantes de tarjeta crédito (Voucher) . El
efectivo ocupa el primer lugar en el estado de situación financiera porque es el activo más liquido del activo
corriente.

Control del efectivo en caja

Se hace indispensable poseer niveles adecuados de efectivo y a su vez establecer los controles necesarios para el
desarrollo normal de las operaciones del negocio.

✓ RECOMENDACIONES PARA EL CONTROL DEL EFECTIVO:

✓ Dividir las funciones de quienes reciban dinero sean las mismas personas que efectúan el registro contable.
✓ Registro de control de las entradas de dinero diario
✓ Realizar todos los pagos con cheques o giros electrónicos
✓ Consignar diariamente los dineros recibidos.
✓ Verificar la veracidad y el valor de cada pago antes de ser efectuado

11 efectivo y equivalentes al efectivo

Representa los recursos en efectivo y en depósitos bancarios a la vista, así como inversiones de corto plazo y
gran liquidez, que son fácilmente convertibles en importes definidos de efectivo, sujeto a riesgos poco
significativos de cambios en su valor.

1101 Caja Registra la existencia en dinero efectivo, divisas, cheques recibidos y no consignados, en moneda
nacional o extranjera, disponible en forma inmediata

110101 Caja General

110102 Caja Menor

DÉBITOS CRÉDITOS

a. Por las entradas de dinero en efectivo, divisas y los cheques a. Por el valor de las consignaciones en cuentas corrientes
recibidos por cualquier concepto, tanto en moneda bancarias o de ahorro.
nacional como en moneda extranjera.

b. Por los sobrantes en la caja al efectuar arqueos b. Por el valor de la negociación de divisas.

c. Por el mayor valor resultante al con- vertir las divisas a la tasa c. Por los faltantes en la caja al efectuar arqueos.
de cambio representativa del mercado.
 d. Por el valor de la constitución o incre- mento del fondo de d. Por el menor valor resultante al con- vertir las divisas a
caja menor. la tasa de cambio representativa del mercado.

e. Por la reducción o cancelación del monto del fondo de

caja menor.

FONDO FIJO DE CAJA MENOR

La caja menor, es un fondo que se crea en las empresas para manejar pequeños desembolsos, y se asigna a una persona
como responsable de su manejo.
Existen multitud de pagos pequeños, que para manejarlos por bancos se hace complejo y puede entorpecer el
desarrollo ágil de ciertas actividades, por lo que la solución es la constitución de un fondo de caja mejor que se encargue
de este tipo de pagos, de esta forma, aquellas compras o pagos menores, que no sean representativos, se manejan por
este fondo. El monto del fondo de caja menor, depende del tipo de empresa, puesto que mientras en algunas
$1.000.000 será suficiente, en otras será necesario disponer de un fondo de varios millones.
Para el manejo de fondo de caja menor, ser requiere la implementación de un reglamento, el cual debe contener:

EJEMPLO:

1. CREACION Y MONTO. La creación del fondo fijo de caja menor se hará mediante expedición de cheque de la empresa
a favor del responsable de dicho fondo, con el debido comprobante de egreso y mediante entrega del reglamento del
mismo. El monto de la caja menor será fijo hasta tanto no se apruebe nada en contrario, su valor ascenderá a la suma
de: CIENTO CINCUENTA MIL PESOS M/CTE ( $ 150.000). Su aprobación se hará en reunión de Junta Directiva y como
prueba de ello se hará constar en el acta que se eleve de dicha reunión y que será firmada para su validez. Cualquier
modificación del monto estipulado se hará en reunión de Junta Directiva y su modificación deberá hacerse constar en
el acta respectiva, copia de la parte pertinente será enviada al responsable de su manejo para su inmediato
cumplimiento.

2. RECIBOS DE CAJA MENOR. Los documentos soporte del fondo fijo de caja menor relacionados con los gastos
incurridos serán las facturas o recibos debidamente firmados por el respectivo beneficiario del pago y tendrán el
membrete de la empresa en donde se relacione el nombre y el Nit de la misma.

3. AUTORIZACION DE GASTOS. Toda erogación o gasto de caja menor deberá corresponder a gastos por: bolsas,
transporte urbano, formularios tributarios, fotocopias, elementos de aseo y cafetería.

4. PAGOS AUTORIZADOS POR CAJA MENOR. Se autorizan los pagos debidamente soportados contablemente con
facturas, cuentas de cobro, tiquetes de registradora y en fin cualquier documento que represente legalmente la
erogación o gasto, siempre que dicho pago no exceda de VEINTE MIL PESOS M/CTE.

5. REINTEGRO ORDINARIO DE GASTOS. El fondo fijo de caja menor será reembolsable una vez agotados sus fondos
hasta la suma de CIENTO VEINTE MIL PESOS MCTE($120.000), caso en el cual se debe solicitar su reembolso, una vez
llegado al tope previsto de gastos soportados por los recibos correspondientes.

6. REINTEGRO EXTRAORDINARIO. Todos los meses y para efectos de cumplir el principio contable de prudencia y que
los gastos queden debidamente registrados en el mes en que se originaron, se hará necesario hacer un reintegro
contable de los mismos, para el efecto la persona encargada del manejo del fondo fijo de caja menor, presentará al
Contador, una relación similar a la requerida para el reintegro del Fondo, a fin de ordenar allí por código los gastos
efectuados y que no han sido reembolsados hasta la fecha. Quedando claro que este reintegro no origina reembolso
de caja menor si el monto
allí discriminado no es significativo ni se aproxima al monto de gastos fijado de CIENTO VEINTE MIL PESOS MCTE
($120.000).

7. FORMA DE REINTEGRO. Para el efecto de solicitud de reembolso del fondo fijo de caja menor, se deberá realizar
un soporte contable que se anexará al respectivo comprobante de egreso en donde se relacionarán adecuadamente
los recibos de caja menor ordenados por concepto y código contable, discriminación del gasto, valor de la erogación,
total de recibos de caja menor pagados cuyo valor será el solicitado como reembolso, dicho soporte contable estará
debidamente firmado por: quien lo elabora es decir el encargado del fondo de caja menor, el ordenador del gasto el
Gerente y quien lo revisa el Contador o Revisor Fiscal de la empresa.

8. LIQUIDACION DEL FONDO FIJO DE CAJA MENOR. En caso de que la empresa quiera cancelar o dar por terminado
dicho fondo de caja menor, se hará mediante envió de la parte pertinente del acta de reunión de Junta Directiva en
cuya reunión se tomó tal determinación al encargado de su manejo, para que una vez notificada su cancelación
proceda a realizar el último reembolso contable del fondo fijo de caja menor y reintegrar mediante recibo de caja el
dinero existente en el fondo fijo de caja menor, en todo caso los recibos de caja diligenciados y registrados en el
documento contable junto con la devolución del dinero sobrante deberá ascender al monto del fondo de caja menor
aquí expresado es decir a la suma de CIEN MIL PESOS M/CTE ( $ 100.000).

9. LEGALIZACION DE LA CANCELACIÓN. Una vez reintegrado el dinero sobrante y registrado el documento contable
deberá expedirse PAZ Y SALVO de la empresa a favor de la persona encargada del manejo del fondo de caja menor,
para efectos de probar su lealtad y honorabilidad en su manejo.

CONSTITUCIÓN DEL FONDO DE CAJA MENOR

Al constituir el fondo de caja menor, se retira plata el banco y se constituye el fondo, de modo que la contabilización
será:
1101 150.000
1102 150.000

REEMBOLSO DE CAJA MENOR

Cuando el fondo de caja menor se agota, o llega a un determinado monto, se procede a rembolsar el dinero utilizado.
En este momento, el responsable del fondo de caja menor, hace entrega de los soportes de los gastos incurridos para
que le sea rembolsado su valor y así recuperar el fondo de caja menor a su monto inicial.

LA CONTABILIZACIÓN DEL REEMBOLSO SERÁ:

51XXXX 120.000
1102 120.000

Del tratamiento anterior se evidencia que el fondo de caja menor solo se contabiliza al momento de crearlo,
aumentarlo, disminuirlo o eliminarlo, no cuando se hace algún reembolso, de ahí que se considera como un fondo
fijo.

ARQUEO DE CAJA: El Arqueo de Caja consiste en el análisis de las transacciones del efectivo, durante un lapso
determinado, con el objeto de comprobar si se ha contabilizado todo el efectivo recibido y por tanto el Saldo que arroja
esta cuenta, corresponde con lo que se encuentra físicamente en Caja en dinero efectivo, cheques o vales. Sirve
también para saber si los controles internos se están llevando adecuadamente. Esta operación es realizada diariamente
por el Cajero. Los auditores o ejecutivos asignados para ello, suelen efectuar arqueos de caja en fechas no previstas
por el Cajero. Es frecuente que en los arqueos de caja aparezcan faltantes o sobrantes, con respecto a la cuenta de
control del libro mayor. Por lo que es necesario realizar ajustes contables.

DEFINICION DE AJUSTE: Al finalizar el periodo contable, las cuentas deben presentar su saldo real, por cuanto estos
valores servirán de base para preparar estados financieros. Cuando los saldos de las cuentas no son reales es necesario
aumentarlos, disminuirlos o corregirlos mediante un asiento contable llamado asiento de ajuste.
Ajuste es el asiento contable necesario para llevar el saldo de una cuenta a su valor real.

CONTABILIZACIÓN DE LOS SOBRANTES DE CAJA: Los sobrantes de caja, dependiendo de su origen y cuantía, pueden
ser contabilizados como un pasivo o como un ingreso. Los sobrantes de caja se pueden presentar por error en el
cobro o pago de obligaciones, por tanto, si ello significa que una obligación no se pagó completamente, o que una
deuda fue cobrada en exceso, se debe contabilizar en un pasivo. Cuenta 263515] Si lo que ha sucedido es que se por
error no se pagó una obligación completamente, la parte no pagada y que figura como sobrante de caja, continúa
siendo una obligación para con el proveedor o el acreedor. En este caso, se puede contabilizar también como una
contingencia, o hacer el respectivo ajuste a la cuenta del proveedor o del acreedor, según corresponda.

Si pasado un tiempo prudencial, el cliente o proveedor afectado por el error de la empresa, no presenta su reclamación,
entonces si se procede a llevar al ingreso el sobrante respectivo, para lo cual se debita la cuenta del pasivo y se acredita
la cuenta de ingresos. 429553]. Si el sobrante de caja es por un valor insignificante, se puede llevar directamente como
ingreso, puesto que no afectará de forma importante los estados financieros de la empresa ni las obligaciones de ésta.

Los sobrantes de caja no son una situación normal, y en lo posible no deben suceder, puesto que son el resultado de la
falencia de algún proceso llevado a cabo en la empresa. Sobre el efectivo se debe realizar un control constante y
estricto, debido a que se pueden presentar situaciones como por ejemplo, que el empleado se apodere del sobrante
de caja, y después de una reclamación, la empresa deba responder por ese dinero. O que el empleado simule o
provoque intencionalmente un sobrante de caja, con el objetivo de apoderarse de esos dineros con posterioridad.

El valor total del arqueo de caja puede ser mayor que el saldo de libros: En este caso la diferencia constituye un
sobrante y se debe realizar un ajuste por este valor. Para llevar el saldo de la cuenta Caja a su valor real es necesario
aumentarlo, debitando Caja y acreditando la cuenta que corresponda, según la razón del sobrante.

CONTABILIZACIÓN DE LOS FALTANTES DE CAJA: El valor total del arqueo de caja puede ser menor que el saldo en
libros: En este caso se presenta un faltante por la diferencia, valor por el cual se debe realizar un ajuste.
En el asiento de ajuste para llevar el saldo de Caja a su valor real, es necesario disminuir el saldo en el momento del
faltante, acreditando Caja y debitando la cuenta que corresponda, según el concepto que ocasiono el faltante.

BANCOS
Registra el valor de los depósitos constituidos por la entidad informante en moneda nacional y extranjera,
en bancos tanto del país como del exterior.

Para el caso de las cuentas corrientes bancarias poseídas en el exterior su monto en moneda nacional se
obtendrá de la conversión a la tasa de cambio representativa del mercado.
 DÉBITOS CRÉDITOS

a. Por los depósitos realizados mediante consignaciones. a. Por el valor de los cheques girados.

b. Por las notas crédito expedidas por los
bancos de acuerdo con conceptos tales como:
• Abonos originados en razón a los préstamos obtenidos.
• Abonos originados en operaciones de remesas al cobro
confirmadas o remesas negociadas.
• Por consignaciones de clientes.
• Abonos originados por el reintegro de exportaciones.
• Por cualquier otra operación que aumente la
disponibilidad de la entidad informante en el respectivo
banco.
b. Por el valor de las notas débito expedidas por los bancos de
acuerdo con conceptos tales como:
• Cargos originados por el no pago de cheques.
• Cargo por concepto de gastos a favor de la entidad crediticia
tales como: intereses, comisiones, portes, papelería, télex y
chequeras.
• Cargos por concepto de abonos o cancelación de préstamos.
• Cargos por concepto de reembolso, de cartas de crédito por
importaciones o compras nacionales adquiridas mediante
esta modalidad.
• Por cualquier otra operación que disminuya la
disponibilidad de la sociedad en el respectivo banco.

CONCILIACIÓN BANCARIA

La conciliación bancaria es un proceso que permite confrontar y conciliar los valores que la empresa tiene registrados,
de una cuenta de ahorros o corriente, con los valores que el banco suministra por medio del extracto bancario.
Las empresas tienen un libro auxiliar de bancos en el cual registra cada uno de los movimientos hechos en una cuenta
bancaria, como son el giro de cheques, consignaciones, notas débito, notas crédito, anulación de cheques y
consignaciones, etc. La entidad financiera donde se encuentra la respectiva cuenta hace lo suyo llevando un registro
completo de cada movimiento que el cliente (la empresa), hace en su cuenta.

Mensualmente, el banco envía a la empresa un extracto en el que se muestran todos esos movimientos que concluyen
en un saldo de la cuenta al último día del respectivo mes.

Por lo general, el saldo del extracto bancario nunca coincide con el saldo que la empresa tiene en sus libros auxiliares,
por lo que es preciso identificar las diferencias y las causas por las que esos valores no coinciden.
El proceso de verificación y confrontación es el que conocemos como conciliación bancaria, proceso que consiste en
revisar y confrontar cada uno de los movimientos registrados en los auxiliares, con los valores contenidos en el extracto
bancario para determinar cuál es la causa de la diferencia.
Entre las causas más comunes que conllevan a que los valores de los libros auxiliares y el extracto bancario no
coincidan, tenemos:

- Cheques girados por la empresa y que no han sido cobrados por el beneficiario del cheque.
- Consignaciones registradas en los libros auxiliares pero que el banco aun no las ha abonado a la cuenta de la empresa.
- Notas debito que el banco ha cargado a la cuenta bancaria y que la empresa no ha registrado en su auxiliar.
- Notas crédito que el banco ha abonado a la cuenta de la empresa y que ésta aun no las ha registrado en sus auxiliares.
- Errores de la empresa al memento de registrar los conceptos y valores en el libro auxiliar.
- Errores del banco al liquidar determinados conceptos
NOTAS DEBITO Y CRÉDITO

Las notas débito y crédito son documentos o comprobantes que las empresas hacen para realizar un ajuste a una
cuenta de terceros, ya sea por errores o por el cambio de condiciones que generan un mayor o menor valor de la
respectiva cuenta.

Nota debito: Es un comprobante que una empresa envía a su cliente, en la que se le notifica haber cargado o debitado
en su cuenta una determinada suma o valor, por el concepto que se indica en la misma nota. Este documento
incrementa el valor de la deuda o saldo de la cuenta, ya sea por un error en la facturación, interés por mora en el pago,
o cualquier otra circunstancia que signifique el incremento del saldo de una cuenta.

Nota crédito: Es el comprobante que una empresa envía a su cliente a su cliente, con el objeto de informar la
acreditación en su cuenta un valor determinado, por el concepto que se indica en la misma nota. Algunos casos en que
se emplea la nota crédito pueden ser por: avería de productos vendidos, rebajas o disminución de precios, devoluciones
o descuentos especiales, o corregir errores por exceso en la facturación. La nota crédito disminuye la deuda o el saldo
de la respectiva cuenta.

Desde el punto de vista de la empresa, la nota debito significa un ingreso para ésta, y la nota crédito significa una
erogación. Por ejemplo, si se le cobran intereses a un cliente por incurrir en mora en el pago de sus obligaciones, la
empresa emite una nota debito por el valor de los intereses, intereses que son un ingreso financiero para la empresa.
En este caso, para el cliente la nota debito se convierte en un egreso puesto que con ella se le está causando un cobro
de intereses. Caso contrario, si por error, al cliente se le cobró por las mercancías que se le vendieron, un valor mayor
al real, la empresa emite una nota crédito mediante la cual disminuye la deuda del cliente por el valor cobrado en
exceso. Esta nota crédito es una erogación para la empresa puesto que se debe disminuir el valor que inicialmente se
registró como venta. Desde el punto de vista del cliente, como su obligación se disminuye con la nota crédito, ésta se
convierte en un ingreso en la medida en que disminuye el valor de las mercancías que adquirió inicialmente a un mayor
valor.

En la Conciliación bancaria, es común confundirse con el concepto de la nota débito y crédito, puesto que el banco
envía a la empresa propietaria de una cuenta de ahorros o corriente, una nota débito y la confundimos como un
ingreso para la empresa, pero en realidad lo que el banco ha hecho con esa nota debito es disminuir el saldo de la
cuenta bancaria por conceptos como la cuota de manejo, que es un ingreso para el banco (Recordemos que la nota
debito es un ingreso sólo para quien la emite, para el que la recibe es un egreso).

En el caso de las cuentas bancarias, la nota crédito que emite el banco, sí es un ingreso para la empresa, puesto que
con ésta el banco ha consignado en la cuenta valores como por ejemplo los intereses ganados por el dinero depositado
en la cuenta. (Caso contrario a la nota débito, la nota crédito es un egreso para quien la emite y un ingreso para quien
la recibe).
Para realizar la conciliación, lo más cómodo y seguro, es iniciar tomando como base o punto de partida, el saldo
presente en el extracto bancario, pues es el que oficialmente emite el banco, el cual contiene los movimientos y estado
de la cuenta, valores que pueden ser más confiables que los que tiene la empresa.

Estructura de la conciliación bancaria:

Saldo del extracto bancario: XXX
(-) Cheques pendientes de cobro: XXX
(-) Notas crédito no registradas XXX
(+) Consignaciones pendientes XXX
(+) Notas debito no registradas XXX
(±) Errores en el auxiliar XXX
= Saldo en libros. XXX