HIPÓTESIS DE INCIDENCIA

DOCENTE: NEY ALENCASTRE ALVAREZ


La H. de I. es:
Concepto lógico Jurídico
Formulación hipotética y
genérica contenida en la
ley
HECHO
Descripción
SUPUESTO
HECHO IMPONIBLE REAL
Realización de la hipótesis legal
(mundo de realidad fáctica)
Formulado por el HIPÓTESIS
legislador de la
abstracción absoluta
de cualquier hecho
LEGAL
Definición contenida en la
ley (mundo de V°s J°s)
HIPÓTESIS DE INCIDENCIA
TEXTO ÚNICO ORDENADO
DE LA LEY DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS E IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO
TITULO I
DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS ESTADO DE HECHO EL E°de HECHO es una
OBJETO de descripción descripción de la H. de I.
CAPITULO I
DEL ÁMBITO DE APLICACIÓN DEL IMPUESTO Y DEL NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA
ARTÍCULO 1º.- OPERACIONES GRAVADAS
El Impuesto General a las Ventas grava las siguientes operaciones:
a) La venta en el país de bienes muebles;
b) La prestación o utilización de servicios en el país;
c) Los contratos de construcción;
d) La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos. Asimismo, la posterior
venta del inmueble que realicen las empresas vinculadas con el constructor, cuando el inmueble haya
sido adquirido directamente de éste o de empresas vinculadas económicamente con el mismo.
Lo dispuesto en el párrafo anterior no será de aplicación cuando se demuestre que el precio de la venta
realizada es igual o mayor al valor de mercado.
Se entiende por valor de mercado el que normalmente se obtiene en las operaciones onerosas que el
constructor o la empresa realizan con terceros no vinculados, o el valor de tasación, el que resulte
mayor.
Para efecto de establecer la vinculación económica es de aplicación lo dispuesto en el Artículo 54º del
presente dispositivo.
También se considera como primera venta la que se efectúe con posterioridad a la reorganización o
traspaso de empresas.
(Ver Decreto Supremo Nº 88-96-EF, publicado el 12.09.1996, vigente desde el 13.09.1996).
e) La importación de bienes.
AUTONOMÍA

Campo en el que quedará

delimitado el tributo
Es la no inclusión de un acto en la hipótesis
 El fisco no tiene legitimidad
para exigir una prestación de
PODER TRIBUTARIO
un supuesto no gravado P.L.
PRINCIPIOS:
PLANO ABSTRACTO  RESERVA DE LA
(EXACCIÓN COACTIVA) = SURGIMIENTO DE NORMAS LEY
 LEGALIDAD
(primario)

HIPÓTESIS DE INCIDENCIA Norma IV del T. P, del C.T. establece que

Aspecto Material HECHO –ACTO
Aspecto Subjetivo ACREEDOR – DEUDOR
Aspecto Temporal VIGENCIA
Aspecto Espacial NACIONAL - EXTRANJERO
sólo mediante ley o decreto legislativo se
puede "señalar el hecho generador de la
obligación tributaria".

PLANO CONCRETO  GOBIERNO NACIONAL Y

(CONTRIBUCIÓN COACTIVA) DESCENTRALIZADO
 ACTIVIDAD ADMINISTRATIVA
(complementario)
IMPUESTO GENERAL A IMPUESTO A LA RENTA
LAS VENTAS
• se encuentra "la prestación o • El concepto de renta está definido por
utilización de servicios en el país" la ley de Ia materia y el legislador al
(artículo 1°, inciso b). producir la norma puede optar por uno
o varios de los criterios que sirven para
tipificarla.
• La ley al referirse a la renta puede
definirla como "la utilidad periódica
derivada de una fuente durable".
Los alcances del ASPECTO
MATERIAL vienen dados por el área
que estudia ESE ACTO JURÍDICO,
cuando NO SE HACE USO de la
AUTONOMÍA
autonomía es solo en hecho

Legislador puede otorgar ciertas CARACTERÍSTICAS especiales a determinadas

instituciones del DERECHO COMÚN
 INTERPRETACIÓN DE LA H. de I.
El intérprete tiene que comenzar su labor por el análisis de la hipótesis de incidencia, ya que los
demás elementos son tributarios de ella. No hacerlo nos pone en riesgo de incurrir en el error en
que cayó una Resolución del Tribunal Fiscal al señalar que: en el caso sometido a consideración
existía "materia imponible", lo que era técnicamente inadmisible, ya que el pago de intereses
moratorias no deriva de una circunstancia descrita en la norma.
la Ley de IGV grava la prestación o utilización de servicios, de modo que antes de tratar de establecer
el "quantum“ de la obligación supuestamente generada, tendría que demostrarse que la suma El intérprete al
recibida constituye la retribución por un servicio, en los términos definidos por la ley del IGV. enfrentarse a la
norma debe
Según el artículo 1242° del Código Civil "el interés es compensatorio cuando constituye la empezar su
contraprestación por el uso del dinero o de cualquier otro bien". Cuando el acreedor otorga un plazo trabajo tratando
determinado para que el deudor satisfaga su obligación y le cobra intereses, estamos en el supuesto de "casar'' la
de prestación-contraprestación y, por ello, debe aplicarse el IGV. Los intereses compensatorios HIPÓTESIS DE
INCIDENCIA
son la "remuneración" (por un servicio financiero) a que alude la ley tributaria. con la realidad
En cambio, si al vencimiento del plazo pactado para el pago, el deudor no cumple con cancelar su que analiza, con
obligación, el acreedor puede exigir una indemnización (intereses moratorias). En este caso lo que llegará (o
puede llegar) a
no existe contraprestación alguna, habida cuenta que el acreedor no ha prestado ningún servicio. Los conclusiones
intereses moratorias se originan simplemente en el incumplimiento arbitrario que perjudica al distintas de las
acreedor y son un medio para resarcirlo. Según el mismo artículo 1242° del Código Civil, los intereses que resultan si
moratorias tienen por finalidad "indemnizar la mora en el pago". Se trata de una sanción que se aplica sólo se detiene en
por el daño causado. Es una penalidad y no una remuneración y, por lo tanto, su percepción no la BASE
GRAVABLE.
está gravada.
• Si necesitas generar una nota de crédito para
modificar o corregir una factura, boleta de
venta y recibo por honorarios, que emitiste
previamente, debes hacerlo de manera online.
• En caso de factura electrónica se requiere la
constancia de recepción del resumen diario CDR
– Factura y con estado de aceptada.
• Una nota de crédito es un documento legal que
acredita anulaciones, descuentos, devoluciones,
bonificaciones y disminuciones de valor de
la factura, boleta de venta electrónica y en
un recibo por honorarios ya emitido.
• Puedes emitir una nota de crédito por las
siguientes razones:
• Anular, descontar o bonificar un comprobante de
pago electrónico.
• Corregir un error en la descripción del tipo de
bien o servicio prestado.
• Ajustar un monto o fecha de pago.
• Modificar una o más comprobantes de pago
electrónico, según corresponda.
• Excepcionalmente, se puede emitir hasta el
décimo día hábil de emitido el comprobante de
pago electrónico para anular factura
electrónica y/o boleta de venta electrónica,
donde se consignó un sujeto distinto al
comprador o adquiriente o para corregir una
descripción que no corresponde al bien vendido
o cedido en uso o al tipo de servicio prestado.
• Corregir información relacionada al monto de
los honorarios pendientes de pago, la(s)
Nota de crédito
Si necesitas generar una nota de crédito para modificar o corregir una factura, boleta de venta
y recibo por honorarios, que emitiste previamente, debes hacerlo de manera online.
En caso de factura electrónica se requiere la constancia de recepción del resumen diario CDR –
Factura y con estado de aceptada.
Una nota de crédito es un documento legal que acredita anulaciones, descuentos,
devoluciones, bonificaciones y disminuciones de valor de la factura, boleta de venta electrónica
y en un recibo por honorarios ya emitido.
Puedes emitir una nota de crédito por las siguientes razones:
Anular, descontar o bonificar un comprobante de pago electrónico.
Corregir un error en la descripción del tipo de bien o servicio prestado.
Ajustar un monto o fecha de pago.
Modificar una o más comprobantes de pago electrónico, según corresponda.
Excepcionalmente, se puede emitir hasta el décimo día hábil de emitido el comprobante de
pago electrónico para anular factura electrónica y/o boleta de venta electrónica, donde se
consignó un sujeto distinto al comprador o adquiriente o para corregir una descripción que no
corresponde al bien vendido o cedido en uso o al tipo de servicio prestado.
Corregir información relacionada al monto de los honorarios pendientes de pago, la(s) fecha(s)
de vencimiento del pago único o de las cuotas pendientes de pago y los montos
correspondientes a cada cuota.
 Nota de Débito - SOL
Son documentos electrónicos que se emitirán únicamente respecto de una factura electrónica
que cuente con una Constancia de recepción del Resumen Diario CDR – Factura y con estado de
aceptada o la boleta de venta electrónica, que haya sido otorgada al mismo adquiriente o
usuario con anterioridad, para recuperar gastos o costos incurridos por el vendedor con
posterioridad a la emisión del comprobante de pago. No aplica para penalidades.
Nota de Débito - Desde los Sistemas del Contribuyente
Son documentos electrónicos emitidos desde los sistemas del contribuyente que se utilizan para
recuperar gastos o costos incurridos por el vendedor con posterioridad a la emisión de una
factura o boleta de venta otorgada al mismo adquiriente o usuario.
Características:
Es un documento electrónico que tiene todos los efectos tributarios del tipo de documento Nota
de Crédito indicado en los numerales 1.1 y primer párrafo del 2.1 del artículo 10° del Reglamento
de Comprobantes de Pago.
Puede modificar "una” FE (factura electrónica) que cuente con CDR “aceptada” otorgada o BVE
(boleta de venta electrónica) otorgada con anterioridad.
Excepcionalmente, se puede emitir hasta el décimo quinto día hábil de emitido el comprobante
de pago electrónico para anular factura electrónica y/o boleta de venta electrónica en los que se
consignó un sujeto distinto al adquiriente o para corregir en los referidos comprobantes de pago
electrónicos una descripción que no corresponde al bien vendido o cedido en uso o al tipo de
servicio prestado.
 HECHO GENERADOR y HECHO IMPONIBLE
• EL HECHO GENERADOR es aquella condición que da nacimiento a la obligación tributaria,
es decir, es el mecanismo del cual se vale la ley para crear la relación jurídico tributaria con el
sujeto pasivo.
Es aquella actividad que da razón a la actividad económica, es decir, es el acaecimiento que da
origen a la obligación tributaria. Por ejemplo, el hecho generador del IT (Impuesto a las
Transacciones) es la transacción o incremento patrimonial.
Según el Código Tributario hecho generador es el presupuesto de naturaleza jurídica o económica,
expresamente establecido por ley para configurar cada tributo, cuyo acaecimiento origina el
nacimiento de la obligación tributaria. (Ref. Art. 16 C.T.)
• EL HECHO IMPONIBLE Está regulado en el artículo 20 de la Ley General Tributaria, que
dice que el hecho imponible «es el presupuesto fijado por la ley para configurar cada tributo y
cuya realización origina el nacimiento de la obligación tributaria principal». Es decir, el hecho
que genera la obligación de pagar un impuesto.
Ejemplos: la compra de un litro de gasolina genera la obligación de pagar al Estado los
denominados tributos especiales sobre los carburantes. Otro hecho imponible es cuando
adquirimos cigarrillos y hay que abonar el tributo especial de labores del tabaco. El impuesto de
matriculación nace en el hecho imponible de comprar un coche. Hay hechos imponibles algo más
difusos como son la renta o la herencia. En cualquier caso, la Administración es muy astuta e
intenta no dejar nada al azar y por eso cada impuesto cuenta con su propia normativa que, por
cierto, es indefinida para que cada Gobierno de turno pueda modificarla sin trabas anteriores.
En el mes de noviembre se tiene ventas por S/ 15,000.00 y compras por S/ 5,000.00
(ambos montos sin IGV).
1. DETERMINA EL IMPUESTO BRUTO:
El impuesto bruto es el IGV cobrado en las operaciones realizadas. Para ello, debes
aplicar el 18% sobre el monto total recibido como pago.
Es decir, sobre los S/ 15,000.00, se aplicará el 18%, dando como resultado S/ 2,700.00.
Este es el impuesto bruto.
2. DETERMINA EL CRÉDITO FISCAL:
El crédito fiscal está constituido por el IGV que pagaste al realizar las compras de bienes
o servicios relacionados con tu negocio.
En este caso, a los S/ 5,000.00 pagados por compras, se le aplicará el 18%, dando como
resultado S/ 900.00.
3. Determina el IGV a pagar:
• Para determinar el impuesto a pagar, debes restar al
impuesto bruto que obtuviste el crédito fiscal del mes.
Es decir, S/ 2,700.00 - S/ 900.00 = S/ 1,800.00.
• Entonces, el impuesto a pagar por el periodo de noviembre
 INGRESO NETO

Con IGV
÷ 1.18

DÉBITO FISCAL
IMPUESTO A LA RENTA

REDONDEO EN DECLARACIONES
324 + 218 = 542 MENSUALES O ANUALES