I.E.S.T.

P “ARGENTINA”

CARRERA TÉCNICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

“LIBROS AUXILIARES”

CURSO: CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL II

DOCENTE: AGUILAR VARGAS ELIZABETH

CICLO: IV-L-20

PRESENTADO POR:
 QUISPE JULI MARY LUISA.
 VILLEGAS CORDOVA GLADIS DALUD.
 LIBROS
AUXILIARES
2016
 DEDICATORIA

Este trabajo está dedicado a nuestros

queridos padres, por brindarnos su apoyo
condicional día a día y la docente Aguilar Vargas
Elizabeth por educarnos con esfuerzo y
entusiasmo, para lograr nuestros objetivos y
agradecerles por su dedicación.
 AGRADECIMIENTO

Este presente trabajo agradecemos a nuestros padres y familiares

porque nos brindaron su apoyo tanto moral y económicamente para
seguir estudiando y lograr el objetivo trazado para un futuro mejor
y ser un orgullo para toda la familia.

En especial a la Docente de Contabilidad Gubernamental II. pues

ella nos ha guiado para hacer el presente trabajo.
 INDICE

Caratula

Portada

Dedicatoria

Agradecimiento

Introducción

INDICE

I. LIBROS AUXILIARES................................................................................. 1
CONCEPTO:.................................................................................................... 1
AUXILIAR ESTÁNDAR...................................................................................... 2
LIBROS AUXILIARES OBLIGATORIOS................................................................4
REGISTRO DE COMPRAS................................................................................ 4
FINALIDAD:..................................................................................................... 4
IMPORTANCIA................................................................................................. 4
LEGALIZACION............................................................................................... 4
OBLIGACIONES............................................................................................... 4
FORMATO DE REGISTRO COMPRAS................................................................5
REGISTRO DE VENTAS.................................................................................... 6
FINALIDAD:..................................................................................................... 6
IMPORTANCIA................................................................................................. 6
LEGALIZACION............................................................................................... 6
OBLIGADOS.................................................................................................... 6
FORMATO DE REGISTRO DE VENTAS..............................................................7
LIBRO DE CAJA Y BANCOS.............................................................................. 8
MPORTANCIA.................................................................................................. 8
OBLIGADOS A LLEVAR EL LIBRO CAJA Y BANCOS..........................................8
FORMATO DE LIBRO CAJA Y BANCOS..............................................................9
REGISTROS DE CONTROL DE INVENTARIO (KARDEX EN UNIDADES O
VALORIZADO).................................................................................................. 9
EXISTEN DIVERSOS MÉTODOS PARA SU VALUACIÓN, LOS MÁS USADOS SON
..................................................................................................................... 10
Método PEPS................................................................................................. 10
Método UEPS (último en entrar, primero en salir).................................................10
Método del Precio Promedio (Promedio Ponderado).............................................10
REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS.......................................................................11
OBJETIVO..................................................................................................... 11
FINALIDAD.................................................................................................... 11
RÉGIMEN DE RETENCIONES.........................................................................12
OPERACIONES DEL REGIMEN DE RETENCIONES...........................................13
MODELO DE COMPROBANTE DE RETENCIÓN................................................13
RÉGIMEN DE PERCEPCIONES.......................................................................14
Cliente: ......................................................................................................... 14
Precio de Venta: ............................................................................................ 14
PROCEDIMIENTO PARA EFECTUAR LA PERCEPCION.....................................14
LIBROS AUXILIARES VOLUNTARIOS..............................................................15
REGISTRÓ DE CONTROL DE CUENTAS POR COBRAR...................................15
DEFINICIÓN:.................................................................................................. 15
CARACTERÍSTICAS....................................................................................... 15
OBJETIVO..................................................................................................... 16
REGISTRÓ DE CONTROL DE CUENTAS POR PAGAR......................................16
CLASES DE CUENTAS POR PAGAR................................................................17
CUENTAS POR PAGAR A PROVEEDORES......................................................17
SUELDOS POR PAGAR.................................................................................. 17
SERVICIOS PUBLICOS POR PAGAR...............................................................17
IMPORTANCIAS............................................................................................. 18
LIBRO BANCOS............................................................................................. 18
LIBRO DE CAJA CHICA................................................................................... 19
OBJETIVO..................................................................................................... 20
FINALIDAD.................................................................................................... 20
II. TIPOS DE LIBROS AUXILIARES:..............................................................21
Cuentas de control:....................................................................................... 21
Subcuentas:.................................................................................................. 21
Auxiliar de compras y ventas:........................................................................21
Auxiliar de vencimientos:............................................................................... 21
III. FUNCIÓN DE LIBROS AUXILIARES.......................................................21
Libro de banco................................................................................................ 21
Libro de caja chica........................................................................................... 21
Libro de gastos generales................................................................................. 21
Libros copiadores de cartas.............................................................................. 21
Libro de cuentas corrientes............................................................................... 21
Libro de control de acciones.............................................................................. 22
Libro de embarques......................................................................................... 22
Libro de control de moneda extranjera................................................................22
Libro control de personal.................................................................................. 22
Libro de letras por cobrar y pagar.......................................................................22
IV. IMPORTANCIA DE LOS LIBROS AUXILIARES.........................................22
Importancia:.................................................................................................. 22
V. VENTAJA Y DESVENTAJAS DE LOS LIBROS AUXILIARES:.......................22
Ventajas:....................................................................................................... 22
Desventajas:................................................................................................. 22
VI. PARTES QUE INTEGRAN LOS LIBROS AUXILIARES..............................23
FECHA DE LA TRANSACCIÓN: ......................................................................24
DETALLE: ..................................................................................................... 25
COMPROBANTE DE DIRIO “CD”:....................................................................26
IMPUTACIONES DÉBITO O CRÉDITO:.............................................................27
SALDO:......................................................................................................... 28
VII. CLASIFICACION DE LIBROS AUXILIARES.............................................29
Auxiliar de caja:............................................................................................. 29
Auxiliar de bancos:........................................................................................ 29
Auxiliar de clientes:....................................................................................... 29
Auxiliar de proveedores:................................................................................ 30
Auxiliar de gastos............................................................................................ 30
Auxiliar de mercaderías.................................................................................... 30
Auxiliar de impuestos sobre las ventas por pagar.................................................30
VIII. CONCEPTO Y CARACTERÍSTICAS DEL LIBRO AUXILIAR DE ENTRADA Y
SALIDA DE EFECTIVO:.................................................................................. 30
Libro auxiliar de entrada:............................................................................... 30
Características:............................................................................................. 30
Libro auxiliar de salida de efectivo:................................................................30
Características: ............................................................................................. 30
IX. CONCEPTO DEL LIBRO AUXILIAR DE BANCO Y METODO DE
UTILIZACION DE LA CONSILIACIONES BANCARIAS:......................................31
Libro auxiliar de banco: ................................................................................. 31
X. CONCEPTO Y METODOS UTILIZADOS EN LOS LIBROS AUXILIARES DE
MERCANCIA.................................................................................................. 31
Libros auxiliares de mercancía:......................................................................31
Método promedio móvil:................................................................................ 31
XI. CONCEPTO DE LIBRO AUXILIAR DE COMPRAS Y VENTAS A CREDITO Y
SUS CARACTERISTICAS............................................................................... 32
Libro Auxiliar de compras a crédito: ..............................................................32
Características:............................................................................................. 32
Libro Auxiliar de ventas a crédito:..................................................................32
Características:............................................................................................. 32
XII. CONCEPTO Y FORMA DE PRESENTACION DE LOS LIBROS AUXILIARES
DE MAYOR, DE CUENTAS POR COBRAR Y CUENTAS POR PAGAR..................32
Libros auxiliares de mayor:............................................................................... 32
Libro auxiliar de cuentas por cobrar: ..................................................................32
Libro auxiliar de cuentas por pagar: ...................................................................32
Presentación de libros auxiliares:...................................................................33
XIII. RELACION QUE EXISTE ENTRE LOS LIBROS DE DIARIO Y DE MAYOR. .33
El libro diario:................................................................................................ 33
El Proceso Contable de los Libros......................................................................34
CONCLUSION:............................................................................................... 35
RECOMENDACIONES.................................................................................... 36
BIBLIOGRAFIA.............................................................................................. 37
 INTRODUCCIÓN
Los libros auxiliares son los libros donde se registran en forma analítica y
detallada los valores y la información registrada en libros principales. Existe la
obligación de llevarlos ya que estos deben servir de soporte para conocer las
transacciones individuales. Su número es ilimitado de acuerdo a las
necesidades de cada ente económico, de acuerdo con su tamaño y el trabajo
que se tenga que realizar, de manera que permitan el completo entendimiento
de los libros obligatorios de contabilidad. Su función es ampliar la recogida de
información en los libros principales. Su estructura es muy variada y con
frecuencia suelen ser archivos fotocopiados y además pueden recogerse en
cualquier soporte informático. Es una obligación por parte de los entes
económicos cuya actividad sea el comercio llevar registros auxiliares de
inventarios de mercancías, con el fin de llevar el control de las que se destinen
para la venta. Dicho libro debe contener la información por unidades o grupos
homogéneos, reuniendo por lo menos los siguientes datos: identificación por
clase y denominación de los artículos, fecha de la operación que se registre,
número de comprobante que respalda la operación asentada, número de
unidades en existencia, compradas, vendidas, consumidas, retiradas o
trasladadas; existencia en valores y unidad de medida, costo unitario y total de
lo comprado, vendido, consumido, retirado o trasladado y el registro de
unidades y valores por faltantes o sobrantes que resulten de la comparación
del inventario físico con unidades registradas en las tarjetas de control.

I. LIBROS AUXILIARES
CONCEPTO:
Son los libros de contabilidad donde se registran en forma analítica y detallada
los valores e información registrada en los libros principales. El registro de las
operaciones de los libros auxiliares se realiza en el formato “AUXILIAR
ESTANDAR” del sistema de contabilidad gubernamental, excepto el Registro
de Ventas y el Registro de Compras. En lo referente a los auxiliares
Documentos por Cobrar, Documentos por Pagar, Anticipos concedidos,
Encargos Otorgados, Encargos Recibidos, estos registros deberán tener una
información más detallada para facilitar su análisis.

En cuanto al auxiliar Inmuebles, Maquinaria y Equipo, se debe llevar en forma

individual por cada bien, indicando la fecha de adquisición, monto, fecha de
salida para su uso, adiciones y mejores, ajustes, para facilitar el proceso de su
depreciación y/o revaluación.

Cada empresa determina el número de auxiliares que necesita de acuerdo con

su tamaño y el trabajo que se tenga que realizar. Comprende a los pliegos del
Gobierno Central; Instituciones Públicas; Instituto Peruano de Seguridad Social;
Sociedades de Beneficencia Pública; Gobiernos Locales y Empresas Publicas.

En ellos se encuentra la información que sustenta los libros mayores y sus

aspectos más importantes son:

 Registro de las operaciones cronológicamente.

 Detalle de las actividades realizadas.
 Registro del valor del movimiento de cada subcuenta

AUXILIAR ESTÁNDAR
 Registro de Compras

Registro de Ventas

Libro Caja y Bancos

LIBROS AUXILIARES Registros de Control de Inventario (kardex en

OBLIGATORIOS unidades o valorizado)

Registro de Control de Bienes del Activo Fijo

AUXILIARES
LIBROSAUXILIARES

Registro del Régimen de Retenciones

Registro del Régimen de Percepciones, entre

otros.
LIBROS

Registro de control de cuentas por cobrar y

cuentas por pagar

LIBROS AUXILIARES
libro bancos
VOLUNTARIOS

libro de caja chica

LIBROS AUXILIARES OBLIGATORIOS

CONCEPTO: En ellos se anotan las

operaciones diarias que pueda temer la
empresa, guardan una íntima relación con
el libro diario, por ejemplo, tenemos; los
registros de compras y ventas que son
considerados como auxiliares obligatorias
afín de determinar las operaciones
gravadas y no gravadas con respeto al
IGV.

 REGISTRO DE COMPRAS.

Libro obligatorio y auxiliar, de foliación

doble, se registran todas las compras de
materias primas, mercaderías y servicios,
independientemente, al contado o al crédito.

FINALIDAD:
Determina las compras realizadas y los
impuestos pagados. Los descuentos, obtenidos,
intereses.

IMPORTANCIA
 Es de suma importancia para las
empresas y para el estado, porque:
 Se podrá determinar el monto de los impuestos (IGV O ISC” Impuesto
selectivo al consumo”) a favor o en contra del comerciante.
 Nos proporciona un amplio informe sobre, las compras que realiza la
empresa.
 Nos permite determinar el crédito fiscal a que tiene derecho toda
empresa.

LEGALIZACION
Este libro debe ser legalizado en provincia en la que se encuentre ubicado
el domicilio fiscal del deudor tributario ante un juez de paz letrado o
notario público, el cual será registrado y llevado con las formalidades que
la ley le confiere con un atraso no mayor de 10 días.

OBLIGACIONES
Es un registro considerado como auxiliar obligatorio integrante de la
contabilidad completa por lao que están obligados a llevarlos a todos
 aquellos contribuyentes perceptores de renta de tercera categoría cuyos
ingresos brutos anuales hayan sido:

Inferiores a 150 UIT, registro de compras, registro de ventas e

ingresos y libros diarios de formato simplificado.

FORMATO DE REGISTRO COMPRAS

BASE
INPONIBLE IMPORTE DEL
IGV

FECHA DEL MONEDA TOTAL, DE LA BASE

ACTO SERIE Y NUMERO INPONIBLE
CONTABLE DEL SUMA= B. INP. GRAB +
DOCUMENTO
NO GRAB + IMPUESTO
REGISTRO DE
LA RAZ. SOCIAL
DEL
PROVEEDOR
 EJEMPLO DE REGISTRO DE COMPRA

6205 COMPRAS CONTROL

 REGISTRO DE VENTAS.

Libro auxiliar obligatorio de foliación doble, como de su legalización, sirve para

registrar las operaciones de ventas de productos terminados, mercaderías o
servicios.

FINALIDAD:
Determina las ventas realizadas y los impuestos retenidos, los descuentos,
intereses.

IMPORTANCIA
 El informe de registro de ventas nos ayuda a saber que nivel de ventas
tiene la empresa esto para poder abastecer los recursos que
se necesitan para seguir comercializando los productos que la empresa
ofrece.
 Al igual que verificar la magnitud de aceptación que tienen los productos
con la población.
 Nos ayudara a establecer estrategias de ventas esto con la ayuda con la
publicidad con que se cuente así para que se puedan elevar o
mantenerlas ventas de la empresa.

LEGALIZACION
 Debe ser legalizado por un juez de paz letrado o un notario público. Se
registro debe tener un atraso no mayor de 10 días.

OBLIGADOS
 Están obligados a llevar el registro de ventas e ingresos, en principio los
contribuyentes del IGV. Sin embargo, y adicionalmente a esto, también
están obligados a llevar este registro, los sujetos acogidos al régimen
general del impuesto a la renta, independientemente del nivel de
ingresos que obtengan, así como aquellos sujetos acogidos al régimen
especia
FORMATO DE REGISTRO DE VENTAS
LIBRO DE CAJA Y BANCOS

Artículo 12° de la
En este libro se debe registrar
SEGUN resolución de
mensualmente toda la
superintendencia N°
información, proveniente del
234-2006 / SUNAT
movimiento del efectivo y del
equivalente de efectivo

Estará integrado por los siguientes formatos:

 Detalle de los movimientos de efectivo

 Detalle de los movimientos de la cuenta corriente
 Ingresos y salidas de
efectivo
 Cobro de impuestos, tasas, contribuciones y otros.
 Pago de remuneraciones, proveedores. Inversiones.
 Conciliación bancaria

IMPORTANCIA
Es importante porque permite controlar todos los valores que recibe y entrega
la empresa, llamase dinero en efectivo, cheques representativos de valore,
para luego determinar su saldo disponible, ello le permite ser considerado
como parte integrante de la contabilidad completa, por lo tanto, es obligatorio
su registro.

OBLIGADOS A LLEVAR EL LIBRO CAJA Y BANCOS

Únicamente están obligados a llevar el libro caja y bancos, los sujetos al
régimen general del impuesto a la renta, que estén obligados a llevar
contabilidad completa.
FORMATO DE LIBRO CAJA Y

BANCOS

EJEMPLO DE CAJA Y BANCOS

111005.01 BANCO DEL SALD

ESTADO O
REGISTROS DE CONTROL DE INVENTARIO (KARDEX EN UNIDADES O
VALORIZADO)
La información, la valorización y el control de un gran número de existencias
han constituido siempre un problema para las empresas. Para dar solución a
este problema y conseguir una eficaz gestión del almacén es que se ha creado
el kárdex (en el sector público del Perú se conoce como Existencias Valoradas
de Almacén), que es una tarjeta donde se registra, en base a la documentación
correspondiente, el movimiento de las entradas y salidas de las mercaderías
que nos ayudará a obtener en forma inmediata su saldo físico, así como
también su valor respectivo. Es recomendable que se lleve en un área distinta
a la del almacén, que podría ser Contabilidad.

EXISTEN DIVERSOS MÉTODOS PARA SU VALUACIÓN, LOS MÁS

USADOS SON:
a. Método PEPS, primeras entradas, primeras salidas.
b. Método UEPS, últimas entradas, primeras salidas.
c. Precio Promedio o Promedio Ponderado.

Los métodos a) y c) son aceptados por la autoridad tributaria, el método b) ha

sido derogado.
 a. Método PEPS (primero en entrar, primero en salir), es un método que
se basa en el criterio lógico que indica que debe salir lo que ha entrado
en primer lugar para evitar la obsolescencia o el deterioro del producto.
b. Método UEPS (último en entrar, primero en salir), el último en llegar
será el primero en salir, es decir, una entrega de mercadería contraria al
método anterior. Este método es considerado demasiado conservador
porque mantiene los activos bajos, determinando consecuentemente
menores utilidades y menores impuestos.
c. Método del Precio Promedio (Promedio Ponderado), hay una
actualización constante de los precios después de cada adquisición. Su
fórmula es igual a:

REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS

El registro de activos fijos es un registro auxiliar tributario, destinado al control

tributario. En él se registran anualmente toda la información proveniente de la
entrada y salida de los activos fijos, así como la depreciación respectiva

OBJETIVO
Dar a conocer al usuario del Sistema Contable Gubernamental la metodología
a seguir para la valuación y depreciación de los bienes del Estado.

FINALIDAD
 Establecer las normas que deben cumplir las entidades del Gobierno
Central e Instancias Descentralizadas para determinar los criterios de
valuación de los bienes materiales adscritos a cada entidad, a efecto de
ser considerados en la categoría de bienes del activo fijo e
infraestructura pública.
 Establecer el método y porcentajes de depreciación sobre el Valor de los
bienes materiales que conforman el activo fijo e infraestructura pública,
de acuerdo a las prácticas y principios de contabilidad generalmente
aceptados.
 Determinar el valor de un bien a ser considerado como Activo Fijo
RÉGIMEN DE RETENCIONES

El “Régimen de Retenciones del IGV aplicable a

los Proveedores” es otro de los mecanismos
recaudatorios implementados por la SUNAT
mediante el cual, los sujetos designados por la
SUNAT como Agentes de Retención tienen la
obligación de retener parte del Impuesto
General a las Ventas (IGV) que le es trasladado
por sus proveedores (en las operaciones
gravadas), para su posterior entrega al Fisco,
según la fecha de vencimiento de sus
obligaciones Tributarias que les corresponda.
 OPERACIONES DEL REGIMEN DE RETENCIONES

MODELO DE COMPROBANTE DE RETENCIÓN

RÉGIMEN DE PERCEPCIONES

El Régimen de Percepciones constituye un sistema de pago adelantado del

Impuesto General a las Ventas, mediante el cual el agente de percepción
(vendedor o Administración Tributaria) percibe del importe de una venta o
importación, un porcentaje adicional que tendrá que ser cancelado por el
cliente o importador quien no podrá oponerse a dicho cobro.
El cliente o importador a quien se le efectúa la percepción, podrá deducir del
IGV que mensualmente determine, las percepciones que le hubieran efectuado
hasta el último día del período al que corresponda la
declaración, asimismo de contar con saldo a favor podrá arrastrarlos a
períodos siguientes, pudiendo compensarlos con otra deuda tributaria, o
solicitar su devolución si hubiera mantenido un monto no aplicado por un plazo
no menor de tres (3) períodos consecutivos.

 Cliente: Sujeto que adquiere bienes afectos a la percepción de un

agente.
 Precio de Venta: Suma que incluye el valor de venta y los tributos que
graven la operación. El monto de aquella varía en relación al régimen
aplicable.

PROCEDIMIENTO PARA EFECTUAR LA PERCEPCI

LIBROS AUXILIARES VOLUNTARIOS

CONCEPTO: Como el nombre lo indica son voluntarias a fin de mejorar el

respeto administrativo facilitando la toma de decisiones, por ejemplo témenos
los registros de libros por cobrar y pagar, registros de caja chica,etc.

REGISTRÓ DE CONTROL DE CUENTAS POR COBRAR

DEFINICIÓN:

Las Cuentas por Cobrar representan las acreencias o los importes originados
por la venta de bienes y servicios, así como por Tasas y Derechos, Renta de la
Propiedad, Responsabilidades Fiscales, Intereses y Comisiones, Tributos por
Cobrar, Contribuciones por Cobrar, Deuda Pública Asumida, Depósitos en
Garantía y otras características análogas.

Las cuentas por cobrar se reconocen a su valor razonable y subsecuentemente

se valorizan al costo amortizado, conforme a la NIC-SP 04 Efectos de las
Variaciones del Tipo de Cambio, NIC-SP 01 Presentación de Estados
Financieros y demás normas vigentes.

Los saldos de las cuentas por cobrar, cuentas por cobrar diversas y
préstamos, deberán presentarse en el Activo Corriente y/o Activo No Corriente
del Balance General, en atención a las fechas de vencimiento de sus
componentes, indicados en el Plan Contable Gubernamental.
Los saldos de las cuentas por cobrar, cuentas por cobrar diversas y préstamos
cuyos vencimientos se consideren de naturaleza no corriente, no serán objeto
de Estimaciones de Cobranza Dudosa.

CARACTERÍSTICAS
 Las Cuentas por Cobrar constituyen un porcentaje del total de activo de
la entidad.
 Las Cuentas por Cobrar son registradas en libros auxiliares, con la
finalidad de controlar el registro individual de cada uno de los deudores.
Además, deberá llevarse una cuenta de control.
 En la generalidad de los casos, la medición de las cuentas por cobrar se
basa en el importe o precio de venta establecido entre la entidad y el
cliente. Los descuentos por pronto pago se contabilizarán como una
reducción en las cuentas por cobrar, en el momento en el que el deudor
efectúe el pago que le da derecho al beneficiario del descuento.
Similarmente, las devoluciones de productos, así como las notas de
crédito deben ser rebajadas del ingreso y de la cuenta por cobrar
conforme a las condiciones de ventas entre la entidad y sus clientes.
Cuando sea importante el volumen estimado de los descuentos por
pronto pago y las devoluciones en ventas, debe establecerse una
provisión para reconocer los mismos.
 Los intereses por cobrar estipulados por morosidad o por financiamiento
en las condiciones de venta deberán ser registrados en la cuenta
establecida, en el Manual General de Contabilidad Gubernamental.

OBJETIVO
Establecer las reglas definidas para la correcta contabilización y
presentación en los estados financieros de las Cuentas por Cobrar de las
entidades del Sector Público.

1305.05 RAFAEL SALD

CORTES O
EJEMPLO DE CUENTAS POR COBRAR
 1305.0503 DINERS SALD
COLOMBIA O

REGISTRÓ DE CONTROL DE CUENTAS POR PAGAR

"Los documentos y cuentas por pagar representan

obligaciones presentes provenientes de las
operaciones de transacciones pasadas, tales
como la adquisición de mercancías o servicios o
por la obtención de préstamos para el
financiamiento de los bienes que constituyen el
activo.

CLASES DE CUENTAS POR PAGAR

  CUENTAS POR PAGAR A PROVEEDORES

Representan a cantidad de dinero que se

debe a los proveedores, por mercancías
compradas con el propósito de
revenderlas.

 SUELDOS POR PAGAR

Sueldos que se deben a

los empleados

 SERVICIOS PUBLICOS POR PAGAR

Cantidades que se deben a

las compañías de servicios
públicos.

IMPORTANCIAS
Las cuentas por pagar constituyen en la gran mayoría de las empresas el
monto principal de las obligaciones circulantes, debido a que se incluyen los
adeudos por mercancías y servicios necesarios para las operaciones de
producción y venta, además de otros adeudos por gastos y servicios que no
afectan la producción o inventarios sino se consideran directamente en las
cuentas de gastos, como pueden ser conceptos relacionados con honorarios
profesionales, anuncios de publicidad, rentas etc., que son aplicados a
resultados. También incluyen pasivos originados por la adquisición de
maquinaria y equipo que representan una inversión en activos no circulantes.

EJEMPLO DE CUENTAS POR PAGAR

LIBRO BANCOS

El LIBRO BANCOS es en donde se debe anotar todas las operaciones que

realiza la empresa con la entidad bancaria. Desde el punto de vista legal es un
libro voluntario y desde el punto de vista técnico-contable se le considera como
un libro auxiliar

EJEMPLO DE BANCOS

1105.05 BANCO DEL SALD

ESTADO O
LIBRO DE CAJA CHICA

En las instituciones, generalmente se acostumbra, separar un fondo destinado

para gastos menores, integrándose de esta manera una caja chica. Los fondos
de caja chica deberán ser administrados por una persona, a quien se
responsabiliza del uso y manejo del efectivo destino a este rubro. El encargado
de caja chica deberá entregar informe de los gastos registrados durante el
periodo, normalmente, cada mes. Al recibir el correspondiente informe de caja
chica, el contador (tesorero de comité de finanzas), reintegrará el monto de los
gastos incurridos, de tal manera que se mantenga un fondo fijo, que es lo más
recomendable.

OBJETIVO
Normar y establecer procedimientos
técnicos para la administración de la
Financiamiento Recursos Ordinarios
Policía, Direcciones Especializadas,
Unidades PNP pertenecientes a la
Economía y Finanzas PNP.
a aplicarse en los diversos procesos
“Caja Chica” con cargo a la fuente de
para las Direcciones Territoriales de
Direcciones Administrativas y demás
Unidad Ejecutora 026 Dirección de

FINALIDAD
Establecer procedimientos que permitan el adecuado empleo, control y
reposición de la “Caja Chica” en forma consistente, veraz y oportuna,
satisfaciendo las necesidades urgentes y menudas que demanden su
cancelación inmediata o que por su finalidad y características no pueden ser
debidamente programadas para efectos de su cancelación mediante otra
modalidad de pago
 II. TIPOS DE LIBROS AUXILIARES:

 Cuentas de control: En estos libros se detalla y amplía la información

de una cuenta en varias subcuentas, para evitar los inconvenientes que
puede ocasionar el manejo de muchos registros individuales de una
cuenta.
 Subcuentas: Este es el que sustenta la información presentada en los
libros mayores y diarios y contiene los valores correspondientes a las
subcuentas y sus auxiliares.
 Auxiliar de compras y ventas: Las empresas utilizan auxiliares de
compras y ventas donde se registran en forma detallada la información
solicitada por la administración de impuestos.
 Auxiliar de vencimientos: Este se lleva con el fin de saber las cuentas
por pagar que se tiene con terceros y las cuentas por cobrar. También
existen otros libros que tienen el resto de la información financiera de la
empresa, como el libro de actas y registro de socios, el libro fiscal, el
registro de facturación etc.

III. FUNCIÓN DE LIBROS AUXILIARES.

Su función es ampliar la recogida de información en los libros principales. Su

estructura es muy variada y con frecuencia suelen ser archivos fotocopiados y
además pueden recogerse en cualquier soporte informático.
Es una obligación por parte de los entes económicos cuya actividad sea el
comercio llevar registros auxiliares de inventarios de mercancías, con el fin de
llevar el control de las que se destinen para la venta. Dicho libro debe contener
la información por unidades o grupos homogéneos, reuniendo por lo menos los
siguientes datos: identificación por clase y denominación delos artículos, fecha
de la operación que se registre, número de comprobante que respalda la
operación asentada, número de unidades en existencia, compradas, vendidas,
consumidas, retiradas o trasladadas; existencia en valores y unidad de medida,
costo unitario y total de lo comprado, vendido, consumido, retirado o trasladado
y el registro de unidades y valores por faltantes o sobrantes que resulten de la
comparación del inventario físico con unidades registradas en las tarjetas de
control.
También en ellos se encuentra la información que sustenta los libros mayores y
sus aspectos más importantes son: registro de las operaciones
cronológicamente; detalles de las actividades realizadas; registro del valor del
movimiento de cada subcuenta. Los libros auxiliares permiten dividir él trabajó
contable en función a las necesidades de registro y control.

 Libro de almacén
 Libro de compra – venta
 Libro de banco
 Libro de caja chica
 Libro de gastos generales
 Libros copiadores de cartas
 Libro de cuentas corrientes
 Libro de control de acciones
 Libro de embarques
 Libro de control de moneda extranjera
 Libro control de personal
 Libro de letras por cobrar y pagar.

IV. IMPORTANCIA DE LOS LIBROS AUXILIARES.

 Importancia:

Es indiscutible la importancia que tienen los libros de contabilidad en la vida

económica del país. En el terreno legal permiten ajustarse a las
disposiciones o reglas establecidas. En lo económico, permiten analizar los
resultados de la gestión, hacer proyecciones y adoptar decisiones sobre el
comportamiento futuro de la empresa o negocio. En lo funcional,
constituyen una fuente ordenada de datos que facilita una adecuada
administración.

V. VENTAJA Y DESVENTAJAS DE LOS LIBROS AUXILIARES:

 Ventajas: Permiten la división del trabajo. Incrementan la rapidez en el

trabajo ya que de solo hacer directamente los registros de todas las
transacciones en los libros Diario y Mayor, se haría de este proceso muy
lento, especialmente en aquellas empresas que realizan un gran
volumen de operaciones repetitivas tales como: compras, ventas,
cobros, pagos, etc.
 Desventajas: No muestra el movimiento y saldo de cada una de las
cuentas.

VI. PARTES QUE INTEGRAN LOS LIBROS AUXILIARES

Fecha de la
transaccion

SALDO Detalle

IMPUTACIONES
DÉBITO O CD
CRÉDITO
 



 FECHA DE LA TRANSACCIÓN: En esta columna se anota la fecha en

que ocurre la transacción.
 DETALLE: En esta columna se anota una descripción breve del hecho
económico, la cual es la misma del comprobante de contabilidad.
 COMPROBANTE DE DIARIO “CD”: En esta columna se anota el
número del comprobante de contabilidad o comprobante de diario de
donde se toman los datos.
 IMPUTACIONES DÉBITO O CRÉDITO: En estas columnas se registran
los valores débito crédito según el caso tomado de la columna de
parciales del comprobante de contabilidad o de diario.
 SALDO: Esta columna nuestra el resultado de sumar o restar del saldo
anterior según sea el caso, el valor débito o crédito imputado en las
columnas anteriores.

VII. CLASIFICACIÓN DE LIBROS AUXILIARES.

 Auxiliar de caja:
Permite recoger diariamente los movimientos de caja o bancos
que se produzcan con las correspondientes operaciones de
entrada y salida.

 Auxiliar de bancos:
En este libro registramos todas las operaciones que realiza la
empresa al contado.

 Auxiliar de clientes:
Sirve para controlar a los clientes, mediante cuenta individual que
se abre a cada uno de ellos, y en la que se registra la fecha y el
importe de la venta realizada.

 Auxiliar de proveedores:
Desglosar el movimiento de
abonos y cargos de la cuenta
proveedores del Libro Mayor.
  Auxiliar de gastos
 Auxiliar de mercaderías
 Auxiliar de impuestos sobre las ventas por pagar

VIII. CONCEPTO Y CARACTERÍSTICAS DEL LIBRO AUXILIAR DE

ENTRADA Y SALIDA DE EFECTIVO:

Libro auxiliar de entrada: Es el libro complementario a los principales libros

de contabilidad su función es registrar todas las operaciones llevando los
controles de todos los ingresos en caja.
 Características: Registra las transacciones que involucran el ingreso de
efectivo a la empresa, especialmente el originado por cobranzas, ventas
de contado, etc. Tiene como objetivo el registro diario de ingresos de
efectivo, cheques, comprobantes de tarjetas de crédito y/o débito, etc. El
rayado de este libro depende, como es obvio, del volumen de este tipo
de transacciones y de las cuentas que con más frecuencia intervengan

Libro auxiliar de salida de efectivo: Es el libro en el que se lleva la relación

de gastos e ingresos. Un registro de las entradas y salidas de dinero de la caja.
 Características: Este se puede manejar con un libro para controlar las
entradas y las salidas, si partimos de la premisa que todo el efectivo
percibido por caja deberá depositarse en los bancos, pareciera que el
libro de ingresos es el más importante, puesto que todos los egresos se
pagan por intermedio de los cheques emitidos por la empresa. De
alguna forma tenemos que controlar los cheques que se entregan para
el pago de los egresos.

IX. CONCEPTO DEL LIBRO AUXILIAR DE BANCO Y METODO DE

UTILIZACION DE
LA
CONSILIACIONES
BANCARIAS:

Libro auxiliar de
banco: Es un Libro
Auxiliar de Bancos
es voluntario que no necesita legalizar, se utiliza de acuerdo a la
necesidad de la empresa.
 Método de la
utilización de las
conciliaciones
bancarias::

Métodos de Métodos de los

los saldos saldos
correctos encontrados

Permite conocer con claridad el saldo

de la cuenta del banco en los libros Permite determinar las
de la empresa, tal como debe quedar discrepancias que puedan
después de conciliar las partidas que presentarse entre los registros
causan discrepancias entre ambos de la empresa y los del banco .
registros.
X. CONCEPTO Y METODOS UTILIZADOS EN LOS LIBROS
AUXILIARES DE MERCANCIA

Libros auxiliares de mercancía: Cuando hablamos del Libro Auxiliar de

mercancía, nos referimos a un libro especial, que todo comerciante debe llevar
cumpliendo con lo establecido en la ley mercantil y en las leyes tributarias.
Método promedio móvil: Este método tiene como características
fundamentales las siguientes:
 Cada vez que entra en el almacén un lote de mercancía, el costo unitario
del saldo resultante, debe ser recalculado.
 La existencia física es presentada en un solo total, en vez de estar
segregado en lotes según el orden de entrada.

XI. CONCEPTO DE LIBRO

AUXILIAR DE COMPRAS
Y VENTAS A CREDITO Y SUS CARACTERISTICAS
Libro Auxiliar de compras a crédito: Se utiliza para registrar en las todas las
compras a crédito que realice la empresa. Tiene por objeto poder obtener un
resumen de todas las compras efectuadas por la empresa en un momento
determinado. Finalizado el mes se hace en el diario general el asiento resumen
de las compras a crédito del mes.
Características: Indica el tipo de comprobante, numero de sucursal y el
número de comprobante
Libro Auxiliar de ventas a crédito: Se asentarán en este libro, todas las
ventas a crédito que realice la empresa y así controlar la cuenta del cliente con
los cargos que correspondan, avaladas por facturas o por giros y queda
respaldada por la aceptación de letras de cambio por parte del cliente. Al final
de cada mes se hace un asiento resumen y esta información se vaciará al
diario general.
Características: Registra y controla el movimiento de fondos de una empresa,
a través de los diferentes medios de pago de efectivo, cheques, vale vistas, etc.

XII. CONCEPTO Y FORMA DE PRESENTACION DE LOS LIBROS

AUXILIARES DE MAYOR, DE CUENTAS POR COBRAR Y
CUENTAS POR PAGAR.

Libros auxiliares de mayor: Es el libro de contabilidad en donde se organizan y

clasifican las diferentes cuentas que moviliza la cooperativa de sus activos,
pasivos y patrimonio. Para que los registros sean válidos deben asentarse en el
libro debidamente autorizado.

Libro auxiliar de cuentas por cobrar: Las cuentas por cobrar del libro mayor
auxiliar consisten en una cuenta individual para cada cliente que hace compras
a crédito. La suma de todos los saldos de cuenta de cliente en las cuentas por
cobrar del libro mayor auxiliar es igual al saldo de las cuentas de control por
cobrar del libro mayor.

Libro auxiliar de cuentas por pagar: El libro mayor auxiliar de cuentas por pagar
contiene las cuentas de cada vendedor que hace ventas a crédito a la
compañía. La suma de todos los saldos de cuenta de proveedor en el libro
mayor auxiliar de cuentas por pagar es igual al saldo del control de las cuentas
por pagar del libro mayor.
Presentación de libros auxiliares:
La contabilidad utiliza una combinación de libros
contables, revistas e informes para presentar la
información financiera. Los libros mayores auxiliares
son subunidades de las principales cuentas contables.
Las dos filiales más comunes son las cuentas por
cobrar y las cuentas por pagar. Las cuentas de control
para estas filiales cuentan con una partida reportada
en el libro mayor. Las empresas pueden tener otras
cuentas de control.

XIII. RELACION QUE EXISTE ENTRE LOS LIBROS DE DIARIO Y DE

MAYOR

El libro diario: recoge todos los movimientos que se producen en la empresa.

por orden de actuación, o sea una venta, una compra un cambio, una
transferencia, lo que envía un proveedor.
Esa relación no va ordenada y al final del día, se debe pasar al Mayor, donde
están las cuentas individualizadas, por ejemplo, las ventas a la cuenta de ese
nombre, las compras a la de su nombre las transferencias lo mismo, los
proveedores igual. Así se tiene constancia del acumulado de cada cuenta.,
tanto si hay entradas como si hay salidas. Los dos libros anteriormente dichos
se limitan a registrar los hechos contables ya dichos.

El Proceso Contable de los Libros

CONCLUSION:
 Los libros auxiliares son los libros donde se registran en forma analítica
y detallada los valores y la información registrada en libros principales.
 Su función es ampliar la recogida de información en los libros
principales. Su estructura es muy variada y con frecuencia suelen ser
archivos fotocopiados y además pueden recogerse en cualquier soporte
informático.
 En ellos se encuentra la información que sustenta los libros mayores y
diarios.
 Existe la obligación de llevar libros auxiliares los cuales deben servir de
soporte para conocer las transacciones individuales.
 Su número es ilimitado de acuerdo a las necesidades de cada ente
económico, de manera que permitan el completo entendimiento de los
libros obligatorios de contabilidad.
 El estudio y manejo de la información de los libros auxiliares nos
proporciona la herramienta para conocer la situación de una empresa.
 Los registros auxiliares o libros auxiliares que deben llevarlas empresas
van de acuerdo a sus necesidades o clases de empresas.
 Los mayores auxiliares son los registros en donde se realiza el análisis o
detalle de las cuentas colectivas.

RECOMENDACIONES
 RECOMENDACIONES

Los libros auxiliares cuando son exigidos por los organismos Seniat,
Gobernación y Alcaldía, deben cumplir las especificaciones que
ellos establecen para su control, mientras que los libros auxiliares
que la Entidad utilice para un mejor manejo contable de sus registros
podra tener sus propias características.
Es importante conocer cada uno de los artículos y disposiciones
legales que mensionan las leyes, en referencia a los libros
principales y auxiliares,para dar una oportuna asesoria a la entidad
que estes asistiendo profesionalmente.
Los contadores, deben tener impresos libros oficiales como los libros
auxiliares que sirvan de soporte.

BIBLIOGRAFIA

http://es.slideshare.net/Hector04081994/libros-auxiliares-36254025
http://es.slideshare.net/Luisspe/libros-contables-17682601

http://es.slideshare.net/marisellizbethmedinamurrugarra/libros-
auxiliares-22304530

http://fccea.unicauca.edu.co/old/fcf/fcfse42.html

C.P.C José Alvarado Mairena

C.P.C. Cesar A. Valdivia Delgado

C.P.C. Juan Francisco Álvarez Illanes