DERECHO

TRIBUTARIO I
Dr. Adolfo Valencia Gutiérrez

SEMANA 3

UNIDAD I
Obligación Tributaria
Concepto De Obligación Tributaria

Vínculo de derecho público entre el acreedor y

deudor tributario, establecido por ley que tiene por
el objeto el cumplimiento de la prestación tributaria,
siendo exigible coactivamente.
Requisitos
• Elementos básicos de toda norma
tributaria

• Obligación física y jurídicamente posible

Requisitos Que Deben Existir En Una

Norma Para Que Nazca La • Objeto lícito
Obligación Tributaria

• Exigible y ejecutable por parte del

acreedor

• Capacidad tributaria y representación

Características de la Obligación Tributaria

• Establecida por ley

CARACTERÍSTICAS • Es de derecho público

• Es exigible coactivamente
Elementos de la Obligación Tributaria

ESTADO CONTRIBUYENTE

Otras Prestaciones

SUJETO ACTIVO SUJETO PASIVO

PRESTACIÓN TRIBUTARIA
Ciclo de Vida de La Obligación Tributaria

Nacimiento

Exigibilidad

Transmisión

Extinción

Prescripción
Jurisprudencia

Resolución del Tribunal Fiscal

RTF N° 00699-2-2007

VISTA
La solicitud de ampliación presentada por respecto de la Resolución del Tribunal Fiscal N° 06637-2-2006 del 5
de diciembre de 2006, que revocó la Resolución de Departamento Ns 66-25-00001101, que declaró
improcedente la solicitud de inafectación al pago de los Arbitrios Municipales del año 2002, y la Resolución de
Departamento N9 662900008115, que declaró infundada la reclamación interpuesta contra la determinación de
Arbitrios Municipales del año 2001.
ANALISIS
La obligación del sujeto pasivo de pagar el tributo al sujeto activo (Estado central, ente local, u otro ente público)
encuentra su fundamento jurídico únicamente en un mandato legal condicionado a su vez por la Constitución. El
derecho del sujeto activo existe en cuanto una ley imponga al sujeto pasivo la obligación correspondiente
La fuente de la obligación de pagar tributos es la ley...mediante la ley, el legislador describe la hipótesis
condicionante llamada “hecho imponible", y entonces ése pasa a ser un concepto jurídico. Mientras no esté
vertido en la ley, ningún presupuesto de hecho genera obligación tributaria. A su vez, la ley debe atenerse a las
disposiciones constitucionales.
La Exención Tributaria

LA EXENCIÓN TRIBUTARIA

La actual LGT

«Artículo 22. Exenciones. Son
supuestos de exención aquellos en
que, a pesar de realizarse el hecho
imponible, la Ley exime del
cumplimiento de la obligación
tributaria principal.»
Tiene lugar cuando una norma contempla que en
aquellos supuestos expresamente previstos en
ella, no obstante producirse el hecho imponible,
no se desarrolle su efecto principal: el deber de
pagar el tributo u obligación tributaria.
La Exención Tributaria

La exención tributaria puede considerarse como una

especie la más característica o típica de un género más
amplio: el de los beneficios tributarios. Efectivamente, la
exención constituye un beneficio, es el resultado de una
norma de favor. El alcance de este tipo de normas puede
llegar hasta la total anulación del efecto del hecho
imponible (exención total o propiamente dicha) o bien
reducirse a un aligeramiento de la carga tributaria
(bonificaciones, deducciones, etc.).
Inafectación Tributaria

La ley establece el ámbito de aplicación del tributo. Aquí

se encuentra el conjunto de hechos que son capaces de
generar el nacimiento de la obligación tributaria. Cualquier
hecho económico o no que se encuentre fuera del referido
ámbito, califica como inafecto; en el sentido que no va a
soportar la carga tributaria.
Inafectación Lógica Inafectación lógica

En la medida que la ley establece el ámbito de aplicación

del tributo, se puede pensar que por lógica todos los
En la práctica legislativa se
demás casos no comprendidos dentro de dicho universo
advierten dos clases de
constituyen hechos inafectos. En otras palabras, al
inafectación, tal como
operador de la norma le basta conocer el hecho gravado
pasamos a examinar
por la ley, de tal modo que por deducción (razonamiento)
seguidamente:
a contrario puede conocer los casos inafectos. Entonces,
en rigor, no se necesita un dispositivo legal para conocer
a los hechos inafectos. La inafectación lógica es una
figura que se sustenta en la razón (razonamiento) y no la
ley.
Inafectación Legal

La inafectación legal tiene que ver con los casos donde la

ley establece de modo expreso una lista de hechos
inafectos. La primera justificación para sustentar la
existencia de esta figura es que puede existir una ley que
establece de modo poco claro el ámbito de aplicación del
tributo. Entonces, la inafectación legal tiene por finalidad
lograr una mayor precisión sobre los alcances de la
referida ley
La Permanencia de la Inafectación Tributaria

La Permanencia La inafectación tributaria es continua, o

sea que no está sujeta a plazos. Así ocurre incluso en
aquellos casos donde existe una inafectación legal, a
pesar que por esencia muchos de estos casos se
encuentran más próximos a la figura de la exoneración
tributaria.