Inversiones Financieras CP

INVERSIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO
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CLASIFICACION. DEFINICION. CARACTERISTICAS.
De acuerdo al plazo ❖ Son de fácil realización.
Son activos financieros con el ánimo de invertir
a) CORTO PLAZO.
❖ Se espera mantenerlas por poco tiempo
dinero ocioso o excesos de liquidez para obtener
Hasta un año plazo de negociación. (1 año).
beneficios económicos futuros.
b) LARGO PLAZO. ❖ Existe mercado activo.
A mas de un año plazo de negociación ❖ Se espera obtener rentabilidad

RENDIMIENTO
Por el tipo de renta

Su realización se considera de forma inmediata, y
a) RENTA FIJA pueden ser justificados con títulos valores (TV)

como por ejemplo: Bonos, acciones, LETES,
Los rendimientos quedan establecidos en el cuerpo del
depósitos a plazo, certificados de inversión, entre
título valor.
otros.
b) RENTA VARIABLE.
Los rendimientos se dan en función de los resultados

que se obtengan.
Aspectos legales de las inversiones financieras
⮚Código de comercio
Art. 623
⮚Código de comercio
Art. 625
⮚Codigo de comercio
Art.623 al 944
Elementos y características a observar y considerar sobre los TV tales como:
✔TV nominativos.
✔TV a la orden.
✔TV al portador.
✔Bonos.
✔Letras de cambio
✔Pagaré
✔Cheque
✔Certificados de depósito.
⮚Codigo de comercio
Art. 129 y 130
Aspectos legales
⮚Ley de IVA
Art. 5
⮚Código tributario
Art. 159
⮚Ley de Impuesto sobre la renta
Art. 14-A
Art. 72
Art. 72
Funcionamiento
contable
ACTIVO • Inversiones financieras a corto plazo
• Pérdida en venta de instrumentos financieros

GASTOS
• Pérdida por deterioro de instrumentos financieros.
• Ganancia en venta de instrumentos financieros.

INGRESOS
• Ganancias por dividendos en acciones comunes
• Ganancias por intereses.
• Ingresos por reversión por deterioro de instrumentos financieros.

ACTIVO
Funcionamiento
contable
SE CARGA: SE ABONA:
Con el valor de adquisición de instrumentos financieros de corto plazo Con el valor de los retiros de los depósitos a plazo y por la
como: acciones comunes, acciones preferentes, certificados de inversión, transferencia de los instrumentos financieros de corto plazo
LETES, depósitos a plazo de 91 a 365 días
La naturaleza de su saldo es: DEUDOR y representa el valor de las inversiones en instrumentos financieros a corto plazo
GASTOS
Funcionamiento
contable
PÉRDIDA EN VENTA DE INSTRUMENTOS FINANCIEROS
SE CARGA: SE ABONA:
Con el valor de las pérdidas determinadas en la venta de instrumentos Con el traslado del saldo a la cuenta de “Pérdidas y ganancias” al
financieros. finalizar el ejercicio contable.
La naturaleza de su saldo es: DEUDOR y representa las pérdidas originadas por la venta de instrumentos financieros
INGRESOS
Funcionamiento
contable
GANANCIA EN VENTA DE INSTRUMENTOS FINANCIEROS
SE CARGA: SE ABONA:
Con el traslado del saldo a la cuenta de “Pérdidas y ganancias” al Con el valor de las ganancias determinadas en la venta de instrumentos
finalizar el ejercicio contable. financieros.
La naturaleza de su saldo es: ACREEDOR y representa las ganancias originadas por la venta de instrumentos financieros
INGRESOS
Funcionamiento
contable
GANANCIAS POR DIVIDENDOS EN ACCIONES COMUNES
SE CARGA: SE ABONA:
Con el traslado del saldo a la cuenta de “Pérdidas y ganancias” al Con el valor de los dividendos por las acciones comunes que posee la
finalizar el ejercicio contable. entidad
La naturaleza de su saldo es: ACREEDOR y representa los dividendos recibidos por las acciones comunes en la que ha invertido la entidad
INGRESOS
Funcionamiento
contable
GANANCIAS POR INTERESES
SE CARGA: SE ABONA:
Con el traslado del saldo a la cuenta de “Pérdidas y ganancias” al Con el valor de los intereses generados por los instrumentos financieros en los
finalizar el ejercicio contable. que ha invertido la entidad
La naturaleza de su saldo es: ACREEDOR y representa los intereses devengados en el período por los instrumentos financieros en los que ha invertido la
entidad.
CASOS
PRÁCTICOS
EJEMPLO CERTIFICADO DE DEPOSITOS A PLAZO
El día 2 de enero de 2013, la empresa Modelo, S.A. de C.V. decidió realizar un depósito a 3 meses plazos en el Banco Promérica
por un monto de $20,000.00 mas IVA, el que ofrece una tasa de interés del 4% pagaderos mensualmente, detallado en el
certificado de depósito. (El depósito a plazos fue realizado con fines de inversión).
Se pide:
1. Reconocer la inversión inicial
2. El reconocimiento de los rendimientos mensuales
3. El reconocimiento al finalizar el plazo (se decide retirar la inversión)
Reconocimiento inicial
Partida No 1 Debe Haber

Fecha
02/01/2013 Inversiones financieras a corto plazo $20,000.00

Depósitos a plazo
Efectivo y equivalentes $20,000.00
Bancos
v/reconocimiento de depósito a 3 meses plazo al 4% de interés
Reconocimiento de los rendimientos


Fecha
02/02/2013 Intereses por cobrar $68.89

Depósitos a plazo
$68.89
Ganancias por intereses
Depósitos a plazo
v/registro de intereses generados del depósito a plazos en el
primer mes

Fecha
02/03/2013 Intereses por cobrar $62.22

Depósitos a plazo
$62.22
Depósitos a plazo
segundo mes

Fecha
02/042013 Intereses por cobrar $68.89

Depósitos a plazo
$68.89
Depósitos a plazo
tercer mes
Reconocimiento al finalizar el plazo

Art. 159 Cod. Trib.
Intereses Mes 1 $68.89

Intereses Mes 2 $62.22 Intereses por cobrar
Intereses Mes 3 $68.89
Total intereses $200.00

Valor a pagar $200.00 - $20.00 = $180.00
Retención de ISR 10% $ 20.00

Fecha
02/04/2013 Efectivo y equivalentes $20.180.00
Bancos
Gastos por impuesto sobre la renta $ 20.00
Inversiones financieras a corto plazo $20,000.00
Depósitos a plazo
Intereses por cobrar $ 200.00
Depósitos a plazo
v/Cobro de los intereses al final del plazo y retiro de la inversión

del depósito a plazos
EJEMPLO INVERSIÓN EN ACCIONES COMUNES
El 1 de Abril de 2020 se adquieren 2,000 acciones comunes de la empresa “Ejemplo, S.A. de C.V. a $200.00 cada una más IVA,
más una comisión de corretaje y bolsa de valores de 2%.
El 5 de Diciembre del mismo año se decretan dividendos a razón de $3.00 por acción.
El pago de los dividendos se realiza el 17 de diciembre de 2020.
El 28 de diciembre del 2020 se vendieron todas las acciones a un valor de $350.00 cada una.
Se pide:
1. Elaborar los cálculos y partidas contables correspondientes

Datos Cálculos
Fecha de adquisición 01/04/2020

Valor de las acciones 2,000 x $200.00 = $400,000.00
No. de acciones 2,000 acciones comunes
Comisión* $400,000 x 2 % = $ 8,000.00
Precio de compra $200.00 c/u
Total $408,000.00
Comisión 2%
13% IVA CF de la comisión* $ 1,040.00
Fecha de venta 28/12/2020
Total transacción $409,040.00

Fecha
01/04/2020 Inversiones financieras a corto plazo

$409,040.00
Acciones comunes
Bancos
v/registro por adquisición de acciones comunes
Cálculos
Dividendos 2,000 x $3.00 = $6,000.00

Fecha
Dividendos por cobrar $6,000.00
05/12/2020
Acciones comunes
Ganancias por dividendos en acciones comunes $6,000.00
v/dividendos decretados por la empresa emisora

Cálculos
Dividendos 2,000 x $3.00 = $6,000.00

Art. 72 Ley de Imp
Retención 5% renta $ 300.00 s/renta
Total a pagar $5,700.00

Fecha

17/12/2020
Bancos
$ 300.00
Gastos por impuesto sobre la renta
$6,000.00
Dividendos por cobrar
Acciones comunes
v/por pago de dividendos por la empresa emisora
Cálculos
Valor de venta 2,000 x $350.00 = $700,000.00
Costo de adquisición $409.040.00
Ganancia $290,960.00

Fecha

28/12/2020
Bancos
Inversiones financieras a corto plazo $409.040.00
Acciones comunes
Ganancia en venta de instrumentos financieros $290,960.00
v/registro por venta de acciones

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INVERSIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO

b) LARGO PLAZO. ❖ Existe mercado activo.

A mas de un año plazo de negociación ❖ Se espera obtener rentabilidad

Por el tipo de renta

a) RENTA FIJA pueden ser justificados con títulos valores (TV)

Los rendimientos se dan en función de los resultados

ACTIVO • Inversiones financieras a corto plazo

• Pérdida en venta de instrumentos financieros

• Ganancia en venta de instrumentos financieros.

• Ganancias por intereses.

• Ingresos por reversión por deterioro de instrumentos financieros.

PÉRDIDA EN VENTA DE INSTRUMENTOS FINANCIEROS

1. Reconocer la inversión inicial

2. El reconocimiento de los rendimientos mensuales

3. El reconocimiento al finalizar el plazo (se decide retirar la inversión)

Partida No 1 Debe Haber

02/01/2013 Inversiones financieras a corto plazo $20,000.00

Efectivo y equivalentes $20,000.00

Reconocimiento de los rendimientos

Reconocimiento de los rendimientos

Partida No 2 Debe Haber

02/02/2013 Intereses por cobrar $68.89

Reconocimiento de los rendimientos

Partida No 3 Debe Haber

02/03/2013 Intereses por cobrar $62.22

Reconocimiento de los rendimientos

Partida No 4 Debe Haber

02/042013 Intereses por cobrar $68.89

Reconocimiento al finalizar el plazo

Intereses Mes 1 $68.89

Total intereses $200.00

Partida No 5 Debe Haber

v/Cobro de los intereses al final del plazo y retiro de la inversión

El pago de los dividendos se realiza el 17 de diciembre de 2020.

1. Elaborar los cálculos y partidas contables correspondientes

Fecha de adquisición 01/04/2020

Partida No 1 Debe Haber

01/04/2020 Inversiones financieras a corto plazo

Efectivo y equivalentes $409,040.00

Dividendos 2,000 x $3.00 = $6,000.00

Partida No 2 Debe Haber

Ganancias por dividendos en acciones comunes $6,000.00

v/dividendos decretados por la empresa emisora

Dividendos 2,000 x $3.00 = $6,000.00

Total a pagar $5,700.00

Partida No 3 Debe Haber

Efectivo y equivalentes $5,700.00

Valor de venta 2,000 x $350.00 = $700,000.00

Costo de adquisición $409.040.00

Partida No 4 Debe Haber

Efectivo y equivalentes $700,000.00

v/registro por venta de acciones

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