Capítulo 7:

Efectivo e inversiones
temporales
 Inversiones a corto plazo

• Los excedentes temporales de

efectivo se depositan en cuentas de
inversiones para lograr un buen
rendimiento y aprovechamiento.
• Dichas inversiones pueden hacerse
en cualquiera de los instrumentos,
formas y plazos que ofrece el
mercado.

Contabilidad Financiera 7ª. Edición – Gerardo Guajardo Cantú y Nora Andrade de Guajardo
 Relación del efectivo y las inversiones
temporales con el ciclo de operación

• Según la NIC núm. 7: el renglón de efectivo está constituido

por la caja, los depósitos bancarios a la vista y los equivalentes
al efectivo.
• Los equivalentes de efectivo según la NIF C-1: “son valores de
corto plazo, de gran liquidez y fácilmente convertibles al
efectivo, los cuales no están en riesgo de cambios importantes
en su valor”.

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 Relación del efectivo y las inversiones
temporales con el ciclo de operación
• El saldo de la cuenta de efectivo de una organización, normalmente proviene de:

Actividades de operación

• Constituyen la principal fuente de ingresos

Actividades de inversión

• Relacionadas con la inversión y venta de los activos a largo

plazo.

Actividades de financiamiento

• Relacionado con préstamo de terceras personas o

aportaciones de los accionistas.

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 Relación del efectivo y las inversiones
temporales con el ciclo de operación
• El efectivo consiste en que sea un medio de cambio,
disponible inmediatamente para el cambio de obligaciones en
el corto plazo, y libre de restricciones contractuales que
podrían limitar a la administración en su uso para enfrentar
las obligaciones.
Aumenta
• Ventas de contado
• Cobranza de ventas a crédito

Disminuye
• Compra de mercancías de contado
• Pagos de cuentas por pagar
compradas a crédito

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 Inversiones temporales
• También llamadas inversiones disponibles a la vista.
• Objetivo: obtener un rendimiento hasta el momento en que
estos instrumentos sean utilizados por la entidad.
• Para considerarse como tales, deben cumplir al menos dos
requisitos indispensables:
1. Deben de ser fácilmente convertibles en efectivo.
2. La administración debe de tener por objetivo
convertirlas en efectivo dentro del ciclo normal de operaciones
de la organización.

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 Costo de adquisición
• Es el monto pagado de
efectivo o equivalentes por
un activo o servicio al
momento de su adquisición.
• Se efectúa un cargo a la
cuenta de inversiones
temporales y un abono a la
cuenta de bancos.
• El precio total incluye
impuestos y comisiones.

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 Instrumentos de inversión comunes

Sociedades de Inversión en Instrumentos

inversión acciones gubernamentales
• Sociedades • Se adquiere un • Emitidos por gobiernos
anónimas que portafolio de para financiar sus
emiten valores acciones, que es una operaciones.
(acciones) que son combinación de • Se caracterizan por ser
adquiridos por el acciones de diferentes libres de riesgo.
público inversionista empresas. • En México se emiten los
(socios).
CETES, con valor
nominal de $10.

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 Normas de información financiera
para inversiones temporales
Normas internacionales de
información financiera
Normas NIC 32 Instrumentos
financieros: presentación e
información a revelar.
Concepto Las inversiones corrientes,
también conocidas como
equivalentes al efectivo, son
inversiones a corto plazo de
gran liquidez fácilmente con
vertibles en importes
determinados de efectivo,
estando sujetas a un riesgo
no significativo de cambios en
su valor.
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Normas mexicanas de
información financiera
Boletín C-1 Efectivo y sus
equivalentes.
Las inversiones temporales
(también denominadas
inversiones disponibles a la
vista) están representadas
por valores negociables o por
cualquier otro instrumento de
inversión, convertibles en
efectivo en el corto plazo y
tienen por objeto obtener un
rendimiento hasta el
momento en que estos
instrumentos sean utilizados
por la entidad.
 Análisis financiero
• Razón circulante: capacidad de una empresa para generar
efectivo a partir de sus activos circulantes.
• Razón circulante = activos circulantes
pasivos circulantes

• Prueba de ácido (o de liquidez): similar a la razón circulante

pero solo incluye partidas cuya conversión en efectivo es
inmediata.
• Prueba del ácido = activos circulantes – inventario
pasivos circulantes

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