Inversiones Financieras A Corto Plazo

LICDA.
GLENDY RUTH GARCIA DE ARANIVA 1

 Una inversión es la adquisición de los medios de
producción inclusive la colocación de valores mobiliarios
con el objeto de conseguir un renta Consisten en
Inversiones financieras a Corto Plazo (certificados de
depósito, bonos y documentos negociables), valores
negociables de deuda (bonos del gobierno y de
compañías) y valores negociables de capital (acciones
preferentes y comunes), adquiridos con efectivo que no se
necesita de inmediato para las operaciones.
LICDA. GLENDY RUTH GARCIA DE ARANIVA 2

Estas inversiones se pueden mantener
temporalmente, en vez de tener el efectivo, y se
pueden convertir rápidamente en efectivo cuando
las necesidades financieras del momento hagan
deseable esa conversión.

 La NIIF para las PYMES define “instrumento
financiero” como aquel contrato del que surgen:
 un activo financiero en una empresa y
 un pasivo financiero o un instrumento de patrimonio en
otra.
.

Por ejemplo, si la empresa “A” vende a crédito a la empresa “B”,
por un lado se genera un derecho de crédito en “A” (cliente) y una
obligación de pago en “B” (proveedor). Es por lo que la empresa
contabilizará un activo financiero o un pasivo financiero solo
cuando se convierta en una parte del contrato.
VENTA AL CREDITO
Empresa A realiza Empresa B realiza

la venta al Credito la compra al credito
a la empresa B por a la Empresa A, por
lo tanto las Cuentas lo tanto los
x Cobrar en A se ∆ proveedores de la
empresa B se ven ∆

Ejemplos de Instrumentos financieros
básicos
Efectivo
Depósitos a la vista y depósitos a plazo fijo

(cuentas bancarias).
Obligaciones negociables y facturas comerciales

mantenidas.
Cuentas, pagarés y prestamos por cobrar y pagar

LEER SECCION 11 DE NIIF PARA PYMES
Que generen
rendimientos.
(intereses y
Que sean títulos dividendos)
Decisión de la
valores tan empresa de
líquidos como el realizarlos a
efectivo corto plazo.
CARACTERISTICAS
DE LA INVERSIONES
FINANCIERAS

Objetivo de las inversiones Financieras a corto
plazo
Obtener un rendimiento de los fondos ociosos.
Características de las inversiones Financieras

a Corto Plazo.
 Que sean títulos valores tan líquidos como el
efectivo.
 Que generen rendimientos. (intereses y
dividendos)
 Decisión de la empresa de realizarlos a corto
plazo.

INVERSIONES
Adquisiones de bienes
y valores negociables
a corto y largo plazo,
con el fin de obtener un
beneficio
BIENES PARA USO DE LA

FINANCIERAS EMPRESA
INVERSIONES INVERSIONES
FINANCIERAS A CORTO PERMANENTES
PLAZO son inversiones COMPRA DE BIENES
que se hacen a tales como terrenos,
Se invierte el
excedente del efectivo
largo plazo tales casas,
como acciones, edificios,maquinaria y
de la empresa en
bonos, con el fin de
valores negociables con equipo, etc. que
ejercer un control
el objetivo de especular
en la empresa de
ayudan a la obtencion
para cuando el precio de benefecios futuros
donde se invierte
en el mercado se
incremente venderlas

 Las inversiones Financieras a Corto Plazo se clasifican
en:
Acciones.
Bonos.
Bonos municipales.
Certificados de tesorería.
Certificados de depósitos a plazos.
Cédulas hipotecarias.
Certificados de inversión.
Otras inversiones fácilmente negociables, tales como los
pagarés y las obligaciones del gobierno.

POR EL TIEMPO EN QUE LAS
MANTIENE LA EMPRESA:
 Por el tiempo en que permanecerá la colocación de los

recursos financieros en la empresa, se clasifican en:
 Inversiones temporales: recursos financieros en la

empresa emisora a ser realizadas en un máximo de un año.-

 Inversiones permanentes: recursos financieros en la
empresa emisora a ser realizadas en un tiempo mayor a un
año.


POR LA RENTABILIDAD
 Esta clasificación hace referencia, al beneficio o lucro que
puedan obtener la colocación de recursos financieros en las
empresas emisoras, las cuales pueden ser:
 Inversiones rentables: recursos financieros que generan
ingresos adicionales periódicamente para el inversionista.

 Inversiones no rentables: recursos financieros que no
generan ninguna clase de ingreso monetario al
inversionista, sin embargo obtiene a cambio el goce de un
servicio que también es solventado por él.-

POR EL BENEFICIO QUE GENERAN
 INVERSIONES DE RENTA FIJA
Son aquellas inversiones que producen intereses, esto significa que
si no hay ganancias la persona que tiene en su poder la inversión
siempre le va a generar rentabilidad llamada intereses.- Dentro de
estas se puede encontrar: BONOS , DEPOSITOS


 INVERSIONES DE RENTA VARIABLE
 Representadas por las acciones de las sociedades cuyo precio en
el mercado. Varias según las leyes de mercado (oferta y
Demanda) es decir que se puede incrementar o reducir el valor
con relación al precio o costo de adquisición `producido
ganancias o pérdidas, el beneficio puede recibirse en efectivo o
en especies (acciones).-

INVERSIONES DE RENTA FIJA
Son aquellas inversiones que producen intereses
INVERSIONES DE RENTA VARIABLE

Representadas por las acciones de las sociedades cuyo precio en
el mercado. Varias según las leyes de mercado (oferta y Demanda)
es decir que se puede incrementar o reducir el valor con relación al
precio o costo de adquisición `producido ganancias o perdidas, el
beneficio puede recibirse en efectivo o en especies (acciones)
VALORES QUE SE ADQUIEREN A VALOR NOMINAL y que con

el paso del tiempo producen intereses que son pagados
periódicamente, ejm. Depósitos a plazo, hipotecas, los bonos etc.
VALORES ADQUIRIDOS CON UNA TASA DE DESCUENTO que

representa un precio menos, alcanzando su valor nominal el día del
vencimiento, algunos ejes: los CETES, las Aceptaciones Bancarias

INVERSIONES
FINANCIERAS A
CORTO PLAZO
INVERSIONES INVERSIONES
DE RENTA DE RENTA
FIJA VARIABLE
Valores que se Valores que se

adquieren a Su adquieren con
valor nominal descuento

BONOS MUNICIPALES
Son los títulos que ponen
en venta las
municipalidades

CERTIFICADOS DE TESORERIA
Son títulos de crédito al portador en los cuales se consigna
las obligaciones de los gobiernos sujetas al pago de
intereses fijos, estos títulos se venden generalmente por un
valor menor que el valor nominal. (CETES)
CERTIFICADOS DE DEPOSITOS A PLAZOS

Son títulos de inversiones en los cuales las personas
depositan una cantidad de dinero en un banco a un plazo
determinado, dependiendo del tiempo en que se haya
contratado ese deposito, así será la tasa de interés a la
cual esta sujeto.
ACEPTACIONES BANCARIAS Son inversiones en letras

de cambio aceptadas por los bancos para el
financiamiento de la micro, pequeña y mediana empresa

VALOR NETO DE REALIZACIÓN representa el valor de
cotización en el mercado o el Precio de venta de la
inversión, menos los gastos que se incurran al venderlos.
VALOR RAZONABLE
Es el importe por el que un activo puede intercambiarse
entre el comprador conocedor y dispuesto y un vendedor
conocedor y dispuesto en una operación normal de negocios
VALOR DE MERCADO
Es el importe que puede obtenerse de la venta de una
inversión en un mercado activo
NEGOCIABLE
Significa que existe un mercado activo en el cual puede
obtenerse un valor de mercado o algún indicador que permita
calcular este indicador
Son cualquier instrumento que represente acciones de
propiedad (por ejemplo, acciones comunes,
preferentes y otros valores de capital) o los derechos
a adquirir (por ejemplo, las opciones de venta)
acciones de una empresa a precios fijos o
determinables.
Las características básicas de los valores negociables
tienen que ver con el grado de su posible
comercialización.
BONOS
Son títulos de deuda o de crédito que acreditan a su
tenedor la participación que tienen en un crédito colectivo y
son emitidos por las empresas en las que se comprometen al
pago de un importe dado en una fecha futura especificada.
El inversionista en realidad presta dinero a la sociedad a
cambio le pague intereses y estos son pagaderos
trimestralmente, semestralmente
El emisor se compromete a devolver el capital principal
junto con los intereses.
• Las inversiones en bonos se deben registrar al costo en
fecha de adquisición, esto incluye comisiones de
corretaje y otros costos relacionados con la compra.

El Certificado de Inversión, es
el instrumento financiero más
utilizado en el mercado y puede
ser emitido por Bancos como
por empresas comerciales e
incluso lo utiliza el Fondo Social
para la Vivienda.

Son valores de deuda, a los que se les
establece una tasa de interés fija o variable.
Los de renta fija pagan sus intereses en forma
mensual, trimestral, semestral o anual, pero en
los de renta variable, la periodicidad
establecida para los reajustes no debe ser
inferior a la establecida para el pago de los
respectivos intereses (cupones u otros
medios).

Definición:
Los Depósitos a Plazo son sumas de

dinero entregadas a una institución
financiera, con el propósito de generar
intereses en un período de tiempo
determinado.
NO DEBEN SER INCLUIDAS COMO VALORES
NEGOCIABLES EN EL ACTIVO CORRIENTE
 Las acciones propias y bonos de la empresa
que hayan sido readquiridas.
 Acciones y bonos de una compañía subsidiaria
o afiliada a menos que los valores puedan ser
definitivamente convertidas en efectivo.
 Valores que están destinados a fondos
específicos.
 Valores inciertos.
 Valores que no sean fácilmente negociables.

 Son los títulos que acreditan al tenedor la participación que tienen en el
capital de una sociedad y están representados por acciones y que
distribuyen dividendos a los accionistas lo cual representa el
rendimiento
 Son inversiones de capital social, lo cual significa que al comprar
acciones de una corporación el comprador se convierte en accionista
 Hay dos razones principales para comprar acciones:
◦ Para esperar que el precio de la acción aumente para obtener
alguna ganancia.
◦ Para esperar que las acciones generen ingresos en la forma de
dividendos.

RECONOCIMIENTO DE INVERSIONES FINANCIERAS
 Una entidad sólo reconocerá un activo financiero o un pasivo
financiero cuando se convierta en una parte de las condiciones
contractuales del instrumento (IASB, NIIF PARA PYMES, 2015).-
sección 11.12.-
 Los instrumentos financieros surgen de los derechos y las obligaciones
establecidos en los contratos.

Los términos “contrato” y “contractual” hacen referencia a un acuerdo
entre dos o más partes, que les produce claras consecuencias
económicas que ellas tienen poca o ninguna capacidad de evitar, por
ser el cumplimiento del acuerdo legalmente exigible. -
 Contractual derecho que procede o deriva de un contrato tenían una

relación puramente contractual.


El costo de adquisición de las inversiones Financieras debe
incluir los gastos incurridos al comprar, tales como
comisiones, corretajes, etc
Las inversiones se valuaran a la fecha de los estados
financieros a su valor neto de realización.
El valor neto de realización representa el valor de cotización
en el mercado o el precio de venta de la inversión menos
los gastos de venta.
.

¿Cómo determinamos su Medición
Inicial?
tratándose de un Activo que se incorpora
con un destino definido, su valor de
Incorporación comparte la composición
del de los demás Activos, esto es:
Costo en base al precio compra al

contado + gastos necesarios hasta que
esté en condiciones de ser utilizado
(según las características particulares
de cada colocación)

En base a qué criterio debemos determinar su
Medición Posterior?
Si tenemos en cuenta que se trata de un Activo que,

para que cumpla su objetivo, debe ser “fácilmente
liquidable” es decir “de fácil comercialización” y que
en su mayoría se cotizan en “mercados
transparentes”, no quedan dudas que se deben medir
a sus valores corrientes de salida, cuyo parámetro
representativo es el Valor Neto de Realización, que se
obtiene de la siguiente manera:
V.N.R. = Precio de Venta al

Contado – Gastos directos de
venta (según las características
particulares de cada colocación)

LA MEDICION INICIAL
Costo en base al precio compra al
contado + gastos necesarios hasta que
esté en condiciones de ser utilizado
(según las características particulares de
cada colocación
Medición Posterior
V.N.R. = Precio de Venta al Contado –
Gastos directos de venta (según las
características particulares de cada
colocación
IINVERSIONES
INVERSIONES TRANSITORIAS
FINANCIERAS A
CORTO PLAZO
Cotización al contado + V.N.R. = Cotización al contado -

Comisión de Agente + Comisión de Agente - Otros
Otros gastos (Impuestos) gastos (Impuestos)

 El renglón de las inversiones Financieras a Corto Plazo
debe mostrarse en el balance, después del efectivo, como
una de las primeras partidas del activo corriente.
 Si su disponibilidad es a plazo mayor de un año, se

presentara fuera del activo corriente.
En las notas a los estados financieros deben indicarse la

política de valuación seguida

PRESENTACIÓN EN LOS ESTADOS
FINANCIEROS
EMPRESA X
BALANCE GENERAL
AL 31 DE DICIEMBRE DE XXXX
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
EFECTIVO Y EQUIVENTES DE EFECTIVO
CAJA
CAJA CHICA
BANCOS
EQUIVALENTES DEL EFECTIVO
INVERSIONES FINANCIERAS A CORTO
PLAZO

SE CARGA
Al inicio:
Con el saldo que representa el valor nominal de las en
valores negociables a su valor neto de realización, el cual
representa el valor de cotización en el mercado o el
precio de venta de la inversión, menos los gastos que se
incurren en la enajenación.
Las inversiones en otros Instrumentos a su costo de

adquisición mas rendimientos devengados o su valor
estimado de realización, el menor.
En caso de Inversiones financieras a corto plazo moneda

extranjera se convertirá a moneda nacional al tipo de
cambio, esta valuación tampoco debe exceder el valor
neto estimado de realización

Durante el ejercicio:
Al valor nominal de las adquisiciones de inversiones

Financieras al precio de costo: este costo de
adquisición debe de incluir los gastos incurridos en la
compra tales como: comisiones, corretaje, etc. Los
rendimientos devengados y no cobrados al momento
de la compra representan una recuperación del costo y
no forman parte de los resultados del periodo en que se
cobran
 Del precio de costo de las Inversiones financieras a corto

plazo que se vendan al realizar el ejercicio.

SE ABONA:
Durante el ejercicio:
Por la venta de las inversiones Financieras a corto plazo a
precio de costo.
Al finalizar el periodo:
Por la diferencia entre el precio del costo y el valor neto de
realización. (Precio o valor de mercado el que sea menor)
Por el importe de su saldo para saldarla. (Para el cierre de
libros)
Su saldo Es Deudor y representa el valor de las Inversiones

Financieras a Corto plazo en Valores Negociables a su valor
neto de realización, el cual representa el valor de cotización
en el mercado o el precio de venta de la inversión menos los
gastos que se incurran en su venta

Cuando se adquieren inversiones financieras a corto se
hace un cargo a la cuenta Inversiones Financieras a
corto plazo y se abona la cuenta de efectivo por aquella
cantidad que representa el precio total de compra
incluyendo cualquier comisión, corretaje, etc. Que se
halla pagado a casas corredoras de bolsa o cualquier
impuesto a que haya sido sujeta la transacción.
LIBRO MAYOR AUXILIAR
Este libro deberá mostrar para cada tipo de inversión el
costo de adquisición, fecha de adquisición, el de
acciones, obligaciones o certificados o valores poseídos,
así como el costo por unidad igualmente mostrara la
información necesaria para determinar la ganancia o
pérdida al vender cualquier inversión.

Código de Comercio (Acciones)
Art. 129.- Las acciones serán de un valor nominal de un dólar de
los Estados Unidos de América o múltiplos enteros de uno.
Art. 133.- Se prohíbe a las sociedades de capitales colocar sus
acciones a un precio inferior a su valor nominal.
Art. 142.- En ningún caso podrán las sociedades de capitales
hacer préstamos o anticipos sobre las acciones que emitan.
Art. 677.- Los bonos u obligaciones negociables son títulos
valores representativos de la participación individual de sus
tenedores, en un crédito colectivo a cargo del emisor.

 LEY DEL IMPUESTO A LA TRANFERENCIA DE BIENES
MUEBLES Y LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS.
 Art. 5 Bienes corporales para efectos de esta ley el dinero
en efectivo, moneda nacional o extranjera, los títulos
valores y otros instrumentos financieros se consideran
bienes incorporales.
 Art. 46: Emisión y colocación de títulos valores por el
estado e instituciones oficiales autónomas, así como
entidades privadas, cuya oferta privada haya sido publica
a través de una bolsa de valores autorizada en lo que
respecta al pago o devengo de intereses.

l)
Las operaciones de inversión y emisión que se efectúen en el
mercado primario de la Bolsa de Valores, así como la compra y
venta primaria que se realice en la Bolsa de Productos y
Servicios. Esta exención incluye a los títulos emitidos por el
Estado y las entidades públicas municipales y autónomas.
Las operaciones efectuadas por las Casas Corredoras de Bolsa,
Depositaria de Valores, Puestos de Bolsas en el ejercicio de sus
funciones de intermediación en el mercado de Valores y en la
intermediación de Productos de Servicios.
Para efectos de esta Ley, el impuesto que genera el pago de
cheques o las transferencias que realicen los inversionistas y
emisores a las Casas de Corredores de Bolsa, Depositaria de
Valores, así como los Puestos de Bolsa en la intermediación de
Productos y Servicios, no será retenido por las entidades del
Sistema Financiero. Los sujetos mencionados en el presente
inciso están obligados a retener el impuesto, de acuerdo a lo
previsto en esta Ley.

Se abre un deposito a plazo por $
10,000.00 para 6 meses en el Banco Feliz,
S.A al 12% de interés anual
Descripción de las Cuentas y
Cuenta Parcial Debe Haber
Subcuentas
120 Inversiones
CORTO PLAZOTemporales
INVERSIONES FINANCIERAS A
xxx.xx
10,000.00
X - Depósitos a Plazo Fijo xxx.xx

110 Efectivo en Banco xxx.xx
10,000.00
XBANCO
- Tipo de Moneda
FELIZ, S.A xxx.xx
XX - Cuenta Bancaria xxx.xx

Al cobrar los intereses ganados:
100.00
100.00

ART. 159 CODIGO TRIBUTARIO
 Artículo 159.- Toda institución financiera que pague o acredite a una
persona jurídica domiciliada, intereses, premios y otras utilidades que
provengan directamente de los depósitos en dinero que reciben deberá
retenerle por concepto de anticipo de Impuesto sobre la Renta el 10%
de dichas sumas.
 Igual obligación tendrán los emisores de títulos valores al momento
que paguen o acrediten intereses producidos por la emisión y
colocación de dichos títulos.
 No se aplicará la retención establecida en los incisos anteriores, cuando
el sujeto sea una persona jurídica inscrita como Casas de Corredores de
Bolsa, calificada por el organismo competente para administrar cartera,
y que se dedique a invertir recursos de terceros a su nombre. Tampoco
se aplicará dicha retención cuando la Casa de Corredores de Bolsa
realice gestiones de cobro de intereses o utilidades a favor de terceros.
En estos casos, la Casa de Corredores de Bolsa hará la retención en el
momento que pague o acredite a sus clientes, los intereses o utilidades
generados por las inversiones hechas o por sus gestiones de cobro.

EJERCICIOS DE APLICACIÓN EJEMPLOS
CONTABILIZACION DE LA COMPRA
El 1° de junio se compran 5 bonos de $ 1,000.00 c/u,

adquiriéndolos al valor nominal, pagando el 3.5% de comisión y
corretaje, la tasa de interés es del 13.5%, cancelando los
intereses semestralmente.
Costo de adquisición.
Precio pagado (1000 X 5) $ 5,000.00
(+)Comisión y corretaje (5000 X 3.5% 175.00
Costo de adquisición 5,175.00
(+) Intereses devengados $ 281.25
(5000 X 13.5% X 5/12)
Retencion de impuesto sobre la renta 28.13
(+)IVA (175 X 13%) 22.75
Efectivo a cancelar $5,450.87

El Salvadoreño S.A de C.V
Comprobante de Diario.
1 de Junio del 2020

2020 No. 1
NOMBRE DEBE HABER
INVERSIONES FINANCIERAS a C.P $ 5,175.00
BONOS
INTERESES POR COBRAR $ 281.25
IVA CREDITO FISCAL 22.75
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECT $ 5,450.87
Bancos
RETENCIONES
Retencion de Impuesto la Renta 28.13
POR LA COMPRA DE 5 BONOS
Totales $ 5,479.00 $ 5,479.00
f. f.

Pago de intereses el 30/6/2015
 5000 x 13.5 x 6 /12 = 337.50
Fecha: 30 de Junio del 2020 No. 2

CODIGO NOMBRE PARCIAL DEBE HABER
xx EFECTIVO Y EQUIVALENTES $ 304.00
xxxx Caja
PAGOS POR ANTICIPADO $ 33.50
Impuesto sobre la Renta
INTERESES POR COBRAR $ 281.25
PRODUCTOS FINANCIEROS 56.25
xx Intereses
xxxx
pago de intereses de Enero a Junio
Totales $ 337.50 $ 337.50

Pago de intereses el 31/12/2015
 5000 x 13.5 x 6 /12 = 337.50
Fecha: 31 de Diciembre del 2020 No. 3

xx EFECTIVO Y EQUIVALENTES $ 303.75
xxxx Caja
PAGOS POR ANTICIPADO $ 33.75
xx Intereses
xxxx
pago de intereses de Julio a Diciembre
Totales $ 337.50 $ 337.50
f. f. f.
Al 31 de diciembre se venden los bonos con
el 5% menos de su valor nominal y se paga
comisión del 2%
precio de bonos
5 x1000 5,000.00
5000 x 5% -250.00
precio de bonos 4,750.00
menos
comision del 2%
4750 x 2% -95.00
precio de venta 4,655.00
iva
95 x 13% 12.35
total a recibir 4,642.65
precio de venta 4,655.00

menos
costo de adquisicion 5,175.00
perdida en venta 520.00
Se venden los bonos al 31 de diciembre de intereses el
30/6/2020
 5000 x 13.5 x 6 /12 = 337.50
Fecha: 31 de Diciembre del 2020 No. 4

xx EFECTIVO Y EQUIVALENTES $ 4,642.65
xxxx Caja
IVA CREDITO FISCAL 12.35
xx PERDIDA EN VTA. DE INV TEMP $ 520.00
xxxx INVERSIONES FINANCIERAS A C.P. $ 5,175.00
Bonos
POR LA VENTA DE LOS 5 BONOS
Totales $ 5,175.00 $ 5,175.00
f. f. f.
Elaborado por: Revisado por: Autorizado por:
La empresa El salvadoreño S.A. de
C.V. realiza un depósito a plazo de
$20,000.00 dólares se establece un
periodo de Cuatro meses y un interés
del 7% anual, se pide:
Calcular el interés a ganar
Elaborar el asiento contable

respectivo.
Fecha: No. 1
xx INVERSIONES FINANCIERAS A C.P $ 20,000.00
xxxx Depositos a plazo fijo
xx efectivo y equivalentes $ 20,000.00

xxxx Bancos
para registrar la compra de deposito a plazo
Totales $ 20,000.00 $ 20,000.00
f. f. f.

Solución:
 Para el cálculo del interés se debe de aplicar la
formula siguiente:
I = (p)(i)(n)/365 días
I = Interés a ganar
p= Principal (monto a depositar)
i = Tasa de interés
n = Tiempo
 Al sustituir los valores en la formula quedan de la

siguiente manera:
I = ($20,000.00)(7%)( 1/12)
I = $116.67 (interés total ganado en el mes)

La partida quedaría así:
Fecha: No. 1
xx Efectivo y sus Equivalentes $ 105.01
xxxx Banco $ 116.67
xxxx.xx Cuenta Corriente
Gastos pagados por anticipado $ 11.66
retencion de impuesto s/ la renta
xx Productos Financieros $ 116.67
xxxx Intereses $ 116.67
"Por la contabilización de los intereses ganados

en el primer mes del deposito a corto plazo"
Totales $ 116.67 $ 116.67

Ejercicio de Aplicación.
El 1° de mayo se adquieren 5,000 acciones comunes de la empresa Energy
S.A a $100.00 más una comisión de corretaje del 2% se pide elaborar la
partida de la compra.
Solución
5000 acciones a $100.00 cada una $500,000
2% de comisión $ 10,000
Sub-total COSTO DE ADQUISICION $510,000
IVA crédito (sobre los $10,000 x 0.13) $ 1,300
TOTAL A PAGAR $511,300
El 5 de agosto la empresa B. recibe dividendos en efectivo de $2.00 por

acción.
El 12 de noviembre se vendieron todas las acciones de la empresa B, a $120
cada una.
Se pide: elaborar los asientos contables correspondientes
 Si las utilidades son despues del 2011 se retiene el 5%

Fecha: No. 1
xx INVERSIONES FINANCIERAS A C.P $ 510,000.00
xxxx acciones
IVA CREDITO FISCAL 1,300

xx efectivo y equivalentes $ 511,300.00
xxxx Bancos
POR LA COMPRA DE 5,000 ACCIONES
Totales $ 511,300.00 $ 511,300.00
f. f. f.

Solución para el pago de dividendos
5000 acciones X $2.00
Fecha: No. 1
xx Efectivo y sus Equivalentes $ 10,000.00
xxxx caja
xx INGRESOS POR DIVIDENDOS $ 10,000.00
xxxx dividendos
"Por la contabilización de los dividendos
Totales $ 10,000.00 $ 10,000.00
f. f. f.

Precio de venta 5000 x $120
Total $600,000.00
(-) valor en libro inversión temporal $510,000.00
Utilidad en venta de acciones $ 90,000.00

VENTA DE LAS ACCIONES
Fecha: No. 1
xxxx caja
xxxx.xx
xx Inversiones Financieras $ 510,000.00
xxxx acciones
Ganancia en venta de Inversiones Financieras $ 90,000.00
"Por la contabilización de la venta de acciones
Totales $ 600,000.00 $ 600,000.00
f. f. f.

EJERCICIO SOBRE DEPOSITO A
PLAZO
 El emprendedor, S.A. invierte en un certificado de
depósito en el banco Promérica por $ 20,000.00 el día 1
de junio del 2020 a una tasa de interés del 4.5% anual
con vencimiento en 28 días.
 PARTIDA # 1 DEBE HABER
INVERSIONES FINANCIERAS $20,000.00
Depósitos a plazo Fijo
 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO $20,000.00
Bancos
 V/por depósitos bancarios $20,000.00 $20,000.00
E l día 28 de diciembre fecha de vencimiento del depósito
a plazo la empresa el Emprendedor, S, A, lo retira y
procede hacer el asiento contable correspondiente.
PARTIDA # 2 DEBE HABER

EFECTIVO Y EQUIVALENTES DEL EFECTIVO 20,472.50
Bancos
PAGOS POR ANTICIPADO 52.50
Retención de Impuesto sobre renta
INVERSIONES FINANCIERAS 20,000.00
Depositos a plazo
Intereses
V/Por cobro depósito más los intereses bancarios 20,525.00 20,525.00

Café Mocco, S.A. de C.V, el día 1 de Abril toma la decisión de comprar 5
cédulas hipotecarias de $1,000.00 cada una, las cuales tienen un rendimiento
del 25% anual, pagaderos trimestralmente y un vencimiento de 9 meses
5 Cedulas hipotecarias a $1,000.00 c/u $ 5,000.00

COSTO DE ADQUISICIÓN $ 5,000.00
TOTAL A PAGAR $ 5,000.00

INVERSIONES FINANCIERAS $ 5,000.00
Cédulas Hipotecarias
EFECTIVO Y EQUIV. DE EFECTIVO $ 5,000.00
Bancos
V/Por compra de 5 cedulas hipotecarias $ 5,000.00 $ 5,000.00

 Al 30 de Junio se pagan los primeros intereses y se
calculan de la siguiente forma:
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DEL EFECTIVO 281.25

caja
PAGOS POR ANTICIPADO 31.25

Intereses
V/Por cobro depósito más los intereses bancarios 312.50 312.50

PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO
las adquisiciones de inversiones temporales, deberán ser
autorizadas por el consejo de la administración o por funcionarios
facultado para el efecto.
Cuando menos dos funcionarios de jerarquía y facultados, deberán

aprobar las transacciones a realizar por el encargado de las
inversiones, esta medida permite vigilar las actividades del custodio,
al tiempo que le sirve de protección.
Los funcionarios que deciden sobre las transacciones, deben estar
constantemente actualizados y adecuadamente capacitados.
Los títulos que amparan las inversiones, deberán ser guardados en
caja fuerte o en un banco, logrando con esto mayor seguridad.
El personal que maneja estas inversiones deberá estar afianzado,
lo cual permite mayor seguridad y confianza.
 El personal que custodia los títulos representativos de las
inversiones, no podrá intervenir en las decisiones de compra-venta,
ni en los registros contables.

Se mantendrá un registro auxiliar actualizado, mismo
que será comprado frecuentemente y por sorpresa
contra el mayor, para evitar la sustracción de títulos.
En el registro auxiliar se deberán registrar
oportunamente los ingresos por intereses, tanto los
devengados y pendientes de cobro, como los cobrados
para evitar que los ingresos sean sustraídos o
distraídos temporalmente. Además dificulta
transacciones no autorizadas.
Solicitar información a la casa de bolsa o institución
financiera correspondiente, sobre precios, cotizaciones
rendimientos, etc.
Invertir oportunamente los valores para que se
obtengan el mejor rendimiento.

El 30 de junio de 2020 la Empresa El Toro S.A. paga en
efectivo dividendos por la suma de 3,000 por acción.( 10)
EL TORO, S.A
Fecha: No. 1
xxxx caja
xxxx.xx
xxxx dividendos
"Por la contabilización de los dividendos
Totales $ 30,000.00 $ 30,000.00
f. f. f.

El 31 de julio de 2020 se vende esta inversión en
300,000, haciéndose el asiento de la siguiente forma:
EL TORO, S.A
Fecha: No. 1
xxxx caja
xxxx.xx PERDIDA EN VENTA DE INVERSIONES $ 25,000.00
xxxx dividendos
VENTA DE LAS ACCIONES
Totales $ 325,000.00 $ 325,000.00
f. f. f.

El 31 de julio de 2020 la Empresa El Toro S.A. vende
las acciones a un precio de $ 300.000.00 , y cuyo
costo era de $ 325,000.00
EL TORO, S.A
Fecha: No. 1
xxxx caja
xxxx.xx Perdida venta Inversiones Financieras $ 25,000.00
xx Inversiones Temporales $ 325,000.00
xxxx acciones
por la venta de las acciones
Totales $ 325,000.00 $ 325,000.00
f. f. f.

 La cuenta de Pérdida en venta de inversiones en acciones
sería de Otros Gastos y si se vendiera a un precio mayor que
el original se produciría una Ganancia en venta de
inversión en acciones, siendo una cuenta de Otros
Ingresos.
 El cambio de valor de las acciones a través del tiempo se

realiza según el principio del Costo o mercado el más bajo.

Actividad de seguimiento N° 1
Objetivo
Identificar las principales características y formas de contabilizar las inversiones.
Descripción
Responde cada una de las siguientes preguntas?
¿Qué es una inversión?

¿Qué valores se contabilizan en la cuenta inversiones?
¿Por qué valor contabilizo una inversión en acciones?
¿Por qué valor contabilizo las cuotas o partes de interés social?
¿Por qué valor contabilizo las inversiones en bonos, y certificados?
¿Cómo se registra contablemente la mayor diferencia de las inversiones?
¿Qué son valores negociables?
¿Qué incluye el costo histórico de los aportes o partes de interés social?
¿Consulta qué son los TES?
¿En qué invertirías a corto plazo en este momento?
¿En qué invertirías a largo plazo en éste momento?

Actividad de Autoevaluación
Para valorar tus logros te invito responder las siguientes preguntas

seleccionando la letra F o V según la respuesta sea falsa o verdadera.
V F
Cuando se adquiere una inversión cargo la cuenta inversiones y

acredito la cuenta bancos.
Las comisiones y demás gastos en los que se incurra en la
adquisición de una inversión se contabiliza como mayor valor de la
inversión.
Las inversiones se contabilizan por el precio de venta menos los
gastos en que se incurra al venderlos.
Las inversiones tienen como propósito generar rentabilidad.

Las inversiones no se presentan por el valor nominal en el balance.
La inflación afecta las inversiones.

Inversiones Financieras A Corto Plazo

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Inversiones Financieras A Corto Plazo

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LICDA.

GLENDY RUTH GARCIA DE ARANIVA 1

producción inclusive la colocación de valores mobiliarios

con el objeto de conseguir un renta Consisten en

Inversiones financieras a Corto Plazo (certificados de

depósito, bonos y documentos negociables), valores

negociables de deuda (bonos del gobierno y de

compañías) y valores negociables de capital (acciones

preferentes y comunes), adquiridos con efectivo que no se

necesita de inmediato para las operaciones.

LICDA. GLENDY RUTH GARCIA DE ARANIVA 2

temporalmente, en vez de tener el efectivo, y se

pueden convertir rápidamente en efectivo cuando

las necesidades financieras del momento hagan

deseable esa conversión.

LICDA. GLENDY RUTH GARCIA DE ARANIVA 3

LICDA. GLENDY RUTH GARCIA DE ARANIVA 4

Empresa A realiza Empresa B realiza

LICDA. GLENDY RUTH GARCIA DE ARANIVA 5

Depósitos a la vista y depósitos a plazo fijo

Obligaciones negociables y facturas comerciales

Cuentas, pagarés y prestamos por cobrar y pagar

LICDA. GLENDY RUTH GARCIA DE ARANIVA 7

Características de las inversiones Financieras

LICDA. GLENDY RUTH GARCIA DE ARANIVA 8

BIENES PARA USO DE LA

LICDA. GLENDY RUTH GARCIA DE ARANIVA 9

LICDA. GLENDY RUTH GARCIA DE ARANIVA 13

 Por el tiempo en que permanecerá la colocación de los

 Inversiones temporales: recursos financieros en la

LICDA. GLENDY RUTH GARCIA DE ARANIVA 14

LICDA. GLENDY RUTH GARCIA DE ARANIVA 15

LICDA. GLENDY RUTH GARCIA DE ARANIVA 16

INVERSIONES DE RENTA VARIABLE

VALORES QUE SE ADQUIEREN A VALOR NOMINAL y que con

VALORES ADQUIRIDOS CON UNA TASA DE DESCUENTO que

LICDA. GLENDY RUTH GARCIA DE ARANIVA 17

Valores que se Valores que se

LICDA. GLENDY RUTH GARCIA DE ARANIVA 18

LICDA. GLENDY RUTH GARCIA DE ARANIVA 19

CERTIFICADOS DE DEPOSITOS A PLAZOS

ACEPTACIONES BANCARIAS Son inversiones en letras

LICDA. GLENDY RUTH GARCIA DE ARANIVA 20

propiedad (por ejemplo, acciones comunes,

preferentes y otros valores de capital) o los derechos

a adquirir (por ejemplo, las opciones de venta)

acciones de una empresa a precios fijos o

Las características básicas de los valores negociables

tienen que ver con el grado de su posible

fecha de adquisición, esto incluye comisiones de

corretaje y otros costos relacionados con la compra.

LICDA. GLENDY RUTH GARCIA DE ARANIVA 23

LICDA. GLENDY RUTH GARCIA DE ARANIVA 24

LICDA. GLENDY RUTH GARCIA DE ARANIVA 25

Los Depósitos a Plazo son sumas de

LICDA. GLENDY RUTH GARCIA DE ARANIVA 28

capital de una sociedad y están representados por acciones y que

distribuyen dividendos a los accionistas lo cual representa el

 Son inversiones de capital social, lo cual significa que al comprar

acciones de una corporación el comprador se convierte en accionista

 Hay dos razones principales para comprar acciones:

◦ Para esperar que el precio de la acción aumente para obtener

◦ Para esperar que las acciones generen ingresos en la forma de