INTRUMENTOS FINANCIEROS O INVERSIONES EN VALORES

INTRODUCCIÓN
En algunas entidades existe el exceso de efectivo que la empresa no puede utilizar
en sus fines, por lo que es conveniente invertir ese efectivo en valores tales como
los CETES, acciones, certificados a plazo fijo, etcétera, para obtener ganancias en
lugar de mantener el dinero en bancos y no obtener ningún beneficio.
Por otra parte, debemos estar conscientes que no solo es invertir y recibir
ganancias, existen valores de renta variable y de renta fija. La diferencia entre estos
dos es que mientras el primero representa un riesgo en la inversión, el segundo
ofrece seguridad y estabilidad respecto a su valor y rendimiento, por ello es
importante considerar todos los aspectos necesarios antes de invertir nuestro dinero
en valores que implican cierto riesgo.
Otra información de relevancia son los conceptos de inversiones temporales e
inversiones permanentes. Pues cada uno tiene un fin distinto; las inversiones
temporales deben estar sujetas a la venta inmediata cuando se requiera el efectivo
que representan, mientras que, las inversiones permanentes buscan controlar a la
empresa y forman parte importante de la misma, por lo que es importante mantener
esa inversión a través del tiempo.
En este trabajo, se desarrollan más conceptos tanto interesantes como importantes
para efectuar de forma correcta una auditoría a esta cuenta que forma parte del
activo.
Se menciona la forma en que debe valuarse dicha cuenta así como el control interno
que debe tenerse para el buen manejo de la misma, por otra parte, se plantean los
objetivos de la auditoría al revisar el rubro y por ultimo esta infografía también
abarca los procedimientos de auditoria que se deben llevar a cabo para realizar un
excelente trabajo.
 INSTRUMENTOS FINANCIEROS O
INVERSIONES EN VALORES
CONCEPTO Y CONTENIDO

Son aquellas inversiones que se hacen para

canalizar, temporal o permanentemente, los
excesos de efectivo que la empresa no puede
utilizar en sus fines y que de otro modo
permanecerían ociosos, o que de cualquier
manera conviene invertir así.

INSTRUMENTOS FINANCIEROS
Se carga: Se abona:
Por compras en Por la venta o
inversiones en amortización
instrumentos (vencimiento
financieros. anticipado) de
dichas inversiones.
SALDO:
Su saldo representa fondos invertidos en
instrumentos financieros de rendimiento fijos o
variables.

INVERSIONES EN VALORES Valores de

Acciones renta variable y
Certificados a Plazo Fijo valores de
renta fija.
Valores Gubernamentales (CETES)

VALORES DE VALORES DE
RENTA VARIABLE RENTA FIJA
Son los que producen un rendimiento
Son aquellos cuyo producto no es fijo y seguro y no están sujetos a
seguro sino fluctuante. A estos variaciones en las tasa del mercado
valores se les considera también bursátil. A estos valores también se
valores de especulación, porque les considera valores de inversión,
ofrecen cierto riesgo tanto en el porque ofrecen seguridad y
producto como en la inversión estabilidad con respecto a su valor y
al rendimiento

INTENCIÓN DE LA INVERSIÓN
Es importante determinar con qué propósito han
sido adquiridos los valores que posee la empresa,
ya que ello determinará la forma de presentación
en los estados financieros y sus efectos contables.
 INSTRUMENTOS FINANCIEROS O
INVERSIONES EN VALORES
Inversiones Temporales

Aquellas cuyo fin es hacer productivos

los excesos de efectivo y que están
sujetas a venta en el momento que se
requiera el efectivo que representan.

Se presentan en el activo circulante.

Inversiones Permanentes

Aquellas cuyo fin es controlar la

empresa a que correspondan y que
interesa retener, ya sea para
garantizar una proveeduría o un
medio de distribución.

Se presentan en un rubro especial entre el activo circulante y el activo

fijo.

INVERSIONES EN VALORES
Se carga: Se abona:
Por el costo de los Por el costo
títulos adquiridos original de los
títulos vendidos

SALDO:
Su saldo representa el costo original de los títulos
vendidos.

NORMAS DE INFORMACIÓN FINANCIERA

UACIÓN
VAL
Las inversiones en valores temporales
deben valuarse a su valor de mercado
o a su valor razonable.

De este modo, la diferencia entre el

valor de realización y el costo original
de las inversiones temporales deberá
afectar los resultados del ejercicio

Método de
Valor Razonable Participación
Igualar el valor de registro de
Las inversiones en estas inversiones con el valor
valores deben quedar contable que las mismas tienen
valuadas al valor que en los estados financieros de
mejor represente su las empresas emisoras.
equivalente en efectivo.
 INSTRUMENTOS FINANCIEROS O
INVERSIONES EN VALORES

SIBILIDAD
PREN
COM Es indispensable revelar
en una nota a los estados
financieros todas las
características que se
consideren importantes,
en relación con el grado
de liquidez y valor de
recobro de las mismas.

Existencia Física 1
Verificar la existencia real
de los títulos que ampara
la inversión.

Registro de Rendimientos
Verificar que los intereses o
dividendos, devengados
cobrados durante el ejercicio,
estén reflejados en las cuentas de
resultados y que correspondan a
los estipulados en los títulos.
2 Valuación Correcta
Verificar que el costo
asignado corresponda al
realmente pagado o, en su
caso, al valor de mercado
en la fecha de cierre.
3
y/o

4 Intención de la Inversión

Definir si la inversión es temporal

o permanente, de cobertura o de
futuros, para verificar su correcta
presentación en los estados
financiero

Estados Financieros 5
Definir si procede la emisión de
estados financieros consolidados
y solicitar su emisión.

OBJETIVOS
 INSTRUMENTOS FINANCIEROS O
INVERSIONES EN VALORES
CONTROL INTERNO

a)
Procedimientos semejantes a
los mencionados para caja y
bancos con respecto a la
custodia: separación de
labores, fianzas y arqueos
periódicos.

Debe existir un procedimiento

que garantice el cobro
oportuno de los rendimientos. b)

c)
En el caso de valores
amortizados o vencidos debe
existir un procedimiento de
canje inmediato para evitar la
improductividad de la inversión.

d)
La compra y venta de valores debe
hacerse con la autorización del
personal designado para ello. Esta
designación debe hacerla el
Consejo de Administración o la
Dirección.

e)
Deben existir registros adecuados
que permitan identificar
claramente los valores (institución
emisora, clase, serie, valor nominal,
cantidad, costo de adquisición,
etcétera).

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 INSTRUMENTOS FINANCIEROS O

INVERSIONES EN VALORES
PROCEDIMIENTOS

ARQUEO
Recuento físico de los títulos
que amparan el saldo de
inversiones relativo.
En ocasiones estas inversiones
no tienen una representación
física específica, sino un
contrato que permite su
adquisición y venta

CONFIRMACIÓN
En ocasiones los valores pueden
encontrarse depositados en alguna
empresa o institución bancaria, en
administración, en garantía o en
simple depósito; en estos casos es
indispensable escribir al depositario
para que confirme la cantidad y
características de los valores
depositados.

ANÁLISIS DE MOVIMIENTO
Deben verificarse las compras y
ventas más importantes del ejercicio,
cuidando los aspectos de autorización
y precio. El trabajo debe hacerse
procurando mostrar la utilidad o
CÁLCULO DE LOS RENDIMIENTOS pérdida obtenida en la operación para
efectuar el cruce a las cuentas de
Deben efectuarse cálculos resultados relativas.
globales que tiendan a comprobar
de manera aproximada la
corrección de la totalidad de los
productos obtenidos por este
concepto.

VALUACIÓN
Debe verificarse el valor de
cotización de los títulos para
juzgar si el importe con que
se presentan en los estados
financieros es adecuado.
 CONCLUSIÓN
La infografía realizada sobre la cuenta de instrumentos financieros o inversiones
valores me permitió conocer aspectos más específicos de dicha cuenta, así como
conceptos relevantes que permiten que la auditoría a este rubro se haga de forma
adecuada.
Un aspecto que me resultó interesante es como es importante tomar en cuenta la
intención con la que se adquiere la inversión pues de acuerdo a ello es la forma en
que se debe presentar en los estados financieros y el tratamiento contable correcto
que se debe dar a la cuenta.
Al realizar el trabajo pude aprender que las inversiones permanentes guardan un
lugar especial en el estado de situación financiera pues no se presentan en el activo
circulante pero tampoco lo hacen en el activo fijo, sino en un rubro especial entre
ambas clasificaciones.
La valuación de las inversiones temporales es importante porque sin duda afecta el
resultado del ejercicio por eso es importante valuarlas a su valor razonable, es decir,
al valor que mejor represente su equivalente en efectivo.
Un objetivo que de igual forma me resultó importante e interesante es el registro de
rendimientos, pues considero que se debe verificar que los intereses y dividendos
derivados de las inversiones sean registrados de forma correcta y por tanto los
resultados se reflejen en las cuentas correspondientes.
El consejo de administración es de suma importancia para poder efectuar un control
interno correcto, pues es relevante que ellos designen al personal que pueda
realizar la compra y venta de valores.
De forma general, me gustó mucho realizar esta infografía porque pude profundizar
mi conocimiento en esta cuenta, si bien, conocía aspectos básicos de la misma
debido a que no es una cuenta muy común en la mayoría de las empresas y por lo
mismo no la había estudiado antes a fondo como tuve la oportunidad de hacerlo en
esta ocasión.