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FACULTAD:
CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y ECONOMICAS
TEMA:
PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA FINANCIERA
MATERIA:
AUDITORIA FINANCIERA
NIVEL:
4
PROFESOR:
FECHA:
15/09/2023
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TRABAJO AUTÓNOMO DEL ESTUDIANTE DE LA MATERIA DE AUDITORÍA
FINANCIERA DE 4TO CICLO DE LA CARRERA DE LICENCIATURA EN
CONTABILIDAD Y AUDITORÍA DE LA FACAE – UTELVT DEL IS 2023 DE
AGOSTO – DICIEMBRE 2023.
UNIDAD II:
EL PROCESO DE LA AUDITORÍA FINANCIERA: PLANIFICACIÓN
Actividades para realizar a partir del lunes 28 de agosto hasta el viernes 22 de
septiembre de 2023:
OCTAVA SEMANA:
Del 9 al 13 de octubre de 2023
Tiempo de la actividad:
El siguiente trabajo inicia el lunes 9 de octubre de 2023 y lo debe terminar el día
viernes 13 de Octubre de 2023 y enviarlo en un solo archivo de Word titulado con
los apellidos y nombres del alumno al espacio creado para este trabajo en la
plataforma (CLASSROOM) hasta las 24 horas de este último día
MUESTREO
El muestreo estadístico en la auditoría financiera representa una técnica que se utiliza para
evaluar y obtener conclusiones sobre una población completa de transacciones financieras o
elementos contables a través del examen de una muestra representativa. Esto permite a los
auditores obtener una visión razonable de la precisión y la integridad de los estados
financieros sin tener que revisar cada transacción individual, lo que ahorra tiempo y recursos,
siempre que se realice de manera adecuada y siguiendo procedimientos estadísticos sólidos.
Consulte, baje, analice y presente ejemplos del muestreo estadístico que se hacen
en la auditoría financiera.
Por ejemplo, podrían seleccionarse unidades monetarias de $1,000 cada una y revisarse,
independientemente de cuántas transacciones se necesiten para alcazars esa cantidad.
Ejemplo : Supongamos que una empresa de auditoría está examinando las cuentas de una
gran corporación. Para aplicar el muestreo de riesgo, el auditor podría priorizar la revisión
de transacciones que involucran la transferencia de fondos significativos, como pagos a
proveedores por encima de cierto umbral (por ejemplo, $100,000). Esto se hace para
asegurarse de que los riesgos financieros más importantes sean debidamente evaluados.
Ejemplo: digamos que un auditor está analizando los resistors de gastos de una
organización. En lugar de revisar todas las transacciones por completo, el auditor podría
enfocarse en una variable específica, como la fecha de las transacciones. Podría
seleccionar un mes aleatorio y revisar todas las transacciones realizadas en ese mews para
detectar posibles patrones, como picos de gastos en ciertas épocas del año o gastos
atípicos en días específicos. Esto ayudaría a identificar tendencias o comportamientos
inusuales en los datos.
RIESGO DE AUDITORÍA
Riesgo de auditoría
Los riesgos de auditoría están dados por los siguientes tipos de riesgos:
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- Riesgo inherente
- Riesgo de control
- Riesgo de detección
Riesgo inherente
Al respecto del riesgo inherente Figueroa (2009) menciona que: “Es la susceptibilidad de un
saldo de cuenta o clase de transacciones a una representación errónea que pudiera ser de
importancia relativa, individualmente o en el agregado cuando se acumule con
representaciones
erróneas en otros saldos o clases, suponiendo que no hubiera un control interno relacionado”
(Citado en Federación Internacional de Contabilidad, 2007, p.96) A propósito de enumerar
ejemplos de riesgo inherente para el authors Luna, Y.B. (2012) indica que para evaluar el
riesgo inherente, el auditor usará el juicio profesional en la evaluación de numerosos
factores, por ejemplo:
A nivel de estados financieros:
La integridad de la administración
La experiencia y conocimiento de la administración y cambios en la administración
durante el período, por ejemplo, la inexperiencia de la administración puede afectar la
preparación de los estados financieros de la entidad,
Presiones inusuales sobre la administración, por ejemplo, circunstancias que podrían
predisponer a la administración a dar una representación errónea de los estados
financieros, tales como el que la industria está pasando por un número de fracasos de
negocios o juna entidad que carece de suficiente capital para continuar sus
operaciones.
La naturaleza del negocio de la entidad, por ejemplo, el potencial para la
obsolescencia tecnológica de sus productos y servicios, la complejidad de su
estructura de capital, la importancia de las partes relacionadas y el número de locales
y distribución geográfica de sus instalaciones de producción.
Factores que afectan la industria en la que opera la entidad, por ejemplo, condiciones
económicas y de competencia según identificadas por la tendencias e índices
financieros, y cambios en tecnología, demanda del consumidor y prácticas de
contabilidad comunes a la industria.
A nivel de saldos de cuentas y clases de transacciones:
Cuentas de los estados financieros probables de ser susceptibles de representación
errónea, por ejemplo, cuentas que requirieron ajuste en el período anterior o que
implican un alto grado de estimación.
La complejidad de las transacciones subyacentes y otros eventos que podrían requerir
usar el trabajo de un experto.
El grado de juicio implicado para determinar saldos de cuenta.
Susceptibilidad de los activos a pérdida o malversación, por ejemplo, activos que son
altamente deseables y movibles como el efectivo.
La terminación de transacciones inusuales y compels, particularmente en o cerca del
fin del período.
Transacciones no sujetas a procesamiento ordinario.
Ejemplo de riesgo inherente
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Para poner en manifiesto, el riesgo inherente podría estar presente en las actividades
relacionadas a un elevado volumen de roles de ago a registrar contablemente, para realizarlo
ágilmente, el asistente contable ingresa erróneamente el importe de horas extraordinarias de
un
empleado o trabajador (o varios) de ellos en el software informático contable de la entidad.
Riesgo de control
La concepción acerca del riesgo de control que hace mención Figueroa (2009) citando a
Federación Internacional de Contabilidad (2007) es:
“(…) el riesgo de que una representación errónea que pudiera ocurrir en una aseveración y
que
pudiera ser de importancia relativa, ya sea en lo individual o cuando se acumula con
representaciones erróneas en otros saldos o clases, no se prevenga o detecte y corrija
oportunamente por el control interno de la entidad.”
Por su parte, (Luna, 2012) asevera que en una auditoría el auditor por lo general evalúa el
riesgo de control a un alto nivel para algunas o todas las afirmaciones cuando:
Los sistemas de contabilidad y de control interno de la entidad no son efectivos; o,
Evaluar la efectividad de los sistemas de contabilidad y de control interno de la
entidad no sería eficiente.
La evaluación preliminar del riesgo de control para una afirmación del estado
financiero debería ser alta a menos que el auditor:
o Pueda identificar controles internos relevantes a la afirmación que sea probable que
prevengan o detecten y corrijan una representación errónea de importancia relativa; y
o o Planee desarrollar pruebas de control para soportar la evaluación.
o Documentación de la comprensión y de la evaluación del riesgo de control
Se debe documentar en los papeles de trabajo de auditoría:
La comprensión obtenida de los sistemas de contabilidad y de control interno de la
entidad; y
La evaluación del riesgo de control. Cuando el riesgo de control es evaluado como
menos que alto, se debe documentar también la base para las conclusiones. (pág. 70).
Riesgo de detección
El riesgo de detección para Luna (2012) “es el riesgo de que los procedimientos
sustantivos de un auditor no detecten una representación errónea que existe en un saldo de
una cuenta o clase de transacciones que podría ser de importancia relativa”
Bosch, M.A. (2013) en referencia al riesgo de detección, alega que: Consiste en la
posibilidad de la existencia de errores significativos ocurridos en los procedimientos de la
empresa que no han sido descubiertos por los sistemas de control interno y que tampoco
han sido detectados por la aplicación de las pruebas sustantivas de auditoría.
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Resulta evidente que, a mayor fiabilidad de los sistemas de control interno, el riesgo de
control será menor, y, en ese caso, el auditor podrá aceptar un nivel más alto de riesgo de
detección.
Por otra parte, Martínez, F. J. (2011) exterioriza que: “El riesgo de detección está en
función de los riesgos apuntados: riesgo de revisión analítica y riesgo de pruebas
sustantivas de detalle, que se derivan de los dos tipos de procedimientos que se
complementan recíprocamente y son multiplications’, en el sentido de que la seguridad
derivada de uno reduce proporcionalmente la seguridad que se exige al otro para detectar
errores.”
PROGRAMAS DE AUDITORÍA
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Escriba los objetivos de los programas en la auditoría financiera.
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Consulte, baje, analice y presente un programa de trabajo, que se le haya hecho
a una empresa en una auditoría financiera.
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INFORME DE PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA
Planeación de Auditoría
La planeación es elaborar la estrategia de auditoría acorde con el tipo de trabajo a desarrollar
con el objetivo de identificar riesgos. Los objetivos de la planeación son:
1. Obtener un entendimiento del negocio de la entidad, su ambiente, políticas, prácticas
contables, ambiente financiero, fiscal y legal.
2. Entender y evaluar los controles significativos, para establecer los riesgos.
3. Identificar y evaluar que los riesgos en los estados financieros que puedan contener errores
o irregularidades y los procesos internos.
4. Elaborar el memorando de auditoría que responda a los riesgos identificados.
CASO PRACTICO
A continuación, te presento un resumen de planeación en la Auditoria.
PLANEAMIENTO
AUDITORIA FINANCIERA A LA ENTIDAD BANCADEFE
AÑO TERMINADO AL 31 DE DICIEMBRE DE 20XX
1. ANTECEDENTES
Las operaciones financieras de la entidad Bancadefe en el período a auditar,
han sido examinadas por la Unidad de Auditoría Interna.
2. OBJETIVO DE LA AUDITORIA
Emitir dictamen de auditoría sobre los estados financieros e información
complementaria relativos a la entidad Bancadefe por el año 2008, de acuerdo a las
Normas Internacionales de Auditoría -Nías -.
3. ALCANCE
Se evaluará el período comprendido del 01 de enero al 31 de diciembre de 2008.
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4. CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO
ENTIDAD BANCADEFE
BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DE 20XX REVISION ANALITICA
ACTIVO 20XX % PASIVO 20XX %
CORRIENTE CORRIENTE
Caja y Bancos 100,000.00 7 Cuentas por Pagar 200,000.00 15
Cuentas por Cobrar 300,000.00 22 Proveedores 350,000.00 27
TOTAL, PASIVO
Inversiones 260,000.00 20 550,000.00 42
CORRIENTE
PASIVO NO
Inventarios 240,000.00 18
CORRIENTE
Documentos por
TOTAL, ACTIVO
900,000.00 67 Pagar 100,000.00 7
CORRIENTE
Largo Plazo
ACTIVO NO Provisión para
100,000.00 7
CORRIENTE Indemnizaciones
Propiedad, Planta y TOTAL PASIVO
360,000.00 27 200,000.00 14
Equipo NO CORRIENTE
Gastos Pagados por
80,000.00 6 Patrimonio 590,000.00 44
Anticipado
TOTAL, PASIVO Y
TOTAL ACTIVO 1,340,000.00 100 1,340,000.00 100
PATRIMONIO
ANEXO
ENTIDAD BANCADEFE
MATRIZ DE EVALUACION DE RIESGOS DE AUDITORIA
PROCEDIMIENTO DE
CUENTA RIESGO AUDITORIA
Realizar pruebas de ingresos y egresos
Caja y Bancos Transacciones significativas sobre montos importantes y
transacciones no rutinarias.
Cuentas por Cobrar Cuentas por cobrar no Revisar selectivamente cobros que se
registradas registren a libros contables y su
depósito a banco.
Saldos antiguos no
recuperados Examinar saldos antiguos para
establecer mediante confirmaciones y
revisiones a documentos su veracidad y
análisis del porque no han sido
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recuperados.
Inversiones Inversiones no autorizadas y Confirmar inversiones en el sistema
que no estén registradas en financiero nacional.
los registros contables
autorizados
Inventarios Activos de computadoras no Revisar ingresos de compras y de
ingresados por medio de los traslados a bodega de bienes adquiridos
registros a bodega
BIBLIOGRAFÍA:
https://es.scribd.com/document/426275051/Planeacion-de-Auditoria-CASO-PRACTICO
https://es.slideshare.net/EuroxsSA/ejemplo-de-programa-de-auditoria
CI: 0803588805
1. ¿Cuál es el proceso de la planificación de la auditoría financiera?
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El proceso de la Auditoría Financiera en su fase de planificación comprende:
Planificación preliminar
Conocimiento de la entidad
Diagnóstico General
Definición preliminar de componentes
Informe de planificación preliminar
Planificación específica
Determinación de áreas y procesos a evaluar
Matriz de decisiones por componente
Evaluación del sistema de control interno por componente: Riesgo Inherente y Riesgo
de Control
Riesgo de auditoría
Muestreo
Programas de auditoría
Informe de planificación específica
3. ¿Qué es la planificación preliminar de la auditoría financiera?
7. ¿Cuáles son las metodologías utilizadas para evaluar el control interno en una
empresa?
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