AUDITORIA

NIA 500
“EVIDENCIA DE AUDITORIA” 
 ¿Qué es la Evidencia de
Auditoria?
La evidencia de auditoría es toda la información
que usa el auditor para llegar a las
conclusiones en las que se basa la opinión de
auditoría, e incluye la información contenida
en los registros contables subyacentes a los
Estados Financieros.
 ¿Cuáles son las características de la
Evidencia de Auditoria?

 Competencia o Propiedad.- Es la "medida de la

calidad de evidencia de la auditoría´. La
evidencia será más confiable cuando se base en
hechos más que en criterios.
 Suficiencia.- Es la "medida de la cantidad de
evidencia de la auditoría“. El auditor, a su
criterio profesional, obtiene evidencia
suficiente al tener en cuenta los factores como:
posibilidad de información errónea,
importancia y costo de la evidencia.
¿Cuándo una Evidencia se considera
Competente y Suficiente?
 Relevancia: La evidencia es relevante cuando ayuda al
auditor a llegar a una conclusión respecto a los objetivos
específicos de auditoría.
 Autenticidad: La evidencia es auténtica cuando es
verdadera en todas sus características.
 Verificabilidad: Es el requisito de la evidencia que permite
que dos o más auditores lleguen por separado a las
mismas conclusiones, en iguales circunstancias.
 Neutralidad: Es el requisito que esté libre de prejuicios. Si
el asunto bajo estudio es neutral, no debe haber sido
diseñado para apoyar intereses especiales.
¿Qué factores afectan la obtención de
una Evidencia Suficiente y
Competente?
La obtención de evidencia suficiente y competente en la
auditoría es afectada por factores como:

 La evaluación de la naturaleza y nivel del riesgo inherente,

del giro del negocio, situación económica y financiera de la
entidad. Cuanto mayor sea el nivel de riesgo inherente
mayor será la cantidad de evidencia necesaria.
 Evaluación de riesgos de control, así como de los sistemas
de contabilidad y de control interno.
 Experiencia obtenida en auditorías previas.
 Fuente y confiabilidad de información disponible.
¿Cuál es la relación entre el riesgo
y la evidencia de auditoria?

La cantidad de evidencia de auditoria que se necesita

se afecta por el riesgo de representación errónea de
importancia relativa (a mayor riesgo, es probable
que se requiera más evidencia de auditoría) y
también por la calidad de dicha evidencia (a calidad
más alta, puede requerirse menos evidencia).
Consecuentemente la suficiencia y la propiedad de
la evidencia de auditoría se interrelacionan. Sin
embargo, simplemente obtener más evidencia de
auditoría no puede compensar su mala calidad.
¿En cuánto a su fuente, cuándo es más
confiable una evidencia que otra?
La confiabilidad de la evidencia de auditoría es influida por su
fuente y por su naturaleza y depende de las circunstancias
individuales bajo las que se obtiene. La evidencia de auditoria es
mas confiable cuando:
 se obtiene de fuentes independientes fuera de la entidad.
 La evidencia de auditoría que se obtiene directamente por el
auditor (por ejemplo, observación de la aplicación de un control)
es más confiable que la evidencia de auditoría que se obtiene de
manera indirecta.
 existe en forma documental, ya sea en papel, en forma
electrónica, o en otro medio
 La evidencia de auditoría que proporciona los documentos
originales es más confiable que la obtenida en fotocopias .
 ¿Qué son las aseveraciones de
la administración?
Son manifestaciones implícitas o explícitas que hace la
Entidad respecto del reconocimiento, valuación,
presentación, y revelación de los diversos elementos
de los estados financieros .
¿Para qué usa el auditor las aseveraciones
de la administración?
Para evaluar los riesgos al considerar los diferentes tipos
de potenciales representaciones erróneas que pueden
ocurrir y de ahí, diseñar procedimientos de auditoría
que respondan a los riesgos evaluados.
¿Dentro de qué categorías caen las
aseveraciones que usa el auditor?

 Aseveraciones sobre clases de transacciones

y eventos por el periodo que se audita.
  Aseveraciones sobre saldos de cuentas al
final del ejercicio.
 Aseveraciones sobre presentación y
revelación.
 los tipos de la Evidencia de
Auditoria
a. Evidencia física: Se obtiene mediante inspección y
observación directa de actividades, bienes o sucesos.
b. Evidencia documental.- Consiste en información elaborada,
como la contenida en cartas, contratos, registros de
contabilidad facturas y documentos de la administración,
relacionados con su desempeño.
c. Evidencia testimonial.- Se obtiene de otras personas en
forma de declaraciones hechas en el curso de indagaciones
o entrevistas.
d. Evidencia analítica.- Comprende cálculos, comparaciones,
razonamientos, separación de la información en sus
componentes.
¿Para qué el auditor utiliza
procedimientos de auditoría?
Para llegar a conclusiones razonables en las
cuales basar la opinión de auditoría mediante
el desempeño de procedimientos de auditoria:
 Obtener un entendimiento de la entidad y su
entorno.
 Cuando sea necesario o cuando el auditor haya
determinado hacerlo así.
 Detectar representaciones erróneas de
importancia relativa al nivel de aseveraciones.
¿En qué circunstancias son necesarias
las pruebas de controles?
Estas pruebas de controles son necesarias en dos
circunstancias:
1. Cuando la evaluación del riesgo por el auditor incluye
una expectativa de la efectividad operativa de los
controles, se requiere que el auditor pruebe dichos
controles para soportar la evaluación del riesgo.
2. Cuando los procedimientos sustantivos solos no dan
evidencia suficiente apropiada de auditoría, se
requiere que el auditor desempeñe pruebas de
control para obtener evidencia de auditoría sobre su
efectividad operativa.
¿Para qué utiliza el auditor los
procedimientos sustantivos?

El auditor plantea y desempeña procedimientos

sustantivos que respondan a la evaluación
relacionada de los riesgos de representación errónea
de importancia relativa, que incluyen los resultados
de las pruebas de controles, si las hay. Sin embargo,
la evaluación del riesgo por el auditor es un caso de
juicio, y puede no ser de importancia relativa. 
Además, hay limitaciones inherentes al control interno,
incluyendo el riesgo de que la administración lo
sobrepase, la posibilidad de error humano y el efecto
de cambios en los sistemas.
 ¿Cuáles son los procedimientos para
obtener evidencia de Auditoría?

Los procedimientos que desempeña el auditor para

obtener evidencia de auditoría son ocho y son los
siguientes:
1. Inspección de registros o documentos.
2. Inspección de activos tangibles.
3. Observación
4. Investigación
5. Confirmación
6. Volver a calcular
7. Volver a desarrollar 
8. Procedimiento analítico
1. Inspección de Registros y
Documentos

Consiste en examinar registros o documentos,

ya sea interno o externo, en forma impresa,
electrónica, o en otros medios.

La inspección de registros o documentos

proporcionan evidencia de auditoría de
grados variables de confiabilidad,
dependiendo de su naturaleza y su fuente.
2. Inspección de activos tangibles?

Consiste en el examen físico de los activos. La inspección de

los activos tangibles puede proporcionar evidencia de
auditoria confiable respecto de su existencia.

3. La Observación:
Consiste en mirar un proceso o procedimiento que se
desempeña por otros. La observación proporciona
evidencia de auditoria sobre el desempeño de un proceso o
procedimiento, pero esta limitado por el momento en que
tiene lugar la observación y por el hecho de que el acto de
ser observado puede afectar la manera de desempeño
4.Investigación:
Consiste en buscar información de personas bien
informadas, tanto en lo financiero como en lo no
financiero, en la cantidad o fuera de ella.

5. Confirmación:
Es el proceso de obtener una representación de
información o de una condición existente
directamente de un tercero. Las confirmaciones
frecuentemente se usan en relación con los
saldos de cuentas y sus componentes.
6. Volver a calcular:
Consiste en volver a verificar la exactitud matemática de
los documentos o registros.
7. Volver a Desarrollar:
Es la ejecución independiente por el auditor re
procedimientos o controles que originalmente se
desarrollaron como parte del control interno de
entidad.
8. Procedimiento Analítico:
Consiste en evaluaciones de información financiera
hechas por un estudio de relaciones posibles entre
datos contables y no contables
La obtención de Evidencia de Auditoría
competente y suficiente constituye un soporte
fundamental e imprescindible para el logro del
objetivo en un trabajo de auditoría. El auditor
determina los procedimientos y aplica las
pruebas necesarias para su obtención, con el fin
de formar el juicio profesional que le permita al
mismo emitir una opinión sobre los estados
financieros.
GRACIAS POR SU ATENCION