MATERIALIDAD.

Ud. ha sido designado como auditor de los estados contables de la sociedad Te Alquilo Mi Campo S.A.,
dedicada a brindar servicios inmobiliarios, al 31 de diciembre de 2015. Se trata de una compañía privada con
sede en Capital Federal, la cual presenta sus estados contables antes la Inspección General de Justicia (IGJ).
Sus ingresos son generalmente estables y sus operaciones se distribuyen uniformemente durante todo el año.
Sus principales ingresos provienen del alquiler de sus campos a otras entidades para el cultivo de hortalizas,
producto de ello es que la Gerencia pone especial foco en año a año realizar nuevas inversiones, las cuales
efectúa durante el primer semestre de cada año, y en mantener el valor de sus campos en línea con los valores
de mercado de estos. Por otra parte, cabe mencionar que la Gerencia es idónea y que presta especial atención
al control interno, se muestra conservadora en la selección de los principios contables y en la determinación
de estimaciones. La gerencia reconoce la importancia de la auditoría y espera recibir de Ud. comentarios a fin
de mejorar sus procesos y controles. La gerencia le efectúa a Ud. consultas periódicas sobre asuntos relevantes
relacionados con el control interno y aspectos contables, y siempre se han mostrado receptivos respecto de
los puntos de mejora, lo que colaboró en que su análisis del riesgo a nivel entidad fuera bajo. A pesar de ello,
los ajustes detectados por Ud. en la auditoría del año pasado fueron numerosos, representando en su conjunto
un 15% de la materialidad.
Usted cuenta con la información al 31 de diciembre de 2014 auditada por Ud. y con cifras al 30 de septiembre
de 2015 no revisadas:

31/12/2014 30/09/2015

Resultado bruto (1.257.305) 542.810

Resultado antes de IIGG (3.412.900) (2.151.744)

Ventas 37.800.174 35.812.340

Activos 200.647.896 450.790.652

Pasivos 109.647.132 355.789.888

Patrimonio Neto 91.000.764 95.000.764

Cabe señalar que las cifras proyectadas, de acuerdo con los presupuestos aprobados por la Dirección de la
Sociedad, no difieren significativamente de aplicar una proyección lineal a las cifras preliminares del semestre.

Se solicita: Identificar y justificar cual sería el parámetro que tomaría como base para determinarla
materialidad de planeación y el importe estimado de la misma de cara a la auditoría al 31 de diciembre de
2015, considerando los parámetros expuestos a continuación:

Parámetros habituales utilizados:

- Utilidad antes de impuesto a las ganancias (5-10%)

- Ventas (0,5-1%)
- Utilidad bruta (margen bruto) (1-2%)
- EBITDA (2-5%)
- Patrimonio Neto (1-5%)
- Activos (0,25-0,50%)
Respuesta: El parámetro que tomaría sería ventas porque es más representativo para evaluar la materialidad de la
empresa. Tomamos el resultado ante impuestos a las ganancias 2151744 x 0.05 = 107587.20 este resultado es la
materialidad planeada
1. El caso “Importamos S.A.”

Por quinto año consecutivo, usted ha sido designado como auditor de los estados contables de Importamos S.A. Dicha sociedad
es una compañía cerrada (no pública) dedicada a la importación y venta local de artículos del hogar, cerrando su ejercicio el 31 de
diciembre de 2020. La naturaleza del negocio del cliente no es compleja y las operaciones del ejercicio son normalmente estables
sin presentar picos significativos durante ninguna estación particular del año. Por tratarse de un cliente recurrente, usted había
llegado a conocer bien a la alta gerencia, concluyendo en el pasado que se trataba de una gerencia íntegra e idónea con experiencia
en este rol y en la compañía. Durante su auditoría anterior la gerencia le hizo periódicas consultas sobre asuntos relevantes
relacionados con el control interno, y le manifestó su intención de desarrollar y formalizar manuales de procedimientos, que hasta
el momento no existían, a fin de mejorar sus procesos y controles. Usted se mostró abierto y muy dispuesto a colaborar con estas
tareas. No obstante, en el mes de marzo de 2020, poco después de emitir su informe de auditoría del ejercicio 2019 (sin
salvedades), la Gerencia General fue reemplazada como consecuencia de una oportunidad en el exterior que aceptó el
exfuncionario que ocupaba este cargo. El nuevo Gerente General trajo consigo a personas de su confianza para ocupar los puestos
de CFO y la Gerencia Contable. Usted tuvo oportunidad de conocer a la nueva gerencia durante su trabajo preliminar para la
auditoría de este año, el cual ejecutó sobre cifras al 30 de septiembre de 2020, durante el mes de noviembre de dicho año. En las
primeras reuniones la nueva Gerencia le manifestó que, dado el cambio antes mencionado, el proyecto de implementación de
manuales de procedimientos quedó inconcluso y que no existe una fecha estimada para retomarlo. Por otro lado, en la etapa de
trabajo preliminar, usted tomó conocimiento de un reclamo por parte de la Administración General de Aduana (“AGA”) a la
Sociedad, por un tributo omitido en operaciones del cuarto trimestre del 2020. Al indagar a la gerencia respecto a este reclamo,
le informaron que el motivo de esta omisión se debe a un error involuntario, producto de la cambiante legislación en materia
aduana y la complejidad de los tributos a los que se encuentra sujeta la Sociedad. Asimismo, le dijeron que la intención de la
Sociedad, y por recomendación de sus asesores legales, es allanarse a la pretensión de la AGA, abonando la suma reclamada más
multa e intereses. Según le comentan, el monto a pagar será muy significativo, por lo cual la gerencia estima que el ejercicio en
curso arrojará una pérdida, o muy cerca del breakeven (cero) en el mejor de los casos. Los ajustes detectados por usted en
auditorías anteriores solían ser menores tanto en monto como en cantidad.

A continuación se detalla la información con la que usted cuenta para determinación la materialidad preliminar para la auditoría
al 31 de diciembre de 2020:

31/12/2018 31/12/2019 30/09/2020

Resultado antes de impuesto a las ganancias 422.000 527.000 514.000

Ventas 2.249.000 2.811.000 2.741.000

Activos 5.900.000 6.055.000 6.120.000

Patrimonio Neto 4.730.000 5.075.000 5.410.000

Parámetros habitualmente utilizados Rangos

Utilidad antes de impuesto a las ganancias 5% - 10%
Ventas 0,5% - 1%
Utilidad bruta 1% - 2%
EBITDA 2% - 5%
Patrimonio Neto 1% - 5%
Activos 0,25% - 0,50%

Respuestas:
 Parámetro seleccionado Activo Ventas
% aplicado para materialidad 0,5% 0,5%
Materialidad Preliminar determinada 30600 Se lleva al cierre 2741000/9*12 o
2741000/3*4 y después multiplicarlo por el
porcentaje= 18273
% aplicado para error tolerable 50% 50%
Error tolerable determinado 15300 9137
% aplicado para monto nominal de ajustes 5% 5%
Monto nominal de ajuste determinado 1530 Materialidad * 5%= 914

Justifique y explique la razón por la cual eligió el parámetro para determinar la materialidad preliminar y el porcentaje
seleccionado para calcularla. Asimismo, explique el porcentaje seleccionado para el cálculo del ET:

A explicar Justificación

MP Porque va a haber perdida.. Elegimos ventas porque el rdo antes de impuesto a las gcias va a ser
negativo
Compañía cerrada pero cambio toda la gerencia, entonces sería una primer auditoria y es
% MP necesario ser precavido. Rango inferior

Es como si fuera un primer auditoria, cambio toda la gerencia, hay errores que se omitieron,
puede ser que haya mas errores. Hay que ser prudente y debemos ir a un porcentaje mas bajo
para que nuestro trabajo sea de mayor alcance
% ET
(si no hubiera cambiado la gerencia ni hubiera ese error, ahí si podríamos elegir un rango superior
porque ya conocemos esa auditoria, podemos hacer un menor trabajo)

ENFOQUE Y PROCEDIMIENTOS.

Vende + S.A. es una empresa nacional, dedicada a la venta de electrodomésticos. Actualmente cuenta con 150
sucursales distribuidas a lo largo y ancho del país. Cierra sus estados contables el 31 de diciembre de 2018 y
la comercialización de sus productos la realiza mediante venta directa a minoristas a través de sus sucursales.
Ud. ha sido designado auditor de la Sociedad para el ejercicio 2018. A continuación se detalla información
adicional obtenida por Ud. de forma preliminar al comenzar su trabajo:

• Todas las sucursales cuentan con un sistema contable centralizado, para registrar sus operaciones y
sus inventarios, lo que permite que desde las oficinas centrales de la Sociedad se pueda conocer en
todo momento el stock de productos. Asimismo la Sociedad realiza inventarios periódicamente sin
detectar mayores diferencias.
• El ambiente de control es efectivo, al igual que los controles generales del sistema contable.
• La Sociedad se encuentra en un mercado con alta competencia, donde los márgenes son cada vez
menores, dada la utilización de estrategias agresivas de ventas como ser descuentos, financiación,
garantías extendidas, entre otros, a fin de fidelizar y mantener a los clientes.
• La política de compra de artículos electrónicos a sus proveedores para su reventa en las sucursales se
basa en manejos de stock muy limitados para evitar acumular bienes que, de no ser vendidos, serán
reemplazados por modelos nuevos.

Respecto la cuenta "Inventarios" de Vende + S.A.:

a) Qué riesgo inherente y de control considera que tiene la cuenta

b) En virtud a ello, que tipo, oportunidad y alcance de procedimientos realizaría sobre cada una de las
afirmaciones del rubro, considerando la siguiente información:

Afirmaciones

Existencia Que todos los bienes de la Sociedad existan.

 Integridad Que todos los bienes se encuentren registrados.

Valuación Que los bienes se encuentren valuados a su valor corriente.

Propiedad Que todos los bienes registrados por la Sociedad sean suyos

Exposición Que los bienes se encuentren correctamente expuestos dentro del rubro
"Inventario / Bienes de Cambio" de los EECC de la Sociedad.

Respuesta:
a) Riesgo inherente: BAJO (la compañía cuenta con buen control interno). Riesgo de control: ALTO (porque
se debe controlar que los controles de la compañía sean los correctos y funcionen adecuadamente). Por
lo tanto, el riesgo de auditoria es BAJO

b) Sobre cada una de las afirmaciones del rubro a nivel oportunidad y alcance los procedimientos que deben
llevarse a lo largo del año son procedimientos de cumplimiento y control.

Para el siguiente caso, realice su análisis de auditoría y responda sin omitir los siguientes puntos: (i) qué
riesgo identifica, (ii) qué afirmaciones se ven afectadas, (iii) para esa afirmación y con los datos del caso,
defina su Riesgo Inherente, (iv) su Riesgo de Control, (v) su Riesgo Combinado (CRA), y en función a ello
defina (vi) que estrategia de auditoría llevaría a cabo y (vii) qué procedimientos de auditoría sería

adecuado realizar:

1) 100 días para sembrar S.A. es una empresa agropecuaria de capitales argentinos, en la cual
su sector de RRHH ha implementado durante el último trimestre, una nueva planilla
automática de revisión de la liquidación de sueldos, en la cual se exponen las liquidaciones
realizadas por el estudio externo y usa el equipo de contabilidad para ingresar el asiento
mensual de sueldos. La planilla importa, desde los papeles de trabajo del estudio, los datos
que cree necesarios para el jefe de gestión y costos, ya que él solicitó su implementación.
Como éste sólo analiza las variaciones superiores a $ 90.000, no verifica el formulario de
Altas, Bajas y Modificaciones de empleados en esta planilla. Dada la estacionalidad del
negocio, las altas y bajas de empleados durante el ejercicio son numerosas.

i) El importe base que utiliza el Jefe de Gestion y costos para analizar variaciones es muy
elevado.
ii)
iii) El riesgo inherente en lo que refiere al area de recursos humanos es alto debido a que hubo
muchas altas y bajas de empleados en el negocio
iv) El riesgo de control tambien es elevado porque la materialidad (90000) fijada por el Jefe de
Gestion y Costos es muy elevada. Deja fuera de analisis los montos inferiores a $90000.
v) CRA moderado, el riesgo inherente es alto y si bien existen controles solo revisan cifras muy
elevadas, es decir, requiere un ajuste en los mecanismos de control, bajar la materialidad.
vi) Estrategia de auditoría: hay que hacer una revisión de las altas, bajas y modificaciones de
empleados, reejecutar el proceso para verificar como impacta en los EECC que el Jefe de
Control no revise el formulario de Altas, Bajas y Modificaciones de empleados.
vii) Hay que verificar que los empleados que esten trabajando actualmente coincidan con la
nomina que tiene la empresa, observar y hacer pruebas de cumplimiento en el area de recursos
humanos a ver si ellos llevan un control efciente de las altas, bajas y modificaciones de
empleados. Pruebas sustantivas en el sector de costos de RRHH para valuar el impacto de las
variaciones
Para el siguiente caso, realice su análisis de auditoría y responda sin omitir los siguientes puntos: (i) qué
riesgo identifica, (ii) qué afirmaciones se ven afectadas, (iii) para esa afirmación y con los datos del caso,
defina su Riesgo Inherente, (iv) su Riesgo de Control, (v) su Riesgo Combinado (CRA), y en función a ello
defina (vi) que estrategia de auditoría llevaría a cabo y (vii) qué procedimientos de auditoría sería

2) Canela S.A dedicada a la fabricación de hormigon, adquirio el 12% de estafa S.A en el 2019,
empresa constructora constituida en el país en dicho año. La inversión fue valuada a costo
mas dividendos por no alcanzar el porcentaje de tenencia necesario para ejercer influencia
significativa. Durante el 2020 aparecio un nuevo accionista que adquirio el 60% de ESTAFA
S.A ejerciendo control. Por su parte, canela S.A no realizo nuevas inversiones manteniendo
el porcentaje de tenencia y el criterio de valuación. Finalizando el año, se concreto la firma
de contratos que la convierten en el principal proveedor de ESTAFA S.A para un proyecto
que durara 4 años. Usted pudo revisar los contratatos y revisar la situación con la
generencia y asesores legales y es legitimo, por lo que se espera la demanda de hormigon
se incremente y la compañía tenga un crecimiento sostenido en el mediano plazo.

CONTROL INTERNO
- Toma de inventarios por parte de la Compañía y registración de Bienes de cambio. Mencione
cuál/es de las siguientes situaciones constituye una deficiencia de control interno y explique por
qué:
I. Existe un manual del proceso de toma de inventarios, que incluye todas las actividades,
responsables, pero que no menciona como efectuar la valoración final de los bienes inventariados.
Dicha explicación se encuentra incluida en los manuales contables de valuación de Contabilidad.
ok
II. El corte de documentación se efectuó sobre los remitos de proveedores, facturas y tarjetas de
inventarios, pero no incluye a los partes de recepción.
Se requiere el corte de documentación de recepción de mercadería para conocer cuál es la última
operación de recepción registrada, sin ella no sabemos si la mercadería efectivamente se recibió o si hay
faltantes por los cuales tenemos que reclamar. Ese comprobante permite hacer un double-check con el
recuento de inventarios. Además por un tema de orden tenemos que tener registrados los primeros
numeros de cada documentación para el siguiente periodo.

III. El recuento lo efectuar dos equipos de conteo, conformados cada uno por 2 personas de
almacenes altamente capacitadas, para identificar y cuantificar los bienes inventariados.
Debe incluir personal independiente de otros sectores.

Bienes de cambio. (a) Describa cuales son las alternativas de valuación previstas en las normas
contables profesionales generales para las existencias a fecha de cierre; (b) Describa el tratamiento
contable preferible previsto en tales normas para los costos financieros y; (c) Indique tres
procedimientos de auditoría “sustantivos” aplicables a este componente.

a) A la fecha de cierre los bienes de cambio pueden valuarse a costo (últimas compras representativas
realizadas en el ejercicio, y en el caso de que no se realicen compras al valor que tenían al inicio del
ejercicio ajustado), VNR (si son bienes cuya venta ya está acordada), costo de reposición.
b) En el caso de bienes de cambio de fabricación propia se miden al costo de fabricación, permitiendo la
activación de costos financieros si son bienes de fabricación prolongada en el tiempo.
c) Procedimientos sustantivos relacionados a bienes de cambio son la circularización de clientes,
circularización de proveedores y el recuento de inventario.
Bienes de uso. (a) mencione los 3 procedimientos de auditoria mas relevantes que usted efectuaría
sobre el rubro bienes de uso, en una primera auditoria y (b) explique resumidamente como
efectuaría una prueba global de bienes de uso.
a) Adquisiciones y retiros / depreciaciones / saldos de vienes de ueso.

Verdadero y falso
1. La materialidad se define preliminarmente en la etapa de planificación. Luego se va
monitoreando y analizando para ver si es necesario redefinirla durante el proceso del
trabajo. El error tolerable es una porción de la materialidad
Verdadero. En las etapas de planificación definimos la materialidad de planeación, y a lo largo de la
ejecución de los procedimientos evaluamos si es necesario o no redefinir la materialidad. Si la
materialidad se reduce implica mas trabajo, observar transacciones que antes habian quedado fuera
del radar, si aumenta no es problema. El error tolerable es un porcentaje de la materialidad.
2. La responsabilidad primaria de la prevención y detección de la existencia tanto de errores
como de fraudes es el de auditor.
Falso. El auditor no es responsable de la detección de fraudes, si en caso de detectarlos esta obligado
a informarlos a los directivos de la empresa (o a la UIF si quien cometió el fraude es alguien de alto
rango de la empresa).
La responsabilidad por la información que esta contenida en los EECC es de la empresa, el auditor
solo opina sobre la razonabilidad de esa información y sugiere modificaciones segín las NCP.
3. El hecho de que en una empresa el jefe de contabilidad posea un perfil para cargar y
autorizar asientos no sería un problema de control interno, siempre y cuando exista una
clave para que sólo él pueda ingresar al sistema contable
Falso. Es un problema de control interno ya que el es quien revisa que la información cargada en el
sistema este correcta. Deberia existir una separación de funciones donde un empleado con una clave
registre los asientos y el Jefe de Contabilidad con otra clave diferente controle el trabajo de quien carga
los asientos.
4. La independencia del auditor es vulnerada si el mismo tiene a su cargo las tareas de registro
y procesamiento de la información contable sólo en el caso de sociedades sin fines de lucro
Falso. Si un contador que trabaja en relación de dependencia registrando los asientos contables
también es auditor de dichos EECC hay falta de independencia, eso sin importar que tipo de entidad
sea. Existiria independencia si el contador como profesional independiente hace tareas de contabilidad
para un cliente, y luego hace la auditoria de sus estados contables.
5. La Resolución Técnica N° 37, establece en el caso de un informe de auditoría de un
elemento de los estados contables, que las tareas no deben ser efectuadas aplicando las
normas de auditoría para la revisión de estados contables mencionadas en la RT37. Dadas
las características especiales de dicho trabajo, deben usarse procedimientos específicos
para dicho informe.
Verdadero. Las revisiones limitadas no requieren la utilización de las normas de auditoria, ya que no
hay una emisión de opinión sobre los EECC, se limita a revisar lo que solicito el cliente. Por ejemplo,
que se este realizando correctamente el ajuste por inflación de los bienes de cambio.
 6. El riesgo de control es aquel que posee una cuenta con anterioridad a cualquier evaluación
del control interno, y que está relacionado con el tipo de actividad que desempeña la entidad
objeto de la auditoría
Falso, esa es la definición de riesgo inherente.
7. Cuando la compañía a auditar posee un departamento de auditoría interna, el auditor externo
puede confiar plenamente en los controles ya que son revisados por este departamento.

8. las responsabilidades del síndico, en el caso que sea nombrado suplente, nacen cuando
asume por vacancia del titular.
Verdadero. Las obligaciones del sindico suplente nacen cuando se produce la vacancia temporal o
definitiva del síndico, acepta reemplazarlo.

9. el objetivo de las pruebas de controles es obtener elementos de juicio validos y suficientes

para identificar sugerencias de mejora y emitir una carta de control interno dirigida a la
gerencia de la sociedad.
Verdadera: Las pruebas de control, se realizan para cotejar los controles de la empresa y ver si puedo
confiar en los mismo, que los mismos estén realizados en forma correcta

10. la hija de su prima abrió su propia peluqueria y le solicita que audite los estados contables
de la misma. Usted debe rechazar la oferta por encontrarse en una causal de falta de
independencia según la RT 37.

11. el objetivo del informe sobre los estados contables de una organización de servicio es emitir
un informe sobre la eficacia operativa de los controles de dicha organización,
independientemente del tipo que sea.

Falsa. El objetivo es dar fe de que si los estados contables están razonablemente bien o no.

12. el informe extenso debe incluir una mención a que el trabajo de auditoria ha sido orientado,
primordialmente, a la posibilidad de formular una opinión sobre la información especial
incorporada como revisión en dicho informe
Falso, el trabajo sea orientado, a la posibilidad de formular una opinión sobre los estados básicos.

13. Una sociedad cambia el criterio de valuación de un criterio aceptado por las normas contables
profesionales a otro criterio también aceptado. Lo hace en el 2019. Efectúa la corrección con
efecto retroactivo al inicio del ejercicio 2019. El dictamen es sin salvedades (limpio).

Verdadero. si cambia de criterio quiere decir que no puede ser comparable entre un periodo y otro, por lo
tanto no será uniforme según la normativa de la rt 37. El cambio de criterio debe figurar en notas, no en el
dictamen
 14. Usted es auditor externo de un sujeto obligado. Según la norma profesional, debe preparar un
informe de control interno con las debilidades detectadas en el proceso de Prevención de
Lavado y si adicionalmente detecta una operación sospechosa efectuada por un cliente de su
cliente, debe enviar un Reporte de Operación Sospechosa confidencial a la Unidad de
Información Financiera
Falso. El auditor externo es sujeto obligado y debe inscribirse ante la UIF. En caso de sospechar de un acto delictivo
debe ser de su cliente y debe informarlo. En este caso se trata de un cliente de su cliente.
15. La Compañía A compra el 40% del capital y el 60% de los votos de la Compañía B. Por lo tanto
debería consolidar los estados contables

Verdadero. La compañía A compro el 60% de los votos por lo tanto tiene participación significativa en la
sociedad. Debe evaluar a valor patrimonial proporcional y consolidar los estados contables.

16. Según el artículo 294 de la Ley General de Sociedades, en el caso que el síndico sea nombrado
suplente, sus responsabilidades nacen a partir de que es designado como suplente por la
respectiva reunión de Directorio y ratificada por la Asamblea.

Verdadero. Las responsabilidades nacen cuando el suplente es nombrado por el síndico. Y termina
cuando asume el titular o se da por terminado el caso. En conclusión asume las responsabilidades cuando
se hace titular del cargo.

17. Una compañía ha registrado una previsión para juicios, en función a su mejor estimación de
pérdida. El asesor impositivo le aclara que este tipo de juicio sólo puede ser registrado con la
sentencia firme y por lo tanto no lo considerará en la declaración jurada de impuestos, y por
lo tanto, el contador no lo incluye en la provisión de impuesto a las ganancias al cierre de
ejercicio. Por lo tanto, debe considerarse una diferencia permanente para el impuesto diferido.
Falso. Debe considerarse una diferencia transitoria para el impuesto. Ya que se van a imputar contable
e impositivamente en periodos distintos. En el caso impositivo será cuando se firme la sentencia y
contablemente ya sabe la estimación de la perdida

TEORÍA PARA DESARROLLAR

1. Resolución Técnica N° 37. Desarrolle el concepto de Independencia. Enuncie las situaciones en las que se
presume falta de independencia.

Respuesta: El auditor tiene que ser independiente bajo lo que dictan las normas contables. Pierde
independencia cuando se encuentra ante un familiar, hasta 2do grado de consanguinidad y 4 to grado de
colateralidad. Tampoco puede ser socio de la empresa a auditar o tener algún parentesco con la misma.
Además tanto el auditor como su equipo deben ser independientes.

2. Defina brevemente qué es el riesgo de auditoría y cómo se compone. Explique brevemente cuál es la
relación entre el riesgo, la materialidad y el Error Tolerable. Mencione en qué momento se re-evalúa la
materialidad.

Respuesta: El riesgo de Auditoria es el riesgo propio del auditor. La relación que existe entre el riesgo, la
materialidad y el error tolerable es que el riesgo determina los procedimientos a realizar durante la auditoria
(si tenemos un riesgo inherente alto y un riesgo de control bajo; tenemos un riesgo de auditoria bajo solo se
aplicarían pruebas de control y cumplimiento). La materialidad es donde el auditor evalua que tipo de
riesgos se presentan y define que pruebas (sustantivas o de control) va a aplicar durante la auditoria. La
materialidad se revalúa durante toda la etapa de auditoria (planeación, ejecución y conclusión).

AL REVES
 3. En el marco de la normativa de Prevención de lavado de activos y financiación del terrorismo, explique que
debe informar y reportar el auditor si el sujeto a auditar se dedica a la distribución de hortalizas. Su activo
al cierre del ejercicio es de $10.500.000 y la variación del activo y las ventas fue de un 50% interanual.

Respuesta: El auditor debe informar ante lo organismos correspondientes en caso de sospechar lavado de
activos, debe justificarlo. No es la tarea especifica del auditor pero si se presentan casos sopechosos de la
empresa que esta auditando debe informarlo ante las autoridades correspondientes.

13.Seleccione la columna que considere correcta. Todos los importes son significativos, sin llegar a ser de
grado máximo, excepto que se mencione lo contrario.
ACLARACIONES: SDxV: Salvedad determinada por valuación, SDxE: Salvedad determinada por
exposición, L Alc: Limitación en el alcance, Adv: Dictamen adverso, Abs: Abstención, L: Limpio

SDxV SDxE L. ADV ADS LIMP

ALC
Reconocimiento de marcas y llaves autogeneradas que X
no tiene origen en una combinación de negocios
Exposición de la provisión de impuesto a las ganancias X
neta de los anticipos pagados y otros saldos a favor por
impuesto a las ganancias.
Primera auditoría, no observamos inventario al inicio, pero X
sí al cierre, sin encontrar excepciones
contingencia altamente probable y no cuantificable que no X
está expuesta en nota.
Omisión de información comparativa en la Memoria X
Problemas de continuidad de operaciones en este x
ejercicio, activo valuados a valor neto de realización y
pasivos a valor de cancelación
La sociedad incluye incluye el impuesto a los ingresos X
brutos en la línea de ventas.
La sociedad inicio un juicio a un cliente. Según manifestó X
en la carta de gerencia la sociedad espera ganar el juicio
y por ello ha registrado un crédito por el monto
demandado más intereses y costas.
Falta de realización de test de desvalorización de activos X
no corrientes, luego de ser Re expresados a moneda
homogénea /ajustado por inflación)
Valuación a vpp en 2019 de una participación que tiene el X
70%. El año 2018 tenia el 12% y valuó a costo mas
dividendos. Registro una llave negativa en 2019 por el
cambio de criterio
Bienes de uso recibidos en donación, valuados en su X
incorporación a valor de costo original
Juicio penal efectuado a un director de la Sociedad, por X
balance falso
La Sociedad no puede obtener un informe actuarial X
(especialista) para valuar los pasivos del plan de beneficio
definido otorgado a sus empleados por razones de costo
 La Sociedad inició un juicio a un cliente. Según manifestó X
en la carta de Gerencia la Sociedad espera ganar el juicio
y por ello ha registrado un Crédito por el monto demandado
más intereses y costas. Ud. circularizó a los abogados pero
a la fecha de su dictamen no ha obtenido respuesta.
Exposición del impuesto diferido como partida corriente. X
La sociedad BB perdió la concesión de su negocio. La X
evaluación de la incertidumbre por empresa en marcha
genera una estimación de ajuste neto del 70% del
patrimonio de la sociedad
Omisión de información comparativa en la Memoria x
Juicio con sentencia desfavorable en primera instancia y X
opinión del abogado como perdida probable. La sociedad
expuso claramente esta situación en notas
El estado nacional ha emitida una nueva ley que podría X
llegar a obligar a la sociedad a vender un segmento de
negocios, que representa el 80% de su actividad. Esta
situación se ha expuesto en notas a los estados.
Inexistencia de un acuerdo firmado de honorarios con el X
abogado de la sociedad para la prestación de sus
servicios.
Primera auditoria, no se han podido visualizar los papeles X
del trabajo del auditor anterior ni nos fue permitido realizar
procedimientos alternativos
La sociedad ha detectado una operación sospechosa, la X
cual ha sido informada la uif.
La sociedad ha expuesto la provisión de impuestos a las X
ganancias como cargas fiscales dentro del pasivo
corriente mientras que los saldos a favor por dicho
impuesto los ha expuesto como otros créditos del activo
corriente

Para el caso que se enuncia a continuación se solicita que indique cuál sería su opinión como auditor
externo de la Sociedad. A estos efectos, debe considerarse lo siguiente: - Las cifras o situaciones
planteadas son significativas como para concluir en salvedades, excepto que se den pautas expresas que
permitan inferir: (i) opiniones adversas (ii) abstenciones de opinión. - No existe la posibilidad de efectuar
ajustes o sugerir la inclusión de Notas a los estados contables. - La información existente en Nota a los
estados contables es la que se especifica en cada caso. - La solución debe estar fundamentada. Esto
significa que la misma debe incluir, como mínimo: a. la descripción del problema detectado b. los rubros de
los estados contables afectados (ejemplo: caja y bancos, ventas) c. el problema de dictamen (ej: salvedad
determinada por valuación, etc.) d. párrafos del dictamen afectados (responsabilidad del auditor, de
opinión modificada, opinión principal y/o legal) y e. tipo de dictamen (ejemplo: limpio, con salvedades -
excepto por, adverso, abstención).

Caso 1: Usted ha sido designado auditor de los Estados Contables del hotel “MALA SUERTE”. Con
posterioridad al cierre del ejercicio y previo a la fecha de su dictamen, las ventas del hotel se vieron
duramente castigadas debido a una pandemia que trajo consigo la prohibición para los turistas de
ingresar al país. Usted conoce que la situación financiera de “MALA SUERTE” no es la mejor y
decidió indagar con el Gerente General que piensan hacer, a lo que este respondió que “van a
hacer todo lo posible para continuar operando, pero no puede garantizarlo, dado que la situación
financiera del hotel no es la mejor”. La Sociedad no registró ninguna previsión (dado que el hecho
no ocurrió en el ejercicio), ni tampoco creyó conveniente incluir una nota, dado que considera que
todos conocen la situación, y la inclusión de una nota podría generar aún más incertidumbre sobre
su futuro funcionamiento. Indique cómo será su dictamen sobre los Estados Contables de la

Sociedad.
a) falta de registro de un hecho nuevo, posterior al cierre, significativo. Problema de empresa en marcha
generado por hecho posterior al cierre del ejercicio, que si bien no cambia nuestra opinion respecto a los
EECC auditados debemos informarlo
b) Rubros ventas, se perdió comparabilidad con los EECC anteriores debido a la pandemia. Previsión por
futuras perdidas.
c) Salvedad determinada por exposición
d) Párrafo afectados:fundamentos de opinión, opinión y párrafo de enfasis
e)Los EECC presentan razonablemente la información excepto por la falta de exposición en notas de la
situación especial que esta atravesando la empresa debido a la pandemia

Caso 2: Usted es el auditor de GUADA S.A. y debe opinar sobre los estados contables al 30.06.20,
considerando la siguiente situación: La Sociedad emitió con fecha 26.06.20, 1.000 facturas por
$100.000, que fueron contabilizadas como ventas del ejercicio. Se efectuaron las correspondientes
registraciones disminuyendo productos terminados con contrapartida al costo de mercaderías
vendidas. La Sociedad ha tomado la decisión de registrar esa facturación con el único fin de
cumplir con su plan de ventas presupuestado durante el ejercicio 2019/2020, y asimismo poder
aparear la pérdida que se produjo durante el segundo semestre por efectos de la pandemia. Usted
como auditor pudo verificar a través de una revisión de hechos posteriores al cierre del ejercicio,
que los productos terminados facturados al 26.06.20, fueron entregados durante el mes de julio de
2020
a) Es una fábrica, debería hacer el asiento de productos terminados a mercaderia (pasamos del almacen
de productos terminados al de mercadería lista para la venta), y de ahí deducir el CMV.
Si los productos vendidos fueron entregados recién en julio del 2020 la venta se perfecciono fuera del
ejercicio auditado.
b) Rubros de EECC: productos terminados, mercaderías, ventas, CMV, resultados, deudores por ventas
c) Salvedad determinada por exposición
d) Párrafo afectado: fundamentos de opinión, opinión
e) Adverso. Debido a que si bien es determinado el monto y el error el impacto es muy significativo, no
sabemos qué impacto puede tener en el ente y en sus índices financieros el registro de esas ventas en
este periodo.
Caso 3: la sociedad dedicada al almacenamiento de alimentos para su posterior distribución cierra
su ejercicio el 31 de diciembre de cada año. El 15 de enero, la misma sufrió un departamento en el
equipo de refrigeración y debido a las altas temperaturas la totalidad de mercaderías se echaron a
perder. El importe de dichas mercaderías asciende a $40000 y representan el 15% del patrimonio
neto de la sociedad.
Atendiendo al hecho de que la misma contribuye una perdida cierta a la fecha de los estados
contables, la sociedad ha dedicado reconocer una previsión por perdidas futuras y exponer en una
nota una descripción detallada del problema y su monto. Haciendo referencia a la partida en la que
la contingencia se encuentra expuesta en los estados contables.
se solicita su opinión por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre.
a) Problema destacado: es un hecho posterior al cierre y que no se puede provisionar
b) Rubros afectados: prevención y bienes de cambio
c) El problema de dictamen: salvedad determinada por valuación
d) Párrafos de dictamen afectados: párrafo de opinión y fundamento de opinión
e) Tipo de dictamen: Opinión favorable determinada por valuación.
Caso 4: ustedes ha sido nombrado para este ejercicio que cierra 31 de diciembre de 2019, auditor
de la sociedad “INVIERTO TODO”. Dicha sociedad posee una inversión en la compañía
“CONTROLADA”, Una compañía que se dedica a la comercialización de alimentos y cuya
participación representa el 90% del patrimonio neto de “INVIERTO TODO”.
Si bien usted no tuvo acceso a los papeles de trabajo del auditoria de “CONTROLADA” la compañía
ha conseguido el informe del auditor de la misma, en la que usted pudo observar que los EECC de
“controlada” tienen un dictamen libre.
Usted ha podida efectuar el resto de los procedimientos de auditoria, sin observar ninguna
salvedad significativa.
Indique como será su dictamen respecto a los estados contables de “invierto todo” al 31 de
diciembre de 2019.
a) Problema destacado
b) Rubros afectados
c) El problema de dictamen
d) Párrafos de dictamen afectados
e) Tipo de dictamen.
Caso 5: Usted ha sido designado como auditor, por cuarto año consecutivo, de “Me Hundo S.A.”,
compañía Holding, cuyo principal objeto es mantener su inversión permanente en “El Marinerito
S.A.”, empresa que se dedica a la construcción de naves marítimas y su auditoría es llevada a cabo
por otro auditor. Esta inversión representa el 80% del Patrimonio Neto de “Me Hundo S.A.”
En el ejercicio 2018, usted tuvo acceso a los papeles de trabajo del auditor de “El Marinerito S.A.”,
habiendo podido realizar procedimientos sobre la inversión permanente sin identificar
observaciones, motivo por el cual usted emitió un informe sin salvedades sobre los estados
contables finalizados en dicha fecha.
Durante el ejercicio 2019, “El Marinerito S.A.”, cambió de auditor, y el mismo no le brindó todos los
papeles de trabajo para poder realizar los procedimientos necesarios sobre la inversión permanente.
Usted comunicó este inconveniente a su cliente para que interceda y consiga la información, pero
argumentando que era información confidencial, se negó a obtenerla para brindarla a nosotros.
Se solicita su opinión por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2019 solo para el estado
individual.
a) Problema destacado: no puede obtener los papeles de trabajo para evaluar si esta bien realizada la
inversión
b) Rubros afectados: inversiones y resultados
c) El problema de dictamen: salvedad determinada por limitación en el alcance.
d) Párrafos de dictamen afectados: opinión y fundamento de opinión.
e) Tipo de dictamen: opinión favorable con salvedad indeterminada.
Caso 6: Usted ha auditado la sociedad “YO COTIZO” durante los últimos 10 años. Todos sus
dictámenes han sido favorables sin observaciones (limpios), incluyendo el del ejercicio anterior
finalizado el 31 de diciembre de 2018.
En todos los años la sociedad ha utilizado los criterios de valuación y exposición establecidos por
las normas contables aplicables.
A partir del presente ejercicio, ha utilizado para la valuación de activos y pasivos al 31 de diciembre
de 2019, las normas internacionales de información financiera (NIIF) aprobadas por la FACPCE y la
CNV, dado que la empresa cotiza en la Bolsa de Comercio y a partir del presente ejercicio debe
comenzar a aplicar dichas normas.
La compañía contabilizó las NIIF sin corregir los saldos del año anterior, por ser un hecho nuevo y
por estar dando el auditor una opinión sobre el ejercicio corriente. Sin embargo, en las notas a los
estados contables incluyeron una nota alertando a los usuarios de los EECC tal situación.
Mencione como sería su opinión sobre los estados contables al 31 de diciembre de 2019.
a) Problema destacado: cambio de criterio en la aplicación de las normas y no se corrigieron los
saldos de los ejercicios anteriores.
b) Rubros afectados: activos y pasivos
c) El problema de dictamen: salvedad determinada por valuación
d) Párrafos de dictamen afectados: párrafo de opinión y fundamento de opinión
e) Tipo de dictamen. Opinión favorable determinada por valuación.
Caso 7: La Sociedad ha valuado la tenencia de títulos públicos con cotización de acuerdo con el
criterio aplicable a títulos a mantener hasta su vencimiento. Ud. ha podido validar la existencia y
propiedad de los títulos públicos mediante revisión de documentación respaldatoria.
Adicionalmente, verificó los cálculos efectuados por la Compañía para validar el valor contable, el
Acta de Directorio mediante la cual se decide mantener los mismos al vencimiento y las proyecciones
financieras que demuestran que la Sociedad cuenta con capacidad financiera para mantenerlos hasta
su vencimiento. Por otra parte, revisando los Resultados financieros y por tenencia identificó
partidas significativas que se originan en la venta de títulos públicos que el año pasado se mantenían
hasta su vencimiento. Al consultarle a la Sociedad la causa de la venta de los mismos, el Gerente
Financiero le manifestó que no había ninguna causa en particular, más que la decisión del Directorio
pero que desconocía en que basó su decisión. Asimismo, pudimos validar que con fecha posterior
al cierre se produjeron nuevas ventas.
a) Problema destacado: los títulos públicos estaban valuados para ser tenidos hasta su vencimiento y
se vendieron en el ejercicio. No se reconocieron los resultados por la venta.
b) Rubros afectados: títulos públicos y resultados por tenencia.
c) El problema de dictamen: salvedad determinada por valuación.
d) Párrafos de dictamen afectados: opinión y fundamento de la opinión
e) Tipo de dictamen: opinión favorable con salvedades indeterminada.

BIENES DE CAMBIO
A continuación, se exponen distintas situaciones resultantes de la revisión de auditoría del proceso de
Bienes de cambio. Considere que las fechas de los documentos originales coinciden con la fecha de
registración; que el criterio de valuación de los bienes de cambio es el que establecen las normas
contables profesionales y que el costo se determina por el método de diferencia de inventario. Se pide:
mencione si debe efectuarse alguna corrección a los saldos, explicando en cualquier caso el por qué y, en
caso de proponer una corrección que explique qué cuentas se afectan y por qué importe.

1) La Sociedad presenta las siguientes cifras:

a) Cantidad de unidades: 100

b) Costo de reposición: 15
c) Valuación de bienes de cambio: 1.500
d) Último precio de venta: 18
e) Gastos (calculados en % sobre el precio de venta):
I. Impuesto a los ingresos brutos: 5%
II. Gastos de fletes: 15%
III. Amortizaciones de bienes de uso usados en la actividad: 7%
IV. Sueldo personal departamento almacenes: 5%

Respuesta:

Vnr: es el $ de venta – los gatos necesarios

18 * 5%= 0,9
18 * 15% = 2,7
18 - 0,9 = 17,1 – 2.7 = 14,4 vnr
Costo de reposición: 15
100 * 15 = 1500
100 * 14,4 =1440
Diferencia 60
Rxt 60
A mercadería 60

2) la sociedad recibió mercadería de su proveedor principal cantidad 10; precio 5 = total $50) el
ultimo día del ejercicio. Durante los primeros días del mes siguiente control de calidad
rechazo dichas mercaderías, por no corresponder con los estándares del perdido original.
Dichas mercaderías fueron contadas durante el inventario, y se encuentran en la compilación del
inventario de mercaderías.

Respuesta:
Por hechos posteriores verificamos que los bienes habían sido devueltos, se propone anular el pasivo y la existencia
de bienes.

Proveedores 50

A mercadería 50

CONSOLIDADO
18. la sociedad A participa en el 80% de la sociedad B
Se pide que efectué la consolidación teniendo en cuenta que, durante el presente ejercicio, la única
transacción efectuada entre ambas sociedades fue la venta de bienes de cambio efectuada por la
sociedad A a la Sociedad B, por $300, los cuales no fueron abonados por B (los mantiene en su totalidad
en su inventario). El costo de la sociedad A en el momento de la compra fue de $250. Las sociedades
valúan sus existencias a VNR.
Venta 300

Cmv 250

Utilidad bruta 50 RNT

MUESTREO

Complete el siguiente cuadro:

Factores que influyen en el tamaño de la muestra de pruebas sustantivas (tache lo que no corresponde o
resalte de amarillo la opción correcta, lo que le resulte más sencillo):

Factores Tamaño de la muestra requerido

a) Falta de confianza en el sistema de Mayor - Menor

control interno del ente.
b) Bajo valor del universo (baja importancia Mayor - Menor
monetaria para la información contable).
c) Alto valor de medida de error tolerable Mayor - Menor
para un objetivo específico de auditoría.
d) Alta expectativa de que el universo se Mayor - Menor
encuentre libre de errores.
e) Alta probabilidad de detección de errores Mayor - Menor
en el universo.