INFORME DE DIAGNÓSTICO

Cuentas de Activos y Pasivos para la Depuración y Sinceramiento Contable

1. Antecedentes

La Unidad Ejecutora “Cuentas Claras” fue creada en el año 1995, mediante

Resolución Ministerial N° 777, con la finalidad de mejorar la salud de los habitante de
la Región Sur, desde entonces, se han logrado resultados y objetivos en el marco de
la Ley Nº 276571, Ley del Ministerio de Salud en la que se configura conceptos,
objetivos, procesos y nuevos escenarios, relevando el rol de Autoridad frente al
Sistema Nacional de Salud. En ese marco de cambios, en el 2002 se da también inicio
al proceso de descentralización en el país, se configuran los Gobiernos Regionales y
Locales, lo mismo que a través de la Ley Bases de Descentralización y las Leyes
Orgánicas de Gobiernos Regionales y de Municipalidades, permite la transferencia del
modelo centralista a un modelo de transferencia de competencias que tenía por
objetivo asegurar acercar el Estado al ciudadano y a sus necesidades y contextos
territoriales; sin embargo, mientras duró este proceso la cultura de vinculación del
Ministerio con las Direcciones Regionales de Salud se mantuvo fuertemente durante
esa década a medida que el proceso de descentralización iba desarrollándose y
madurando. Con dicha transferencia, la administración de los servicios de salud se
transfiere a los Gobiernos Regionales, conservándose en el nivel central, la gerencia
de servicios de salud de nivel nacional (hospitales nacionales) e institutos, así como
las redes y sus establecimientos de salud en el ámbito de la Región Sur.

La administración financiera de los recursos públicos y financieros se rigió por la Ley

N° 28112 Ley de la Administración Financiera del Sector Público, publicado en
noviembre de 2002, consecuentemente, con la publicación del Decreto Legislativo N°
1436, la administración financiera del Sector Público, se rige por los principios
emitidos por los entes rectores conformantes de la Administración Financiera, siendo
que el Sistema de Contabilidad se rige por los principios del Decreto Legislativo N°
1438 y por los principios establecidos por la Dirección General de Contabilidad
Pública, para tal efecto, la entidad viene aplicando dichos principios y la base contable
del devengo.

En relación a la información contable, para los ejercicios 2011 al 2014, la entidad

procedió de forma parcial con la aplicación del saneamiento contable, no habiendo
concluido con dicho proceso establecido en la Ley N° 29608 “Ley que aprueba la
Cuenta General de la República correspondiente al ejercicio fiscal 2009”, por otro lado,
y respecto a las cuentas de pasivos, la entidad ha cumplido cumplido con el proceso
según el Comunicado N° 002-2015-EF/51.01 relacionados al Sinceramiento contable

Es menester precisar que, a la fecha de vigencia de los Lineamientos Administrativos,

orientados a las acciones de Depuración y Sinceramiento Contable regulados por la
Directiva N° 003-2021-EF/51.01 se cuenta con procesos de corrección inconclusos,
que requieren de una adecuación a las normas de depuración y sinceramiento
contable actuales.

En ese contexto, la Entidad “Cuentas Claras”, Mediante Resolución Ministerial N°

0029-2021-MS y Resolución Ministerial N° 0020-2021-MS se aprobó la declaración de
inicio de las Acciones de Depuración y Sinceramiento Contable y aprobó la Comisión
Única de Depuración y Sinceramiento Contable.

2. Alcance

Con el fin de identificar las cuentas que requieren depuración y sinceramiento

contable, El diagnóstico realizado a las cuentas de activos y pasivos es integral, en la
cual se muestra la situación real de todos los recursos controlados y obligaciones
presentes de la entidad. El diagnóstico fue elaborado sobre los saldos de los estados
financieros al 31 de diciembre del ejercicio 2020.

En relación a las auditorias financieras practicadas a la entidad, durante los tres

últimos periodos (2018 al 2020), se han obtenido como resultado opiniones con
salvedades. Observándose principalmente las cuentas relacionadas a caja y bancos y
cuentas de propiedades, planta y equipo, por el mal registro contable del valor que
corresponde a las obras culminadas y otras por falta de depreciación estimada. En los
años previos incluso en algunos periodos, como resultado de las auditorias se tuvo
resultados adverso (Periodo 2014 y 2017).

La entidad, para efectos del diagnóstico a las cuentas de activos y pasivos ha tomado
en cuenta los resultados de las auditorías a los estados financieros, en particular lo
relacionado a errores, deficiencias significativas, y recomendaciones pendientes de
implementación.

3. Enfoque y recursos para la elaboración del diagnóstico

Al realizar el diagnóstico de las cuentas de activos y pasivos, la entidad aplicó técnicas

tales como: Encuestas, Circularizaciones a entidades financieras y proveedores para
verificar la existencia de activos y pasivos, también incluyó el trabajo de campo para
verificar el estado de las obras públicas y se recurrió a los archivos centrales para la
comprobación y evidencia documental de los hechos contables.

La Elaboración del diagnóstico, se ejecutó con la participación del personal de la

entidad, principalmente, se tuvo la participación de las áreas de Recursos Humanos,
Obras e Infraestructura, Contabilidad y Tesorería, así mismo, se vio por conveniente
realizar la contratación de especialistas (Profesionales contratados por terceros) en
materia contable y de infraestructura.

Respecto al presupuesto, la Oficina de Planificación y Presupuesto ha realizado las

modificaciones presupuestales correspondientes con la finalidad de asegurar la
existencia de recursos y cumplir de esta manera con el diagnóstico de activos y
pasivos orientados a la Depuración y Sinceramiento contable

4. Descripción de la situación contable de los activos y pasivos

Con respecto a la situación actual de los activos y pasivos, se detectó algunas

falencias como el recurso humano que labora en el área contable, no existe la
cantidad suficiente de personal para realizar los análisis de cuentas que ameritan los
Estados Financieros, incluso el coordinador de la oficina de contabilidad es personal
contratado mediante locación de servicios, lo cual genera que los estados financieros
sean elaborados con información poco confiable, así mismo no existen políticas o
procedimientos contables para la administración de los activos tales como: cuentas por
cobrar y activos de propiedad, planta y equipo, se ha denotado inexistencia de
conciliación de saldos respecto a las cuentas contables. también se detectó que las
transacciones efectuadas por la entidad son contabilizadas en forma tardía, no existe
contabilidad en línea; todo esto confirma la necesidad de la elaboración del
diagnóstico a las cuentas de activos y pasivos, a fin de dar solución a los problemas
encontrados y mejorar sus resultados financieros.

Por otro lado, la entidad carece de información disponible, no cuenta con análisis de
cuentas y en algunos casos no se evidencia de documentación fuente que soporte las
transacciones relacionadas a activos y pasivos, sobre todo en lo relacionado a la
propiedades, planta y equipo.

5. Conclusiones

1. Se ha identificado la construcción de un centro educativo bajo la modalidad de

administración directa, (cuenta 1501.020201 Instalaciones educativas) el cual ha
sido liquidado por la suma de S/ 18 000,000.00 sin embargo, en dicha liquidación
se han considerado importes que corresponde a muebles y equipos, así como el
valor del terreno. Por lo tanto, existen valores por reclasificar, de acuerdo a la
última toma de inventario de hace dos años en contraste con los valores contables,
del componente de mobiliarios por un valor de S/ 550,000.00 y el terreno por un
valor de S/ 1 000,000.00

2. Se ha identificado la construcción de un centro de salud, bajo la modalidad de obra

por contrata. Por la suma de S/ 12 000,000.00 Dicho centro de salud está en pleno
funcionamiento desde hace 10 años, al respecto, en la información contable dicha
obra figura como construcciones en curso, según los archivos de la entidad se
evidencia la Resolución de recepción de la obra. también de hace 10 años, pero no
se cuenta con la liquidación técnica financiera, motivo por el cual permanece como
construcciones en curso.

3. En relación a la construcción de la Obra por la modalidad de administración directa:

“Losa Deportiva – Qatar ya fue” se ha evidenciado que dicha obra fue ejecutada en
el año 2014 por el valor de S/ 3 500,000.00 soles, no obstante, al haberse realizado
las verificaciones de los desembolsos, se ha comprobado que el valor del
expediente técnico no ha sido capitalizado como parte de la losa deportiva, siendo
el valor del expediente la suma de S/ 320,000.00 soles.
 4. Se ha identificado que la obra ejecutada bajo la modalidad de contrata en el año
2018, “Saneamiento de agua Potable Av. Peru 2030” tuvo un avance físico de 90%
habiéndose ejecutado la suma de S/ 4’500,000.00 tal cual consta en los
expedientes SIAF y debidamente sustentados, sin embargo, el proveedor “Gareka
SA” a interpuesto un recurso de reclamación a las adendas del contrato y
actualmente, el importe por el saldo pendiente se encuentra en litigio (arbitraje), y
contablemente la obra se encuentra en construcciones en curso a pesar que la
obra viene generando servicios a la población.

5. Se identifican obras públicas culminadas bajo la modalidad de administración

directa y que se encuentran en uso, sin embargo, no cuentan con liquidaciones
técnicas financieras para su incorporación en los registros contables, el valor
aproximado asciende a S/ 4´200,000.00. Asimismo, se identificó terreno de
propiedad de la Entidad, sin embargo, no se ha podido determinar un estimado del
valor de dicha propiedad, y están en proceso de levantamiento de documentación e
información vinculada. Al respecto el terreno no tiene registro contable.

6. Recomendaciones

a) Se propone la conformación de equipos de trabajo para las acciones orientadas

al Plan de Depuración y Sinceramiento Contable, conformados por el personal
administrativo de la entidad

b) Se propone la contratación de terceros, con la finalidad de apoyar con la

depuración y sinceramiento de las cuentas de propiedades, planta y equipo

c) Se propone que la Alta Dirección brinde las facilidades técnicas requeridas, entre
otros aspectos. Acceso a los aplicativos informáticos y archivos centrales de ser
necesario

7. Anexo

Anexo de las cuentas identificadas, indicios de errores, posibles errores e

importes registrados o estimados

A. Estructura:
Código de Descripción Indicios de Posibles Tipo de Importe S/
cuenta de cuenta error errores importe (5)
contable contable (2) (3) (4)
(1) (1)
1501.020201 Instalaciones Diferencias en Sobre Importe 18’000,000.00
Educativas los saldos estimación de registrado
 activos
Instalaciones Ausencia de Falta de Importe 12’000,000.00
1501.070301 medicas por reconocimiento Reclasificación registrado
contrata contable

1501.039901 Otras Ausencia de Falta de Importe 3’500,000.00

estructuras reconocimiento reclasificación registrado
contable
1501.039901 Otras Ausencia de Falta de Importe 4’200,000.00
estructuras reconocimiento reclasificación registrado
contable
1502.0101 Terrenos Diferencias en Sub Importe 100,000.00
urbanos los inventarios estimación de Estimado
activo