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SERVICIOS GENERALES S.A.

MEMORANDUM DE PLANIFICACIN DE AUDITORA


CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO 2015

SERVICIOS GENERALES S.A.


MEMORANDUM DE PLANIFICACIN DE AUDITORA - EJERCICIO 2015

Contenido
I
II
III
IV
V
VI
VII
VIII
IX
X
XI
XII
XIII
XIV

Pginas

Antecedentes econmicos que inciden en la informacin presupuestaria y


financiera
Principales polticas contables
Normatividad aplicable a la Entidad
Hechos significativos y transacciones inusuales
Identificacin de cuentas significativas y de riesgo
Riesgos significativos identificados y procedimientos planificados
Importe de la materialidad de planeacin (MP) determinada
Importe del Error Tolerable (ET)
Importe nominal para acumular errores
Consideraciones para determinar Materialidad (MP), Error Tolerable (ET) e
Importe nominal de errores
Estrategia de auditora con relacin al control interno
Estrategia de auditoria en relacin a los sistemas de informacin
Informes a emitir y fechas de entrega
Cronograma y relacin de integrantes del equipo de auditora

1
1-2
2-3
3-4
4-5
6-16
17
17
17-18
18
18-19
19
19
19

SERVICIOS GENERALES S.A.


MEMORANDUM DE PLANIFICACIN DE AUDITORA - EJERCICIO 2015

ANTECEDENTES ECONMICOS QUE INCIDEN EN LA INFORMACIN


PRESUPUESTARIA Y FINANCIERA
SERVICIOS GENERALES S.A., en adelante la Entidad, con domicilio fiscal en Av.
Los Insurgentes N 1993 Lima Santiago de Surco, inici sus actividades el 01 de
octubre de 1992.
La Entidad es responsable de los sistemas administrativos de abastecimiento,
contabilidad, tesorera y recursos humanos, as como de asesorar e informar en
materia de legislacin sobre la correcta aplicacin de las dispersiones legales y
reglamentarias del sector y de la administracin interna de un grupo de empresas
vinculadas a la prestacin de servicios educativos (nivel escolar).

II

PRINCIPALES POLTICAS CONTABLES


Las principales polticas contables aplicadas en el registro de las transacciones y
preparacin de los Estados Financieros, se detalla como sigue:
Marco de informacin financiera Las existencias se registran al precio de compra o adquisicin, y estn valuadas
siguiendo el mtodo de primeras entradas y primeras salidas (PEPS), y se
presentan en los Estados Financieros a valores histricos y comparativos.
La depreciacin de los bienes del activo fijo, se ha calculado en forma mensual en
base a la probable vida til de los bienes siguiendo el mtodo de lnea recta.
El clculo de la provisin para beneficios sociales a los trabajadores nombrados y
contratados por servicios personales, se ha efectuado de acuerdo al inciso c).
Artculo 54 del Decreto Legislativo N276, modificado por la Ley N 25224 y para los
trabajadores contratados bajo el Rgimen del Decreto Legislativo N 728. Esta
provisin se ha efectuado dentro de lo previsto por el Decreto Legislativo 650, el
Texto nico Ordenado de la Compensacin por Tiempo de Servicios, aprobado por
el Decreto Supremo N 001-97-TR y por el Decreto Ley 25807, cubriendo el integro
de los derechos indemnizatorios.
La unidad monetaria utilizada para el registro contable de las operaciones, es el
nuevo sol representado por el smbolo S/.

III

NORMATIVIDAD APLICABLE A LA ENTIDAD


La base legal se encuentra normada principalmente por los siguientes dispositivos:

IV

Constitucin Poltica del Per 1993


Ley N 27312, Ley de Gestin de la Cuenta General de la Repblica.
Ley N 28563 - Ley General del Sistema Nacional de Endeudamiento.
Ley N 28693 - Ley General del Sistema Nacional de Tesorera.
Ley N 28708 - Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad y sus
modificatorias.
Ley N 27293 - Ley del Sistema Nacional de Inversin Pblica.
Ley N 30281 - Ley de Presupuesto para el Sector Pblico para el Ao Fiscal
2015.
Ley N 30282 - Ley de Equilibrio Financiero del Presupuesto del Sector
Publico para el Ao 2015
Ley N 30283 - Ley de Endeudamiento del Sector Publico para el Ao Fiscal
2015

HECHOS SIGNIFICATIVOS Y TRANSACCIONES INUSUALES


a) Mediante Resolucin Directoral de fecha 30 de junio de 2015 se aprob la
fijacin como nuevo plazo el 31 de diciembre de 2015 para el registro de datos
en el Mdulo Web de Revaluacin de Edificios y Terrenos para la aplicacin de
lo dispuesto en la Directiva N 002-2014-EF/51.01. En base a ello la Entidad
incorporar ajustes por revaluacin de terrenos.
b) Al 30 de junio de 2015, la Entidad mantiene cuentas por cobrar por
S/.3,922,414, correspondientes principalmente a retenciones y/o embargos
judiciales efectuados a la cuenta corriente bancaria Recursos Directamente
Recaudados del Banco de la Nacin a nombre de la Entidad por cuenta de
diversas Unidades Ejecutoras que no pertenecen al Pliego N010 Grupo
Educativo. En tal sentido, la Entidad ha efectuado los procedimientos de
reclamo correspondientes; sin embargo, a la fecha este importe no ha sido
provisionado en vista de su dudosa recuperabilidad. Respecto al periodo
anterior slo se ha presentado un recupero de S/.30,694.
c) La Entidad mantiene registrada una cuenta por cobrar a una aseguradora local
por un importe ascendente a S/.3,220,664, correspondiente a una
indemnizacin por siniestro de activos. A la fecha, la aseguradora ha
determinado una liquidacin final conjuntamente con el Grupo Educativo, por
lo cual el importe registrado por la Entidad no sera recuperable, y en
consecuencia los activos se encuentran sobreestimados en dicho monto.

d) La provisin por clculo actuarial por el periodo 2015 y el registro por los
litigios en contra de la Entidad en calidad de sentencia en primera y/o segunda
instancia y en calidad de cosa juzgada del perodo 2015, no han sido
actualizados, los cuales se realizarn al cierre del ejercicio presupuestal 2015.
e) Al 30 de junio la Entidad ha devengado seguros pagados por anticipado con
efecto a resultados del ejercicio por un importe ascendente a S/.5,461,694.
f)

Al 30 de junio la Entidad tiene pendiente el registro de la provisin de


vacaciones ganadas y no gozadas por los trabajadores bajo el rgimen CAS.

g) El rubro Donaciones a terceros se ha incrementado en S/.10,770,711 debido a


la transferencia de S/.10,366,666 realizada a la Organizacin Deportiva
Panamericana ODEPA, que corresponde a la segunda cuota relacionada a los
derechos de comercializacin de los XVIII Juegos Panamericanos de Lima
2019, de acuerdo a lo indicado en el Acuerdo de Responsabilidades y
Obligaciones para la Organizacin de los XVIII Juegos Panamericanos del
2019.
V

IDENTIFICACIN DE CUENTAS SIGNIFICATIVAS Y DE RIESGO


Al 30 de junio de 2015, las cuentas significativas y de riesgo son los siguientes:
Rubros
S/.
Estado de situacin financiera Efectivo y Equivalente de Efectivo
Cuentas por Cobrar comerciales
Existencias
Propiedad, Planta y Equipo (Neto)
Cuentas por pagar a proveedores
Beneficios Sociales y Obligaciones Previsionales
Patrimonio
Total Activos
Estado de resultados Ventas
Utilidad bruta
Utilidad antes de impuestos
Utilidad neta
Gastos de administracin
Gastos de ventas
Gastos financieros
Ingresos financieros

Importe

1,447,106)
7,082,495)
5,819,587)
618,792)
6,682,794)
1,085,677)
7,439,977)
15,248,272

12,756,442)
5,401,173)
441,529)
298,571)
(3,854,529)
(1,064,959)
(705,832)
476,926)

VI

RIESGOS SIGNIFICATIVOS IDENTIFICADOS Y PROCEDIMIENTOS PLANIFICADOS

Riesgo Significativo

Existe el riesgo inherente que la


administracin
sobrepase
los
controles de la entidad y se vea
involucrada en situaciones de
fraude.

Referencia

Impacto a nivel de Estado


Financiero
A nivel de Partida /Cuenta

Estados Financieros

Procedimiento de auditora

1. Realizar indagaciones de fraude ante la direccin y


principales funcionarios de la Entidad, a travs de
nuestro especialista Legal.
2. Revisar asientos de diario y otros ajustes efectuados
durante el ao y al cierre del periodo.
3. Revisar las estimaciones contables efectuadas por
la Entidad.
4. Entender y revisar el documento soporte de las
transacciones significativas:
a) Ingresos
b) Compras
5. Efectuar procedimientos de revisin analtica al
cierre del periodo (comparaciones de estados
financieros).
6. Identificar situaciones que pudieran generar indicios
de fraude en la parte presupuestal.
7. Obtener la carta de manifestaciones (la
administracin debe confirmar cul es su proceso a
la valoracin de este riesgo y confirmar si tiene o no
conocimiento sobre indicios o situaciones de fraude).


Riesgo Significativo
La disposicin del efectivo es
autorizada
por
las
personas
adecuadas.

Los
saldos
en
bancos
corresponden a transacciones que
han ocurrido, se han registrado de
forma ntegra y la entidad controla
estos derechos.

Referencia

Impacto a nivel de Estado


Financiero
Procedimiento de auditora
A nivel de Partida /Cuenta
Efectivo y equivalente de efectivo
1. Solicitar un listado al rea de la oficina de tesorera
de las entidades financieras con las que efecta
operaciones la entidad.
2. Validar este listado a fin de identificar la integridad
de esta informacin, considerando transacciones de
prstamos con entes cooperantes o bancos del
exterior.
3. Preparacin de las cartas de confirmacin, indicando
entre otros temas los saldos al cierre y las personas
autorizadas para girar contra las cuentas corrientes
de la entidad, firma de cheques entre otras
operaciones.
4. Enviar y controlar la adecuada confirmacin de las
cartas a los bancos.
5. Solicitar el registro que evidencie las autorizaciones
del personal para efectuar las transacciones con las
entidades financieras.
Efectivo y equivalente de efectivo

1. Solicitar las conciliaciones bancarias y preparar el


resumen de conciliaciones bancarias.
2. Cotejar o cruzar las respuestas de las entidades
financieras con el resumen de conciliaciones.
3. Identificar partidas conciliatorias y verificar su
anticuamiento.
4. Seleccionar una muestra por las partidas
conciliatorias
significativas
y
solicitar
la
documentacin soporte.
5. Revisar que no hayan fondos sujetos a restriccin.
6. Validar las transferencias otorgadas a la entidad.
7. Verificar a travs de una muestra en el periodo el
registro por la fase determinado y recaudado por los
ingresos de legalizaciones, reintegro y remesas
consulares.


Riesgo Significativo
Las cuentas por cobrar comerciales
estn registrados en forma ntegra,
presentado
y
clasificado
adecuadamente y que la entidad
tenga el derecho y la obligacin de
cobro.

Los bienes y suministros de


funcionamiento se han registrado
correctamente, la entidad posea el
derecho sobre estos bienes y estn
registrados
a
sus
valores
correspondientes.

Referencia

Impacto a nivel de Estado


Financiero
Procedimiento de auditora
A nivel de Partida /Cuenta
Cuentas por cobrar comerciales / 1. Entender la naturaleza de la cuenta.
Ingresos
2. Solicitar el detalle operativo de esta cuenta y cruzar
con el saldo contable.
3. En base a muestreo (procedimientos a detalle)
validar los saldos, solicitando la documentacin
soporte en original, esto incluye contratos,
convenios, comprobantes de pago.
4. Revisar la recuperabilidad del importe registrado y
evaluar si rene los requisitos segn el marco de
informacin
financiera
aplicable
para
ser
considerado como un activo.
5. Revisar su correcta clasificacin (corriente o no
corriente) en el EEFF.
6. Realizar pruebas de corte de ingresos.
Inventarios

1. Entender la naturaleza de la cuenta.


2. Solicitar el detalle operativo indicando se muestre la
ubicacin del componente en la cual se encuentra
fsicamente ubicada la existencia, este detalle tiene
que estar valorizado y con fecha de adquisicin.
3. Efectuar pruebas selectivas de valuacin (VNR o
costo).
4. Efectuar pruebas selectivas de adecuado costeo.
5. Validar la razonabilidad de la provisin por deterioro
u obsolescencia de mercadera.
6. Realizar pruebas de corte documentario.
7. Participar de la observacin de inventarios
fsicos(muestra).
8. Verificar si existe existencias no registradas.


Riesgo Significativo
Los gastos pagados por anticipado
representan beneficios o servicios a
ser recibidos o utilizados en los
prximos ejercicios, por los cuales
se ha contrado una obligacin o
desembolsado fondos.

Referencia

Impacto a nivel de Estado


Financiero
Procedimiento de auditora
A nivel de Partida /Cuenta
Servicios y otros contratados por 1. Entender la naturaleza de la cuenta.
anticipado.
2. Solicitar el detalle operativo de los seguros
contrados y vigentes al cierre del periodo 2015.
3. Solicitar el cuadro de devengamiento de los seguros.
4. Verificar su correcto devengamiento y registro
contable.
5. Verificar su correcta clasificacin (corriente o no
corriente)

Las
cuentas
por
cobrar
relacionadas a gasto corriente y de
capital,
corresponden
a
transacciones vlidas, ntegras, se
registradas
correctamente
y
cumplen los requisitos para
su
reconocimiento.

Otras cuentas
Publico

del

activo/Tesoro 1. Solicitar el listado operativo de los cheques girados y


no pagados al 31 de diciembre de 2015.
2. Verificar el anticuamiento de los cheques.
3. Seleccionar una muestra y verificar el pago posterior
o reversin.

Las propiedades, planta y equipos


corresponden a activos sobre los
que la entidad tiene control, son
activos que existen y estn
valuados correctamente.

Propiedades, planta y equipo

1. Conciliar las transacciones financieras del ao con


el gasto de capital efectuado en la parte
presupuestal.
2. Verificar la actualizacin de la vida til por los
inmuebles (edificios y terrenos), as como su
registro contable.


Riesgo Significativo

Referencia

Impacto a nivel de Estado


Presupuestario y/o Financiero
A nivel de Partida /Cuenta

Procedimiento de auditora
3. Solicitar el movimiento del rubro por el costo y su
correspondiente depreciacin por cuenta.
4. Por el movimiento del rubro, seleccionar una
muestra representativa de saldos iniciales y por las
adiciones y deducciones significativas solicitar la
documentacin soporte del costo registrado.
5. Solicitar los papeles de trabajo de la Toma de
inventario fsico, y por la muestra de saldos
iniciales, adiciones y deducciones verificar que
hayan sido inspeccionados.
6. Coordinar con la Oficina de Control Patrimonial la
existencia de deterioro.

La depreciacin es calculada y
registrada correctamente.

Propiedades, planta y equipo

1. Indagar la poltica de estimaciones por depreciacin.


2. Realizar el recalculo de depreciacin y cotejar con el
registro contable.
3. Efectuar procedimientos analticos sustantivos de
ser el caso (pruebas globales de depreciacin).

Los softwares y otros activos


intangibles corresponden activos
sobre los que la Entidad tiene
control, que existan y estn
valuados correctamente.

Otras Cuentas del Activo

1. Solicitar el listado operativo al cierre del periodo


2015.
2. Verificar que hayan sido inventariados al cierre del
periodo.
3. Coordinar con la Oficina de Informtica a fin de que
nos informe la situacin al cierre del periodo.

La amortizacin es calculada y
registrada correctamente.

Otras Cuentas del Activo

1. Indagar la poltica de estimaciones por depreciacin.


2. Realizar el recalculo de depreciacin y cotejar con el
registro contable.
3. Efectuar procedimientos analticos sustantivos de
ser el caso (pruebas globales de depreciacin).

Riesgo Significativo
Las
cuentas
por
pagar
corresponden
a
transacciones
vlidas o proveedores reales, son
ntegros, se registran correctamente
y cumplen los requisitos para su
reconocimiento.

Las otras cuentas por pagar


corresponden
a
transacciones
reales, son ntegros y se registran
correctamente y cumplen los
requisitos para su reconocimiento.

Referencia

Impacto a nivel de Estado


Presupuestario y/o Financiero
A nivel de Partida /Cuenta
Cuentas por pagar

Otras cuentas por pagar

Procedimiento de auditora
1. Solicitar el detalle operativo de cuentas por pagar y
efectuar el cruce con el saldo en libros.
2. En base al conocimiento de la entidad seleccionar
los proveedores ms relevantes que estuvieron
involucrados en la prestacin de servicios u
ejecucin de obras.
3. Revisar si cuentan con el proceso de licitacin
correspondiente, segn la normativa vigente y
corresponden a proveedores reales.
4. Enviar confirmaciones a los proveedores y en base
a su respuesta efectuar el cruce con los saldos
contables.
5. Efectuar el procedimiento de pasivos no registrados,
(solicitando al rea de tesorera los pagos
efectuados entre la fecha de cierre y la fecha del
trabajo de campo).
1. Solicitar el detalle operativo de cuentas por pagar y
efectuar el cruce con el saldo en libros.
2. Verificar que las obligaciones se encuentran
correctamente valuadas.
3. Seleccionar una muestra a fin de poder verificar sus
pagos posteriores.
4. Verificar si todas las obligaciones pendientes de
pago hayan sido registradas correctamente.


Riesgo Significativo
Los
beneficios
sociales
y
obligaciones provisionales estn
registradas ntegramente, en los
importes correctos y constituyen
obligaciones de la entidad.

La Entidad, mantiene procesos


civiles, administrativos, penales, y
laborales en contra, los cuales
deben ser confirmados y evaluados
por el Procurador, a fin de
determinar si existen pasivos a
provisionar o pasivos contingentes a
revelar en notas a los estados
financieros, adicionales a los que el
Consejo, mantiene registrado y
revelado respectivamente.

Referencia

Impacto a nivel de Estado


Presupuestario y/o Financiero
A nivel de Partida /Cuenta
Beneficios sociales y obligaciones
provisionales

Provisiones

Procedimiento de auditora
1. Solicitar la hoja de trabajo del clculo por
Compensacin por Tiempo de Servicios.
2. Verificar o comprobar la razonabilidad del clculo y
que se encuentren debidamente autorizados.
3. Solicitar la hoja de trabajo por el Clculo actuarial y
evaluar su correcta aplicacin.
4. Analizar y resolver cualquier diferencia significativa.
1. Verificar el registro contable se haya realizado de
acuerdo a la normativa de cierre contable.
2. Solicitar a la oficina de Procuradura el listado por
aquellos litigios en contra de la Entidad, el cual debe
sealar: i) Demandante, ii) Monto demandado, iii)
Situacin iii) Descripcin, principalmente.
3. Enviar confirmacin al Procurador, solicitando nos
confirmen las sentencias judiciales en contra de la
Entidad en primera y/o segunda instancia y en
calidad de cosa juzgada.
4. En base a la normativa vigente determinar los
criterios para su registro o revelacin.
5. Seleccionar una muestra por aquellos litigios en
trmite, con sentencia firme y no firme.
6. Verificar la existencia y confirmacin de la sentencia
por la muestra seleccionada a travs de nuestro
especialista legal.

Riesgo Significativo
El rubro capital y los resultados
acumulados
estn
registrados
ntegramente y en los importes
correctos.

Los ingresos son vlidos, estn


registrados ntegramente, en los
importes exactos y en el periodo
adecuado.

Referencia

1. Impacto a nivel de Estado


Presupuestario y/o Financiero
Procedimiento de auditora
2. A nivel de Partida /Cuenta
Patrimonio
1. Solicitar el movimiento patrimonial por el periodo
auditado y cuatro periodos anteriores.
2. Verificar la documentacin de sustento de ajustes
y/o reclasificaciones y si est de acuerdo a los
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
3. Solicitar las actas o acuerdos celebrados y
documentar esta lectura.
Ingresos

1. Cotejar con la ejecucin de ingreso presupuestario.


2. Conocimiento y entendimiento del rubro, por las
cuentas significativas.
3. Identificar controles significativos y seleccionar una
muestra para corroborar el prototipo del ciclo. En
caso corresponda, seleccionar una muestra en base
a la frecuencia de controles y verificar su
cumplimiento.
4. Verificar su adecuado reconocimiento en su fase de
determinado y recaudado.
5. Elaborar el mensualizado por los ingresos e indagar
las fluctuaciones y solicitar la documentacin
soporte.

Los ingresos son vlidos, estn


registrados ntegramente, de forma
correcta y en el periodo adecuado.

Ingresos

1. Solicitar a la Entidad la hoja de trabajo por la


conciliacin por ingresos segn registro de ventas y
balance de comprobacin.
2. Identificar las partidas conciliatorias y solicitar la
aclaracin y/o documentacin soporte.
3. Preparar carta de confirmacin a clientes.

Riesgo Significativo
Los ingresos por pagos de
ejercicios
anteriores
estn
registrados en el periodo adecuado
en forma ntegra y presentada
correctamente.
Los gastos de bienes y servicios
son vlidos, estn registrados
correctamente y en el periodo
adecuado.

Referencia

1. Impacto a nivel de Estado


Presupuestario y/o Financiero
Procedimiento de auditora
2. A nivel de Partida /Cuenta
Otros Ingresos
1. Obtener el listado por aquellos cheques - Carta
rdenes del periodo anterior.
2. Seleccionar una muestra en base al listado
proporcionado.
3. Por la muestra seleccionada, solicitar la
documentacin sustentatoria.
Gasto de bienes y servicios

1. Solicitar a la Entidad la hoja de trabajo por la


conciliacin financiera presupuestal de los gastos
por bienes y servicios, en caso no obtengamos
aquella informacin, debe ser prepara por el auditor.
2. Por aquellas diferencias, coordinar con la oficina
respectiva y solicitar la documentacin soporte.
3. Conocimiento y entendimiento del rubro.
4. Identificar controles significativos y seleccionar una
muestra para corroborar el prototipo del ciclo. En
caso corresponda, seleccionar una muestra en base
a la frecuencia de controles y verificar su
cumplimiento.
5. Elaborar el mensualizado por los gastos de bienes y
servicios e indagar las fluctuaciones y solicitar la
documentacin soporte.
6. Seleccionar una muestra y revisar si fueron
programados en el presupuesto, y si cuentan con la
documentacin soporte.


Riesgo Significativo

Referencia

El gasto de personal es vlido, por


los
importes
correctos
y
corresponden al periodo.

Impacto a nivel de Estado


Presupuestario y/o Financiero
Procedimiento de auditora
A nivel de Partida /Cuenta
Gasto de personal y obligaciones 1. Solicitar a la Entidad la hoja de trabajo por la
sociales
conciliacin financiera presupuestal de gastos de
personal, en caso no obtengamos aquella
informacin, debe ser prepara por el auditor.
2. Por aquellas diferencias, coordinar con la oficina
respectiva y solicitar la documentacin soporte.
3. Conocimiento y entendimiento del rubro.
4. Realizar el test de planillas y analizar las
fluctuaciones durante el periodo 2015.
5. Revisar selectivamente las planillas mensuales,
calcular y realice inspeccin fsica del personal que
labora en la entidad.

Las estimaciones del ejercicio son


vlidas y por los importes correctos.

Estimaciones del ejercicio

1. Analizar las polticas contables sobre estimaciones,


y calcular las estimaciones efectuadas por la
entidad.

Las provisiones del ejercicio son


vlidas
y
estn
registradas
correctamente.

Provisiones del ejercicio.

1. Analizar las polticas contables sobre provisiones, y


calcular las provisiones efectuadas por la entidad.

Los otros gastos son vlidos, estn


registrados correctamente y en el
periodo adecuado

Otros Gastos Diversos

1. Conocimiento y entendimiento del rubro.


2. Elaborar el mensualizado por otros gastos e indagar
las fluctuaciones.
3. Solicitar el listado operativo, a fin de seleccionar una
muestra y solicitar la documentacin soporte.

Incumplimiento
de
programadas, debido a
ejecucin del gasto.

Presupuesto-ejecucin
presupuestaria de gastos

1. Revisar en forma selectiva las metas programas,


analizar y comparar la ejecucin fsica y financiera,
as como el registro contable correspondiente.

metas
la no


Riesgo Significativo
Eventos posteriores
efecto
significativo
cuentas anuales.

que tienen
sobre
las

Referencia
Formato 15

Impacto a nivel de Estado


Presupuestario y/o Financiero
A nivel de Partida /Cuenta
Estados
Presupuestarios
y
Financieros

Procedimiento de auditora
1.

2.
3.

4.
5.

6.

Verificar y leer los ms recientes estados financieros


provisionales de la entidad disponibles y, segn se
considere necesario y apropiado, presupuestos,
pronsticos, calificacin de flujos de efectivo y otros
informes de la administracin relacionados con la Entidad.
Indagar a travs de Area Legal y Tesorera pagos por
litigios en contra de la Entidad hasta la emisin del
informe auditado.
Seleccionar una muestra de gastos por bienes y servicios
registrados en el primer trimestre del ao siguiente, y
solicitar la orden de compra u servicio, conformidad de
servicio u entrada a almacn. Asimismo indagar con el
rea operativa cuando se prestaron el servicio o
consumieron los bienes.
Indagar si existen manifestaciones escritas sobre
determinados hechos posteriores al cierre del ejercicio
presupuestal.
Verificar si en el primer trimestre del periodo siguiente ha
existido ajustes con cargo a resultados acumulados.
Coordinar con la Unidad de Control Patrimonial a efectos
de indagar a existencia del algn activo incautado,
destruido o siniestrado.

VII

IMPORTE DE LA MATERIALIDAD GENERAL DETERMINADA


Financiero Base seleccionada:

Importe
S/.

Utilidad antes de impuestos


Porcentaje
Materialidad de planeacin
VIII

IMPORTE DEL MATERIALIDAD DE PLANEAMIENTO


Financiero Base seleccionada:

Importe
S/.

Materialidad de planeacin
Porcentaje
Error Tolerable
IX

50%

IMPORTE NOMINAL PARA ACUMULAR


DIFERENCIAS DE AUDITORIA - RDA)

ERRORES

(RESUMEN

DE

Financiero Base seleccionada:


Materialidad de planeacin
Porcentaje
Importe Nominal para acumular errores
X

Importe
S/.
5%

CONSIDERACIONES PARA DETERMINAR LA MP, ET Y EL IMPORTE NOMINAL


DEL RDA
Informacin financiera
Materialidad general: En base a nuestra experiencia en este sector, hemos
aplicado el __% de la utilidad antes de impuestos, debido a que proveen a la
Entidad los medios para que esta alcance sus objetivos. El Porcentaje seleccionado
se debe a que corresponde a una auditoria recurrente y los dictmenes del 2014 y
2013 fueron emitidos con una opinin sin salvedades.

Materialidad de planeamiento: Segn nuestro juicio profesional y en base a la


metodologa establecida por el Manual Auditoria Financiera, hemos determinado
como error tolerable el 50% de la materialidad de planificacin de auditora.
Importe Nominal para acumular ajustes: En base a la metodologa establecida
hemos determinado como importe nominal para el resumen de diferencias de
auditora el 5% de la materialidad general.
XI

ESTRATEGIA DE AUDITORA CON RELACIN AL CONTROL INTERNO


En base al diseo e implementacin del control interno se adopta la estrategia de
confiar en los controles internos relacionados a los siguientes ciclos transaccionales
relevantes:
Transaccin
Ingresos
Remuneraciones

Transaccin
Adquisicin por bienes y/o servicios

XII

Ciclo de transaccin
Ingresos / Cuentas por cobrar/ Efectivo y equivalente
de efectivo
Gastos de personal/ Remuneraciones por pagar/
Efectivo y equivalente de efectivo
Ciclo de transaccin
Gastos de bienes y servicios/ Cuentas por pagar/
Efectivo y equivalente de efectivo

ESTRATEGIA DE AUDITORA EN RELACIN CON LOS SISTEMAS DE


INFORMACIN
Identificados las transacciones y procesos de relevacin significativa, se ha tomado
conocimiento que el inicio, registro, procesamiento, correccin segn sea necesario
y reporte en los estados financieros y presupuestarios operan en un sistema de
informacin manual, ya que las reas y unidades operativas utilizan sistemas y
controles manuales para el manejo de la informacin, los mismos que no integran al
sistema contable y pago.
En tal sentido, la identificacin de la aplicacin de Tecnologa de Informacin (TI) en
el procesamiento y registro de informacin no nos proporciona un nivel confiabilidad
en relacin a las transacciones y proceso de relevacin significativa. No obstante, a
travs de nuestra especialista en Sistemas se realizan pruebas de controles
generales a los TI a nivel Entidad.

XIII

INFORMES A EMITIR Y FECHAS DE ENTREGA


Tipo de informe
- Memorando de Planificacin
- Reporte de asuntos de importancia
- Informe corto
- Carta de control interno a la informacin presupuestaria
y financiera

Fecha
18/10/2015
09/11/2015
27/02/2016
27/02/2016

XIV CRONOGRAMA Y ROTACIN DE INTEGRANTES DE LA COMISIN AUDITORA


Ver anexo.