Programa Sedapal 2012.LGS

SERVICIO DE AGUA POTABLE Y ALCANTARILLADO DE LIMA SEDAPAL,
PRSTAMO N 6616 CORPORACION ANDINA DE FOMENTO CAF

Y PRSTAMO BIRF N 8025-PE
PROGRAMA DE TRABAJO PARA LA EJECUCIN DE LA
AUDITORA POR EL EJERCICIO ECONMICO 2012
Informacin General de la Entidad

Razn Social
R.U.C.
: N 20100152356
Representante Legal
: Rossina Manche Mantero
Cargo
: Gerente General Alterno
Domicilio Legal
I.
Direccin
: Autopista Ramiro Prial N 210 - El Agustino
Telfono
: 317 3000 362 5148
Correo Electrnico
: sedanet@sedapal.com.pe
Portal Electrnico
: www.sedapal.gob.pe
Presupuesto
: Ao 2012 S/. 1,339,385,227
TRMINOS DE REFERENCIA
a.
Antecedentes de la entidad
SEDAPAL, es una Empresa estatal de derecho privado de Propiedad del Estado, fue
creada mediante Decreto Legislativo N 150 e inscrita en la ficha N 38644 de los
Registros Pblicos de Lima. Con fecha 04 de enero de 1997 inicia sus operaciones
como Sociedad Annima, de acuerdo a su estatuto, el cual fue adecuado a las
disposiciones de la Nueva Ley General de Sociedades, las disposiciones que rigen a
las entidades prestadoras de saneamiento y las dems normas aplicables. Con fecha
23 de mayo del 2003, la Junta Universal de Accionistas de SEDAPAL aprob la
modificacin de sus estatutos que fueron inscritos con fecha 18 de agosto del 2003
en la partida N 02005409 del registro de personas jurdicas del Registro Pblico de
Lima.
Visin
Ser lder, en Latinoamrica, en servicios de agua y alcantarillado.
Misin
Contribuir al mejoramiento de la calidad de vida de la poblacin de Lima y Callao,
administrando eficientemente el recurso agua, recoleccin, disposicin final de aguas
servidas y reus de las mismas, preservando el medio ambiente.
La Estructura Orgnica de la Empresa esta constituida de la siguiente Forma:
b.
DIRECTORIO
Presidente
Vicepresidentes
Directores
Gerencia General
Gerencia R.R.H.H
Gerencia Logstica y Servicios
Gerencia de Finanzas
Gerente de Desarrollo e Investigacin
Gerencia Comercial
Gerente de Produccin y Distribucin Primaria
Gerencia Servicios Norte
Gerencia Servicios Centro
Gerencia Servicios Sur
Gerencia de Proyectos y Obras
Gerente de Recoleccin Tratamiento y Disposicin Final.
Descripcin de las actividades principales de la Entidad

Tiene por objeto la prestacin de los servicios de saneamiento constituido por servicio
de agua potable, servicios de alcantarillado y Pluvial y servicio de disposicin
sanitaria de excretas, sistema de letrinas y fosas spticas de la provincia de Lima y
provincia constitucional del Callao.
c.
Alcance y perodo de la auditora

c.1 Tipo de Auditora
- Auditora Financiera.
- Examen Especial a la Informacin Presupuestaria.
- Informe Especial al 30 de Junio del 2012, correspondiente al seguimiento de
salvedades contenidos en el Dictamen de los Auditores Independientes al
31.12.2011.
- Informe Especial al 30 de Junio del 2013, correspondiente al seguimiento de
salvedades contenidos en el Dictamen de los Auditores Independientes al
31.12.2012.
Perodo de la Auditora
Ejercicio Econmico 2012.
.3
mbito Geogrfico
El alcance del examen comprender el centro operativo principal de la Atarjea y
los Centros de Servicios que la Sociedad de Auditora designada determine
dentro del alcance de la auditora.
d.
Objetivo de la auditora
El objetivo de la auditora financiera y del examen a la informacin presupuestaria es
emitir una opinin sobre la razonabilidad de la informacin financiera y presupuestaria
preparada para la Cuenta General de la Repblica; as como, del grado de
cumplimiento de las metas y objetivos previstos en el presupuesto institucional,
conforme a lo establecido en la Directiva N 013-2001-CG/B340, aprobada mediante
Resolucin de Contralora N 117-2001-CG de 27.07.2001 y segn lo dispuesto por
las Normas de Auditora Gubernamental.
Objetivos de la Auditora Financiera

Objetivo General
.1
Emitir opinin sobre la razonabilidad de los estados financieros (Estado de

Situacin Financiera, Estado de Resultados, Estado de Cambio en el Patrimonio
Neto, Estado de Flujos de Efectivo y Notas a los Estados Financieros) e
Informacin Complementaria, preparada por SEDAPAL al 31.12.2012, de
conformidad con las Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF),
las mismas que incluyen la Normas Internacionales de Contabilidad (NICs), y las
Interpretaciones emitidas por el Comit de Interpretaciones de las Normas
Internacionales de Informacin Financiera (CINIIF) emitidas por el IASB y
disposiciones legales vigentes.
Objetivos Especficos
.1.1
Determinar si los estados financieros preparados por SEDAPAL, presentan

razonablemente su situacin financiera, los resultados de sus operaciones
y flujo de efectivo, de conformidad con las Normas Internacionales de
Informacin Financiera.
d.1.2 El objetivo general de la auditora es permitir al auditor expresar una

opinin profesional sobre la situacin financiera del proyecto final del
perodo auditado, informar sobre lo adecuado de los controles internos,
expresar una opinin sobre el cumplimiento de los trminos del convenio
de prstamos, las leyes y regulaciones aplicables.
d.1.3 Verificar el cumplimiento de las obligaciones formales y sustanciales de la
empresa, con el propsito de presentar la situacin tributaria, as como las
recomendaciones para evitar contingencias.
Auditora del Proyecto financiado con el prstamo N 6616 de la
Corporacin Andina de Fomento CAF, durante el perodo 01 de enero al 31
de diciembre 2010 y perodo del 01 de enero al 31 de diciembre del 2012.
Respecto a la Auditora del Prstamo N 6616 de la Corporacin Andina de
Fomento CAF, del perodo 01 de enero al 31 de diciembre del 2011; debemos
comentar que dicho perodo fue auditado y entregado el respectivo dictamen a
SEDAPAL con carta GUR N 153-2012 del 18 de abril del 2012, y a la Contralora
General de la Republica con carta GUR N 154-2012 del 18 de abril del 2012.
Caso contrario significara duplicidad de informe por el mismo perodo 2011.
En lo referente al perodo 2010 y 2012, se emitirn los siguientes entregables:
i.
Emitir una opinin sobre si los estados financieros del Proyecto presentan
razonablemente, en todos los aspectos materiales la posicin financiera del
proyecto, los fondos recibidos y los desembolsos efectuados durante el
perodo auditado, as como las inversiones acumuladas a la fecha de cierre,
de acuerdo con normas internacionales de contabilidad emitidas por el IASB y
de acuerdo con los requisitos de los respectivos convenios con el Banco y
otros organismos cofinanciadores.
ii.
Emitir una opinin sobre si la informacin financiera suplementaria del

proyecto est razonablemente presentada, en todos los aspectos
significativos.
iii.
Emitir un informe con respecto a lo adecuado de la estructura de control

interno de la entidad ejecutora en lo relacionado con el proyecto. Para esto, el
auditor deber evaluar y obtener una comprensin suficiente de la estructura
de control interno de la institucin, evaluando el riesgo de control e
identificando condiciones reportables, incluyendo debilidades materiales en la
estructura de control interno. Esta evaluacin deber incluir tambin los
controles internos relacionados con las contribuciones de contraparte para el
Proyecto Los resultados constarn en un informe preliminar, que sern
integrados al informe que se presentar junto con el informe de la auditora y
el dictamen. Las deficiencias o debilidades que no tengan impacto en los
Estados Financieros pueden mostrarse tambin en una Carta de Gerencia,
en la cual se informe al Proyecto sobre las debilidades de control interno y las
deficiencias observadas y otros hallazgos.
iv.
Emitir un informe sobre la aplicacin de acciones correctivas orientadas a la

implementacin de recomendaciones formuladas en auditoras anteriores.
v.
Emitir una opinin con respecto al cumplimiento de la Entidad Ejecutora con

los trminos del convenio de prstamo y las leyes y regulaciones aplicables
(en lo relativo a los aspectos financieros).
vi.
Emitir una opinin sobre: (a) si los gastos incluidos en las solicitudes de
reembolso (SOEs) son elegibles, y por tanto si la informacin presentada en
los SOEs es razonablemente confiable; (b) si los procedimientos de
contabilidad y de control interno utilizados en la preparacin de los SOEs son
adecuados; y (c) si los fondos del prstamo han sido utilizados nicamente
para los fines del proyecto, de conformidad con los requisitos establecidos en
los correspondientes convenios con los organismos internacionales.
vii.
Emitir una opinin sobre si el estado de la Cuenta Designada utilizada para

manejar los fondos provistos por el Banco presenta razonablemente la
disponibilidad de fondos al cierre del perodo auditado, as como las
transacciones realizadas durante tal perodo, de acuerdo con las
estipulaciones sobre el uso de los fondos establecidas en los
correspondientes convenios con el Banco.
Auditora del Proyecto cofinanciado con el Prstamo BIRF N 8025-PE,

durante el perodo 07 de diciembre 2011 al 31 de diciembre 2012
i.
Emitir una opinin sobre si los estados financieros del Proyecto presentan
razonablemente, en todos los aspectos materiales la posicin financiera del
proyecto, los fondos recibidos y los desembolsos efectuados durante el
perodo auditado, as como las inversiones acumuladas a la fecha de cierre,
de acuerdo con normas internacionales de contabilidad emitidas por el IASB y
de acuerdo con los requisitos de los respectivos convenios con el Banco y
otros organismos cofinanciadores.
ii.
Emitir una opinin sobre si la informacin financiera suplementaria del

proyecto est razonablemente presentada, en todos los aspectos
significativos.
iii.
Emitir un informe con respecto a lo adecuado de la estructura de control

interno de la entidad ejecutora en lo relacionado con el proyecto. Para esto, el
auditor deber evaluar y obtener una comprensin suficiente de la estructura
de control interno de la institucin, evaluando el riesgo de control e
identificando condiciones reportables, incluyendo debilidades materiales en la
estructura de control interno. Esta evaluacin deber incluir tambin los
controles internos relacionados con las contribuciones de contraparte para el
Proyecto Los resultados constarn en un informe preliminar, que sern

integrados al informe que se presentar junto con el informe de la auditora y
el dictamen. Las deficiencias o debilidades que no tengan impacto en los
Estados Financieros pueden mostrarse tambin en una Carta de Gerencia,
en la cual se informe al Proyecto sobre las debilidades de control interno y las
deficiencias observadas y otros hallazgos.
iv.
Emitir un informe sobre la aplicacin de acciones correctivas orientadas a la

implementacin de recomendaciones formuladas en auditoras anteriores.
v.
Emitir una opinin con respecto al cumplimiento de la Entidad Ejecutora con

los trminos del convenio de prstamo y las leyes y regulaciones aplicables
(en lo relativo a los aspectos financieros).
vi.
Emitir una opinin sobre: (a) si los gastos incluidos en las solicitudes de
reembolso (SOEs) son elegibles, y por tanto si la informacin presentada en
los SOEs es razonablemente confiable; (b) si los procedimientos de
contabilidad y de control interno utilizados en la preparacin de los SOEs son
adecuados; y (c) si los fondos del prstamo han sido utilizados nicamente
para los fines del proyecto, de conformidad con los requisitos establecidos en
los correspondientes convenios con los organismos internacionales.
vii.
Emitir una opinin sobre si el estado de la Cuenta Designada utilizada para

manejar los fondos provistos por el Banco presenta razonablemente la
disponibilidad de fondos al cierre del perodo auditado, as como las
transacciones realizadas durante tal perodo, de acuerdo con las
estipulaciones sobre el uso de los fondos establecidas en los
correspondientes convenios con el Banco.
Objetivo del Examen Especial de la Informacin Presupuestaria

Objetivo General
d.2 Emitir opinin sobre la razonabilidad de la informacin presupuestaria preparada
por SEDAPAL al 31.DIC.2012, as como, el grado de cumplimiento de las metas
y objetivos previstos en el presupuesto institucional.
d.2.1 Evaluar la aplicacin del cumplimiento de la normativa vigente en las fases
de programacin, formulacin, aprobacin, ejecucin y evaluacin del
presupuesto institucional teniendo en cuenta las medidas complementarias
de austeridad o restriccin del gasto pblico.
d.2.2 Establecer el grado de cumplimiento de los objetivos y metas previstos en
el presupuesto institucional, concordantes con las disposiciones legales
vigentes.
Aspectos Tributarios
Objetivo General
d.3 Emitir un Informe Tributario, para lo cual deber revisar los aspectos tributarios
formales y sustanciales a los que est sujeto SEDAPAL en el ejercicio gravable
2012, y opinar sobre la razonabilidad de su cumplimiento y controles
establecidos, de conformidad con los principios de Contabilidad generalmente
aceptados y disposiciones tributarias vigentes.
d.3.1 Determinar que en los impuestos que afectan a la empresa est
debidamente definida la materia gravable as como el clculo vigente a la
fecha.
d.3.2 Determinar si la base imponible de los tributos a cargo de la empresa est
acorde con la legislacin tributaria.
d.3.3 Determinar si los tributos a cargo de la empresa han sido oportunamente
cancelados al Fisco.
d.3.4 Opinar sobre los procesos derivados de impugnaciones ante la
Administracin Tributaria que SEDAPAL, haya interpuesto durante el
ejercicio 2012.
d.3.5 Verificar las provisiones al trmino del ejercicio, con la finalidad de evitar
contingencias tributarias futuras.
Plan Estratgico Institucional y el Plan Operativo 2012
Objetivo General
d.4 Emitir opinin respecto del cumplimiento de los objetivos y metas del Plan
Estratgico; as como de los objetivos y metas del Plan Operativo del ao
auditado, de acuerdo a los establecido en la Directiva de Gestin y Proceso
Presupuestario de las Empresas bajo el mbito de FONAFE, aprobada mediante
Acuerdo de Directorio N 003-2005-1018-FONAFE, vigente a la fecha
d.4.1 Evaluar el cumplimiento de los objetivos y metas del Plan Estratgico
aprobado mediante Acuerdo de Directorio N 003-2005/018- FONAFE
vigente a la fecha.
d.4.2 Evaluar el cumplimiento de los objetivos y metas del Plan Operativo del
ao auditado, aprobado mediante Acuerdo de Directorio N 0032005/ 018FONAFE, vigente a la fecha.
Objetivo Adicional
d.5 Efectuar el seguimiento a la implementacin de las medidas correctivas
contenidas en las recomendaciones de los informes de auditora anteriores.
(R.C. N 309-2011-CG).
Informe Especial del Seguimiento de Salvedades contenidas en el dictmen de
Auditora Financiera al 31.12.2011 y al 31.12.2012.
d.6 Emitir un Informe Especial del Seguimiento de las Salvedades del dictamen
sobre los Estados Financieros al 31.12.2011 y al 31.12.2012, al amparo del
art. 42 Opinin del Dictamen, del Reglamento de Informacin Financieras
emitida por la CONASEV hoy Superintendencia de Mercado de ValoresSMV, segn Resolucin CONASEV N 103-99-EF/94.10: 30.OCT.2011.
Puntos de Atencin a considerarse como parte de la Auditora Financiera

i.
Evaluar la implementacin, funcionamiento y efectividad del Sistema de Control

Interno en las reas administrativas y en aquellos procesos vinculados
directamente con la misin y objetivos establecidos por la Entidad, identificando y
determinando el grado de solidez, eficiencia y eficacia de los controles claves que
aseguren a la Entidad el cumplimiento de sus objetivos y metas previstas.
ii.
Evaluar la gestin de la Entidad en cuanto al cumplimiento de las metas y

objetivos previstos y resultados esperados, de acuerdo a lo establecido en la
Directiva N 013-2001-CG/B340, aprobada mediante Resolucin de Contralora N
117-2001-CG de 27.JUL.2001.
iii.
Evaluar si el Sistema Informtico y Software con que cuenta SEDAPAL se

adecuan a sus requerimientos, verificando que las diferentes unidades operativas
y/o gerencias se encuentren interconectadas, a fin de que exista un ptimo
aprovechamiento del sistema.
iv.
Evaluar los aspectos tributarios de la empresa, con la finalidad de evitar

contingencias tributarias futuras.
v.
Evaluar la adquisicin de bienes y servicios efectuados con o sin proceso licitario

(incluyendo los sujetos a exoneracin), a fin de verificar su sustento legal, y si
fueron efectuados en trminos de transparencia, economa y oportunidad, y si los
mismos son utilizados para los fines que fueron previstos y se encuentran en
condiciones adecuadas que no signifiquen deterioro o despilfarro.
vi.
Determinar si los Proyectos de Inversin u Obra Pblica efectuados directamente

o a travs de contratistas se han llevado a cabo de acuerdo a la normativa vigente
y comprendiendo lo siguiente:
Las etapas de Estudios, y ejecucin, cuentan con los expedientes tcnicos
en relacin a los criterios de ingeniera aplicables a la naturaleza de la
obra; bsicamente, respecto a las soluciones propuestas, nivel tcnico de
la ingeniera de detalle, procesos constructivos previstos, condiciones de
las formas de medicin y pago de los trabajos, costos y plazos estimados.
Se cuenta con una permanente y eficiente supervisin de las obras en
ejecucin, determinando la razonabilidad de los procesos de contratacin
a los contratistas y supervisores de obras; las condiciones establecidas en
los contratos dentro del marco de la normativa vigente.
En la ejecucin se han aplicado controles de calidad y existe informacin
sustentatoria del indicado control; estableciendo si la ejecucin se ha
realizado en concordancia con la calidad tcnica prevista en los
expedientes tcnicos y condicin contractual, segn la programacin
financiera y los plazos establecidos.
En la ejecucin de las obras pblicas se produjeron incrementos por
presupuestos adicionales, y si los mismos contaron con la respectiva
aprobacin, correspondiendo a trabajos necesarios conforme a los fines
del contrato, determinando si estos se encuentran debidamente
sustentados con el expediente tcnico si generaron sobrecostos y si
SEDAPAL dio observancia a las normas tcnicas de control relacionadas
con las obras pblicas.
Los bienes, obras y servicios producidos tienen por finalidad brindar un
servicio pblico y debidamente justificado con los estudios de factibilidad e
ingeniera, y si los indicadores econmicos financieros supuestos en
estos, se han materializado en la etapa de ejecucin.
Se efectu la liquidacin de las Obras Pblicas y la recepcin de las

mismas de acuerdo a ley.
Se encuentran registradas como patrimonio pblico.
e.
vii.
Evaluar si los contratos y/o Convenios suscritos por SEDAPAL se han efectuado
en concordancia a la normativa legal aplicable determinndose el cumplimiento de
las clusulas contractuales que en ellos se estipulan.
viii.
Evaluar las metas de calidad de servicio y eficiencia de la entidad en cumplimiento

del Convenio de Gestin 2012 que busca alinear de mane coherente el Plan
Operativo en la ejecucin del presupuesto.
ix.
Evaluar el estado situacional de los procesos legales iniciados por SEDAPAL o en

contra de ella, estableciendo el grado de contingencia que se deriven de ellos, as
como las erogaciones por esos servicios.
Tipo y Cantidad de Informes de auditora

Al trmino de la auditora de cada ejercicio presupuestal, la Sociedad presentar, al
Titular de la entidad, los siguientes ejemplares debidamente suscritos, sellados y
visados en cada folio, dentro de los plazos sealados en el contrato:
Quince (15) ejemplares de los Informes de Auditora Financiera: Corto y Largo.

Cinco (05) ejemplares del Informe requerido por la CAF.
Siete (07) ejemplares del Informe requerido por el BIRF.
Siete (07) ejemplares del Examen Especial de la Informacin Presupuestaria.
Seis (06) ejemplares del informe de la Evaluacin y cumplimiento de las
obligaciones tributarias.
Cinco (05) ejemplares del Informe de la Evaluacin y cumplimiento de los
objetivos y metas del Plan Estratgico y Plan Operativo.
Dos (02) ejemplares en idioma ingls despus de diez (10) das hbiles de la
presentacin del informe corto (en espaol).
Cinco (05) ejemplares del Informe Especial del Seguimiento de Salvedades
contenidas en el dictamen de Auditora Financiera .
Los informes desarrollados se entregarn tambin en dispositivo de almacenamiento

magntico o digital en versin Word For Windows
Asimismo, debern elevar en forma simultnea a la Contralora General, y al OCI de la
entidad, un (01) ejemplar de cada informe emitido, en versin impresa y en dispositivo de
almacenamiento magntico o digital.
Adicionalmente, deber remitir al titular de la Entidad y a la Contralora General, en
dispositivo de almacenamiento magntico o digital el Resumen del Informe de Auditora en
el Sistema de Control Gubernamental, segn corresponda, en cumplimiento de la Directiva
N 009-2001-CG/B180, aprobada por Resolucin de Contralora N 070-2001-CG de
30.MAY.2001, adjuntando formatos impresos: 1.Dictmenes: Financiero y Presupuestal; 2.Informes Largos: Formato 2A y Formato 2B.
II. CARACTERSTICAS DEL TRABAJO
Lugar y fecha de inicio de la auditora
La auditora se iniciar previa suscripcin del Contrato de Locacin de Servicios
profesionales en el Centro Operativo Principal de La Atarjea y en los Centros de Servicios,
el da de la firma del Acta de Instalacin de la Comisin de Auditora.
Los Auditores Externos participarn en calidad de observadores en la Toma de Inventarios

Fsicos de Existencias y Activos Fijos del perodo 2012, para lo cual, la fecha programada
para su realizacin ser comunicada con diez (10) das calendarios de anticipacin.
Plazo de realizacin de la auditora
Sesenta (60) das hbiles efectivos, contados a partir del inicio de la auditora.
El plazo de realizacin de la auditora, considerando las etapas del proceso de auditora: a)

Planificacin, b) Ejecucin e c) Informe de Auditora ser: entregar los informes de auditora
de acuerdo al siguiente cronograma:
Cronograma propuesto
Informes
Fecha de
Entrega
Corto de Auditora Financiera
15.02.2013
Prstamo N 6616 de la Corporacin Andina de Fomento (CAF)
22.02.2013
Prstamo BIRF N 8025-PE.
22.02.2013
Largo de Auditora Financiera
22.02.2013
Examen Especial a la Informacin Presupuestaria
22.02.2013
Evaluacin y cumplimiento de las Obligaciones Tributarias
22.02.2013
Informe Especial para el seguimiento de salvedades contenidos en el

dictamen de Auditora Financiera del ao 2011.
10.12.2012
Informe Especial para el seguimiento de salvedades contenidos en el

dictamen de Auditora Financiera del ao 2012.
31.07.2013
Fecha de Entrega de informacin

La informacin financiera y presupuestal para la realizacin de auditora, correspondiente al
ejercicio 2012, estarn a disposicin de la Sociedad de Auditora designada y ser
entregada de acuerdo a lo establecido en el Reglamento.
La Informacin adicional que se requiera para el cumplimiento de la labor encomendada,
ser entregada a la Sociedad de Auditora designada, segn sea requerida por la misma.
Presentacin del plan de auditora y cronograma de actividades
Presentaremos el Plan de Auditora y Cronograma de Actividades para la auditora
solicitada, en base a la experiencia en auditora de similares caractersticas.
Una vez sea designada nos sujetaremos a lo establecido en el artculo 65 del Reglamento
respecto a la planificacin, Con base al planeamiento realizado remitiremos a la Contralora
General el plan y programa de auditora formulado, as como el cronograma de ejecucin,
en un plazo mximo de quince (15) das hbiles contados desde la fecha de inicio de la
auditora.
PROCEDIMIENTOS
d. OBJETIVOS DE LA AUDITORA
EL OBJETIVO DE LA AUDITORA FINANCIERA Y DEL EXAMEN A
LA INFORMACIN PRESUPUESTARIA ES EMITIR UNA OPININ
SOBRE LA RAZONABILIDAD DE LA INFORMACIN FINANCIERA Y
PRESUPUESTARIA PREPARADA PARA LA CUENTA GENERAL DE
LA REPBLICA; AS COMO, DEL GRADO DE CUMPLIMIENTO DE
LAS METAS Y OBJETIVOS PREVISTOS EN EL PRESUPUESTO
INSTITUCIONAL, CONFORME A LO ESTABLECIDO EN LA
DIRECTIVA N 013-2001-CG/B340, APROBADA MEDIANTE
RESOLUCIN DE CONTRALORA N 117-2001-CG DE 27.07.2001 Y
SEGN LO DISPUESTO POR LAS NORMAS DE AUDITORA
GUBERNAMENTAL.
OBJETIVOS DE LA AUDITORA FINANCIERA
Objetivo General
d.1 EMITIR OPININ SOBRE LA RAZONABILIDAD DE LOS
ESTADOS
FINANCIEROS
(ESTADO
DE
SITUACIN
FINANCIERA, ESTADO DE RESULTADOS, ESTADO DE CAMBIO
EN EL PATRIMONIO NETO, ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
Y NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS) E INFORMACIN
COMPLEMENTARIA,
PREPARADA
POR
SEDAPAL
AL
31.12.2012, DE CONFORMIDAD CON LAS NORMAS
INTERNACIONALES DE INFORMACIN FINANCIERA (NIIF),
LAS MISMAS QUE INCLUYEN LA NORMAS INTERNACIONALES
DE CONTABILIDAD (NICS), Y LAS INTERPRETACIONES
EMITIDAS POR EL COMIT DE INTERPRETACIONES DE LAS
NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIN FINANCIERA
(CINIIF) EMITIDAS POR EL IASB Y DISPOSICIONES LEGALES
VIGENTES.
.1.1
Determinar si los estados financieros preparados por

SEDAPAL presentan razonablemente su situacin
financiera, los resultados de sus operaciones y flujos de
efectivo, de conformidad con las Normas Internacionales
de Informacin Financiera.
d.1.2 El objetivo general de la auditora es permitir al auditor

expresar una opinin profesional sobre la situacin
financiera del proyecto final del perodo auditado,
informar sobre lo adecuado de los controles internos,
expresar una opinin sobre el cumplimiento de los
trminos del convenio de prstamos, las leyes y
regulaciones aplicables.
d.1.3 Verificar el cumplimiento de las obligaciones formales y
sustanciales de la empresa, con el propsito de presentar
la situacin tributaria, as como las recomendaciones para
Hecho
Por
Ref.
Fecha
PROCEDIMIENTOS
evitar contingencias.
Procedimientos de Auditora
1. Renase con los funcionarios de la Entidad, para presentar a los
miembros de la Comisin, y tome nota de los aspectos ms
importantes para su explotacin. Solicite el ambiente de trabajo
adecuado, as como el equipo de oficina necesario para instalar
la Comisin.
2. Obtenga organigramas vigentes de la Entidad y evale su
razonabilidad respecto a las actividades que desarrolla y el
volumen de operaciones.
3. Obtenga la relacin de los Miembros del Directorio y Funcionarios
a cargo de la administracin de la Entidad durante el perodo
bajo examen, con indicacin de sus cargos, perodo y direccin.
4. Solicitar el Estado de Situacin Financiera por el perodo del
examen formulado por la Entidad. Asimismo, solicite los dems
Estados Financieros, Notas y Anexos y la Informacin
Complementaria. Cercirese de lo adecuado de la consistencia
de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, (NIIF
y NIC).
5. Solicitar los libros de Actas de Directorio a la Secretara General y
extracte los acuerdos y/o asuntos importantes relacionados con
la marcha de la Empresa.
6. Solicitar y obtener los documentos siguientes:
- Plan Operativo Institucional 2012.
- Reglamento de Organizacin y Funciones.
- Reglamento Interno de Trabajo.
- Presupuesto ao 2012 e informes trimestrales de ejecucin
presupuestal enviados a la entidad y la Direccin General de
Contabilidad Pblica.
- Directivas emitidas por la Entidad.
- Plan de Actividades de Control 2012.
- Informes emitidos por el rgano de Control Institucional.
- Cuadro de Asignacin de Personal (CAP).
- Informes de Auditora Corto y Largo del ao anterior.
- Memoria Anual, 2011 y 2012.
7. Elaborar las Cdulas Sumarias de los rubros que conforman las
cuentas del Estado de Situacin Financiera; verificando los
saldos iniciales y finales por auditar, los mismos que debern ser
cotejados con los libros principales.
8. Obtener los contratos celebrados por la Entidad, vigentes durante
el perodo a auditar; extracte los puntos ms significativos, tales
como objetivo, monto, vigencia, etc.
9. Solicitar el estado situacional de posibles juicios a favor o en
contra de la Entidad; as como la situacin Legal de los activos
fijos y otros activos y pasivos.
Hecho
Por
Ref.
Fecha
PROCEDIMIENTOS
10. Mediante memoranda acredite el cumplimiento de la Norma de

Auditora Gubernamental NAGU N 3.60 Comunicacin de
Hallazgos, aprobado por Resolucin de Contralora N 259-2000CG, publicada el 13.12.2000.
11. Los procedimientos de auditora especficos a aplicarse para
cubrir los objetivos del examen, sern los que a continuacin se
indican:
a. Determinar el sistema de control establecido mediante
relevamiento de datos, aplicacin de cuestionarios, manuales
de funciones y procedimientos, reglamentos, directivas
internas.
b. Seguimiento de los procedimientos y controles descritos
segn el literal a.
c. Evaluacin preliminar del sistema de control interno para
determinar la suficiencia de controles preventivos y detectivos
a efectos de minimizar la ocurrencia de posibles errores
potenciales.
d. Aplicacin de pruebas de cumplimiento a fin de determinar si
los controles internos establecidos son observados, y pruebas
sustantivas a fin de establecer el efecto real de los errores
potenciales o desviaciones de los controles establecidos.
Los pasos descritos sern aplicados a las siguientes reas:
-
Ingresos de Efectivo y equivalente de efectivo.

Egresos de Efectivo y equivalente de efectivo.
Cuentas por cobrar.
Compras, gastos y cuentas por pagar.
Inventarios de existencias.
Planillas de sueldos y jornales.
EXAMEN DE SALDOS
EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
Objetivos
1.
Establecer si el efectivo registrado en libros existe y se incluye

en el Estado de Situacin Financiera.
2.
Verificar si el efectivo se presenta de acuerdo con los principios

de contabilidad generalmente aceptados, aplicados sobre
bases consistentes.
3.
Determinar que el efectivo est libre de gravmenes y de

restricciones, respecto a su uso.
4.
Determinar si se presentan todos los fondos y depsitos que

existen.
Hecho
Por
Ref.
Fecha
PROCEDIMIENTOS
Procedimientos
Fondo Fijo y Remesas en Trnsito
1.
Desarrolle el Cuestionario de Control Interno para evaluar los

controles aplicados al rubro Efectivo y Equivalente de
Efectivo, a fin de aplicarlo a los funcionarios correspondientes.
2.
Determinar las cajas y/o fondos fijos que deben ser arqueados
e incluya los valores en poder de los custodios.
3.
Obtenga los arqueos de caja y fondos efectuados por los

Equipos de Manejo de Fondos y/o Contabilidad General,
considerando todos los fondos existentes (Fondos Fijos y
Fondo de Trabajo). Observe el resultado de los mismos e
indague con respecto a la periodicidad con que efectan los
arqueos.
4.
Respecto de los saldos de caja (Remesas en Trnsito)

existentes, verifique su composicin y depsito posterior, en
caso existiesen saldos pendientes.
5.
Efectuar pruebas de corte de ingresos y egresos de caja y

bancos al 31.12.2012, para establecer que hayan sido
registrados en el ao que corresponde.
6.
Revisar selectivamente las primeras reposiciones de cada

fondo, correspondientes a los primeros meses posteriores al 31
de diciembre de 2012, a fin de comprobar que no existen
gastos correspondientes al perodo examinado.
7.
Efecte una prueba de desembolsos de caja realizando una

seleccin representativa por cada fondo, en base al
movimiento del mayor de dicha cuenta y efecte los siguientes
procedimientos:
a)
b)
c)
d)
Examine que la documentacin de respaldo est

adecuadamente autorizada por funcionarios responsables.
Establezca que el servicio materia de dicho pago haya
sido realmente recibido.
Verifique su adecuada imputacin contable.
Observe el cargo en el estado de cuenta corriente
bancaria.
Cuentas Corrientes
8.
Obtenga el detalle de las cuentas corrientes bancarias

aperturadas por SEDAPAL y realice una circularizacin de
saldos al 31 de diciembre de 2012.
9.
Remita cartas de confirmacin de saldos a los bancos

seleccionados segn modelo.
10. Prepare en base a las conciliaciones bancarias existentes, el

resumen de conciliaciones bancarias que muestre: nombre del
banco, nmero de cuenta corriente, saldos en libros y bancos.
Hecho
Por
Ref.
Fecha
PROCEDIMIENTOS
11. Obtenga las conciliaciones bancarias al 31 de diciembre de
2012, a fin de efectuar lo siguiente:
a)
b)
c)
d)
Confirmar los saldos a la fecha de conciliacin.

Probar la exactitud aritmtica.
Cotejar el saldo con el estado bancario, con el registro
auxiliar y con la cuenta del mayor general.
Por las partidas conciliatorias realice lo siguiente:
- Examine selectivamente el pago posterior de los
cheques pendientes de cobro a travs de los estados
de cuenta bancaria de los meses posteriores al cierre
del balance. Para este fin se tomar una base
muestral, as como se indagar sobre la situacin de
cheques pendientes de cierta antigedad, de modo tal
disponer su anulacin dentro de los alcances de lo que
indica la legislacin vigente.
- Por los depsitos en trnsito observe el abono en
estado de cuenta bancario del mes siguiente (de ser
numerosa las transacciones en esta situacin se
tomar tambin una base de seleccin).
- Por las dems partidas conciliatorias, examine la
documentacin de sustento, evale la razonabilidad de
su aplicacin y observe su regularizacin posterior.
- Investigue la situacin de las partidas conciliatorias con
una antigedad mayor a tres meses y/o que por su
naturaleza poco usual llamen nuestra atencin.
12. Prepare el corte de chequeras por las cuentas que

corresponden a SEDAPAL, en forma selectiva, considerando
para tal efecto los diez ltimos cheques girados al 31 de
diciembre de 2012 y los diez primeros cheques posteriores a
dicho perodo por cada banco y verifique su registro y
contabilizacin del perodo que corresponde.
13. Solicite la relacin de cheques anulados de todas las cuentas
bancarias que maneja SEDAPAL, a fin de efectuar el arqueo
fsico de los cheques anulados.
14. Coteje todos los saldos confirmados por el banco en concepto
de prstamos, descuentos, depsitos a plazo, garantas
recibidas por retenciones a los contratistas, etc. con las
respectivas cuentas de activo y pasivo.
15. Examine transferencias bancarias por un mes antes y un mes
despus al cierre del ao (31 de diciembre de 2012).
16. Revise las confirmaciones bancarias, las actas contratos con
terceros y otros documentos para ver si existe evidencia de
restricciones sobre la disponibilidad del efectivo; si existen
gravmenes sobre el mismo; o si se ha dado garanta.
17. Solicite el detalle y un informe situacional a la fecha, sobre los
fondos sujetos a restriccin (Considerados en los EEFF).
18. Determine la presentacin adecuada de este rubro en el
balance general del perodo examinado.
Hecho
Por
Ref.
Fecha
PROCEDIMIENTOS
19. Discuta con los funcionarios de la SEDAPAL, los puntos de
control interno y evale su inclusin en el Informe de puntos
de atencin.
20. Redacte los hallazgos determinados en la revisin de este
rubro teniendo en cuenta los atributos de condicin, criterio,
efecto y causa y disctalas con los funcionarios responsables.
21. Emita conclusin final de los resultados de la revisin de este
rubro.
22. Revisin de los papeles de trabajo por el Jefe de Equipo,
Supervisor y Socio a cargo de la auditora.
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
Este rubro est constituido por las facturaciones de servicio de
agua potable y alcantarillado de Lima (social, domestico, comercial,
industrial y estatal), por conexiones de agua; asimismo, cobranza
dudosa y letras por cobrar, que se muestran neto de la
correspondiente provisin de cuenta de cobranza dudosa;
igualmente, factura por venta de agua de mesa y otros servicios.
Objetivos
1. Obtenga informacin sobre los procedimientos que aplica la
entidad para el registro de las cuentas por cobrar de acuerdo a
los sistemas adoptados.
1.1 Indagar si estn llevando un adecuado y efectivo control
de las recuperaciones de las cuentas por cobrar.
1.2 En caso negativo determine las causas.
2.
Determinar si los saldos de las cuentas por cobrar comerciales

del perodo examinado, se encuentran de acuerdo con
principios y/o prcticas de contabilidad sobre bases
consistentes y razonables.
3.
Determinar si las cuentas por cobrar comerciales indicadas en

el libro mayor estn debidamente clasificadas.
4.
Determinar si las cuentas por cobrar comerciales representan

reclamaciones vlidas a los deudores registrados.
5.
Determine si las cuentas por cobrar son conciliadas entre el

Equipo de Gestin Comercial, Equipo de Manejo de Fondos
(Tesorera) y Equipo de Contabilidad sobre la base de lo
facturado.
6.
Determinar que las provisiones por cobranzas dudosa, se

hayan de efectuado de acuerdo a las normas vigentes.
Hecho
Por
Ref.
Fecha
PROCEDIMIENTOS
Procedimientos
1.
Verificar la exactitud rutinaria de la conciliacin de las cuentas

por cobrar comerciales segn balance con los registros
auxiliares y examinar la documentacin que compruebe todas
las partidas significativas de conciliacin.
2.
Revisar si las clasificaciones de saldos son correctas para

fines de presentacin de los estados financieros.
3.
Realice revisiones de cobros posteriores de los montos

registrados al cierre del perodo y examine la documentacin
sustentatoria (revisin analtica).
4.
Obtenga el listado de cuentas por cobrar comerciales y

seleccione los saldos ms significativos con el fin de solicitar
confirmacin de saldos, previa coordinacin y preparacin de
las cartas.
5.
Revisar selectivamente la exactitud de los datos de las

confirmaciones y obtener explicaciones apropiadas por
aquellas respuestas discrepantes.
6.
Efecte un seguimiento de las confirmaciones no recibidas y

verifique a travs del sistema de contabilidad los cobros
efectuados posterior al cierre del ejercicio, cotejando: fecha,
nmero de factura, nmero de nota de contabilidad e importe.
7.
Solicite las cuentas bancarias, donde se depositan las

cobranzas y en forma selectiva verifique que dichos depsitos
coincidan con las cobranzas informadas (coordine con el
auditor que evala bancos).
8.
Verifique selectivamente que los cobros efectuados en efectivo

se hayan registrado con exactitud para ello:
9.
Revise si los depsitos se realizan el mismo da en el

banco.
Cercirese que el rea Equipo de Manejo de Fondos
(tesorera) supervise en forma diaria o semanal los
cobros en efectivo.
Obtenga listado analizado por orden de antigedad de las

cuentas por cobrar comerciales del perodo examinado.
Verificar sumas.
Conciliar los totales con los saldos del mayor.
10. Tomando como base la antigedad de las partidas, determine

la correspondiente inclusin dentro de la provisin de cuentas
de cobranza dudosa.
11. Verifique si a los deudores morosos se les computa y registra
intereses y si estos se contabilizan como ingresos o se
difieren.
Hecho
Por
Ref.
Fecha
PROCEDIMIENTOS
12. Prepare una cdula de trabajo que demuestre el movimiento
ocurrido durante el ejercicio vinculada a la provisin para
cobranza dudosa y verifique:
Saldos iniciales del perodo bajo examen

Que los crditos respondan a la poltica de registro en
base a antigedad e incapacidad de pago de los
deudores.
13. Establezca y determine cuales son las incidencias en los

atrasos de las cobranzas.
14. Analizar y evaluar las cuentas cuya cobrabilidad parezca
dudosa, especialmente sobre las calificaciones del dictamen
de los Auditores Independientes del ejercicio 2012.
Se demuestre la existencia de dificultades del deudor que

haga previsible el riesgo de incobrabilidad
Que la provisin de la cuenta de cobranza dudosa al
cierre de cada ejercicio figure en el libro de inventarios y
balances en forma discriminada, es decir, que aparezca
en la cuenta correspondiente, una relacin detallada de
las deudas de cobranza dudosa.
15. Comprobar si la autorizacin de los castigos de saldos ha sido

considerados incobrables.
16. Determine el universo de entidades y/o centros autorizados
para efectuar la recepcin y procesamiento de cobranza,
verificando con los contratos y convenios suscritos.
17. Obtenga las normativas respecto a las cobranzas efectuadas
por terceros, de acuerdo a cada modalidad establecida.
18. Verifique que las entidades y/o centros autorizados que
efectan cobranzas, presentan oportunamente al Equipo
Comercial o Equipo de Gestin Comercial, toda la
documentacin que sustente su recaudacin y depsito en el
banco, el mismo da.
19. Compruebe que el analista de Cobros del Equipo de Gestin
Comercial, recepciona la documentacin sustentatoria y
verifica la conciliacin entre los depsitos bancarios y la
planilla de ingreso diario y s elabora reportes de ingresos.
20. Verifique si el responsable de Cobros del Equipo de Gestin
Comercial, elabora reporte de ingresos de todos los Equipos
Comerciales y Equipo de Gestin Comercial y si son remitidos
al Equipo de Manejo de Fondos con las boletas de depsito y
factura por comisin.
21. Verifique que las comisiones pagadas a las diversas entidades
autorizadas que realizan la recepcin y procesamiento de la
cobranza de los recibos, estn de acuerdo con el porcentaje
establecido en el contrato y/o convenio.
Hecho
Por
Ref.
Fecha
PROCEDIMIENTOS
22. Discuta con los funcionarios de la Entidad, los puntos de
control interno y evale su inclusin en el informe de Aspectos
Operativos.
rubro.
OTRAS CUENTAS POR COBRAR
Objetivos
1.
Determinar si los principios y/o prcticas de contabilidad

reconocen la fiabilidad y utilidad consiguiente de las cuentas
por cobrar sobre bases consistentes y razonables.
2.
Determinar si las cuentas por cobrar representan

reclamaciones vlidas a los deudores registrados.
3.
Determinar si las garantas recibidas estn documentadas,

registradas y protegidas adecuadamente.
4.
Determinar si otras cuentas por cobrar indicadas en el libro

mayor estn debidamente clasificadas.
Procedimientos
1.
Obtener listado analizado por antigedad de otras cuentas por

cobrar del perodo examinado.
Verificar sumas.
Conciliar los totales con los saldos del mayor.
2.
Determinar el alcance y extensin de los procedimientos de

confirmacin. Seleccionar saldos a confirmar al 31.12.2012 y
coordinar la preparacin y el envo de las cartas de
confirmacin.
3.
Revisar selectivamente la exactitud de los datos de las

confirmaciones y obtener explicaciones apropiadas por
aquellas respuestas discrepantes.
4.
Verificar la exactitud de la conciliacin de otras cuentas por

cobrar segn balance con los registros auxiliares y examinar la
documentacin que compruebe todas las partidas significativas
de conciliacin.
5.
Comprobar el corte de otras cuentas por cobrar al final del

ejercicio.
6.
Examinar cualquier ajuste importante al final del ejercicio.
7.
Verificar la autorizacin de los castigos de saldos considerados

incobrables.
Hecho
Por
Ref.
Fecha
PROCEDIMIENTOS
8.
Determinar si los saldos son correctos as como, verifique la

clasificacin para fines de presentacin de los estados
financieros.
9.
Analizar y evaluar las cuentas, cuya cobrabilidad es dudosa,

especficamente sobre cesanta a cargo de entidades estatales
y reclamos a terceros.
10. Verifique si los saldos de las otras cuentas por cobrar

representan reclamaciones vlidas legalmente. Para efectuar
las provisiones por las cuentas de cobranza dudosa verifique
que:
a)
b)
c)
Se demuestra la existencia de dificultades del deudor que

haga previsible el riesgo de incobrabilidad.
Que la provisin de la cuenta de cobranza, al cierre de
cada ejercicio figure en el libro de inventarios y balances
en forma discriminada, es decir que aparezca en la
cuenta correspondiente una relacin detallada de las
deudas de cobranza dudosa.
Que la provisin se considere equitativa respecto al
monto. Lo que ocurre si la provisin guarda relacin con
la parte o el total de la deuda si fuere el caso, que con
arreglo al inciso a) del presente numeral se estime de
cobranza dudosa.

control interno.
rubro.
INVENTARIOS
Objetivos
1.
Establecer que los bienes reflejados como inventarios en

Estado de Situacin Financiera de la empresa al cierre del
ejercicio han sido adecuadamente valorizados.
2.
Verificar que los inventarios fsicos practicados por la empresa

han sido llevados en forma adecuada, a punto de un
cuidadoso planeamiento e instrucciones.
3.
Que como resultado del mencionado inventario fsico, previo

anlisis e investigacin las diferencias (faltantes y sobrantes)
fueron debidamente conciliados en los registros.
Procedimientos
1.
Obtenga copia de las instrucciones impartidas al personal en

relacin a la toma del inventario fsico de los bienes de
propiedad de la empresa; y evale la suficiencia de las
mismas.
Hecho
Por
Ref.
Fecha
Hecho
Por
PROCEDIMIENTOS
2.
Durante su participacin en calidad de observador, cercirese

si las instrucciones y/o procedimientos sean aplicados
adecuadamente.
3.
Obtenga el informe final emitido por el equipo

inventariadores y evale los resultados pertinentes.
4.
Prepare una cdula que muestre el valor de los inventarios por

rubros en poder de la entidad, tales como: activos fijos,
materiales, repuestos y accesorios, tiles de oficina, etc.
5.
Tome nota sobre la base de la evaluacin de los inventarios,

precise el mtodo aplicado tales como: Costo unitario, Primera
entrada primera salida, ltima entrada-primera salida, costo
promedio, costo mercado el ms bajo, etc. Asegrese que el
mtodo de valuacin no haya variado desde el ejercicio
anterior.
6.
Obtenga detalles de los sobrantes y mermas resultantes del

inventario Fsico:
de
6.1 Tome nota de las investigaciones practicadas y de su

contabilizacin.
7.
Determine si los inventarios incluyen cantidades significativas

de materiales, repuestos y accesorios, etc. por encima de la
capacidad de consumo, es decir que no se espera utilizar en
un ao, a partir de la fecha del balance bajo examen.
8.
Haga pruebas en las Tarjetas de Inventario Permanente y con

la documentacin sustentatoria respectiva.
De los Ingresos y Salidas de Almacn, observe en los

comprobantes: fecha de solicitud; autorizacin debida,
indicacin del lugar que solicita y a donde se aplica,
cantidad solicitada, cantidad entregada segn almacn,
precio unitario aplicado por Contabilidad, clculos
aritmticos, codificacin de la cuenta aplicable, cdigo de
material segn manual de codificacin de la entidad,
nombre el material solicitado y fecha de atencin por el
almacn.
Verificar los Inventarios Fsicos comparndolos con las

tarjetas de control permanente. Cerciorarse si stas
contienen ajustes por diferencias encontradas en recuentos
parciales efectuados durante el ejercicio.
9.
En relacin con los ajustes de Inventario Fsico al 31.12.2012:

Verifique que las Tarjetas de Inventario Permanente lleven
estampadas un sello que diga: INVENTARIO AO 2012 y
frente a l, la cantidad segn recuento, aprobada por la
administracin, tomando atencin de los ajustes
considerables.
Ref.
Fecha
PROCEDIMIENTOS
Revise la documentacin sustentatoria: Acta de ajustes
debidamente firmada, informe de la investigacin
practicada y solicite la evidencia suficiente de haber
agotado todos los medios antes de autorizar el ajuste en
mencin. En caso contrario, observe el procedimiento.
10. Asegrese de que fueron excluidos del inventario Fsico los
bienes pertenecientes a otras entidades y mercaderas en
trnsito.
10.1 En caso contrario prepare una cdula y comente el
asunto con los funcionarios autorizados, a efecto de
recomendar el ajuste al Estado de situacin financiera.
11. Verifique los procedimientos empleados para la determinacin
de materiales obsoletos y/o deshechos y su destino final.
12. Determine la presentacin adecuada de este rubro en el
Estado de Situacin Financiera.
13. Prepare una cdula que muestre aquellos puntos dbiles del
sistema de control interno y las observaciones ms
significativas que podran ser incluidas en el informe final.
14. Breve conclusin del resultado del trabajo.
15. Revisin de los papeles de trabajo.
GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO
En este rubro estn contenidas las cifras entregadas a los
proveedores y contratistas con cargos a rendir cuenta.
Objetivos
1.
Determinar si los principios o prcticas contables empleados

dan por resultado una adecuada asociacin de ingresos y
costos.
2.
Determinar si los saldos no amortizados y otros cargos

diferidos representan costos que sean razonablemente
previstos como beneficios de perodos futuros.
3.
Determinar si los saldos indicados en los estados financieros

estn adecuadamente presentados y clasificados.
Procedimientos
1.
Obtener relaciones detalladas de los saldos de anticipos

concedidos al final del perodo.
2.
Verificar las sumas de las relaciones y conciliar los totales con

los saldos del mayor general.
Hecho
Por
Ref.
Fecha
PROCEDIMIENTOS
3.
Obtener listado del mayor de los movimientos de esta Cuenta

y determinar los ms significativos, como una muestra para su
evaluacin.
4.
Revisar la antigedad de los saldos y discutir con el

funcionario responsable sobre las cuentas de dudosa cobranza
y determinar si se amerita efectuar la provisin respectiva.
5.
Examinar cualquier ajuste importante al final del ejercicio.
6.
Seleccione un grupo de ellos y pida la confirmacin de saldo.
7.
Solicitar las Plizas de seguros y efectuar los siguientes pasos:

7.1 Verificar que las Plizas de seguros estn a nombre de la
Entidad y que esta sea la nica beneficiaria.
7.2 Establecer las vigencias de las Plizas en el perodo bajo
examen a travs de la inspeccin fsica.
7.3 Evaluar sus caractersticas y observar en funcin al pago
de primas, su adecuado diferimiento.
8.
Obtener el listado de los Servicios pagados con cargo a rendir

cuenta y en forma selectiva evaluar la documentacin
sustentatoria.
9.
Asimismo por los adelantos al personal y el pago a cuenta del

impuesto a la renta de tercera categora
10. Por los impuestos pagados por adelantado, examine la

documentacin sustentatoria respectiva que le dan origen y
evale la razonabilidad de dicha operacin.
11. Determine si las cuentas que conforman este rubro estn
debidamente presentados y clasificados en los Estados
Financieros.
12. Discuta con los responsables de la Entidad, los puntos de
control interno y evale su inclusin en el Informe de Aspectos
Operativos.
13. Emita su conclusin final de los resultados de la revisin de
este rubro.
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO

Objetivos
1. Que los estados financieros estn sustentados de conformidad
con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados
(Normas Internacionales de Informacin Financiera - NIIF, que
incorporan a las NICs revisadas aplicables al rubro de
Propiedades, planta y equipo, y depreciacin acumulada.
Ocurrencia.
Hecho
Por
Ref.
Fecha
PROCEDIMIENTOS
2. El saldo de las Propiedades, planta y equipo que incluye las
tuberas de agua y alcantarillado; y, depreciacin acumulada,
fue adecuadamente determinado, sobre la base del registro del
ingreso y egreso de activos fijos reales y depreciacin
acumulada adecuada, son comparables con los saldos del ao
anterior, y las excepciones estn expuestas claramente.
Exactitud.
3. Todas las Propiedades, planta y equipo y depreciacin
acumulada incluidos en el estado de situacin financiera, estn
en poder de la entidad o de terceros, a nombre de sta.
(Reconocimiento).
4. Todas las Propiedades, planta y equipo y depreciacin
acumulada de propiedad de la entidad, a la fecha del balance
general estn incluidos en el balance general. (Integridad).
5. Las Propiedades, planta y equipo se valorizan al costo, menos
depreciacin acumulada. El costo de las Propiedades, planta y
equipo se distribuye a los perodos contables apropiados, de
manera sistemtica y racional. A travs del uso futuro en el
negocio, se espera recuperar el costo, neto de depreciacin, de
las Propiedades, planta y equipo. Las Propiedades, planta y
equipo que se tiene para la venta se valorizan al menor del
costo neto de depreciacin acumulada o valor neto realizable.
(Medicin).
6. SEDAPAL es propietaria, o tiene derecho legal, a todos las
Propiedades, planta y equipo, incluido en el balance general al
31 de diciembre 2012. Adems, todas las Propiedades, planta
y equipo se encuentran libres de gravmenes, pignoraciones,
intereses prendarios y restricciones o, de no ser as, se
identifican tales gravmenes, pignoraciones, intereses
prendarios y restricciones. (Propiedad).
7. Las Propiedades, planta y equipo y depreciacin acumulada,
estn correctamente clasificados, descritos y revelados en los
estados financieros, y las notas a stos, de conformidad con
las NIIF y NIC. (Presentacin y Revelacin).
Procedimientos
1. Elabore la Cdula Matriz del rubro Propiedades, planta y
equipo y depreciacin acumulada de SEDAPAL, en base al
estado de situacin financiera y el balance de comprobacin,
en Nuevos Soles, con saldos al 31 de diciembre de 2012 y 31
de diciembre de 2011.
2. Revise las variaciones y cambios de los saldos (obtenga
explicaciones razonables) al 31 de diciembre de 2012 y 31 de
diciembre de 2011.
3. Documente los saldos de todas las cuentas, con el anlisis de
la composicin de saldos al 31 de diciembre de 2012.
Hecho
Por
Ref.
Fecha
PROCEDIMIENTOS
4. Revise mediante lectura crtica, los anlisis de la composicin
de cada saldo, a fin evaluar la razonabilidad de los mismos, al
31 de diciembre de 2012.
EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
5. Evale el control interno de Propiedades, planta y equipo y
depreciacin acumulada de SEDAPAL para identificar reas
crticas que requieren un examen profundo, determinar su
grado de confiabilidad, a fin de establecer la naturaleza,
alcance, oportunidad y selectividad de la aplicacin de
procedimientos de Auditora.
Indague con los funcionarios respectivos del Equipo de
Registro y Control Patrimonial, sobre las Polticas, Normas, y
procedimientos generales para:
a) La Custodia fsica del activo fijo;
b) Inventario permanente computarizado;
c) Incrementos de los activos (Valorizacin inicial, costo total
de compra o construccin, segn NIC 16, Propiedades,
planta y equipos);
d) Baja y/o castigo de los activos;
e) Inventarios fsicos (con su personal o terceros,
instrucciones escritas para la toma de los conteos);
f) Periodicidad de los inventarios fsicos (mensuales por
reas, anuales integrales, etc.);
g) Cronogramas de los inventarios fsicos durante el ao
2012, si lo hubiera;
h) Revaluaciones voluntarias;
i) Depreciacin mensual.
6. Indague con los funcionarios respectivos del Equipo
Contabilidad General, sobre las Polticas, Normas, y
procedimientos generales para :
a) La Revisin de la Valorizacin inicial, segn NIC 16,
Propiedades, planta y equipos (costo total de compra o
construccin);
b) La Revisin de la Revaluaciones voluntarias efectuadas;
c) La Revisin de la Depreciacin mensual;
d) Valuacin final razonable, segn NIC 36, Deterioro del
valor de los activo;
e) Conciliacin mensual o permanente de los Saldos
Contables con el Inventario permanente computarizado
del Equipo de Registro y Control Patrimonial.
7. Desarrollar el Cuestionario de control interno para
Propiedades, planta y equipo, seleccionando las preguntas
apropiadas, las que debern ser absueltas por el personal
responsable del Equipo de Registro y Control Patrimonial y
del Equipo Contabilidad General.
Hecho
Por
Ref.
Fecha
Hecho
Por
PROCEDIMIENTOS
INVENTARIO PERMANENTE DE LAS PROPIEDADES, PLANTA
Y EQUIPO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012.
8. Obtenga del Equipo de Registro y Control Patrimonial, el
Inventario valorizado de las Propiedades, planta y equipo y
depreciacin acumulada al 31 de diciembre de 2012,
clasificados por tipo de activo fijo.
9. Obtenga del Equipo de Contabilidad General, el Inventario
valorizado de las Propiedades, planta y equipo y depreciacin
acumulada al 31 de diciembre de 2012, clasificados por tipo de
activo fijo; y efectuar lo siguiente :
Revisar si es igual al Inventario valorizado, recibido del

Equipo de Registro y Control Patrimonial;
Conciliar los totales, con los saldos de las cuentas
contables;
Efecte verificacin de sumas y clculos;
Referenciar con cedula matriz;
Evale la razonabilidad de la clasificacin efectuada; y,
Comparar los saldos por tipo de activo fijo al 31 de
diciembre de 2012, con los del ao anterior; Evale si las
variaciones son razonables, en las actividades actuales
de SEDAPAL.
10. Indagar sobre la existencia o no, de activos totalmente

depreciados y en uso en las operaciones; obtener un listado
de tales al 31 de diciembre de 2012, revisar tal situacin,
indagar sobre las polticas para su tratamiento (revaluacin
tcnica y ajuste de su valuacin).
11. Revisar las cuentas de Gastos de mantenimiento,
instalaciones, y reparaciones, que podran tener relacin, para
satisfacerse que todas las partidas propiamente capitalizables
hayan sido incluidas en el activo fijo.
12. Indague si al 31 de diciembre de 2012, existen Propiedades,
planta y equipo fuera de SEDAPAL, en poder de terceros,
empresas o personas. Efecte la confirmacin directa de las
Propiedades, plantas y Equipo al 31 de diciembre de 2012, de
propiedad de SEDAPAL, si hubiera activos en poder de
terceros.
13. Indagar, si SEDAPAL tiene responsabilidad sobre cualquier
activo fijo, que no sea de su propiedad, verificar que
seguridades se han tomado para la adecuada separacin de
los inventarios de la empresa.
MOVIMIENTO DE PROPIEDADES,
DURANTE EL AO DE 2012.
PLANTA
EQUIPO,
14. Obtenga del Equipo de Registro y Control Patrimonial, una

Cdula del movimiento (Saldo inicial, ms incrementos,
menos retiros, reclasificaciones, y saldo final) del activo fijo,
durante el ao 2012, y efectuar lo siguiente:
Ref.
Fecha
PROCEDIMIENTOS
a) Probar las sumar de la cdula,
b) Cotejar los saldos iniciales, con el Informe de auditora de
los estados financieros del ao 2011, (la Nota del activo
fijo),
c) Cruzar los saldos finales, con el Inventario valorizado de
las Propiedades, planta y equipo y depreciacin
acumulada al 31 de diciembre de 2012, obtenido del
Equipo de Registro y Control Patrimonial (Punto 8), y del
Equipo de Contabilidad General (Punto 9).
d) Cruzar la depreciacin del perodo con las cuentas de
resultado,
e) Cotejar los saldos finales con las cifras de la cdula
matriz.
15. Obtener un detalle y solicite la documentacin de los
movimientos efectuados durante el ao :
a) Adiciones,
b) Reclasificaciones, y,
c) Retiros y ventas.
16. Examine la documentacin u otras informaciones que
respalden las Adiciones ms importantes, tales como,
contratos y facturas de proveedores, escrituras, declaraciones
de fbrica, etc.
Al efectuar este paso hay que tener en cuenta lo siguiente:
a) Que los comprobantes estn a nombre de SEDAPAL.
b) Que los comprobantes estn correctamente ingresados /
contabilizados, en cuanto a monto y fecha.
c) Que las compras y construcciones mayores, hayan sido
autorizadas por el Directorio (referenciar con el resumen
de las actas del Directorio).
d) Revisar y resumir puntos importantes de los contratos de
compra y construccin; verificar su inclusin en las
Adiciones, en lo aplicable.
17. Examine la documentacin u otras informaciones que
respalden las Adiciones originadas por Aportes y
Donaciones que se incluyen el Capital adicional, constituidas
principalmente por los activos no visibles, Redes de agua,
Redes de desage y Estructuras sanitarias; revise los
documentos legales correspondientes que sustenten la
trasferencia y propiedad de SEDAPAL, as como, la valuacin
para su inclusin.
18. Examine mediante test, la documentacin u otras
informaciones que respalden los principales retiros y ventas
del perodo, como sigue :
a. Verifique si existe un reglamento o directivas para las
ventas y bajas por obsolescencia y otras situaciones, que
determinen su retiro del activo fijo;
b. Revise el proceso y documentacin, que sustenta los
retiros y ventas; Asegurarse que se cumplen los
procedimientos establecidos, para retirar, castigar o
vender activos fijos; Chequear autorizaciones;
Hecho
Por
Ref.
Fecha
PROCEDIMIENTOS
c.
Asegrese de que se ha rebajado de libros, los activos a

su costo total y depreciacin acumulada;
d. En el caso de las ventas, verifique que se ha
contabilizado correctamente la utilidad o prdida en el
Estado de ganancias y prdidas, cruce el costo neto con
los Anlisis de las cuentas de resultados.
19. Verifique en el saldo al 31.12.2012 de la cuenta Obras en
curso (Inmovilizaciones en curso), no se incluyan, Obras
terminadas y/o en uso, Gastos de reparacin y mantenimiento
y otros, que no correspondan a la naturaleza de la cuenta.
PERTENENCIA DE LAS PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
20. Determine la propiedad legal del activo fijo, incidiendo en los
bienes inmuebles, como sigue :
a) Revise los ttulos de propiedad y/o declaraciones de fbrica
de los bienes inmuebles, determinando si estn a nombre
de la entidad.
b) Revise los documentos de adquisicin de los activos fijos
susceptibles de cambio de dominio como vehculos,
maquinaria y equipo.
c) Revise si las tarjetas de propiedad (vehculos) y Escrituras
pblicas de compra venta, consignan el traspaso de dominio
a nombre de la entidad, cuando fuera el caso.
21. Obtenga y revise las Plizas de seguros vigentes durante el
ao 2012; Verifique que todos los activos fijos asegurables
estn incluidos, con los montos apropiados, y con cobertura de
los riesgos necesarios.
EVALUACIN DE LOS INVENTARIOS FISICOS REALIZADOS
POR SEDAPAL, DURANTE EL EJERCICIO 2012
22. Obtener los papeles de trabajo y una copia de las instrucciones
escritas, para la toma del inventario fsico de Propiedades,
Planta y Equipo, efectuado por SEDAPAL, durante el ao 2012.
23. Revisar la razonabilidad y efectividad de los procedimientos
aplicados, para dichos inventario fsico. Evale lo siguiente :
a) Indagar sobre las fechas en que se tomaron, la cobertura,
los procedimientos generales del conteo;
b) Evaluar la razonabilidad de los procedimientos aplicados,
evaluar las instrucciones escritas, evaluar las acciones
efectuadas para la preparacin del conteo fsico
(conformacin de equipos de conteo y reconteo,
preparacin fsica de los activos a inventariar);
c) Revisar los procedimientos para el corte documentario y
fsico, de los ingresos y salidas de activos;
d) Evaluar la revisin efectuada de la maquinaria y equipo,
deteriorados y obsoletos.
Hecho
Por
Ref.
Fecha
Hecho
Por
PROCEDIMIENTOS
24. Obtenga y revise las diferencias resultantes del inventario
fsico, su contabilizacin, y aprobacin de la Gerencia.
25. Efecte tests de sumas en el Resumen final del inventario
fsico; confronte los totales, con la relacin de los Propiedad,
planta y equipo al 31 de diciembre de 2012, obtenida del
Equipo de Contabilidad General con el Punto 9; (en la
evaluacin tener en cuenta los movimientos desde la fecha del
conteo y el 31.12.2012).
26. Seleccionar una muestra de activos, partidas importantes, y
hacer una verificacin fsica, para asegurarnos de su
existencia, y la utilidad en las operaciones de SEDAPAL.
Elaborar la muestra en base a la relacin de los Propiedades,
planta y equipo al 31 de diciembre de 2012, obtenida del
Equipo de Contabilidad General con el Punto 9;
27. Redactar las conclusiones, basadas en las
trabajo realizado.
pruebas
y el
VALUACION DE LOS PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO AL 31

DE DICIEMBRE DE 2012.
28. Revise bases de valuacin y explique, a fin de redactar las
Notas a los estados financieros, respectivas. Obtenga copias
de documentos que sustentan valuaciones diferentes al costo
(Revaluacin voluntaria con tasadores independientes). Utilizar
los resultados de los procedimientos aplicados, con el punto 15
(revisin de Adiciones del ao 2012) y el punto 9 (Relacin
valorizada de las Propiedades, planta y equipo al 31.12.2012).
Revisin de la valuacin de acuerdo a los Principios de
contabilidad generalmente aceptados en el Per:
-
Revisar la valuacin de los principales activos no visibles

(Redes de agua y desage, Estructuras sanitarias);
Evaluar si estas estn de acuerdo con la NIC 16,
Propiedades, planta y equipos (Ingreso inicial de los
activos), y,
Evaluar si se ha tenido en cuenta la NIC 36, Deterioro del
valor de los activos, para la determinacin del Valor
Razonable de los saldos al 31 de diciembre de 2012
(Indagar y obtener la sustentacin, Informes tcnicos de
Precio de venta neto o Valor en uso).
DEPRECIACION ACUMULADA DE LAS PROPIEDADES,

PLANTA Y EQUIPO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012
29. Revise si el mtodo y procedimiento de clculo de la
depreciacin, es consistente con la del ao anterior.
30. Revise si las tasas utilizadas estn de acuerdo a las
disposiciones tributarias aplicables, o son tasas tcnicas de las
tuberas de agua y alcantarillado de acuerdo a la vida til, de
los bienes de SEDAPAL; (Tasas tributarias : 5%
construcciones, vehculos 20%, maquinaria y equipo 10%,
equipos de cmputo 25%, y los otros bienes 10%).
Ref.
Fecha
PROCEDIMIENTOS
31. Indicar el mtodo (por ejemplo, lnea recta); el procedimiento
de clculo (por ejemplo, mensual por sistema automatizado,
hojas de Excel).
32. Revise los clculos de la depreciacin, y haga un clculo global
de la depreciacin acumulada, si fuera necesario, con el apoyo
de Ingeniero de Sistemas.
33. Realice el clculo global de la depreciacin de ao 2012, de la
siguiente forma:
a) Tomar los saldos iniciales del costo de los activos, segn la
Nota de activo fijo a los Estados financieros, del Informe de
los auditores externos del ao 2011.
b) Aplicar la tasa de depreciacin anual a dichos activos fijos,
excluyendo los activos totalmente depreciados.
c) Por las adiciones del ao 2012, efectuar un clculo global
con una tasa promedio.
d) Cotejar los saldos del clculo efectuado, con los saldos
determinados por SEDAPAL.
e) De encontrar diferencias mayores o menores al 5%, indagar
con el cliente y revisar su regularizacin posterior.
f) Concluya acerca del trabajo realizado.
CONCLUSIONES
34. Aclarar todas las excepciones encontradas, discutirlas con los
Jefes de los Equipos de Contabilidad General y del Registro y
Control Patrimonial., o personas encargadas.
35. Redactar las conclusiones basadas en la prueba del rubro de
Propiedades, planta y equipo y depreciacin acumulada de
SEDAPAL, resumiendo los hallazgos, si lo hubiere,
encontrados a ser comunicados a los funcionarios respectivos.
ACTIVOS INTANGIBLES
Este rubro est compuesto por estudios que comprende el Plan
Maestro de SEDAPAL adems de aguas superficiales y por
programas de cmputo que incluye Gestin Comercial OPEN,
SAP, SAG GR Humanos y Sistema Financiero.
Objetivos
1.
Determinar que los activos intangibles estn registrados en

libros y vienen siendo utilizados o aplicados.
2.
Verificar que estos activos estn presentados de acuerdo con

principios de contabilidad generalmente aceptados.
Procedimientos
1.
Solicite la relacin de todos los activos intangibles que

conforman este rubro.
Hecho
Por
Ref.
Fecha
PROCEDIMIENTOS
1.1 Evale el estado de utilizacin de los estudios y
programas de cmputo y en caso de desviacin indague
sus causas.
2.
Examine si los porcentajes de amortizacin son consistentes

con la naturaleza del intangible.
3.
En cuanto a licencias, indague si la Entidad est pagando

todos los derechos que le corresponde.
3.1 Revise la documentacin respectiva.
4.
Discuta con los funcionarios de la entidad los puntos de control

interno y evale su inclusin en el informe.
5.
Emita su conclusin final de los resultados de la revisin de

este rubro.
CONTINGENCIAS
1.
Indagar con la Alta Direccin respecto a la evaluacin de

litigios posibles y existentes, reclamos, violaciones de las
leyes, denuncias y examine todos los documentos disponibles
concernientes a estos asuntos.
2.
Obtener confirmacin de los asesores legales en cuanto a:
Reclamaciones y juicios potenciales o pendientes

clasificados por tipo.
Honorarios legales no facturados o impagos.
Cualquier otro pasivo contingente que el asesor legal tenga
conocimiento.
3.
De ser posible cuantificar el monto de las demandas o por

resolucin judicial para verificar su exposicin en los Estados
Financieros.
4.
Evaluar las respuestas a la confirmacin directa con los

bancos con los que opera la Entidad sobre operaciones que
pudieran generar pasivos contingentes.
TRIBUTOS POR PAGAR

Agrupa las obligaciones provenientes de impuestos, contribuciones
y otros tributos en favor de instituciones del Estado.
En la entidad las sub-cuentas ms significativas son: Impuesto
General a las Ventas, Contribuciones a ESSALUD, Retenciones
por IGV, Impuesto a la Renta.
1.
Solicite la relacin de todos los impuestos y contribuciones

pendientes de pago al 31 de diciembre del 2012, confrntelo
con los saldos del Mayor General.
Hecho
Por
Ref.
Fecha
PROCEDIMIENTOS
2.
Compruebe la razonabilidad de los clculos, que se hayan

efectuado en concordancia con las disposiciones tributarias
vigentes.
3.
Revise los documentos sustentatorios de los pagos por tributos

que se han efectuado.
4.
Si hubiese partidas pendientes de meses anteriores, investigue

las causas.
5.
Investigue si existen reclamaciones del Fisco por impuestos y

contribuciones.
NOTA.- Para la revisin del impuesto a las remuneraciones,

contribuciones a ESSALUD coordine con el Auditor que revisa
planilla de remuneraciones.
OTROS PASIVOS FINANCIEROS
Otros Pasivos Financieros estn conformados por la Parte
corriente de Deudas a Largo Plazo, y no corriente de Deuda a
Largo Plazo.
Objetivos
1. Determinar que las cuentas Otros Pasivos Financieros
correspondan a la Entidad, que se encuentran sustentadas con
documentacin y hayan sido registradas en Libros Contables.
2.
Que
sus
obligaciones
Financieras
se
encuentren
financieramente Respaldadas sin comprometer su liquidez,
tengan acuerdos de plazo mediante cronograma de pagos.
3. Verificar que las Obligaciones Financieras se originen de las

necesidades de la entidad.
Procedimientos
1. Solicitar el listado detallado de las cuentas Otros Pasivos
Financieros al 31.12.2012.
2. Verificar las sumas del anlisis de cuentas Otros Pasivos
Financieros Versus el registrado en el libro mayor.
3. Seleccionar y circularizar las cuentas otros pasivos Financieros
al 31.12.2012,en caso de no recibir respuesta aplicar los
siguientes procedimientos alternativos:
-
Revisar pagos posteriores, realizados con posterioridad a la

Fecha del cierre del Balance General.
Revisar pasivos no Contabilizados.
4. Revisar la documentacin que origino las obligaciones,

verificando la documentacin de respaldo de la deuda,
comprobando clculos y montos.
Hecho
Por
Ref.
Fecha
PROCEDIMIENTOS
a)
b)
c)
d)
Revisar la aplicacin contable de las deudas.

Verificar la cancelacin con los egresos
Registrados en el SAP, y en Libro Bancos
Selectivamente verificar la documentacin de respaldo, con
los registrados en el SAP, sistema que integra a los
registros contables.
5. Verificar los procedimientos de pago de las amortizaciones del

Principal y los intereses a Entidades Nacionales y Organismos
Internacionales. Si se cumpli con el cronograma de pagos
aceptados a entidades nacionales.
6. Verificar si SEDAPAL realiza oportunamente los depsitos al
Ministerio de Economa y Finanzas para atender el servicio de
amortizacin, intereses, comisin, y dems
gastos
ocasionados por el prstamo de entidades extranjeras.
7. Revisar las gestiones de SEDAPAL para la recompra de
acciones a nombre de FONAFE por la deuda con SUNAT por
el MEF.
8. Verificar si SEDAPAL firmo convenio de prstamo con
organismos Internacionales.
9.

este Rubro.
10. Revisin de los papeles de trabajo por el Supervisor y Jefe

de Comisin a cargo de la Auditora.
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
Objetivos
1.
Determinar si las cuentas por pagar provienen de obligaciones

propias de la entidad, se encuentran sustentadas con la
documentacin correspondiente y han sido correctamente
registrados en los libros contables.
2.
Evaluar si las cuentas por pagar se encuentran respaldados

con los recursos financieros, sin comprometer la liquidez de la
empresa, cubrindose, en forma oportuna de acuerdo, a los
plazos pactados con los acreedores y/o cronogramas de pago.
3.
Determinar que las cuentas por pagar de la entidad se deriven

nica y exclusivamente de las necesidades de la empresa.
Procedimientos
1.
Solicitar a la Oficina de Contabilidad el detalle a nivel de

Proveedores de la cuenta 421 al 31.12.2012 y seleccionar un
nmero representativo de proveedores para realizar una
circularizacin con el fin de obtener la correspondiente
confirmacin positiva de saldos, previa confrontacin con el
Hecho
Por
Ref.
Fecha
PROCEDIMIENTOS
libro mayor.
2.
Efecte la circularizacin de saldos de cuentas por pagar al

31.12.2012 en el caso de no recibir confirmacin, aplique los
2.1 Revise pagos posteriores, examinando los egresos
efectuados con posterioridad a la fecha del Balance
General, y confirmando la cifra registrada en caso de
cancelacin; adicionalmente revise si existen pasivos no
contabilizados.
2.2 Revise selectivamente la documentacin fuente de las
obligaciones por pagar y aplique los siguientes
procedimientos:
a)
b)
c)
d)
e)
f)
g)
Verifique la documentacin de respaldo de la deuda,

como facturas constancias y firma de recepcin del
bien o servicio, comprobando los montos registrados,
sumas, clculos, evidencias de procedimientos de
revisin y que cuenten con la aprobacin previa a la
cancelacin de los funcionarios autorizados para este
fin.
Verificar que la partida cuente con la disponibilidad
presupuestal para el pago de obligaciones.
Examinar la imputacin contable de las facturas y/o
compromisos registrados por los perodos examinados,
constatando que estos registros se encuentren
reflejados en los Estados Financieros de la entidad.
Indague si el proveedor seleccionado registra cuentas
por cobrar, coteje con el auditor a cargo de la
evaluacin de esta cuenta.
Asegrese de que la cancelacin se haya efectuado
oportunamente.
Verifique que el riesgo de duplicidad de pago se
restringa, estampando en la documentacin el sello de
fechador/pagador, u otro procedimiento similar.
Coteje la cancelacin con los egresos registrados en el
SAP y confronte con el libro de bancos.
3.
Selectivamente efecte el cruce desde la documentacin de

respaldo, contra los registros en el SAP, que se encuentran
integrados a los registros contables.
4.
Verifique el pase a los registros auxiliares.
5.
Verifique los controles instaurados para la custodia de los

documentos por pagar. indague si el personal mantiene en su
poder documentos no registrados, para tal fin inspeccione los
asientos de diario y la documentacin en poder de la entidad
pendiente de proceso.
6.
Con el fin de complementar la confirmacin de saldos por el

perodo a examinar, luego de concluir los procedimientos
alternativos, evaluar el saldo de la cuenta y aplicar los
siguientes pasos:
a)
Determinar la fluctuacin ocurrida en el saldo de la cuenta
Hecho
Por
Ref.
Fecha
PROCEDIMIENTOS
421.
b)
c)
d)
e)
Establecer si la fluctuacin ocurrida en trminos relativos y

absolutos es razonable, para tal efecto efectuar una
compulsa de las variaciones ms significativas (ms o
menos).
Evale la antigedad de las cuentas por pagar solicite una
relacin de las cuentas con ms de un ao de antigedad
e indague las causas y la posibilidad de contingencia.
Verifique si existe cheques no recogidos
por los
proveedores con antigedad superior a tres meses y cul
es su tratamiento y control.
Verifique si la demora en los pagos se debe a
incumplimientos por parte del proveedor y que acciones
viene adoptando la entidad en torno a la aplicacin de
penalidad y/o sanciones.
7.
Inspeccione los asientos de diario y la documentacin en

poder de la entidad pendiente de procesos para asegurarse de
que no existan pasivos pendientes de registro.
8.
Discuta con los funcionarios de la entidad, los puntos de

control Interno y evale su inclusin en el informe de aspectos
Operativos.
9.
Redacte los hallazgos encontrados en la revisin de este rubro

teniendo en cuenta los atributos de condicin, criterio, efecto y
causa, y disctalas con los funcionarios responsables.

este rubro.
11. Revisin de los papeles de trabajo por el Supervisor y Jefe de
Comisin a cargo de la auditora.
OTRAS CUENTAS POR PAGAR
Otras Cuentas por Pagar estn conformadas por las cuentas por
pagar a terceros, que contrae la entidad por transacciones distintas
a las comerciales, tributarias, laborales y de financiamiento.
Objetivos
1. Determinar que Otras Cuentas por Pagar, correspondan a la
Entidad, que se encuentren sustentadas con documentacin y
hayan sido registradas en Libros Contables.
2. Que sus obligaciones se encuentren financieramente respaldas
sin comprometer su liquidez, tengan acuerdos de plazos
mediante cronograma de pagos.
3. Verificar que Otras Cuentas por Pagar se originen de las
necesidades de la entidad.
Hecho
Por
Ref.
Fecha
PROCEDIMIENTOS
Procedimientos
1. Solicitar el listado detallado de las Otras Cuentas por Pagar al
31.12.2012.
2. Verificar las sumas del anlisis de Otras Cuentas por Pagar
versus el registro en libro mayor.
3. Seleccionar y circularizar Otras Cuentas por Pagar
al
31.12.2012, en caso de no recibir respuesta aplicar los
3.1 Revisar pagos posteriores, realizados con posterioridad a
la fecha del cierre del Estado de de Situacin Financiera,
revisar pasivos no contabilizados.
4. Revisar la documentacin que origino las obligaciones,
verificando la documentacin de respaldo de la deuda,
comprobando clculos montos.
a) Revisar la aplicacin contable de las deudas
b) Verificar la cancelacin con los egresos
c) Registrados en el SAP, y en Libro Bancos.
d) Selectivamente verificar la documentacin de respaldo, con
los registrados en el SAP, sistema que integra a los
registros contables.
5. Verifique los Procedimientos de pago de las amortizaciones del
principal y los intereses a entidades nacionales y organismos
internacionales, y si cumplieron con el cronograma de pagos
aceptados.
6. Verificar si SEDAPAL realiza oportunamente los depsitos al
Ministerio de Economa y Finanzas para atender el servicio de
amortizacin, inters, comisin y dems gastos ocasionados por
el prstamo de Organismos Internacionales.
7. Revisar el cumplimiento del artculo 2.1 de la Ley N 28941
sobre la obligacin de emitir acciones a nombre de FONAFE por
el concepto de deuda asumida con SUNAT por el MEF.
8. Comprobar el cumplimiento de la clusula sexta del convenio de
asuncin y capitalizacin de la deuda tributaria: creacin de un
FIDEICOMISO para garantizar el pago.
9. Verificar la apertura de cuentas descritas en el convenio de
FIDEICOMISO.
10. Verificar si SEDAPAL suscribi nuevos convenio de prstamos
con organismos nacionales e internacionales.
11. Redacte los hallazgos encontrados en la revisin de este rubro
teniendo en cuenta los atributos de condicin, criterio, efecto y
causa, disctalas con los funcionarios responsables.
12. Emita su conclusin final de los resultados de la revisin.
13. Revisin de los Papeles de trabajo por el supervisor y Jefe de
PROVISIN POR BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS
Objetivos
1.
Determinar si se han provisionado los pasivos conocidos,

pendientes de pago a la fecha del balance.
2.
Determinar si los principios y/o prcticas contables utilizados
Hecho
Por
Ref.
Fecha
PROCEDIMIENTOS
son razonables y si han sido aplicados consistentemente.
3.
Determinar si las cantidades indicadas en el balance estn

clasificadas y descritas apropiadamente.
Procedimientos
1.
Obtener los anlisis de la provisin para beneficios sociales de

empleados y obreros, verificar sumas y cotejar los saldos con
el mayor. Adicionalmente verificar la provisin para el pago de
los beneficiarios de la Ley 20530 y de otros regmenes
laborales.
2.
Realizar las siguientes pruebas en base a la seleccin

efectuada en nuestras pruebas de planillas:
Verificar clculos.
Pedir el archivo del personal y cotejar la fecha de ingreso.
Confrontar los sueldos y jornales bsicos con las ltimas
planillas del ejercicio.
Verificar los montos indemnizatorios.
3.
Determinar si existen excesos entre los anticipos y los montos

indemnizatorios. Tomar nota de ello.
4.
Verificar los retiros habidos en el ao con la respectiva

documentacin sustentatoria, en la medida que se considere
necesaria.
5.
Cotejar el monto provisionado en el ao con las cuentas de

costos y gastos.
6.
Investigue si se estn haciendo depsitos por conceptos de

C.T.S. y tambin a las Administradoras de Fondo de
Pensiones, revise los clculos.
7.
Discuta con los funcionarios de la Entidad, los puntos de

control interno y evale su inclusin en el Informe de Aspectos
Operativos.
8.

este rubro.
9.
Revisin de los Papeles de trabajo por el supervisor y Jefe de

PATRIMONIO
El patrimonio est conformado por Capital, Capital Adicional,
Reserva Legal y Resultados Acumulados.
Objetivos
1.
Determinar si las distintas cuentas que lo conforman
Hecho
Por
Ref.
Fecha
PROCEDIMIENTOS
constituyen realmente patrimonio de acuerdo con la naturaleza
de las cuentas, orgenes y finalidad de los recursos.
2.
Evaluar las partidas que conforman el Capital Adicional.
3.
Evaluar los efectos de las partidas del capital adicional en el

Patrimonio.
Procedimientos
1. Prepare un detalle del movimiento de las cuentas del capital
durante el ejercicio 2012.
2. Compare los saldos de las cuentas del patrimonio con las del
ao anterior.
3. Investigue y explique los aumentos producidos en la cuenta
Capital Adicional revisando la documentacin de nuevas
incorporaciones de obras de saneamiento y de donaciones
recibidas por entidades estatales y extranjeras.
4. Revisar si en el incremento de capital se emiti acciones, y si
el titular es FONAFE
5. Verificar si al emitir acciones, estas fueron inscritas en los
Registros Pblicos del Mercado de Valores y en el Registro
de Valores de la Bolsa de Valores de Lima.
6. Revise los cambios habidos en los resultados acumulados y
resultados del ejercicio.
7. Verifique si los cambios habidos han sido aprobados por el
Comit Directivo.
este rubro.
9. Revisin de los Papeles de trabajo por el supervisor y Jefe de
INGRESOS POR SERVICIOS

Este rubro est constituido por los ingresos por servicio de agua y
desage por servicios colaterales. Dichos ingresos son captados
por los diversos Centros de Servicios: grandes clientes y fuente
propia, Comas, Callao, San Juan de Lurigancho, Ate Vitarte, Brea,
Surquillo, Villa El Salvador y Ofic. Comercial Miraflores.
Hecho
Por
Ref.
Fecha
Hecho
Por
PROCEDIMIENTOS
Objetivos
1. Establecer que todos los ingresos por servicios han sido
adecuadamente registrados sobre la base del mtodo del
devengado, son comparables con los del ao anterior, y las
excepciones estn expuestas claramente. Exactitud.
2. Verificar que los ingresos y gastos financieros se presentan de
acuerdo con los principios de contabilidad generalmente
aceptados, Normas Internacionales de Informacin Financiero
NIIF, que incorporan a NIC revisadas para el reconocimiento
de los Ingresos. Ocurrencia.
3. Que los ingresos, correspondan efectivamente a los servicios,
realizadas en presente ao. Existencia.
4. Determinar que todos los ingresos estn descritos y
clasificados correctamente y presentados adecuadamente en
el estado de ganancias y prdidas, inclusive en las notas a
ste.
Procedimientos
EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
1. Obtener conocimiento, incluyendo los procedimientos
controles en el incorporados, de los Procesos de :
-
Gestin de los Centros de Servicios (Grandes clientes y

fuente propia, Comas, Callao, San Juan de Lurigancho, Ate
- Vitarte, Brea Surquillo),
Facturacin, (en la Gerencia Comercial, Equipo de Gestin
Comercial, Equipo de Micromedicin y Registro, Equipo
Clientes Especiales),
Cobranzas (Gerencia de Finanzas, Equipo Manejo de
Fondos), y,
Registro en el Sistema Contable, de las Ventas de servicios
e Ingresos diversos, ingreso a Caja y Bancos, y Cuentas por
cobrar comerciales (en la Gerencia de Finanzas, Equipo
Contabilidad General), por medio de preguntas efectuadas
al personal encargado de ejecutar dichos trabajos.
2. Obtenga los Manuales de Procedimientos, Directivas, Normas,

referentes al tratamiento del Proceso de Facturacin,
Cobranzas, y del Sistema Contable, vigentes en el ao 2012.
3. Obtenga flujogramas y/o descripciones narrativas, que
describan el Proceso de Facturacin, Cobranzas, y del Sistema
Contable de SEDAPAL (comentar y sustentar los flujogramas).
4. Desarrollar el cuestionario de control interno, seleccionando las
preguntas apropiadas, las que debern ser absueltas por el
personal responsable de los procesos.
5. Verifique que el Equipo de Gestin Comercial de la Gerencia
Comercial, realice eficaz Control general de los Ingresos,
efecta el monitoreo respectivo y la evaluacin adecuada a los
Centros de Servicios.
Ref.
Fecha
Hecho
Por
PROCEDIMIENTOS
6. Rastrear una transaccin de esta rea para confirmar si el
sistema descrito en el punto 3, ha sido conocido y registrado,
de acuerdo al cuestionario de control interno, del punto 4.
7. Identificar cualquier debilidad existente en el control interno,
determinando si se encuentran compensados con otros
controles; evaluar sus posibles efectos sobre los estados
financieros y sobre el alcance de las pruebas de auditora.
Redactar la Observacin de Control Interno, si fuere el caso.
PRUEBA DEL SISTEMA
8. Obtenga o Elabore un Resumen de los totales mensuales de
los Ingresos, en base a los Registros Contables (Libro Mayor y
Balances de comprobacin) : Servicios de agua y
alcantarillado, Servicios colaterales, Descuentos, rebajas y
bonificaciones otorgadas, e Ingresos diversos :
-
De enero a diciembre de 2012, conciliado el total con el

Estado de Resultados al 31 de diciembre de 2012.
9. Obtenga de Contabilidad General, Resumen mensual detallado

de los Ingresos, registrados; Conciliarlos con los Resmenes
de los totales mensuales de los Ingresos, del punto 8 :
-
De enero a diciembre de 2012, conciliado el total con el

Estado de Resultados por Funcin al 31.12.2012:
Servicios de agua y alcantarillado,
Servicios colaterales,
Descuentos, rebajas y bonificaciones otorgadas, e,
Ingresos diversos.
10.
Obtenga
de Contabilidad el Registro de Ventas mensuales,
debidamente legalizados y empastados, obtener copia de las
ltimas hojas y del resumen, y Conciliarlos con los Resmenes
mensuales detallados de los Ingresos, registrados, del punto
9:
11.
Comparar
los Resmenes de los totales mensuales de los Ingresos, del
punto 8, establecer las variaciones, y por las variaciones
importantes, investigar y obtener una explicacin razonable.
12.
Del
Registro de Ventas mensuales, seleccionar una relacin de
Recibos y Facturas por las ventas de Servicios de agua y
alcantarillado y Servicios colaterales, de enero a diciembre de
2012, explicando la base de la seleccin por la muestra
elegida.
13.
Por
muestras seleccionadas, realizar el siguiente trabajo:
a. Probar las sumas y clculos,
las
Ref.
Fecha
Hecho
Por
PROCEDIMIENTOS
b. Cotejar el Total de los Servicios Facturados, con los
Reportes de lecturas de consumo de los usuarios,
emitidos por el Contratista respectivo,
c. Revisar que los Precios utilizados, correspondan a los
Rangos del consumo y Tarifas, de la Estructura Tarifaria,
vigente y aprobada,
d. Verificar la correcta aplicacin del Impuesto General a las
Ventas,
e. Verificar su inclusin en el Registro de Ventas respectivo,
f. Verificar su inclusin en el Asiento contable respectivo,
g. Cotejar los recibos y facturas canceladas al contado, con
los Ingresos de caja y bancos, respectivos.
14.
Por
las
muestras seleccionadas, realizar el siguiente trabajo: Verificar
secuencia numrica de los Recibos y Facturas. Evaluar si es
aplicable revisar, mediante Tcnicas de Auditora con Ayuda
del Computador - TAAC, la numeracin correlativa de los
Recibos y Facturas, emitidas en el ao 2012, revisar que
correspondan al total de las ventas del ao 2012.
15.
Revisar
que los Precios utilizados, correspondan a los Rangos del
consumo y Tarifas, de la Estructura Tarifaria, aprobada por la
SUNASS, confeccionada de acuerdo con la norma legal
vigente, (artculo 38 de la Ley General de Servicios de
Saneamiento, Ley N 26338, y del artculo 101 de su
Reglamento), y aprobada por la Gerencia respectiva.
16.
Examinar
el anlisis de la cuenta descuentos, rebajas que se relacione
con la cuenta por cobrar comerciales.
17.
un muestreo de las notas de abono para verificar:
Efectuar
a. Secuencia numrica,
b. Autorizacin apropiada,
c. Se encuentran emitidas por los conceptos razonables,
como: errores de lectura, duplicidad de pagos, error de
facturacin, etc.
18.
recibos cancelados al vencimiento:
Por
los
a. Revisar la secuencia numrica de los ingresos,

b. Compruebe que las cobranzas diarias se incluyan en los
Reportes diarios de toda la recaudacin por ingresos
hechos por el Equipo de Manejo de Fondos de la Gerencia
de Finanzas, y son remitidos al Equipo de Gestin
Comercial de la Gerencia Comercial,
c. Revisar que los totales de los Reportes de ingresos de
Caja y Bancos, estn siendo abonado oportunamente en
las cuentas corrientes bancarias de SEDAPAL,
d. Verificar la razonabilidad de los Asientos contables, del
Ingreso a Caja, y de los Depsitos en las cuentas
corrientes bancarias de SEDAPAL.
Ref.
Fecha
PROCEDIMIENTOS
19.
Obtener
los Cierres mensuales de Ingresos de cada Centro de
Servicio: Grandes clientes y fuente propia, Comas, Callao,
San Juan de Lurigancho, Ate - Vitarte, Brea Surquillo,
examnelos y revise que correspondan a los Totales
mensuales, del punto 8.
20.
Revisar en
los Libros Diario y Mayor, las Cuentas relacionadas con el
Ciclo de Ingresos, para determinar si existen partidas poco
comunes en las operaciones normales de SEDAPAL,
investguelas y obtenga una explicacin razonable.
21.
Elaborar u
obtener los cuadros respectivos, comparativos de los
Ingresos contables, del punto 8, con los Ingresos
presupuestales, determinar las fluctuaciones importantes,
investigar y obtener de los funcionarios respectivos las
explicaciones razonables.
EVALUACIN DE LA APLICACIN DE LOS OBJETIVOS DE LA
AUDITORA
22.
Los
procedimientos de auditora aplicados al Ciclo de Ingresos,
nos han proporcionado la evidencia competente y suficiente
para obtener una base razonable para emitir nuestra opinin.
CONCLUSIONES
23.
Aclarar
todas las excepciones encontradas en el Ciclo de Ingresos, y
discutirlas con el funcionario encargado.
24.
Redactar
un Memorando que incluya las conclusiones basadas en la
prueba del Ciclo de Ingresos.
COSTOS DE SERVICIO
1.
Obtener del Equipo de Operaciones financieras el reporte de

los Centros de Costos, asignados al destino de las actividades.
2.
Cotejar la cuenta de Costo de Servicio con el anlisis

registrado en el libro mayor.
3.
Revisar esta cuenta en el libro mayor, para determinar que los

costos de las operaciones hayan sido distribuidas
correctamente.
4.
Determinar que todos los Costo de ventas estn descritos y

clasificados correctamente y presentados adecuadamente en
el Estado de Resultado, inclusive en las notas a ste.
Hecho
Por
Ref.
Fecha
PROCEDIMIENTOS
5.
Seleccione una muestra, para efectuar el seguimiento y

determinar que los costos sean registrados oportunamente en
la cuenta contable respectiva de acuerdo a su naturaleza y por
sus montos, a los Centros de Costos pertinentes.
6.
Selectivamente efecte el cruce entre el Reporte de Cargas

por Naturaleza y Destino contra los registros en el SAP, que se
encuentran integrados a los registros contables.
7.
Discuta con los funcionarios de la Entidad, los puntos de

control interno y evale su inclusin en el informe largo.
8.
Redacte los hallazgos determinados en la revisin de este

rubro teniendo en cuenta los atributos de condicin, efecto y
causa, disctalas con los funcionarios autorizados.
9.

este rubro.
10. Revisin de los papeles de trabajo por el Supervisor y Jefe de

GASTOS DE ADMINISTRACIN
Objetivo
1.
Asegurar que los gastos administrativos y/o operativos

representen transacciones efectivamente realizadas.
2.
Que los gastos de administracin cumplan con el criterio de

prudencia y de perodo contable de acuerdo con las NIIF y
NIC.
PLANILLA DE SUELDOS Y JORNALES

1.
Revise la cuenta de sueldos, jornales y cargas sociales en el

libro mayor para saber si hay partidas poco comunes en ellas,
e investigue las observadas.
2.
Compare los totales de las planillas de sueldos y jornales con

los saldos de las cuentas del libro mayor.
3.
Compare las planillas de sueldos y jornales al principio y final

del perodo, para verificar los cambios de personal y los
aumentos de sueldos y jornales.
4.
Verifique los pagos efectuados con los registros de control de

asistencia del personal que tiene la Entidad, para registrar el
tiempo trabajado. Revise los registros de produccin, los
registros de las escalas autorizadas y las aprobaciones de
trabajos y horas extras.
5.
Verifique los clculos de las deducciones por concepto de

cargas sociales y verifique los pagos correspondientes.
Hecho
Por
Ref.
Fecha
PROCEDIMIENTOS
6.
Verifique las sumas de las planillas de sueldos y jornales.
7.
Compare los nombres de los empleados y obreros que figuran

en las planillas de sueldos y jornales con los registros de
personal.
8.
Revise la forma en que se procede con los sueldos o jornales

no cobrados.
9.
Revise las boletas de pago para saber si estn firmadas por

los empleados y obreros, y si consignan toda la informacin
requerida por las disposiciones vigentes.
Los procedimientos antes descritos y otros que consideramos
necesarios, segn las circunstancias, sern aplicados
selectivamente, con la finalidad de asegurarnos de que:
El personal que figura en planilla de sueldos y jornales ha

sido contratado por las personas facultadas para ello.
Las planillas estn calculadas correctamente, sobre las
escalas de pago autorizados.
Las deducciones hechas en las planillas, fueron
determinadas de conformidad con los requisitos legales y
las autorizaciones de los empleados y obreros, y fueron
pagados a los organismos pertinentes.
Los sueldos y jornales fueron registrados en las fechas en
que fueron devengados o pagados, segn sea lo
apropiado.
10. Relacione estas cuentas con las de la clase 9, Costos por

distribuir, gastos administrativos y gastos financieros. Evale la
correcta aplicacin de costos y gastos a esta clase.
control interno y evale su inclusin en el Informe largo.
este rubro.
De ameritarlo se efectuara otros procedimientos alternativos
GASTOS DE VENTAS
Objetivo
1.
Asegurar que los gastos de ventas representen transacciones

efectivamente realizadas.
2.
Que los Gastos de ventas cumplan con el criterio de prudencia

y de perodo contable de acuerdo con Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados. (NIIF y NIC).
Procedimientos
1.
Cotejar las cuentas de gastos de ventas con los anlisis de las
Hecho
Por
Ref.
Fecha
PROCEDIMIENTOS
cuentas correspondientes del mayor; y cumplen el criterio de
prudencia y de perodo contable.
2.
Revisar las cuentas del libro mayor sobre este rubro para
saber si hay partidas poco comunes e investigar las
observadas.
3.
Solicitar un cuadro del los gastos de ventas mensualizados,

del perodo 2012.
4.
Existencia de presupuestos de gastos de ventas e informes y

las variaciones resultantes de comparar los gastos reales,
deben explicarse y determinar responsabilidades.
5.
Verificar los documentos fuentes del gasto de ventas.
6.
Discuta con los Funcionarios de la entidad los puntos de

control interno y evale su inclusin en el informe largo.
7.
Emita sus conclusiones de los resultados de la revisin de este

rubro.
INGRESOS/GASTOS FINANCIEROS
En este rubro las cuentas ms importantes corresponden a:
Intereses y Gastos Prstamo Internos; Intereses y Gastos
Prstamo Externos; Otras Cargas Financieras; y prstamos del
exterior.
1.
Preparar un detalle comparativo de las divisionarias que

conforman los Ingresos Financieros, a fin de llevar a cabo
procedimientos de revisin analtica por comparacin con los
saldos del ejercicio anterior investigando diferencias ms
significativas o la ausencia de ellas en su caso.
2.
Seleccionar algunas transacciones de los gastos financieros

(selectivamente o las ms significativas) y verificar la
adecuada contabilizacin, comprobando con la documentacin
soporte.
3.

estos rubros.
4.
Revisin de los papeles de trabajo por el Encargado, Gerente

y Socio a cargo de la auditora.
DIFERENCIA DE CAMBIO NETO

El rubro Diferencia de Cambio por moneda extranjera; muestra los
siguientes procedimientos:
1.
Preparar un detalle de las diferencias de Cambio

mensualizadas, a fin de llevar a cabo procedimientos de
revisin analtica por comparacin con los saldos del ejercicio
anterior investigando diferencias ms significativas o la
Hecho
Por
Ref.
Fecha
PROCEDIMIENTOS
ausencia de ellas en su caso.
2.
Verifique con qu frecuencia se hace la actualizacin de los

depsitos en dlares para determinar la diferencia de cambio.
3.
Compruebe si la diferencia de cambio se determina por los

siguientes conceptos:
4.1 Compra de servicios.
4.2 Por prstamos de Organismos Internacionales.
4.3 Por prstamos internos.
5.
Compruebe la correcta contabilizacin de la diferencia de

cambio
5.1 Revise la documentacin.
6.
Seleccionar algunas transacciones de las Diferencias de

Cambio (selectivamente o las ms significativas) y verificar la
adecuada contabilizacin, comprobando con la documentacin
soporte
7.

estos rubros.
8.
Revisin de los papeles de trabajo por el Encargado, Gerente

y Socio a cargo de la auditora.
EMITIR OPININ SOBRE EL ESTADO DE FUENTES Y USOS DE

FONDOS; ESTADO DE INVERSIONES ACUMULADAS; ESTADO DE
SOLICITUDES DE REEMBOLSO (ESTADO DE SOES) Y ESTADO DE
LA CUENTA ESPECIAL, DEL PRSTAMO CAF 6616 DESTINADO A
FINANCIAR PARCIALMENTE LAS OBRAS DE PLANTA HUACHIPA
RAMAL NORTE, DURANTE EL PERODO DEL 01 DE ENERO AL 31
DE DICIEMBRE DEL 2010, Y PERODO DEL 01 DE ENERO AL 31
DE DICIEMBRE DEL 2012
Objetivo Especfico
1. Emitir una opinin sobre si los estados financieros del Proyecto
presentan razonablemente, en todos los aspectos materiales la
posicin financiera del proyecto, los fondos recibidos y los
desembolsos efectuados durante el perodo auditado, as como las
inversiones acumuladas a la fecha de cierre, de acuerdo con
normas internacionales de contabilidad emitidas por el IASB y de
acuerdo con los requisitos de los respectivos convenios con el
Banco y otros organismos cofinanciadores.
2. Emitir una opinin sobre si la informacin financiera suplementaria
del proyecto est razonablemente presentada, en todos los
aspectos significativos.
3. Emitir un informe con respecto a lo adecuado de la estructura de
control interno de la entidad ejecutora en lo relacionado con el
proyecto. Para esto, el auditor deber evaluar y obtener una
comprensin suficiente de la estructura de control interno de la
Hecho
Por
Ref.
Fecha
PROCEDIMIENTOS
institucin, evaluando el riesgo de control e identificando
condiciones reportables, incluyendo debilidades materiales en la
estructura de control interno. Esta evaluacin deber incluir
tambin los controles internos relacionados con las contribuciones
de contraparte para el Proyecto Los resultados constarn en un
informe preliminar, que sern integrados al informe que se
presentar junto con el informe de la auditora y el dictamen. Las
deficiencias o debilidades que no tengan impacto en los Estados
Financieros pueden mostrarse tambin en una Carta de
Gerencia, en la cual se informe al Proyecto sobre las debilidades
de control interno y las deficiencias observadas y otros hallazgos.
4. Emitir un informe sobre la aplicacin de acciones correctivas
orientadas a la implementacin de recomendaciones formuladas en
auditoras anteriores.
5. Emitir una opinin con respecto al cumplimiento de la Entidad
Ejecutora con los trminos del convenio de prstamo y las leyes y
regulaciones aplicables (en lo relativo a los aspectos financieros).
6. Emitir una opinin sobre: (a) si los gastos incluidos en las
solicitudes de reembolso (SOEs) son elegibles, y por tanto si la
informacin presentada en los SOEs es razonablemente confiable;
(b) si los procedimientos de contabilidad y de control interno
utilizados en la preparacin de los SOEs son adecuados; y (c) si
los fondos del prstamo han sido utilizados nicamente para los
fines del proyecto, de conformidad con los requisitos establecidos
en los correspondientes convenios con los organismos
internacionales.
7. Emitir una opinin sobre si el estado de la Cuenta Designada
utilizada para manejar los fondos provistos por el Banco presenta
razonablemente la disponibilidad de fondos al cierre del perodo
auditado, as como las transacciones realizadas durante tal
perodo, de acuerdo con las estipulaciones sobre el uso de los
fondos establecidas en los correspondientes convenios con el
Banco.
Procedimientos
A. Procedimiento Generales
1.
Obtenga las normas dictadas por la Administracin del Prstamo

BIRF en materia contable, presupuestal, adquisiciones, recursos
humanos; incluyendo el plan de cuentas, manual de contabilidad
y procedimientos de autorizacin y registro.
2.
Obtenga los estados financieros sujetos al proceso de auditora,

debidamente autorizados y registros auxiliares de contabilidad,
en base a los cuales formule el "Acta de Situacin Contable"
respectiva.
3.
Compruebe en su totalidad las sumas de los estados financieros

y sus anexos; y en forma selectiva la suma de los registros
contables y la correccin de los pases entre los mismos.
4.
Determine la base contable adoptada por la Administracin de
Hecho
Por
Ref.
Fecha
Hecho
Por
PROCEDIMIENTOS
los Prstamos, para llevar la contabilidad y para preparar los
estados financieros, y si se cumple con suministrar al Organismo
Cooperante Informes Trimestrales, semestral y anual del
Progreso del Proyecto.
5.
Obtenga los papeles de trabajo, que han sido utilizados para

preparar cada uno de los estados financieros, partiendo de los
saldos de los registros contables.
6.
Asegrese que la aplicacin de los principios y prcticas

contables, hayan sido consistentes en relacin al ao anterior, en
caso contrario evale sus causas y efectos.
7.
Revise los procedimientos seguidos para la preparacin,

aprobacin, registro y control de los vouchers y si estos estn
debidamente sustentados.
8.
Aplique los cuestionarios de Control Interno, a fin de determinar

la eficiencia del Sistema de Control Interno implementado por la
Administracin del Prstamo.
9.
Para el ordenamiento de los papeles de trabajo, utilice los

cdigos (ndices) establecidos por la Sociedad; asimismo, utilice
las marcas de auditora.
B. Estado de fuentes y usos de fondos

1. Con relacin a los montos presupuestados:
1.1 Revisar el presupuesto aprobado para el proyecto y sus
modificaciones si las hubiera, y cruce los montos finales con
el documento correspondiente.
1.2 Tome nota de cualquier variacin e investigue.
1.3 Prepare una cdula que contenga:
- El monto total autorizado.
- Los componentes del proyecto.
- Las partidas consideradas.
- La asignacin de recursos
financiamiento:
. Recursos del prstamo BIRF
. Recursos del Tesoro Pblico
. Otras fuentes
por
fuente
de
2. Con relacin a fuentes de fondos (CAF Aporte Local).

2.1 Determine si los fondos proporcionados por la CAF 6616 y
el Tesoro Pblico cuentan con la justificacin
correspondiente (SOES).
2.2 Prepare una cdula que muestre todas las entregas de
fondos del Convenio de Prstamo, desde el 01 de enero
hasta el 31 de diciembre del 2010 y; desde el 01 de enero
hasta el 31 de diciembre del 2012.
2.3 Cruce los montos obtenidos en la cdula Anterior con las
Ref.
Fecha
Hecho
Por
PROCEDIMIENTOS
solicitudes de desembolsos (SOES). Cruce con el libro
Bancos.
2.4 Indague la existencia de solicitudes pendientes de atencin
y situacin final de cada solicitud.
2.5 Confirme con la CAF 6616 informacin obtenida de los

registros del Proyecto.
2.6 Determine posibles demoras y sus causas, entre la solicitud
de desembolsos y la obtencin de los fondos.
2.7 Revise las notas de recepcin de prstamo y verifique si
corresponden a los montos registrados.
2.8 Verifique si se concilia los fondos recibidos de la CAF 6616
(desembolsos y retiros del prstamo) con la Direccin de
Crdito Pblico del MEF y determine su conformidad con el
Estado de SOES.
2.9 Indague la posible existencia de otros ingresos del proyecto
(intereses) y su registro apropiado.
3. Con relacin a los usos de fondos
3.1 Cruce los montos totales de ingresos y gastos del proyecto
con los registros auxiliares.
3.2 Teniendo en cuenta la materialidad determinada, seleccione
una muestra representativa.
3.3 Verifique la documentacin sustentatoria que ampara la
muestra seleccionada.
3.4 Compruebe la sujecin de los egresos (muestras) a los
trminos del convenio, leyes y regulaciones aplicables. En
trminos generales, la documentacin revisada debe
cumplir los requisitos de:
- Autenticidad (original, reglamento de la Empresa)
- Autorizacin (firmas, sellos y normas vigentes).
- Pertinencia (correspondiente al proyecto)
- Clasificacin apropiada (Categora de gasto elegible).
Comprobante del proyecto. Porcentaje (paripaso) de
financiamiento. Provisin presupuestal de acuerdo con
las estipulaciones del convenio y anexos.
3.5 Identifique los egresos no sustentados y/o no elegibles, si
existieran.
3.6 Compruebe la razonabilidad de la monetizacin
informacin financiera a dlares americanos.
de
4. Con relacin a los saldos no aplicados:

4.1 Obtenga (o prepare) la conciliacin entre el saldo del estado
Ref.
Fecha
Hecho
Por
PROCEDIMIENTOS
de origen y aplicacin de fondos del proyecto y el:
- Saldo (conciliado) en cuentas corrientes bancarias.
- Efectivo, en poder de Tesorera (u otros).
- Documentos por rendir a la CAF 6616
- Documentos rechazados.
- Otros.
4.2 En relacin a los documentos por rendir o rechazados, a
travs de eventos subsecuentes asegrese de su
liquidacin oportuna. Tome nota de la antigedad de los
documentos no liquidados y evale la posibilidad de su
calificacin.
4.3 Practique un arqueo del efectivo y documentos en poder del
tesorero del Proyecto.
4.4 Revise las notas al estado de fuentes y usos de aplicacin
de fondos.
Como resultado de la aplicacin de los procedimientos de auditora
al Estado de fuentes y usos de fondos, prepare una cdula
conteniendo las desviaciones detectadas, las conclusiones y
recomendaciones alcanzadas.
Defina su opinin de auditora.
C. Estado de inversiones acumuladas
1.
Cruce la informacin financiera al 31.12.2010 y al 31.12.2012

con los registros contables.
2.
Compruebe que la informacin referida a inversiones ao 2010 y

2012 y acumulada al 31.12.2010 y 31.12.2012 respectivamente,
es concordante con el estado de origen y aplicacin de fondos
ao 2010 y 2012.
3.
Compruebe que la informacin anterior

previamente comunicada a la CAF 6616
4.
Verifique que las inversiones correspondan a los comprobantes

del proyecto.
5.
Haga pruebas
mencionado.
6.
Compruebe exactitud y propiedad de las notas al estado.
7.
Verifique que la informacin presupuestaria del prstamo CAF

6616, por categora de inversin que se incorporar en el estado
se encuentra actualizada.
8.
Verifique si la informacin correspondiente al ejercicio anterior

acumulado es concordante con los registros contables
elaborados.
9.
Prepare una cdula que contenga sus comentarios finales sobre
de
exactitud
matemtica
sea
en
la
el
misma
estado
Ref.
Fecha
Hecho
Por
PROCEDIMIENTOS
la aplicacin del programa
10.
las
conclusiones
D. Con relacin a la presentacin general de los estados

financieros del Prstamo CAF 6616
1.
Evale la presentacin general de dichos estados y su

conformidad con las normas de la CAF 6616.
2.
Compute la conformidad de la monetizacin de los valores

monetarios a US$ dlares.
3.
Revise los montos presentados por la Empresa.

comprensibilidad y totalidad (revelacin suficiente).
4.
Evale la posibilidad de agregar notas adicionales o modificar las

ya formuladas.
5.
Evale la factibilidad de realizar ajustes a los estados financieros

del Proyecto, como consecuencia del examen realizado.
6.
E.
Evale su
Estado de Solicitudes de Reembolso
1.
Obtenga de la Empresa las solicitudes de desembolsos ao

2010 y 2012.
2.
Cruce la informacin con los estados financieros bsicos del

prstamo.
3.
Compruebe exactitud matemtica.
4.
Identifique reembolsos que correspondan a aos anteriores,

atendidos en los ejercicios auditados.
5.
Identifique las solicitudes pendientes de atencin.
6.
Verifique la conformidad de la presentacin de informacin con

los estados financieros.
7.
Cruce la informacin con los datos de las notas de recepcin de

los prstamos y determine las diferencias.
8.
Evale el tratamiento,
diferencias de cambio.
9.
Revise egresos calificados como no documentados o no

elegibles.
10.
registro
informacin
sobre
las
Ref.
Fecha
Hecho
Por
PROCEDIMIENTOS
la aplicacin del programa
11.
F.
las
conclusiones
Estado de Cuenta Especial
1.
Cruce los importes y saldos de la cuenta especial con los saldos

de los registros contables (Mayor y otros).
2.
Compare los importes y saldos de la cuenta especial de los

ejercicios que se audita con los del ejercicio anterior.
- Observe las variaciones.
- En los casos de variaciones materiales solicite las
explicaciones pertinentes.
3.
Solicite confirmacin del saldo de la cuenta especial al final del

ejercicio.
4.
En caso a que la respuesta a la solicitud de confirmacin difiera

del saldo segn registros de la Empresa, solicite la
correspondiente conciliacin.
5.
Verifique la conciliacin preparada.
6.
Revise los documentos que sustentan los registros en la cuenta

especial.
7.

la aplicacin del programa y las conclusiones y
8.
EMITIR OPININ SOBRE EL ESTADO DE ORIGEN Y APLICACIN

DE FONDOS; ESTADO DE INVERSIONES ACUMULADAS; ESTADO
DE SOLICITUDES DE DESEMBOLSO (SOES) Y ESTADO DE LA
CUENTA ESPECIAL, DEL PRSTAMO BIRF 8025-PE DURANTE EL
PERODO DEL 07 DE DICIEMBRE 2011 AL 31 DE DICIEMBRE DEL
2012.
Objetivo Especfico
1. Emitir una opinin sobre si los estados financieros del Proyecto
presentan razonablemente, en todos los aspectos materiales la
posicin financiera del proyecto, los fondos recibidos y los
desembolsos efectuados durante el perodo auditado, as como
las inversiones acumuladas a la fecha de cierre, de acuerdo con
normas internacionales de contabilidad emitidas por el IASB y de
acuerdo con los requisitos de los respectivos convenios con el
Banco y otros organismos cofinanciadores.
2. Emitir una opinin sobre si la informacin financiera suplementaria
Ref.
Fecha
PROCEDIMIENTOS
del proyecto est razonablemente presentada, en todos los
aspectos significativos.
3. Emitir un informe con respecto a lo adecuado de la estructura de
control interno de la entidad ejecutora en lo relacionado con el
proyecto. Para esto, el auditor deber evaluar y obtener una
comprensin suficiente de la estructura de control interno de la
institucin, evaluando el riesgo de control e identificando
condiciones reportables, incluyendo debilidades materiales en la
estructura de control interno. Esta evaluacin deber incluir
tambin los controles internos relacionados con las contribuciones
de contraparte para el Proyecto Los resultados constarn en un
informe preliminar, que sern integrados al informe que se
presentar junto con el informe de la auditora y el dictamen. Las
deficiencias o debilidades que no tengan impacto en los Estados
Financieros pueden mostrarse tambin en una Carta de
Gerencia, en la cual se informe al Proyecto sobre las debilidades
de control interno y las deficiencias observadas y otros hallazgos.
4. Emitir un informe sobre la aplicacin de acciones correctivas
orientadas a la implementacin de recomendaciones formuladas en
auditoras anteriores.
5. Emitir una opinin con respecto al cumplimiento de la Entidad
Ejecutora con los trminos del convenio de prstamo y las leyes y
regulaciones aplicables (en lo relativo a los aspectos financieros).
6. Emitir una opinin sobre: (a) si los gastos incluidos en las
solicitudes de reembolso (SOEs) son elegibles, y por tanto si la
informacin presentada en los SOEs es razonablemente confiable;
(b) si los procedimientos de contabilidad y de control interno
utilizados en la preparacin de los SOEs son adecuados; y (c) si
los fondos del prstamo han sido utilizados nicamente para los
fines del proyecto, de conformidad con los requisitos establecidos
en los correspondientes convenios con los organismos
internacionales.
7. Emitir una opinin sobre si el estado de la Cuenta Designada
utilizada para manejar los fondos provistos por el Banco presenta
razonablemente la disponibilidad de fondos al cierre del perodo
auditado, as como las transacciones realizadas durante tal
perodo, de acuerdo con las estipulaciones sobre el uso de los
fondos establecidas en los correspondientes convenios con el
Banco.
Procedimientos
A.
Procedimiento Generales
1.
Obtenga las normas dictadas por la Administracin del Prstamo

BIRF en materia contable, presupuestal, adquisiciones, recursos
humanos; incluyendo el plan de cuentas, manual de contabilidad
y procedimientos de autorizacin y registro.
2.
Obtenga los estados financieros sujetos al proceso de auditora,

debidamente autorizados y registros auxiliares de contabilidad,
en base a los cuales formule el "Acta de Situacin Contable"
Hecho
Por
Ref.
Fecha
Hecho
Por
PROCEDIMIENTOS
respectiva.
3.
Compruebe en su totalidad las sumas de los estados financieros

y sus anexos; y en forma selectiva la suma de los registros
contables y la correccin de los pases entre los mismos.
4.
Determine la base contable adoptada por la Administracin de

los Prstamos, para llevar la contabilidad y para preparar los
estados financieros, y si se cumple con suministrar al Organismo
Cooperante Informes Trimestrales, semestral y anual del
Progreso del Proyecto.
5.
Obtenga los papeles de trabajo, que han sido utilizados para

preparar cada uno de los estados financieros, partiendo de los
saldos de los registros contables.
6.
Asegrese que la aplicacin de los principios y prcticas

contables, hayan sido consistentes en relacin al ao anterior, en
caso contrario evale sus causas y efectos.
7.
Revise los procedimientos seguidos para la preparacin,

aprobacin, registro y control de los vouchers y si estos estn
debidamente sustentados.
8.
Aplique los cuestionarios de Control Interno, a fin de determinar

la eficiencia del Sistema de Control Interno implementado por la
Administracin del Prstamo.
9.
Para el ordenamiento de los papeles de trabajo, utilice los

cdigos (ndices) establecidos por la Sociedad; asimismo, utilice
las marcas de auditora.
B. Estado de Origen y Aplicacin de fondos

1.
Con relacin a los montos presupuestados:

1.4 Revisar el presupuesto aprobado para el proyecto y sus
modificaciones si las hubiera, y cruce los montos finales con
el documento correspondiente.
1.5 Tome nota de cualquier variacin e investigue.
1.6 Prepare una cdula que contenga:
- El monto total autorizado.
- Los componentes del proyecto.
- Las partidas consideradas.
- La asignacin de recursos
financiamiento:
. Recursos del prstamo BIRF
. Recursos del Tesoro Pblico
. Otras fuentes
2.
por
fuente
de
Con relacin a fuentes de fondos (BIRF Aporte Local).

2.1 Determine si los fondos proporcionados por la BIRF y el
Tesoro Pblico cuentan con la justificacin correspondiente
(SOES).
Ref.
Fecha
Hecho
Por
PROCEDIMIENTOS
2.2 Prepare una cdula que muestre todas las entregas de
fondos del Convenio de Prstamo, desde el 07 de diciembre
2011 hasta el 31 de diciembre del 2012.
2.3 Cruce los montos obtenidos en la cdula Anterior con las
solicitudes de desembolsos (SOES). Cruce con el libro
Bancos.
2.4 Indague la existencia de solicitudes pendientes de atencin
y situacin final de cada solicitud.
2.5 Confirme con la BIRF informacin obtenida de los registros
del Proyecto.
2.6 Determine posibles demoras y sus causas, entre la solicitud
de desembolsos y la obtencin de los fondos.
2.7 Revise las notas de recepcin de prstamo y verifique si
corresponden a los montos registrados.
2.8 Verifique si se concilia los fondos recibidos de la BIRF
(desembolsos y retiros del prstamo) con la Direccin de
Crdito Pblico del MEF y determine su conformidad con el
Estado de SOES.
2.9 Indague la posible existencia de otros ingresos del proyecto
(intereses) y su registro apropiado.
3.
Con relacin a la aplicacin de fondos

3.1 Cruce los montos totales de ingresos y gastos del proyecto
con los registros auxiliares.
3.2 Teniendo en cuenta la materialidad determinada, seleccione
una muestra representativa.
3.3 Verifique la documentacin sustentatoria que ampara la
muestra seleccionada.
3.4 Compruebe la sujecin de los egresos (muestras) a los
trminos del convenio, leyes y regulaciones aplicables. En
trminos generales, la documentacin revisada debe
cumplir los requisitos de:
a. Autenticidad (original, reglamento de la Empresa)
b. Autorizacin (firmas, sellos y normas vigentes).
c. Pertinencia (correspondiente al proyecto)
d. Clasificacin apropiada (Categora de gasto elegible).
Comprobante del proyecto. Porcentaje (paripaso) de
financiamiento. Provisin presupuestal de acuerdo con
las estipulaciones del convenio y anexos.
3.5 Identifique los egresos no sustentados y/o no elegibles, si
existieran.
3.6 Compruebe la razonabilidad de la monetizacin
informacin financiera a dlares americanos.
de
Ref.
Fecha
Hecho
Por
PROCEDIMIENTOS
4.
Con relacin a los saldos no aplicados:

4.1 Obtenga (o prepare) la conciliacin entre el saldo del estado
de origen y aplicacin de fondos del proyecto y el:
a.
b.
c.
d.
e.
Saldo (conciliado) en cuentas corrientes bancarias.

Efectivo, en poder de Tesorera (u otros).
Documentos por rendir a la BIRF
Documentos rechazados.
Otros.
4.2 En relacin a los documentos por rendir o rechazados, a

travs de eventos subsecuentes asegrese de su
liquidacin oportuna. Tome nota de la antigedad de los
documentos no liquidados y evale la posibilidad de su
calificacin.
4.3 Practique un arqueo del efectivo y documentos en poder del
tesorero del Proyecto.
4.4 Revise las notas al estado de fuentes y usos de aplicacin
de fondos.
Como resultado de la aplicacin de los procedimientos de auditora
al Estado de fuentes y usos de fondos, prepare una cdula
conteniendo las desviaciones detectadas, las conclusiones y
C. Estado de inversiones acumuladas
1. Cruce la informacin financiera al 31.12.2012 con los registros
contables.
2. Compruebe que la informacin referida a inversiones desde el 07
de diciembre 2011 hasta el 31 de diciembre del 2012 y
acumulada al 31.12.2012 respectivamente es concordante con el
estado de origen y aplicacin de fondos del 07 de diciembre
2011 hasta el 31 de diciembre del 2012.
3. Compruebe que la informacin
previamente comunicada a la BIRF
anterior
sea
la
misma
4. Verifique que las inversiones correspondan a los comprobantes

del proyecto.
5. Haga pruebas
mencionado.
de
exactitud
matemtica
en
el
estado
6. Compruebe exactitud y propiedad de las notas al estado.

7. Verifique que la informacin presupuestaria del Proyecto BIRF ,
por categora de inversin que se incorporar en el estado se
encuentra actualizada.
Ref.
Fecha
Hecho
Por
PROCEDIMIENTOS
8. Verifique si la informacin correspondiente al ejercicio anterior
acumulado es concordante con los registros contables
elaborados.
9. Prepare una cdula que contenga sus comentarios finales
sobre la aplicacin del programa y las conclusiones y
10. Defina su opinin de auditora.
D. Con relacin a la presentacin general de los estados
financieros del Prstamo BIRF
1. Evale la presentacin general de dichos estados y su
conformidad con las normas de la BIRF .
2. Compute la conformidad de la monetizacin de los valores
monetarios a US$ dlares.
3. Revise los montos presentados por la Empresa.
comprensibilidad y totalidad (revelacin suficiente).
Evale su
4. Evale la posibilidad de agregar notas adicionales o modificar

las ya formuladas.
5. Evale la factibilidad de realizar ajustes a los estados
financieros del Proyecto, como consecuencia del examen
realizado.
E.
Estado de Solicitudes de Reembolso

1.
Obtenga de la Empresa las solicitudes de desembolsos desde

el 07 de diciembre 2011 hasta el 31 de diciembre del 2012.
2.
Cruce la informacin con los estados financieros bsicos del

prstamo.
3.
Compruebe exactitud matemtica.
4.
Identifique reembolsos que correspondan a aos anteriores,

atendidos en los ejercicios auditados.
5.
Identifique las solicitudes pendientes de atencin.
6.
Verifique la conformidad de la presentacin de informacin con

los estados financieros.
7.
Cruce la informacin con los datos de las notas de recepcin

de los prstamos y determine las diferencias.
8.
Evale el tratamiento, registro e informacin sobre las

diferencias de cambio.
Ref.
Fecha
PROCEDIMIENTOS
F.
9.
Revise egresos calificados como no documentados o no

elegibles.
10.
Prepare una cdula que contenga sus comentarios finales

11.
Estado de Cuenta Asignada

1. Cruce los importes y saldos de la cuenta asignada con los
saldos de los registros contables (Mayor y otros).
2. Compare los importes y saldos de la cuenta asignada de los
ejercicios que se audita con los del ejercicio anterior.
a. Observe las variaciones.
b. En los casos de variaciones materiales solicite las
explicaciones pertinentes.
3. Solicite confirmacin del saldo de la cuenta asignada al final
del ejercicio.
4. En caso a que la respuesta a la solicitud de confirmacin difiera
del saldo segn registros de la Empresa, solicite la
correspondiente conciliacin.
5. Verifique la conciliacin preparada.
6. Revise los documentos que sustentan los registros en la
cuenta asignada.
7. Prepare una cdula que contenga sus comentarios finales
Hecho
Por
Ref.
Fecha
Hecho
Por
PROCEDIMIENTOS
OBJETIVOS DEL EXAMEN

PRESUPUESTARIA.
ESPECIAL
LA
INFORMACIN
Objetivo General
d.2 EMITIR
OPININ SOBRE LA RAZONABILIDAD DE
LA
INFORMACIN PRESUPUESTARIA PREPARADA POR SEDAPAL
AL 31.DIC.2012, AS COMO, EL GRADO DE CUMPLIMIENTO DE
LAS METAS Y OBJETIVOS PREVISTOS EN EL PRESUPUESTO
INSTITUCIONAL.
d.2.1 Evaluar la aplicacin del cumplimiento de la normativa
vigente en las fases de programacin, formulacin,
aprobacin, ejecucin y evaluacin del presupuesto
institucional
teniendo
en
cuenta
las
medidas
complementarias de austeridad o restriccin del gasto
pblico.
d.2.2 Establecer el grado de cumplimiento de los objetivos
y metas previstos en el presupuesto institucional,
concordantes con las disposiciones legales vigentes.
Procedimientos
Objetivo N 1
Estudiar y evaluar la estructura de control interno del rea de
presupuesto, como parte del examen practicado al marco y
ejecucin presupuestal, con el objeto de formarse una opinin
sobre la efectividad de los controles interno implementados y
determinar el riesgo de auditora para definir la naturaleza,
oportunidad y alcance de las pruebas de auditora.
1.
Aplique el Cuestionario de Control Interno, validando las

respuestas afirmativas, e incluyendo las causas de las negativas a
efectos de determinar las debilidades de control interno.
2.
Evale el ambiente de control considerando los siguientes

elementos:
2.1 Estructura organizacional.
2.2 Mtodos para asignar autoridad y responsabilidad.
2.3 Mtodos de control sobre el cumplimiento de leyes y
Reglamentos.
2.4 Mtodos de control para el monitoreo y seguimiento de las
operaciones.
Ref.
Fecha
Hecho
Por
PROCEDIMIENTOS
3.
Obtenga un entendimiento del sistema de informacin y registro

por cada una de las fases del proceso presupuestario.
4.
Solicite y/o elabore flujogramas a nivel panormico por cada una

de las fases del proceso presupuestario, y registre el
entendimiento de los procedimientos de control teniendo en
cuenta los siguientes aspectos:
4.1 Apropiada autorizacin de operaciones y autoridades.
4.2 Segregacin de funciones, que asignen a diferentes
empleados, las responsabilidades de autorizar las
operaciones y/o registrarlas.
4.3 Diseo y uso de documentos y registros apropiados.
4.4 Dispositivos de seguridad apropiados en cuanto al acceso
y utilizacin de los registros.
5.
Efecte una verificacin selectiva del entendimiento de cada una

de las fases del proceso presupuestario e identifique los controles
que se realizan por cada una de las fases seleccionando los
controles clave.
6.
Establezca los aspectos de importancia a considerarse en el

presente examen.
Objetivo N 2
Evaluar el marco presupuestal a fin de determinar
consistencia y legalidad del presupuesto aprobado.
su
1.
Obtenga los siguientes documentos: Plan Operativo

Institucional, Presupuesto Institucional de Apertura (PIA)
acompaado de la resolucin y formularios de aprobacin y
exposicin de motivos, y el Presupuesto Institucional Modificado
(PIM).
2.
De contar la entidad con el Software del Proceso

Presupuestario del mdulo de reportes estadsticas solicite los
siguientes reportes:
a. Ejecucin Institucional de Ingresos
b. Ejecucin Institucional de Gasto por Fuente de
Financiamiento
c. Evaluacin trimestral
3.
Con la informacin obtenida elabore la cdula del Marco Legal

del Presupuesto por Fuente de Financiamiento, Partida de
Ingreso, Categora de Gasto y Grupo Genrico de Gasto.
4.
Compar el Marco Legal del Presupuesto con la informacin

incluida en los formatos de cierre y conciliacin presupuestaria
y/o evaluacin presupuestaria y determine, de ser el caso, las
diferencias existentes.
5.
Evale si los recursos asignados cubren los gastos necesarios

para la operatividad de la entidad auditada, de acuerdo a las
prioridades establecidas por el Titular de la misma.
Ref.
Fecha
PROCEDIMIENTOS
Objetivo N 3
Determinar si la ejecucin del presupuesto institucional se ha
sujetado a la normativa presupuestaria, mediante el anlisis del
comportamiento de los ingresos y gastos.
1.
Solicite la programacin de ingresos y gastos semestrales y/o

anual, y verifique que se consigne los recursos mensualizados
para el cumplimiento de las metas programadas a nivel de
actividad y proyecto.
2.
Establezca si la Oficina de Presupuesto verifica el cumplimiento

de metas respecto a su programacin y a la ejecucin
presupuestaria del gasto.
3.
Verifique si en la programacin y ejecucin de ingresos y

egresos, por cada fuente de financiamiento, se han tenido en
cuenta las limitaciones sealadas en los dispositivos legales
vigentes para el perodo en evaluacin.
4.
Verifique si la ejecucin presupuestaria guarda relacin y

egresos, por cada fuente de financiamiento, se han tenido en
cuenta las limitaciones sealadas en los dispositivos legales
vigentes para el perodo en evaluacin.
5.
En el caso que la entidad haya obtenido recursos provenientes

de Operaciones de Crdito Externo y Donaciones, verifique que
la ejecucin de gastos se subordine a los correspondientes
convenios u contratos.
6.
Respecto a las metas comprendidas como gastos de inversin,

verifique que este rubro considere los gastos orientados a
obtener un activo tangible, que incremente sustancialmente la
oferta de bienes y servicios que presta la entidad.
7.
Igualmente establezca si los gastos de inversin estn

orientados a atender las prioridades tales como Obras de
Ejecucin, que estn previstas continuar en el ao fiscal
auditado u obras que por ser pequeas se prev su culminacin
en el ao fiscal auditado.
8.
Verifique que los documentos sustentatorios evidencie la

pertenencia del pago, y que los mismos hayan sido
adecuadamente registrados.
9.
Solicite al contador de la entidad la informacin presupuestal

remitida peridicamente a FONAFE y verifique la ooportunidad
10.
de la informacin remitida.
11.
Efecte un anlisis para determinar si los compromisos

efectuados para gastos de personal, activo y cesante
corresponden exclusivamente a los servidores y funcionarios
registrados en planilla, solicitar planillas.
Objetivo N 4
Hecho
Por
Ref.
Fecha
PROCEDIMIENTOS
Determinar si las modificaciones presupuestarias se han
efectuado de acuerdo a los dispositivos legales vigentes
1.
Solicite la autorizacin de FONAFE que sustenta las

modificaciones presupuestarias.
2.
Verifique de la informacin anterior, si se efectuaron observando

las normas de austeridad sealados por FONAFE.
3.
Elabore la cdula de modificaciones presupuestarias a nivel de

fuentes de financiamiento, categora del gasto y grupo genrico
de gasto y verifique si dichas modificaciones se encuentran
consideradas en el PIM.
Objetivo N 5
Verifique si la evaluacin presupuestaria, determina los
indicadores de eficacia, eficiencia, desempeo y operacin en la
ejecucin del presupuesto institucional.
1.
Solicite el reporte de Evaluacin Presupuestal de ingresos y

gastos y verifique si la ejecucin presupuestaria se han
comparado con los ingresos estimados en el Presupuesto
Institucional de Apertura (PIA) y el modificado (PIM), mediante la
aplicacin del Indicador de Eficacia.
2.
Solicite el reporte de cierre anual de Evaluacin presupuestal

remitida a FONAFE.
3.
Verifique si en la determinacin de las metas obtenidas, se ha

aplicado el indicador de eficacia que relacionan las metas
presupuestarias obtenidas con las metas presupuestarias de
apertura y modificadas a nivel de actividad y proyecto respecto al
PIA y al PIM.
4.
Verifique si en la etapa de Anlisis y Explicacin de la Gestin

Presupuestaria en trminos de Eficacia y Eficiencia se ha
comparado el PIA y PIM con al ejecucin presupuestaria de los
ingresos, egresos y metas presupuestarias utilizando los
indicadores presupuestarios correspondientes.
5.
Verifique si la entidad ha cumplido con remitir trimestralmente el

Balance, Estado de Ganancias y Prdidas, Presupuesto de
Ingresos y Egresos, Flujo de Caja y el resumen ejecutivo de los
hechos relevantes al FONAFE.
6.
Verifique si el monto ejecutado por la Entidad excede lo

presupuestado; y si la institucin ha cumplido con sustentar
dicha diferencia mediante un informe ejecutivo.
7.
Evale los resultados obtenidos en el Plan Operativo y si estos

reflejan los resultados presupuestales.
Objetivo N 6
Hecho
Por
Ref.
Fecha
PROCEDIMIENTOS
Determinar si la entidad ha cumplido con remitir a los
organismos
pertinentes
la
informacin
presupuestal
correspondiente.
1.
Verifique si la entidad ha cumplido con remitir en los plazos

establecidos la informacin presupuestal (PIA, ejecucin
presupuestal, modificaciones presupuestales, evaluaciones y
otros) a los organismos pertinentes.
OBJETIVO SOBRE ASPECTOS TRIBUTARIOS

d.3 EMITIR UN INFORME TRIBUTARIO, PARA LO CUAL DEBER
REVISAR LOS ASPECTOS TRIBUTARIOS FORMALES Y
SUSTANCIALES A LOS QUE EST SUJETO SEDAPAL EN EL
EJERCICIO GRAVABLE 2012, Y OPINAR SOBRE LA
RAZONABILIDAD DE SU CUMPLIMIENTO Y CONTROLES
ESTABLECIDOS, DE CONFORMIDAD CON LOS PRINCIPIOS DE
CONTABILIDAD
GENERALMENTE
ACEPTADOS
Y
DISPOSICIONES TRIBUTARIAS VIGENTES
d.3.1 Determinar que en los impuestos que afectan a la
empresa est debidamente definida la materia gravable as
como el clculo.
Solicite los archivos de Impuestos de la entidad y

verifique lo siguiente:
a) Pagos mensuales de los tributos de IGV, Impuesto
Renta y de acuerdo con la legislacin vigente.
b) Pagos de la Leyes Sociales y retenciones de
ESSALUD.
c) Otros impuestos directos gravados en forma especfica
a la entidad.
Verificar la existencia de los registros contables de
acuerdo a ley tales como libro de Planillas, Registro de
Retenciones (Art. 34 inc e y f del I.R.), Registro de
Compras, Registro de Ventas, entre otros.
En el caso de que la Entidad, ha sido designada por la
SUNAT como Agente de Retencin del IGV, deber aplicar
los procedimientos tributarios respectivos.
d.3.2 Determinar si la base imponible de los tributos a cargo de

la empresa es la adecuada.
Obtenga el clculo y hojas de trabajo de los impuestos

del ejercicio y verifique sus montos, cuantificaciones y
dems tratamientos, de acuerdo con las ltimas
disposiciones tributarias.
Verificar el clculo de las retenciones mensuales de 5
Categora de los trabajadores, variando de acuerdo a la
frmula establecida por la SUNAT, dependiendo del mes
que corresponda.
Indague sobre la remisin que los trabajadores
Hecho
Por
Ref.
Fecha
PROCEDIMIENTOS
presentan de la Declaracin Jurada de otros ingresos a la

entidad y si es tomado en cuenta para el clculo de la 5
categora.
Determinar que se hayan realizado las retenciones del
impuesto a la renta de 4 categora de aquellos ingresos
superiores a lo dispuesto por SUNAT.
Realizar el anlisis de aquellos contribuyentes de 4
categora de tal forma que se compruebe que no fraccione
los recibos en todos los meses del ao.
Si existen personas naturales o jurdicas con la
condicin de no domiciliados se deber:
a) Efectuar la retencin de la tasa correspondiente sobre
los ingresos brutos percibidos.
b) Sean declarados a la SUNAT siguiendo los
procedimientos
correctos
para
personas
no
domiciliados.
c) Si son personas naturales, que cuenten con la
respectiva autorizacin laboral (Visa correspondiente y
autorizacin del Ministerio de Trabajo o de la SUNAT
para servicios de 4ta. Categora).
d) Si es persona jurdica, debe contar con la respectiva
autorizacin de la SUNAT para ejercer actividades
dentro del territorio nacional y emitir los respectivos
comprobantes de pagos debidamente autorizados.
Verificar los pagos efectuados por las retenciones de

los trabajadores a la administracin tributaria por la entidad.
d.3.3 Determinar si los tributos a cargo de la empresa han sido

oportunamente cancelados al Fisco.
Obtener informacin de los pagos a SUNAT a travs

de los PDTs pagos a AFPs y a la ONP entre otros.
Verificar la presentacin de la copia de la planilla o el
Resumen Anual con la informacin complementaria
respecto de la planilla de pago al Ministerio de Trabajo y
verificar los montos que se consignan contra los que figuran
en los contratos de trabajo, boleta de pago, programa de
Declaracin Telemtica de la SUNAT, Planillas de Pago de
aportes a las AFPs.
d.3.4 Opinar sobre los procesos derivados de impugnaciones

ante la Administracin Tributaria que SEDAPAL haya
interpuesto durante el ejercicio 2012 y aquellos que se
hayan gestionado durante dicho perodo.
Determine las impugnaciones y reclamaciones

presentadas por la entidad ante la Administracin Tributaria
durante el perodo a auditar
Efectuar un seguimiento sobre el estado situacional de
dichas impugnaciones.
Obtenga la relacin de multas impuestas a la entidad
por concepto de tributos por parte de la administracin
tributaria.
Revise la resolucin de determinacin de multas de
dichos tributos: concepto y perodo afecto.
Hecho
Por
Ref.
Fecha
PROCEDIMIENTOS
d.3.5 Verificar las provisiones al trmino del ejercicio con la
finalidad de evitar contingencias tributarias futuras.
Obtenga las declaraciones juradas de los ltimos 3 aos y

verifique los pagos de los impuestos de regularizacin.
Solicite y obtenga las Acotaciones de Revisin de las
Autoridades tributarias, que hayan efectuado sobre
ejercicios fiscales, verifique que los mismos fueron
debidamente regularizados mediante su cancelacin y/o
reclamo correspondiente.
Determine las contingencias de carcter tributario y evale
sobre su situacin respecto a obligaciones tributarias.
Discuta con los encargados de la entidad, los puntos de
control interno y evale su inclusin en el Informe de
Aspectos Operativos.
este rubro.
OBJETIVO SOBRE EL PLAN ESTRATGICO INSTITUCIONAL Y EL

PLAN OPERATIVO 2012.
d.4 EMITIR INFORME RESPECTO DEL CUMPLIMIENTO DE LOS
OBJETIVOS Y METAS DEL PLAN ESTRATGICO; AS COMO DE
LOS OBJETIVOS Y METAS DEL PLAN OPERATIVO DEL AO
AUDITADO, DE ACUERDO A LOS ESTABLECIDO EN LA
DIRECTIVA DE GESTIN Y PROCESO PRESUPUESTARIO DE LAS
EMPRESAS BAJO EL MBITO DE FONAFE, APROBADA
MEDIANTE ACUERDO DE DIRECTORIO N 003-2005-1018FONAFE, VIGENTE A LA FECHA
1.
Revise el Plan Operativo.
2.
Verifique si han establecido por escrito las responsabilidades de

ejecutar, controlar y evaluar los objetivos y metas previstas en el
Plan Operativo.
2.1 Verifique el cumplimiento de esas responsabilidades.
3.
Obtenga el informe de evaluacin de la ejecucin del Plan

Operativo y verifique si este documento explica adecuadamente
las variaciones entre lo previsto y realizado, incluyendo las causas
del incumplimiento de las partidas presupuestales, objetivos y
metas; as como el grado de avance del Plan Operativo.
4.
En caso que el informe de evaluacin no contenga la informacin

que se requiere en el paso 3, solicite al funcionario responsable
informacin detallada sobre el particular.
5.
Respecto a la informacin obtenida en el paso 3 o en el paso 4,

cruce la misma con otras fuentes y documente. los aspectos ms
importantes.
5.1
De ser necesario, obtenga mayor informacin.
5.2
Examinar los documentos.
Hecho
Por
Ref.
Fecha
PROCEDIMIENTOS
6.
En el caso de objetivos y metas fsicas, inspeccione las mismas en

forma selectiva.
7.
Prepare una cdula donde compare las cifras presupuestadas,

objetivos y metas trazadas con lo realmente obtenido, con las
explicaciones de las variaciones.
8.
Establezca porcentajes de avance al 31.12.2012.
9.
Emita su conclusin final de los resultados del examen.
OBJETIVO EMITIR INFORME ESPECIAL PARA EL SEGUIMIENTO DE

SALVEDADES CONTENIDAS EN LOS DICTMENES DE AUDITORA
FINANCIERA DEL AO 2011 Y AO 2012.
d.5 EMITIR UN INFORME ESPECIAL DEL SEGUIMIENTO DE
SALVEDADES CONTENIDAS EN LOS DICTMENES DE
AUDITORA FINANCIERA DEL EJERCICIO 2011 Y 2012,
ARTCULO 42 DEL REGLAMENTO PARA LA PREPARACIN
DE INFORMACIN FINANCIERA, SEGN RESOLUCIN
CONASEV N 103-99-EF/94.10: 30.OCT.2011.
Objetivo Especfico
El auditor elaborara un informe especial que presentar con la
informacin financiera intermedia del segundo trimestre siguiente,
de cada ao, el cual incluye, sin perjuicios de otros que sean
necesarios, los siguientes aspectos:
d.5.1 En el supuesto de que hayan sido subsanadas las
salvedades, deber comunicarse esta circunstancia, as
como los efectos que tienen las correcciones introducidas
sobre los estados financieros del ejercicio en curso.
d.5.2. En el supuesto de persistir las causas que dieron lugar a la
opinin con salvedades, se har constar expresamente
dicha circunstancia, as como los efectos de haberse
incorporado tales salvedades en los estados financieros del
ejercicio en curso, adjuntando el plan de accin para
subsanarlas.
1.
Solicitar a SEDAPAL un informe que considere la situacin

actual de las salvedades que se mantienen sin subsanar de
ejercicios anteriores.
2.
Verificar si el Titular de SEDAPAL, dict las disposiciones

necesarias para la aplicacin de las recomendaciones
formuladas.
3.
Verificar si el rgano de control institucional, ha efectuado el

seguimiento de lo establecido en el punto anterior, y si ha
informado al Titular y a la Contralora General, sobre el avance
y/o resultados de su ejecucin en los plazos establecidos.
Hecho
Por
Ref.
Fecha
PROCEDIMIENTOS
4.
Verificar si el Titular de SEDAPAL, dict las disposiciones

necesarias para la aplicacin de las recomendaciones
formuladas, para subsanar las salvedades y evitar su
ocurrencia en el futuro.
5.
Con respecto a las salvedades no subsanadas, solicitar las

razones que han impedido la adopcin de las medidas
correctivas pertinentes.
6.
Preparar un cuadro de salvedades subsanadas, en proceso de

subsanacin y pendientes (en nmeros).
7.
Emita su conclusin final de los resultados del seguimiento de

salvedades contenidas en los dictmenes de auditora
financiera del ao 2011 y 2012.
DE LA AUDITORA FINANCIERA
EVALUAR
LA
IMPLANTACIN,
FUNCIONAMIENTO
Y
EFECTIVIDAD DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO, CON
NFASIS EN LAS REAS ADMINISTRATIVAS Y EN AQUELLOS
PROCESOS VINCULADOS DIRECTAMENTE CON LA MISIN Y
OBJETIVOS DE SEDAPAL, IDENTIFICANDO Y DETERMINANDO
EL GRADO DE SOLIDEZ, EFICIENCIA Y EFICACIA DE LOS
CONTROLES CLAVES QUE ASEGUREN A LA ENTIDAD EL
CUMPLIMIENTO DE OBJETIVOS, METAS Y LA CONFIABILIDAD
DE LA INFORMACIN FINANCIERA.
Objetivo General
Evaluar la Estructura del Sistema de Control Interno de la Empresa,
con nfasis en los Equipos Administrativos, a fin de determinar el
grado de solidez, eficiencia y eficacia, para asegurar el cumplimiento
de sus Objetivos y Metas previstas.
Objetivos especficos
1. Determinar el grado de implementacin de la Estructura del
Sistema de Control Interno de la Empresa, teniendo en cuenta la
Normativa aplicable, entre otras, las siguientes :
1.1. Ley N 28716, Ley de Control Interno de las Entidades del
Estado del 17 de abril de 2006;
1.2. Resolucin de Contralora General N 320-2006-CG, que
aprueba las Normas de Control Interno;
1.3. Resolucin de Contralora General N 458-2008-CG, que
aprueba la Gua para la Implementacin del Sistema de
Control Interno en la Entidades del Estado, en
concordancia con la Ley N 28716 y el Acuerdo de
Directorio N 001-2006-028-FONAFE Cdigo Marco del
Sistema de Control Interno para las Empresas del Estado,
bajo el mbito de FONAFE, que es concordante con el
Enfoque Norteamericano COSO (Comit of Sponsoring
Organizations of the Treadway Comision).
1.4. Res. N 309-2011-CG.- Sustituyen algunas Normas de
Auditora Gubernamental NAGU del 28.10.2011.
Hecho
Por
Ref.
Fecha
PROCEDIMIENTOS
2.
Verificar si los Equipos Administrativos y

procesos, vinculados directamente con los Objetivos Globales
(Visin y Misin), y Objetivos operativos, se ha implementado y
est en funcionamiento, un Sistema de Control Interno, basado
en la Normativa aplicable.
3.
Verificar el grado de solidez, eficiencia y

eficacia del Sistema de Control Interno, aplicado por los Equipos
Administrativos y procesos, vinculados directamente con los
Objetivos Globales (Visin y Misin), sus Funciones y Objetivos
operativos.
Procedimientos
1.
Renase con los funcionarios de SEDAPAL conformado por

los Equipos Administrativos, para indagar sobre la Estructura del
Sistema de Control Interno de la Empresa.
2.
Evaluar la situacin del Sistema de Control Interno de la

Empresa, verificando el grado de implementacin, siguiendo la
Gua para la Implementacin del Sistema de Control Interno en
las Entidades del Estado, aprobada por la Resolucin de
Contralora General N 458-2008-CG, que aprueba.
3.
Evaluar la Estructura del Sistema de Control Interno, con

nfasis en los aspectos administrativos y en los procesos
vinculados directamente con los Objetivos Globales (Visin y
Misin) y Objetivos operativos de la Empresa, en cuanto a los
Componentes de una Estructura de Control Interno :
i.
ii.
iii.
iv.
v.
Componente Ambiente de Control;

Componente Evaluacin de Riesgos;
Componente Actividad de Control Gerencial;
Componente Sistemas de Informacin y Comunicacin;
Componente Supervisin y Seguimiento.
4. Revisar si el Ambiente de Control, contribuye para obtener,

solidez, eficiencia y eficacia del Sistema de Control Interno.
Verificar que el Entorno organizacional favorable al ejercicio de
buenas prcticas administrativas, con valores ticos, conductas y
reglas, apropiadas, para sensibilizar a los miembros de la
Empresa y generar una cultura de control interno.
5. Revisar el Ambiente de Control, Evaluar, entre otros, los
siguientes documentos y aspectos :
i. Organigrama de las reas Administrativas,
ii. Polticas, Directivas, Normas,
iii. Planes Estratgicos Institucionales, Planes Operativos
Institucionales, Presupuestos anuales,;
iv. La Actitud de la Alta Direccin de la Empresa, en apoyo al
establecimiento y mantenimiento del Control Interno de la
Empresa;
v. El Cdigo de tica, (que regule aspectos, de Integridad,
Transparencia, Eficiencia, Responsabilidad, Vocacin de
servicio, Divulgacin de informacin confidencial).
Hecho
Por
Ref.
Fecha
Hecho
Por
PROCEDIMIENTOS
6. Revisar la Evaluacin de riesgos que efecta la Empresa.
Verificar que se identifica y analiza los riesgos a los que est
expuesta la Empresa para el logro de sus objetivos, y la
administracin de los factores o eventos adversos.
7. Revisar las Actividades de control gerencial. Verificar si las
Polticas y procedimientos establecidos por la Alta Direccin y la
Gerencia, asegurar el cumplimiento de las acciones necesarias
para lograr los objetivos y metas.
8. Revisar las Actividad de Control Gerencial, Evaluar, entre
otros, los siguientes documentos y aspectos :
i.
Procedimientos de Autorizacin y Aprobacin para

Procesos, Actividades y Tareas;
ii.
Manuales o Directivas,
Actividades y Tareas;
iii.
Rotacin de Funcionarios y Empleados, en las Gerencias y

Jefaturas de Equipos, en las Actividades expuestas a
Riesgos de Error o Fraude.
para
todos
los
los
Procesos,
9.
Revisar la Informacin y comunicacin de la Empresa.

Verificar sus Mtodos, procesos, medios y acciones, si tienen
un enfoque sistemtico, que aseguren el flujo de informacin en
todas las direcciones con calidad y oportunidad; y,
10.
Revisar
la
Informacin
y
comunicacin, Evaluar, entre otros, los siguientes documentos
y aspectos :
I.
Los mecanismos que se han diseado y operado para

obtener y generar, de manera eficiente y econmica la
informacin requerida para el desarrollo de sus procesos y
actividades, as como el mejor control de los mismos.
II.
Los Sistema de Informacin estn integrados y son

suficientes para sus Actividades.
11. Revisar la Supervisin y monitoreo de las actividades de la

Empresa. Verificar si se efecta, Supervisin para valorar la
eficacia y calidad del sistema de control interno, de su
funcionamiento y permitir su retroalimentacin, mediante la
prevencin y monitoreo, el seguimiento de resultados, y los
compromisos de mejoramiento, de los procesos y operaciones
de la Empresa.
12. Solicitar el informe del seguimiento a la implementacin de las
recomendaciones de la Auditora-financiera anterior, realizadas
por los Auditores Externos y Internos, y efectuar la evaluacin a
los resultados de las acciones adoptadas por SEDAPAL, a
efecto de establecer si implementaron las recomendaciones y
se superaron, las observaciones reveladas en el informe de
auditora. (NAGU 4.60 Seguimiento de Recomendaciones de
Auditoras Anteriores).
Ref.
Fecha
PROCEDIMIENTOS
13. Formule los cuestionarios para la evaluacin de la
implementacin de los componentes de Control Interno para
presentar al Presidente del Directorio de SEDAPAL.
14. Emita su conclusin final de los resultados de la elaboracin de
los Controles Internos. Elaborar los comentarios (informes) de
este punto de atencin.
EVALUAR LA GESTIN DE LA ENTIDAD EN CUANTO AL

CUMPLIMIENTO DE LAS METAS Y OBJETIVOS PREVISTOS Y
RESULTADOS ESPERADOS, DE ACUERDO A LO ESTABLECIDO EN
LA DIRECTIVA N 013-2001-CG/B340, APROBADA MEDIANTE
RESOLUCIN DE CONTRALORA N 117-2001-CG DE 27.JUL.2001.
Procedimientos
1.
Verificar el cumplimiento de las metas y objetivos previstos y

resultados, acorde a la Ley N 28411 Ley General del Sistema
Nacional de Presupuesto y sus modificatorias.
2.

resultados, acorde a la Ley N 28563 Ley General del Sistema
Nacional de Endeudamiento y sus modificatorias.
3.

resultados, acorde a la Ley N 29812 Ley de Presupuesto del
Sector Pblico para el Ao Fiscal 2012 y sus modificatorias.
4.

resultados, acorde a la Ley N 29813 Ley de Equilibrio Financiero
del Presupuesto del Sector Pblico para 2012 y sus modificatorias.
5.

resultados, acorde a la Ley N 29814 Ley de Endeudamiento del
Sector Pblico para el Ao Fiscal 2012.
6.

resultados, acorde al Acuerdo de Directorio N 001-2010/014FONAFE Directiva de Programacin, Formulacin y Aprobacin
del Plan Operativo y Presupuesto de las Empresas bajo el mbito
de FONAFE, y sus modificatorias.
7.

resultados, acorde al Acuerdo de Directorio N 003-2005/018FONAFE Directiva de Gestin y Proceso Presupuestario de las
Empresas bajo el mbito de FONAFE, y sus modificatorias.
8.
Redacte los hallazgos determinantes en la evaluacin de este

punto de atencin, teniendo en cuenta los atributos de condicin,
criterio, causa y efecto, luego dialogue con los funcionarios
Hecho
Por
Ref.
Fecha
PROCEDIMIENTOS
responsables.
9.
Emita su conclusin final de los resultados de la revisin de este

rubro.
EVALUAR EL SISTEMA INFORMTICO Y SOFTWARE EN FUNCIN

A LOS REQUERIMIENTOS PROPUESTOS PARA LA EMPRESA.
Objetivo Especfico
Evaluacin el Grado de Implantacin de los Sistemas Computarizados.
Procedimientos
1.
Organizacin y Administracin
Revisar los procedimientos administrativos, que se han generado
para la implantacin de los sistemas, redes, software y equipo
relacionado al proceso informtico.
2.
Operaciones
Verificar si existen suficientes controles sobre el manejo de los
sistemas, redes, software y equipo relacionado al proceso
informtico para brindar razonable seguridad acerca de la certeza
e integridad de los resultados operativos. Los controles
operativos debern estar diseados para cumplir con tres
objetivos bsicos:
a) Prevenir o detectar errores accidentales que puedan
ocurrir durante el procesamiento.
b) Prevenir o detectar irregularidades o manipuleo no
autorizado de la informacin durante el procesamiento.
c) Proveer de la seguridad necesaria contra la destruccin
accidental o deliberada de la informacin, programas
y/o equipo para asegurar una operacin continua.
3.
Desarrollo y Mantenimiento
Verificar si los objetivos y funciones del desarrollo y
mantenimiento de sistemas computarizados, son explcitamente
definidos y aprobados antes que se escriban e implementen los
programas necesarios.
4.
Revisin de Aplicaciones
Hecho
Por
Ref.
Fecha
PROCEDIMIENTOS
El objetivo de esta revisin es proveernos de una comprobacin
suficiente acerca del flujo de transacciones en cada una de las
aplicaciones significativas de los sistemas, redes, software y
equipo relacionado al proceso informtico.
-
Especificar los errores o condiciones inusuales que podran

existir en cada una de las aplicaciones que tiene mayor
significacin.
Identificar si los elementos esenciales de control del rea de

sistemas, han sido considerados en dichas aplicaciones.
Confirmar en forma preliminar la efectividad probable de

aquellos elementos en la prevencin y deteccin de errores
especficos o condiciones inusuales.
5.
Redacte los hallazgos determinantes en la evaluacin de este

responsables.
6.

rubro.
EVALUAR LOS ASPECTOS TRIBUTARIOS DE SEDAPAL, CON LA

FINALIDAD DE EVITAR CONTINGENCIAS TRIBUTARIAS FUTURAS.
Objetivo Especfico
En referencia a posibles contingencias tributarias, legales, provisiones de
las cuentas por cobrar, insolvencia, calificacin de activos, pasivos
ocultos, etc.; se contemplara lo siguiente:
La revisin de las Rectificatorias de las declaraciones juradas del
periodo 2012, que constituye automticamente una infraccin
tipificado en el numeral 1 del artculo 178 del cdigo tributario
por declarar cifras o datos falsos.
2. Revisar los sucesos que pueda derivarse en perjuicios
patrimoniales para SEDAPAL, en concreto en cuanto a su
naturaleza pero indeterminados en cuanto a su importe y/o
momento de su cancelacin.
1.
3.
Revisar Obligaciones posibles cuya materializacin est

condicionada a que ocurra, o no, uno o ms eventos futuros
independientes de la voluntad de SEDAPAL, y no cumple su
registro como provisiones.
4. Revisar Activos de naturaleza posible, surgidos a raz de

sucesos pasados, cuyas existencias ha de ser confirmada slo
por la ocurrencia, o en su caso por la no ocurrencia, de uno o
ms eventos inciertos en el futuro, que no estn enteramente
bajo el control de SEDAPAL.
Hecho
Por
Ref.
Fecha
PROCEDIMIENTOS
5. Evaluacin de contingencias financieras, legales, fiscales.
6. Anlisis de variabilidad de costos operativos y gastos
7. Redacte los hallazgos determinantes en la evaluacin de este
punto de atencin, teniendo en cuenta los atributos de
condicin, criterio, causa y efecto, luego dialogue con los
funcionarios responsables.
7.
Emita su conclusin final de los resultados de la revisin.
EVALUAR LA ADQUISICIN DE BIENES Y SERVICIOS

EFECTUADOS CON O SIN PROCESO LICITARIO (INCLUYENDO
LOS SUJETOS A EXONERACIN) EN FUNCIN A LA
NORMATIVIDAD VIGENTE.
Objetivo General
Determinar si la gestin en las operaciones de contrataciones y
adquisiciones de bienes y servicios por tipos de procesos (Licitaciones,
Concursos, Adjudicaciones Directas, incluyendo exoneraciones), se ha
desarrollado en el marco de la Ley N 1017 Ley de Contrataciones del
Estado y el Decreto Supremo N 184-008-EF Reglamento de Ley de
Contrataciones del Estado y, modificaciones y, de acuerdo a los
principios de eficiencia, eficacia, economa y se ajustan a la normativa
vigente.
Objetivo Especfico
Determinar si en el desarrollo de las contrataciones se ha considerado
la aplicacin de las etapas de las contrataciones, establecidas en la
normativa de las contrataciones del Estado.
NECESIDAD DE ADQUIRIR
Procedimientos Generales
1. Evaluar si los procesos de seleccin llevados a cabo para la
adquisicin de bienes y contratacin de servicios se ajustan al
marco legal existente.
2. Verifique si se ha elaborado el Plan Anual de Contrataciones
2012 PAC., y comprobar:
Si se encuentra aprobado por el titular de la Empresa y
publicado en el plazo previsto por Ley.
Si fue remitido al OSCE.
3. Verifique que las adquisiciones de bienes y servicios, a travs de
los procesos o sin proceso licitario se ajustan a las necesidades
de la Empresa y si se encuentran incluidas en el PAC.
ORGANIZACIN DE LAS ADQUISICIONES

1. Mediante entrevistas con el personal y funcionarios de la
Hecho
Por
Ref.
Fecha
PROCEDIMIENTOS
Gerencia de Logstica y Servicios, conocimiento de los sistemas
vigentes y sus respectivos controles internos, cerciorndose si
existen ajustes o cambios con relacin a los existentes al cierre
del ao anterior.
2. En base al conocimiento del sistema que se encuentra vigente,
elabore el programa especfico de auditora para la Gerencia de
Logstica y Servicios, encargado de contrataciones.
3. Solicite a la Oficina Administrativa los siguientes documentos de
gestin:
a. Organigrama funcional.
b. Manual de organizacin y funciones.
c. Manual de procedimientos.
d. Plan anual de adquisiciones y contrataciones.
e. Plan Operativo Institucional.
4. Evale los documentos de gestin sealados y determine si
estn actualizados y adecuados a las necesidades de los
Equipos Encargados de contrataciones.
5. Verifique si las adquisiciones se ejecutan de acuerdo con la
programacin anual aprobada.
6. Solicite al Gerencia de Logstica y Servicios, una relacin de
procesos de seleccin efectuados en el Ejercicio 2012, referente
a Concursos Pblicos, Adjudicaciones Directas: Pblica y/o
Selectiva, y Adjudicaciones de Menor Cuanta.
7. De la relacin de procesos alcanzados, seleccione una muestra
de los procesos ms importantes llevados a cabo con la
normativa vigente, solicite los expedientes y libro de actas de los
comits especiales para su respectiva evaluacin.
Procedimientos Especficos
LICITACIONES PBLICAS Y CONCURSOS PBLICOS.

I.
BASES Y CONVOCATORIA
Por los procesos de seleccin de Licitacin Pblica, Concurso
Pblico, verifique el cumplimiento de los procedimientos
siguientes:
a. Si estn dentro de los lmites establecidos por la Ley de
Presupuesto del Sector Pblico. Indicar Resolucin de
Designacin del Comit Especial y su conformacin.
b. Verifique si se ha elaborado las bases de los procesos de
seleccin y su aprobacin por el nivel competente.
c. Su publicacin de convocatoria en el SEACE, en el diario
oficial y otros de circulacin nacional y local.
d. Si las consultas han sido absueltas de acuerdo a las
fechas programas y a travs de un pliego absolutorio.
e. Si las observaciones formuladas a la bases por los
postores estn fundamentadas de acuerdo a lo sealado
por el Art. 28 de la Ley, y su comunicacin de la
correccin de las bases se efectan dentro de las fechas
establecidas.
f. Constatar la integracin de las bases.
Hecho
Por
Ref.
Fecha
PROCEDIMIENTOS
II. EVALUACIN DE PROPUESTAS Y OTORGAMIENTO DE
BUENA PRO
a. Si la presentacin y apertura de sobres se han realizado en
forma correcta y de acuerdo a la fecha establecida.
b. El cuadro comparativo de propuestas y si stas fueron
evaluadas de acuerdo a los factores y criterios de
evaluacin y calificacin que establece las bases del
proceso.
c. El acta de adjudicacin y su publicacin dentro del plazo
establecido.
III.
SUSCRIPCIN DEL CONTRATO

a.
Declaracin de nulidad y/o desierta.

b. La constancia de no inhabilitacin para contratar con el
estado.
c. Las garantas presentadas, los montos y vencimientos,
as como las renovaciones que se hayan efectuado,
determinando si se ha cumplido con las normas legales
pertinentes.
d. El contrato debidamente firmado.
IV.
EJECUCIN DEL CONTRATO

a.
Verifique el plazo de iniciacin trmino del contrato.

b. Verifique gestin de la defensa en el proceso de
administracin de controversias.
ADJUDICACIONES DIRECTAS PBLICAS Y/O SELECTIVAS
Por los procesos de Adjudicacin Directa Pblica y/o Selectiva
verifique los procedimientos siguientes:
a. Si est dentro de los lmites establecidos por la Ley de
Presupuesto del Sector Pblico.
b. Verifique las bases y su aprobacin.
c. Si el proceso de seleccin es Adjudicacin Directa
Pblica, verifique si la convocatoria se ha efectuado a
f.
g.
h.
i.
II.
d. travs del SEACE.

e. Si el proceso de seleccin es Adjudicacin Directa
Selectiva, verifique si su convocatoria se ha efectuado a
travs del SEACE, y por invitacin (por lo menos 3
proveedores), y si fue notificada a la Comisin de
Promocin de la Pequea y Microempresa
PROMPYME.
Registro de participantes
Presentacin de consultas y/o observaciones.
Absolucin de consultas y/o observaciones
Integracin de bases.
EVALUACIN DE PROPUESTAS Y OTORGAMIENTO DE
LA BUENA PRO
Hecho
Por
Ref.
Fecha
PROCEDIMIENTOS
a. Si las propuestas se ha presentado en los plazos
establecidos en las bases.
b. Cuadro comparativo y actas de adjudicacin de Buena
Pro.
III.

a.
b.
c.
IV.
Constancia de no estar inhabilitado RNP.

Garantas y plizas presentadas as como las renovaciones
efectuadas.
Contrato debidamente firmado.
Verifique el plazo de iniciacintrmino del contrato.
ADJUDICACIONES DE MENOR CUANTIA

I.
Por los procesos de Adjudicacin de Menor Cuanta
seleccionados verifique los procedimientos siguientes:
a. Si est dentro de los lmites establecidos por la Ley de
Presupuesto del Sector Pblico.
b. Se aprob las bases y si la convocatoria se efecto
mediante invitacin en SEACE (uno o ms proveedores).
c. Si el valor referencial es igual o superior a 4 UIT verifique si
se notific al OSCE, as como a la Comisin de Promocin
de la Pequea y Microempresa PROMPYME.
d. Verifique si el proceso proviene al declararse desierta los
procesos de LP, CP, ADP y ADS.
II.
EVALUACIN DE LAS PROPUESTAS Y OTORGAMIENTO

DE LA BUENA PRO.
a. En la adquisicin de bienes y contratacin de servicios se
realiz la convocatoria, registro de participantes,
presentacin y evaluacin de propuestas y otorgamiento
de buena pro.
b. Publicacin de resultados en SEACE.
PROCESOS POR EXONERACIONES
a. Verifique que las especificaciones tcnicas contenidas en
las bases corresponden a las definidas por el rea usuaria.
b. Verificar que las bases estn definidas en el SEACE.
c. Constate la aprobacin del expediente y las bases.
II.
EVALUACIN DE PROPUESTAS Y OTORGAMIENTO DE

BUENA PRO.
Hecho
Por
Ref.
Fecha
Hecho
Por
PROCEDIMIENTOS
a. Comprobar que las exoneraciones cuenten con el informe
tcnico previo que sustente la procedencia y la necesidad
de la exoneracin.
b. Constatar que se cuente con el informe legal emitido por el
rea competente y verificar que en este se fundamente la
causal invocada sobre la base de la normativa vigente.
c.
Comprobar el documento de aprobacin de la exoneracin

y su publicacin en el SEACE.
d. Verificar la oportuna remisin de la resolucin de
aprobacin a la Contralora General y al OSCE.
III.

a. Verifique que la fianza haya sido emitida por Entidades
financieras autorizadas y conforme su autenticidad.
b. Verifique que el proveedor est registrado en RNP.
IV.

a. Verificar que la vigencia del contrato sea desde el da
siguiente de su contratacin y que la culminacin sea
correspondiente a la fecha de la conformidad del servicio.
b. Verificar que el pago se efectu de acuerdo a lo estipulado
en el contrato, con la respectiva conformidad de servicio.
CONFORMIDAD DEL CONTRATO Y/O

COMPRAS Y RDENES DE SERVICIOS.
RDENES
DE
1. Por bienes y servicios adquiridos a travs de las rdenes de

compras y de servicios relacionadas con los procesos
seleccionados, verifique los procedimientos siguientes:
a.
Coteje los datos de la orden de compra u orden de

servicio con la factura del proveedor en cuanto a:
- Precio
- Cantidad
- Condiciones de pago y entrega del bien y/o servicio.
- Su numeracin pre-impresa
b.
Realice el seguimiento al pago de la factura del
proveedor observando el cargo en el estado de cuenta
bancaria.
c.
Verifique la contabilizacin respectiva.
2. Por los bienes y/o servicios adquiridos a travs de los
procesos de licitaciones, concursos y adjudicaciones aplique
lo siguiente:
a.
Por los bienes verificar que hayan sido recepcionados

por almacn.
b.
Por los servicios verificar que tengan la conformidad
del rea solicitante.
punto de atencin, teniendo en cuenta los atributos de
Ref.
Fecha
PROCEDIMIENTOS
condicin, criterio, causa y efecto, luego dialogue con los
funcionarios responsables.
4. Breve conclusin del resultado de trabajo.
5. Revisin de los papeles de trabajo por el encargado, gerente
y/o socio a cargo de la auditora.
EVALUACION DEL ASPECTO LEGAL DE LOS CONTRATOS

DE ADQUISICION DE BIENES Y SERVICIOS, EFECTUADOS
CON O SIN PROCESOS LICITARIO
1. Coordinar con los funcionarios que concierne los contratos
sobre adquisicin de bienes y servicios durante el ejercicio
2012.
2. Solicitar copia de determinados contratos con sus trminos de
referencia, sobre adquisicin de bienes y servicios, suscritos
en el ao 2012.
3. Evaluar el aspecto legal de determinados contratos sobre
adquisicin de bienes y servicios suscritos en el ao 2012.
4. Establecer si existen observaciones de control interno o
hallazgo en el curso de la evaluacin de los citados
contratos (los procesos sobre adquisicin y su ejecucin se
revisan e informan por separado).
5. Elabore los comentarios del aspecto legal en torno a los
mencionados contratos suscritos en el ao 2012.
EVALUAR LOS PROYECTOS DE INVERSIN U OBRA PBLICA

EFECTUADOS DIRECTAMENTE O A TRAVS DE CONTRATISTAS
EN FUNCIN A LA NORMATIVIDAD VIGENTE.
Objetivo Especfico
Evaluacin de los proyectos de inversin u obras pblicas las mismas
que han sido efectuadas directamente o a travs de contratistas.
PROCEDIMIENTO EJECUCIN DE PROYECTOS
Procedimientos
1. Aplique el cuestionario de control interno de las etapas de
Estudio y Ejecucin de Proyectos.
Poniendo nfasis a bienes, obras y servicios producidos
tienen por finalidad brindar un servicio pblico y debidamente
justificado con los estudios de factibilidad e ingeniera, y si
Hecho
Por
Ref.
Fecha
PROCEDIMIENTOS
los indicadores econmicos financieros supuestos en
estos, se han materializado en la etapa de ejecucin.
2. Prepare una cdula que muestre las obras en ejecucin las
aprobadas y por ejecutarse, a la fecha del balance bajo examen.
3. Seleccione en su cdula, las obras en ejecucin ms
representativas, obtenga de la Empresa toda la documentacin
sustentatoria y aplique los procedimientos siguientes:
-
Compruebe si las etapas de Estudios, y ejecucin, cuentan

con los expedientes tcnicos en relacin a los criterios de
ingeniera aplicables a la naturaleza de la obra; bsicamente,
respecto a las soluciones propuestas, nivel tcnico de la
ingeniera de detalle, procesos constructivos previstos,
condiciones de las formas de medicin y pago de los trabajos,
costos y plazos estimados.
Compruebe si se aprobaron previamente el los Proyectos,

Presupuestos y las Bases respectivas de la obras en
ejecucin.
Cercirese tambin que los terrenos donde se ejecutan

obras son de libre disposicin, estn inscritos en el registro
de la Propiedad Inmueble, y estn libres de todo Gravamen.
4. Confirme si se ha firmado el contrato dentro del plazo estipulado

y si se ha hecho entrega de la documentacin previa a la firma.
5. Compruebe si el contratista ha presentado dentro de los diez das
(10) de firmado el contrato: un calendario de avance de los
trabajos, el calendario de adquisiciones, declaracin del domicilio
legal del contratista, exhibicin del seguro de accidente del
personal.
6. Verifique si el contrato ha sido debidamente aprobado.
7. Constate si se ha entregado al contratista las copias de los
planos de obras y terrenos, dentro de los plazos Legales.
8. Verifique si se abri el respectivo cuaderno de obra, el cual debe
estar sellado y visado por el Ing. Inspector, y asimismo,
cercirese si se han registrado las incidencias relativas a la obra
y las visitas de inspeccin.
9. Verifique si se inici la obra, conforme al contrato y al calendario
de avance de obra.
10. Compruebe que en caso de incumplimiento de inicio, se haya
aplicado la multa establecida en el contrato suscrito, por cada da
de atraso.
11. Compruebe si el adelanto entregado al contratista se hizo por un
monto igual o menor al establecido en el contrato.
Hecho
Por
Ref.
Fecha
PROCEDIMIENTOS
12. Cercirese si se ha designado un ingeniero inspector para cada
obra.
13. Compruebe si de acuerdo a las especificaciones tcnicas de la
obra se han efectuado: las pruebas de control de calidad de los
materiales a utilizarse y las pruebas de funcionamiento.
14. Verifique si las valorizaciones presentadas segn el avance de
obras, se cancelan dentro del plazo fijado y si fueron preparadas
en base a los metrados y visadas por el Ing. Inspector.
15. Verificar si se cuenta con una permanente y eficiente supervisin
de las obras en ejecucin, determinando la razonabilidad de los
procesos de contratacin a los contratistas y supervisores de
obras; las condiciones establecidas en los contratos dentro del
marco de la normativa vigente.
16. Verificar si en la ejecucin se han aplicado controles de calidad y
existe informacin sustentatoria del indicado control;
estableciendo si la ejecucin se ha realizado en concordancia
con la calidad tcnica prevista en los expedientes tcnicos y
condicin contractual, segn la programacin financiera y los
plazos establecidos.
17. Compruebe si el avance de obras se hace conforme al calendario
respectivo.
18. Verifique si las obras originales han sido objeto de cambios
sustanciales en su diseo, ampliadas y si dichos cambios han
originado adicionales y/o obras complementarias han sido
aprobadas debidamente y en la misma forma que el proyecto
original.
19. Verificar si durante el perodo de ejecucin de las obras pblicas
se produjeron incrementos por presupuestos adicionales, y si los
mismos contaron con la respectiva aprobacin, correspondiendo
a trabajos necesarios conforme a los fines del contrato,
determinando si estos se encuentran debidamente sustentados
con el expediente tcnico si generaron sobrecostos y si
SEDAPAL dio observancia a las normas tcnicas de control
relacionadas con las obras pblicas.
20. Revise las valorizaciones pagadas al contratista y cercirese que
no se haya incluido cantidades por materiales en almacenes de
obras, en el caso que se haya otorgado al contratista, adelanto
del 20% ms del valor de contrato. Asimismo, verifique que las
valorizaciones tengan la aprobacin del Ing. Inspector de Obra.
21. Determine si se han producido reclamaciones presentadas por el
Contratista, sobre alza de precio de materiales o de jornales, y
cmo se resolvieron.
22. Constate si se ha recibido de los Contratistas solicitud de
ampliacin de plazo y si han sido debidamente justificadas y
autorizadas.
23. Verifique si al trmino de las obras todos los documentos
Hecho
Por
Ref.
Fecha
PROCEDIMIENTOS
correspondientes fueron archivados en la Empresa solicitante y
en el sector correspondiente.
24. Compruebe si se ha suscrito un Acta, en la que conste la
terminacin de la Obra.
25. Examine si en caso de incumplimiento de entrega por parte del
Contratista, se haya aplicado la multa establecida en el contrato
suscrito, por cada da de atraso.
26. Compruebe si se suscribi el Acta correspondiente a la

Recepcin de las obras y s adems fue firmada por la comisin
de Recepcin y por el Contratista. Se hizo el sextuplicado. Se
adjunt el Acta de Cuaderno de Obra.
27. Cercirese si la Comisin de Recepcin de Obras es permanente
o se designa para cada caso.
28. Constate si ha sido recabada del Contratista la Declaratoria de
Fbrica o Memoria Descriptiva. Verifique su existencia para cada
obra.
29. Averige si la Empresa est realizando o tiene por efectuar obras
por administracin directa. De ser positiva: prepare una cdula
que muestre cada una de ellas.
30. Verifique que la comisin encargada de la terminacin de
trabajos, ha efectuado la liquidacin tcnica y financiera de la
obra ejecutada, en un plazo no mayor de 30 das de formulada el
Acta de terminacin y que el mismo fue informado a la autoridad
superior de la Empresa, tomando como elemento de juicio la
evaluacin final de la obra y la inversin total de la misma.
31. Obtenga evidencia suficiente de su existencia fsica, mediante
inspeccin ocular en el campo, de las obras seleccionadas en el
punto 3 de este programa.
32. Verifique si se efectu la liquidacin de las Obras Pblicas y la
recepcin de las mismas de acuerdo a ley; de darse este caso,
est Obra se encuentran registradas como patrimonio pblico.
33. Evaluacin del cumplimiento de las obligaciones de los
supervisores, informes, valorizaciones, adicionales y otros de
acuerdo a su contrato.
responsables.
35. Emita su conclusin final de los resultados de la revisin de este
punto de atencin.
Hecho
Por
Ref.
Fecha
PROCEDIMIENTOS
EVALUAR LOS CONTRATOS Y/O CONVENIOS SUSCRITOS POR

SEDAPAL EN CONCORDANCIA A LA NORMATIVA LEGAL
APLICABLE, DETERMINNDOSE EL CUMPLIMIENTO DE LAS
CLUSULAS CONTRACTUALES QUE EN ELLOS SE ESTIPULAN.
Objetivo Especfico
Determinar si las partes involucradas (Empresa y contratista o
ejecutor) han cumplido con las clusulas pertinentes establecidas en
el contrato y/o convenio respectivo.
Procedimientos
1. Obtenga de la Empresa una relacin de los contratos y/o
convenios suscritos durante el ejercicio econmico.
2. Extracte en una cdula las clusulas ms importantes de la
muestra de los contratos y/o convenios, que son materia de
cumplimiento obligatorio de parte de la SEDAPAL.
3. Obtenga la documentacin sustentatoria que acredite las
acciones realizadas por la Empresa a fin de dar cumplimiento a
las obligaciones estipuladas en los contratos y/o convenios.
4. Evale el grado de cumplimiento de las obligaciones estipuladas
en las clusulas en los contratos y/o convenios.
responsables.
6. Emita una opinin sobre el cumplimiento de las obligaciones
estipuladas en los contratos y/o convenios suscritos por la
Empresa.
Hecho
Por
Ref.
Fecha
PROCEDIMIENTOS
EVALUAR LAS METAS DE CALIDAD DE SERVICIO Y EFICIENCIA

DE SEDAPAL EN CUMPLIMIENTO DEL CONVENIO DE GESTIN
2012 QUE BUSCA ALINEAR DE MANERA COHERENTE EL PLAN
OPERATIVO EN LA EJECUCIN DEL PRESUPUESTO.
Objetivo Especfico
Evaluar el grado de cumplimiento de las Metas de Calidad de Servicio
y eficiencias de SEDAPAL, en referencia al Convenio de Gestin
2012, firmado con Ministerio de Vivienda, Construccin y
Saneamiento.
Procedimientos
1. Extracte en una cdula las clusulas referidas a las Metas de
Calidad de Servicios y eficiencia del convenio, de parte de
SEDAPAL.
2. Revise los reportes gerenciales que informaron en forma progresiva
sobre el cumplimiento de las Metas de Calidad de Servicios y
eficiencia, y determine si tales documentos son confiables, y los
Informes remitidos al Ministerio de Vivienda, Construccin y
Saneamiento.
3. Entreviste a los funcionarios responsables de SEDAPAL y explique
los criterios que sern utilizados para la evaluacin de las Metas de
Calidad de Servicios y eficiencia.
4. Determine las causas posibles en el caso que no fueron logrados
las Metas de Calidad de Servicios y eficiencia.
5. Evale el grado de cumplimiento de las obligaciones estipuladas
en las clusulas sobre las Metas de Calidad de Servicios y
eficiencia, establecidas en el convenio.
responsables.
7. Emita una opinin sobre el cumplimiento de las Metas de Calidad
de Servicios y eficiencia, estipuladas en el convenio suscrito con
el Ministerio de Vivienda, Construccin y Saneamiento.
Hecho
Por
Ref.
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PROCEDIMIENTOS
EVALUAR EL ESTADO SITUACIONAL DE LOS PROCESOS

LEGALES INICIADOS POR SEDAPAL O EN CONTRA DE ELLA,
ESTABLECIENDO EL GRADO DE CONTINGENCIA QUE SE
DERIVEN DE ELLOS.
Objetivo Especfico
Evaluar el estado, tratamiento y resultados obtenidos en los procesos
legales al 31.12.2012 en contra y a favor de la Empresa.
Procedimientos
1.
Solicitar informacin de la Procuradura Pblica del Ministerio de

Transportes y Comunicaciones sobre los procesos legales
existentes en contra y a favor de la Empresa, entrevistndose
con el funcionario responsable.
2.
Tomar conocimiento respecto a las acciones legales realizadas

por la Empresa respecto a los procesos judiciales y arbtrales
existentes en contra y a favor de la Empresa.
3.
Generar una muestra del perodo a auditar sobre los procesos

legales en contra y a favor de la Empresa con la finalidad de
determinar el grado de eficiencia y efectividad de las acciones
legales realizadas por la Empresa.
4.
Verificar el grado de eficiencia aplicado en las acciones legales

respecto a los procesos existentes en contra y a favor de la
Empresa, incluyendo casos asignados a Asesores Legales
Externos.
5.
Apreciar el estimado econmico de las contingencias

procesos judiciales y arbtrales al 31.12.2012.
6.
Evaluar la informacin recibida y consiguientemente comentar lo

pertinente a este punto de atencin y de ser el caso revelar las
deficiencias y/o irregularidades.
7.

punto de atencin.
de los
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