Recopilación de Información Parte 1

Organismo encargo de la emisión de las Normas Internacionales de Auditoría

Internacional
Instituto de Auditores Internos (IIA)
Definición de auditoría
Definición de auditoría interna emitida por el IIA (Instituto Internacional de
Auditores), que define a la auditoría interna como: Una actividad independiente y
objetiva de aseguramiento y consulta, concebida para agregar valor y mejorar las
operaciones de una organización.

Ayuda a una organización a cumplir sus objetivos, aportando un enfoque sistemático

y disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de gestión de
riesgos, control y gobierno

Misión
Mejorar y proteger el valor de la organización necesitará aseguramiento, asesoría
y análisis en base a riesgos.

Guías Obligatorias
Los aspectos normativos de la auditoría interna provienen del Marco internacional
para la práctica profesional de la auditoría interna (The International Professional
Practices Framework-iPPF). que organiza las guías autorizadas promulgadas por el
Instituto de Auditores Internos (iia). Esas guías, como su mismo título señalan, son
de alcance internacional y las promueven para su observancia todas las
organizaciones mundiales de Auditores internos afiliadas al iia (tal es el caso, por
ejemplo, en México, del Instituto Mexicano de Auditores Internos) y que. por
supuesto, utilizan todos quienes practican la auditoría interna. Y no hay otras más.
Las guías autorizadas a que se hace referencia incluyen las dos siguientes
categorías: guías de observancia obligatoria y guías fuertemente recomendadas.
1. Guías de observancia obligatoria (Mandatory Cuidance). Son aquellas
promulgadas como principios de obligatoriedad requeridos y esenciales para la
práctica profesional de la auditoría interna. Las guías de observancia obligatoria son
desarrolladas siguiendo un proceso de debida diligencia, el cual incluye un periodo
de solicitud previa para la recepción de coméntanos, sugerencias y aportaciones
por parte de los miembros del iia. Estas guías son: la Definición de auditoría interna,
el Código de ética y las Normas Internacionales para la práctica profesional de la
auditoría interna.
• Auditoría Interna es una función independiente y objetiva en el
aseguramiento y la consultoría, designada para agregar valor y mejorar las
operaciones de una organización. Ayuda a la organización en el cumplimiento de
sus objetivos proporcionándole un enfoque sistemático y disciplinado para mejorar
la eficiencia en los procesos de administración de riesgos, de control y de gobierno.
• El Código de ética del Instituto de Auditores Internos (The Institute of hiemal
Auditores
(A) es el conjunto de principios relevantes para la profesión y práctica de la auditoría
interna, y de reglas de conducta que describen el comportamiento que se espera de
los auditores internos. El Código de ética aplica tanto a las personas como a las
entidades que prestan servicios de auditoría interna. El propósito de ese código es
el de promover una cultura de ética en la profesión de auditoría interna en el ámbito
internacional.
• El propósito de las Normas es:
1. Definir principios básicos que representen el ejercicio de la auditoría interna.
2. Proporcionar un marco de referencia para ejercer y promover un valor agregado
al amplio rango de actividades de auditoría interna.
3. Establecer las bases para evaluar el desempeño de auditoría interna.
4. Fomentar la mejora de los procesos y operaciones de la organización.

Principios fundamentales de la Auditoría Interna

1) Demuestra integridad
2) Demuestra competencia y diligencia profesional
3) Es objetiva y se encuentra libre de influencias (Independiente)
4) Se alinea con las estrategias, los objetivos y los riesgos de la organización.
5) Está posicionada de forma apropiada y cuenta con los recursos adecuados.
6) Demuestra compromiso con la calidad y la mejora continua de su trabajo.
7) Se comunica de forma efectiva.
8) Proporciona aseguramiento en base a riesgos.
9) Hace análisis profundos, es proactiva y está orientada al futuro.
10) Promueve la mejora de la organización

Estatutos de auditoría Interna

El estatuto de auditoría interna es un documento formal que define el propósito,
la autoridad y la responsabilidad de la función de auditoría interna
El Estatuto es un documento formal aprobado por el organismo rector de
gobierno y/o comité de auditoría (órgano de gobierno) y acordado con la
administración. Debe definir como mínimo:

Propósito de la auditoría interna dentro de la organización.

Autoridad de la auditoría interna.
Responsabilidad de la auditoría interna.
Posición de auditoría interna dentro de la organización

1.Misión: es mejorar y proteger el valor de la organización proporcionando un

aseguramiento, asesoría y análisis en base a riesgos
Propósito: es proporcionar servicios independientes y objetivos de
aseguramiento y consultoría

2. Normas Internacionales para el Ejercicio Profesional de la Auditoría Interna:

Se regirá por la adhesión a los elementos obligatorios del Marco Internacional para
la Práctica Profesional del IIA, incluyendo sus Normas, Principios
Fundamentales para la Práctica Profesional de la Auditoría Interna, Definición
de Auditoría Interna y Código de Ética.

3. Autoridad –El Estatuto debe incluir:

Una declaración que el organismo de gobierno establecerá, mantendrá y
asegurará que la actividad de auditoría interna tenga la autoridad suficiente para
cumplir con sus funciones
4. Independencia y objetividad –El estatuto debe incluir
Una declaración que el DEA se asegurará que la actividad de auditoría interna
permanezca libre de condiciones que amenacen la capacidad para llevar a
cabo sus actividades de manera imparcial.
Una declaración que señale que la actividad de auditoría interna no tiene ninguna
responsabilidad operativa directa o autoridad sobre alguna de las actividades
auditadas
Una declaración que si el DEA tiene o se espera que tenga funciones y/ o
responsabilidades que no sean de la auditoría interna, se establecerán
salvaguardas para limitarlos impedimentos a la independencia y objetividad.
Un requisito al DEA para que confirme al menos anualmente la independencia
de la actividad de auditoría interna al organismo de gobierno.

5. Alcance de las actividades de auditoría interna –El estatuto debe incluir:

Una declaración que el alcance de las actividades de auditoría interna abarca,

pero no se limita a, exámenes objetivos de evidencias con el fin de
proporcionar evaluaciones independientes sobre la adecuación y eficacia de los
procesos de gobierno, gestión de riesgos y control.
6.Responsabilidad–El estatuto debe incluir:
Declaraciones sobre la responsabilidad de:
Presentar un plan de auditoría interna basada en una evaluación de riesgos
realizada al menos anualmente.
Comunicar a la administración y el organismo de gobierno el impacto de las
limitaciones de recursos en el plan.
Asegurar que la actividad de auditoría interna tiene acceso a los recursos
adecuados en materia de competencias y habilidades.
Gestionar la actividad adecuadamente para que cumpla con su mandato.
Asegurar la conformidad con las Normas IIA.
Comunicar los resultados de su trabajo y dar seguimiento a las acciones
abordadas para corregirlas.

7. Programa de aseguramiento y mejora de la calidad –El estatuto debe incluir:

Una declaración que la actividad de auditoría interna mantendrá un programa de
aseguramiento y mejora de la calidad que abarque todos los aspectos de la
actividad de auditoría interna, incluyendo su evaluación de conformidad con las
Normas IIA

Ubicación;

El Estándar específico para la práctica profesional 110 nos hace referencia a la

posición

organizacional que el departamento de Auditoría Interna debe ocupar dentro de la

organización, señalándonos que éste debe ser lo suficientemente relevante, para

cumplir sus responsabilidades, siempre contando con el apoyo de la administración

y

del consejo de administración, para lograr la cooperación de los auditores y poder

efectuar su trabajo con libertad y sin interferencias.

Debe darse una comunicación directa con el Consejo de

administración, para asegurar esa independencia y mantenerse informados ambos

en

los asuntos de interés común. La posición organizacional del departamento será un

factor determinante en la objetividad, autoridad e intendencia que tenga en la propia

organización.

Podemos concluir que una adecuada y correcta ubicación del departamento de

Auditoría dependerá en primer lugar de la estructura y dimensión de este, así como

de la importancia que representa para la organización.

Factores determinantes para la ubicación del depto. de auditoría interna

El tamaño de la organización; ya que en una organización de mayor tamaño se

requerirá mayor control, en este caso necesitaremos un área con mayor autoridad.

La relación costo-beneficio: Ésta es una cuestión interesante, ya que debemos ver

al departamento de Auditoría Interna como una inversión más que como un gasto,
ya que debe representar beneficios y rendimientos, lo cual ayudará a evitar ahorros
mal aplicados.
La recurrencia de errores o actos indebidos, nos demuestran la falta de control
interno y supervisión en la entidad, por lo cual, será necesario que contemos con un
sólido y bien estructurado grupo de Auditoría Interna.

La confianza depositada en la función de Auditoría, ya que mientras mayor sea la

confianza que se tenga de esta área, mayor será la necesidad de ella y por lo tanto
la organización se apoyará más en ella y en su infraestructura

La mente abierta al cambio: debemos estar conscientes que estamos obligados a

reportar tanto aciertos como errores, esto es enfocado a cualquier nivel,
conociéndolos y aceptándonos. Es recomendable que cuando se crea pertinente y
necesario se efectúen cambios en los modos y estilos de administrar y operar a
todos los niveles, desde la dirección, gerente, supervisor, encargados y auxiliares.
Estructura;