NÚMERO

Boletín de Investigación Marzo

77 Comisión Técnica Profesional Sector Empresa Auditoría Interna 2019

Auditoría Interna
El Comité de Auditoría

Presentación

El siguiente boletín de investigación muestra las distintas reglas que deben de cumplir
los integrantes de la auditoria externa e interna dentro de una organización
empresarial, así como las regulaciones que tiene por la Ley del Mercado de Valores y
el Código de Mejores Prácticas Corporativas (CMPC) por parte del Consejo Coordinador
Empresarial.

Por C.P. Gabriel Sánchez Curiel y C.P. Hiram Marín Poó

 Índice

Presidente
I. Introducción 3
C.P.C. y P.C.FI Ubaldo Díaz Ibarra
II. Antecedentes 3
Vicepresidente de Desarrollo y Capacitación Profesional
M.C.I. y C.P.C. Juan Carlos Bojorges Pérez III. Regulaciones 4
Coordinador de Comisiones Fiscales A) Ley de Mercado de Valores 4
C.P. y P.C.FI. Ricardo Paullada Nevárez
B) Circular Única de Auditores Externos 5
Director Ejecutivo
L.C.P. José Alfonso Zamora Martínez
IV. Conclusiones 8
Comisión Profesional Sector Empresa Auditoría Interna
V. Referencias 8
Presidente
VI. Anexos 8
C.P. Gabriel Sánchez Curiel
Ejemplo de estatuto 9
Vicepresidente
C.P.C. y A. Jaime Ignacio García Jiménez

Secretario
L.C.P.C. Fernando Pérez Mendoza

Coordinadora de Cursos
C.P. y M.F. María del Rocío Hernández Romero

Asesor
C.P.C. Agustín Francisco Albarrán Carranza

Integrantes
C.P. Roberto Abad Sánchez
C.P.C. Edgar Cruz Cruz
L.C. Gerardo Amando Díaz Valdez
C.P. Melquiades Gabriel Espino García
C.P. Hiram Marín Poó
C.P. Mario Enrique Mota Sevchovicius
C.P. Iván Rabell Ojeda
C.P.C. Adolfo Ramírez Fernández del Castillo
L.D. Misael Redonda Martínez
C.P.C. Arturo Salvador Reyes Figueroa
L.C.P. Mario Sánchez Martínez

Comisión Profesional Sector Empresa Auditoría Interna año VI, núm.

77, marzo de 2019.
Boletín editado por el Colegio de Contadores Públicos de México, A.C.
Cuidado de la edición: Lic. Marcos José Alonso, Lic. María del Carmen
Gutiérrez Hernández y Lic. Aldo Plazola González. La presente
publicación tiene por objeto investigar y analizar temas de actualidad
relacionados con la Contaduría Pública y los negocios como una
aportación técnica y objetiva para los lectores. El contenido de los
artículos y colaboraciones es responsabilidad exclusiva de sus
autores y no refleja la opinión o postura del Colegio de Contadores
Públicos de México, A.C. sobre los temas abordados en dichos
artículos y colaboraciones. Se prohíbe la reproducción total o parcial
del material contenido en esta publicación sin autorización previa de
los autores y el Colegio de Contadores Públicos de México, A.C.

Colegio de Contadores Públicos de Mexico A.C., Bosque de Tabachines

No. 44, Fracc. Bosques de las Lomas, Alcaldía Miguel Hidalgo 11700.

Boletín de Investigación de la Comisión Técnica Profesional Sector Empresa Auditoría Interna 2

 I. Introducción
El Comité de Auditoría es un comité permanente del Consejo de Administración y tiene el propósito de asistir a
este órgano de gobierno en sus responsabilidades de vigilancia de la gestión, conducción y ejecución de los
negocios que lleve a cabo el negocio en relación a:

 La integridad de los estados financieros y procesos de reporte financiero del negocio, así como la
existencia y eficiencia del sistema de control interno del negocio, entiéndase operativo, de
cumplimiento y financiero y contable.
 El desarrollo y desempeño de la función de Auditoría Interna.
 El trabajo y desempeño del auditor externo.
 El cumplimiento de todos aquellos requerimientos de tipo legal, jurídico y fiscal a que esté obligado el
negocio.
 Validación y revisión permanente del proceso de evaluación y análisis de riesgos del negocio.
 La definición del Código de Ética y vigilancia en su permanente vigencia, así como el establecimiento
de mecanismos para la recepción de denuncias anónimas ante incumplimientos a este ordenamiento.
 El análisis y revisión de las operaciones con partes relacionadas.

Es importante mencionar que para el adecuado cumplimiento de lo antes mencionado, el Comité de Auditoría
no será directamente el responsable de llevar a cabo o planear los trabajos necesarios para esto; de ahí la
importancia de la supervisión del trabajo del auditor externo y de manera fundamental el apoyo del auditor
interno.

II. Antecedentes
En 1939, el New York Stock Exchange en Estados Unidos; símil al Mercado de Valores en México (MVM), comienza
a utilizar oficialmente, como parte de sus regulaciones, el concepto de Comité de Auditoría y en 1972 recomienda
su integración únicamente por Consejeros Independientes.
En el 2002, y como reacción a distintos eventos sucedidos en empresas transnacionales, se refuerzan
distintos conceptos relacionados con el Comité de Auditoría a través de la emisión de la Ley Sarbanes-Oxley, en
Estados Unidos.
En México, en 2009, y a raíz de los eventos sucedidos en el 2008, relacionados con los instrumentos
financieros derivados, se lleva a cabo un cambio importante en la Ley del Mercado de Valores en cuanto a la
integración, concepto de independencia y funciones específicas del Comité de Auditoría para todas las empresas
emisoras.

Boletín de Investigación de la Comisión Técnica Profesional Sector Empresa Auditoría Interna 3

 Lo anterior se ve reforzado con la publicación de la segunda versión revisada del Código de Mejores Prácticas
Corporativas (CMPC) por parte del Consejo Coordinador Empresarial en 2010, y su última versión en julio de
2018, ahora bajo el título de Código de Principios y Mejores Prácticas de Gobierno Corporativo (CPMPGC).

III. Regulaciones
Como referente a manera de mejores prácticas, se mencionan los reguladores en Estados Unidos para efectos
de las sociedades emisoras del mercado de valores de ese país, siendo estos Securities and Exchange Commission
(SEC), Public Company Accounting Oversight Board (PCAOB) y New York Stock Exchange (NYSE).
Independiente a las distintas regulaciones emitidas por los organismos antes mencionados, es importante
señalar, como primer referente para efectos de este boletín, la Ley Sarbanes-Oxley, de forma específica su
Sección 301.
En México, los reguladores son La Comisión Nacional Bancaria y de Valores (CNBV), la Bolsa Mexicana de
Valores (BMV) y en una participación con distintas propuestas de aplicación voluntaria, a través del Código de
Principios y Mejores Prácticas de Gobierno Corporativo (CPMPGC), está el Consejo Coordinador Empresarial
(CCE).

Las disposiciones que son importantes resaltar son:

Ley de Mercado de Valores

Artículo 25: Existencia del Comité de Auditoría como órgano de apoyo al Consejo de Administración, integrado
por un mínimo de 3 consejeros propietarios que deberán de cumplir con los requisitos de independencia
establecidos por la misma Ley del Mercado de Valores en su artículo 26.
Artículo 28: Documenta las responsabilidades del Consejo de Administración y en su inciso III, menciona que
apoyándose del Comité que sea competente, deberá de cumplir con las responsabilidades ahí mencionadas.
Artículo 41: La responsabilidad del Consejo de Administración sobre: “[…] la vigilancia de la gestión, conducción
y ejecución de los negocios de las sociedades anónimas bursátiles y de las personas morales que controlen,
considerando la relevancia que tengas estas últimas en la situación financiera, administrativa y jurídica de las
primeras…. a través del o los comités que constituya […]”.
Artículo 42: inciso II: Actividades del Consejo de Administración en materia de Auditoría.
Artículo 43: Limitantes para la designación y/o remoción del Presidente del Comité de Auditoría y los aspectos
mínimos que deberá contener el informe anual que prepare este órgano de gobierno para su presentación al
Consejo de Administración.

Boletín de Investigación de la Comisión Técnica Profesional Sector Empresa Auditoría Interna 4

 Circular Única de Auditores Externos
Estas disposiciones publicadas por la CNBV en el Diario Oficial de la Federación de fecha 26 de abril de 2018,
establecen distintas reglas enfocadas a reforzar el trabajo de supervisión sobre el trabajo del auditor externo y
su oportuna revelación a la CNBV.
Esta Circular establece distintas reglas hacia la dirección general del negocio, el auditor independiente, el
socio de auditoría externa y el Comité de Auditoría.
De forma específica, sobre el Comité de Auditoría indica en términos generales:

1) Debe de revisar y supervisar el trabajo del auditor externo y el personal de este desde su contratación,
planeación del trabajo y definición del enfoque de la auditoría externa, desarrollo del trabajo, cierre y
entregables finales, entendiendo por estos, entre otros;

a) Estados financieros dictaminados

b) Opinión
c) Manifestación de Independencia
d) Contrato
e) Detalle de trabajos distintos a la auditoría externa de estados financieros

2) Validar la capacidad técnica del equipo del auditor externo, las pruebas realizadas, su independencia,
existencia de un proceso de calidad, entregas de información y cualquier otro tema que en el transcurso
de la auditoría externa pudiera exponer su independencia o resultara material para efectos de la opinión.
3) Revisión del proceso seguido por el negocio para soportar la Declaratoria que deberán de firmar cuando
menos el Director General y el Director Financiero en cuanto a siete aseveraciones sobre la preparación
de los estados financieros, el sistema de control interno y el proceso de revelación existente en el negocio.

Código de Principios y Mejores Prácticas de Gobierno Corporativo

Este documento emitido por el Consejo Coordinador Empresarial, en su tercera versión revisada en el mes de
julio de 2018, establece en su capítulo V, los principios y prácticas que en relación a la función de auditoría deben
de cumplir los negocios.
Este capítulo V, se encuentra dividido en las siguientes seis secciones:

 Puntos Genéricos
 Selección del Auditor Externo

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  Información financiera
 Control interno
 Partes Relacionadas
 Cumplimiento de disposiciones

Como complemento a este Código, anualmente, todas las empresas emisoras en México deben de enviar a la
Bolsa Mexicana de Valores, el Cuestionario de Adhesión a este código con la finalidad de que el público
inversionista conozca las prácticas y principios adoptados por cada emisora.

A) Estructura y Organización
La ubicación del Comité de Auditoría en la estructura de gobierno del negocio debe ser como se muestra en la
siguiente gráfica:

Asamblea de Accionistas

Consejo de Administración

Comité de Auditoría

Comité de Prácticas
Funcional Societarias
Administrativo / Indep.

Cliente Dirección General

Auditoría Interna

Como se mencionó anteriormente, el Comité de Auditoría es un organo dependiente del Consejo de

Administración e integrado exclusivamente por consejeros que cumplan con los requisitos de independencia
establecidos por la propia Ley del Mercado de Valores.
En todas sus reuniones, el Comité de Auditoría podrá convocar al responsable financiero del negocio, el socio
del auditor externo e invariablemente al responsable de la función de auditoría interna, quienes participarán con
voz, pero no con voto.

Boletín de Investigación de la Comisión Técnica Profesional Sector Empresa Auditoría Interna 6

 El presidente de este órgano de gobierno deberá de contar con conocimientos y experiencia en temas
contables y financieros.
Sin estar esto regulado, es una buena práctica que los integrantes del Comité de Auditoría cubran con las
siguientes características personales:

 Integridad, honestidad y responsabilidad

 Juicio informado a nivel industria y macro-económica
 Alto grado de confianza
 Busquen mantener un alto estándar de desempeño

En su conjunto, los miembros del Comité de Auditoría deberán poseer competencias relacionadas con:

 Análisis de información financiera

 Sistemas de control interno y cumplimiento regulatorio
 Administración de riesgos
 Estándares de mejores prácticas de auditoría interna y externa
 Conocimiento de la industria a fin de poder generar valor

Aun y cuando en el cumplimiento de sus funciones, el Comité de Auditoría tiene la facultad de convocar a
cualquier funcionario de la empresa, es importante mantener y respetar la línea de reporte que delinea un buen
gobierno corporativo.
Con lo anterior, es importante mantener claro, que cualquier informe u observación, sea comunicado al
Consejo de Administración y este a su vez gire las instrucciones a la Dirección General. Es fundamental privilegiar
permanentemente la independencia del Comité de Auditoría.
Es importante señalar en la estructura de gobierno del negocio y como “mano derecha” del Comité de
Auditoría, al auditor interno, quien será el instrumento de trabajo y apoyo para el cumplimiento de todas y cada
una de las funciones de este organo de gobierno.

B) Funciones
Como se mencionó anteriormente, las funciones del Comité de Auditoría, se encuentran definidas en el
artículo 42 de la Ley del Mercado de Valores y la Sección V del Código de Principios y Prácticas en Gobierno
Corporativo.

Boletín de Investigación de la Comisión Técnica Profesional Sector Empresa Auditoría Interna 7

 Para estas funciones es recomendable que se encuentren definidas y formalizadas a través de un Estatuto
del Comité de Auditoría, que deberá ser aprobado por los integrantes de este Comité y comunicado al Consejo
de Administración (Anexo A).
En cumplimiento con la Circular Única de Auditores Externos, es recomendable, que las distintas actividades
a las cuales está sujeto el Comité de Auditoría, se encuentren formalizadas en un documento debidamente
revisado y autorizado por los miembros del Comité de Auditoría y que sea de conocimiento de la dirección
general, el auditor externo y el auditor interno como referencia para el debido y cabal cumplimiento de estas
obligaciones (Anexo B).

IV. Conclusiones
El Comité de Auditoría es un órgano de gobierno dependiente del Consejo de Administración, que es fundamental
para reforzar el sistema de control interno y revisar un estricto apego en cuanto a la transparencia de las
transacciones llevadas a cabo en el diario operar del negocio.
Algunas recomendaciones finales que se deben de tener en cuenta por parte de todo comité de auditoría y
extensibles al auditor interno y que sin excepción deben evitarse, son:

 No contradecir o incomodar al accionista, Consejo de Administración o Director General.

 No cuestionar ante una época de resultados positivos y utilidades.
 Recomendar y no dar seguimiento.
 No cuestionar aun a los más reconocidos o relevantes ejecutivos.
 No entender el negocio y su operación; debe ponerse en el lugar del operador y buscar un permanente
equilibrio entre control y dinamismo operativo.
 No cuestionar al no considerarse expertos en algún tema.
 Adentrarse en la operación y girar instrucciones.
 Enfocarse en la estrategia o cumplimiento de presupuestos en la revisión de los estados financieros y sus
revelaciones.
 El Comité de Auditoría y el Auditor Interno, por su naturaleza propia, no deben guardar silencio.

V. Referencias
a. Ley del Mercado de Valores – CNBV
b. Circular Única de Auditores Externos - CNBV
c. Código de Principios y Mejores Prácticas en Gobierno Corporativo - Consejo de Coordinador Empresarial
d. Sarbanes-Oxley Act – SEC

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 VI. Anexos
Anexo A
Ejemplo de estatuto

COMITÉ DE AUDITORÍA

Misión
El Comité de Auditoría (Comité) de LA EMPRESA es un comité permanente del Consejo de Administración
(Consejo). El propósito del Comité es asistir al Consejo en el cumplimiento de su responsabilidad de vigilancia de
la gestión, conducción y ejecución de los negocios que lleva a cabo LA EMPRESA relativa a:

 La integridad de los estados financieros y proceso de reporte financiero de LA EMPRESA, así como para los sistemas
de control interno financiero y contable.
 El desempeño de la función de auditoría interna.
 La auditoría anual de los estados financieros de LA EMPRESA, así como evaluación, asignación, desempeño,
independencia y calificación del auditor independiente. Asimismo, el seguimiento y remediación de las
observaciones derivadas de la auditoría anual.
 El cumplimiento con requerimientos legales y regulatorios, incluyendo los procedimientos y controles de revelación.
 El establecimiento y cumplimiento de políticas para la identificación, evaluación y análisis de los principales riesgos
a que está expuesto LA EMPRESA.
 La definición de un Código de Ética, así como de la recepción de denuncias por actos contrarios a este y la protección
de denunciantes.
 El Análisis y evaluación de las transacciones con Partes Relacionadas.

Lo anterior, en apego a lo establecido de forma específica y detallada en la LMV en sus artículos 28, 42 y 43, así
como en el Capítulo 5 del Código de Principios y Mejores Prácticas de Gobierno Corporativo emitido por el
Consejo Coordinador Empresarial (CCE).
Independientemente de las funciones que tiene el Comité, el mismo no tendrá la obligación de planear o
conducir las auditorías, así como la determinación de la integridad y exactitud de los estados financieros y
revelaciones de conformidad con las Normas Internacionales de Información Financiera y otras reglas y
regulaciones que sean aplicables.
Dichas responsabilidades son de la Administración (Dirección) de LA EMPRESA y los auditores
independientes.

Composición

Boletín de Investigación de la Comisión Técnica Profesional Sector Empresa Auditoría Interna 9

 El Comité se compondrá de por lo menos tres y no más de cinco miembros del Consejo, mismos que deberán
cumplir con los requisitos de independencia, experiencia y habilidades conforme a los requerimientos de la
Comisión Nacional Bancaria y de Valores (CNBV), la Ley del Mercado de Valores, el Código de Principios y Mejores
Prácticas de Gobierno Corporativo (CPMPGC) y otras leyes y regulaciones aplicables.
Por lo menos un miembro del Comité deberá ser un experto financiero de acuerdo con los lineamientos de la
CNBV y prácticas del CPMPGC.
Los miembros y la Presidencia del Comité serán nombrados por el Consejo y ratificados por la asamblea de
accionistas. Esta última es la única facultada para remover al presidente del Comité.

Autoridad
El Comité tiene la autoridad para conducir o autorizar investigaciones dentro del marco de sus responsabilidades.
Está facultado para:

 La selección, evaluación, nombramiento y reemplazo de los auditores independientes (sujeto a la aprobación del
Consejo).
 Revisar los términos y honorarios de los trabajos de auditoría y adicionales a la auditoría por parte de los auditores
independientes. El Comité podrá delegar en la administración (Dirección) de LA EMPRESA este tema, pero no delegar
su facultad de revisión y recomendación al Consejo.
 Según lo considere necesario y apropiado, contratar la asesoría legal, contable o de otro tipo que requiera.
 Podrá crear y delegar autoridad en subcomités formados de uno a más miembros del Comité, como así lo requiera,
teniendo cada subcomité todo el poder y autoridad del Comité, en el entendido de que toda decisión tomada deberá
de presentarse al Comité en su siguiente junta.
 Podrá convocar a asamblea de accionistas y solicitar se inserten en la orden del día los puntos que considere
necesarios.

Reuniones
El Comité se reunirá cuando menos cuatro veces durante el año, considerando una vez cada trimestre, con
autoridad para convenir reuniones adicionales conforme las circunstancias lo requieran.
El Comité podrá invitar miembros de la Administración (Dirección), auditores o cualquier otra persona a asistir
a las reuniones con la finalidad de proporcionar información adicional conforme sea necesario.
El Comité se reunirá de manera independiente y periódica con la Administración, los auditores internos y con
el auditor independiente.
Para las reuniones del Comité, se deberán elaborar agendas de los puntos a tratar en las sesiones y se
elaborarán las minutas respectivas para cada sesión, mismas que quedarán bajo resguardo de la administración.

Boletín de Investigación de la Comisión Técnica Profesional Sector Empresa Auditoría Interna 10

 Responsabilidades

Generales

 Reportar al Consejo cuando menos trimestralmente, las actividades del Comité, así como que todas sus
responsabilidades fueron cubiertas.
 Revisión y evaluación anual del propio desempeño del Comité en su conjunto y en lo individual, así como de sus
estatutos, solicitando la autorización del Consejo por aquellos cambios realizados.
 Revisión y medición anual de la adecuada estructura del Comité, emitiendo recomendaciones y propuestas de
cambio para su aprobación por el Consejo.

Estados Financieros y Puntos de Revelación

 Revisión y discusión periódica de reportes de los auditores independientes y/o auditores internos, evaluando entre
otras cosas:

1. Políticas y criterios de contabilidad, utilizados o por ser utilizados.

2. Tratamientos alternativos de información financiera dentro del contexto de las Normas Internacionales
de Información Financiera.

 Revisión y discusión con la Administración (Dirección) y los auditores independientes sobre los estados financieros
auditados y las revelaciones efectuadas, emitiendo la recomendación al Consejo sobre la viabilidad y razonabilidad
de dicha información para ser remitida a la CNBV.
 Discutir generalmente toda información financiera y aquella relativa a utilidades emitida para analistas y terceros
involucrados, con base en la extensión requerida en las leyes y regulaciones aplicables.
 Discusión con los auditores independientes de los asuntos que sean requeridos para la conducción de los trabajos
de auditoría conforme a lo establecido en las Normas Internacionales de Auditoría.
 Revisión de las observaciones derivadas de la auditoría anual desarrollada por el auditor independiente, así como
seguimiento a las remediaciones definitivas establecidas por la administración.
 Revisión y discusión con la Administración (Dirección) y los auditores independientes / auditores internos por lo
menos anualmente sobre:

1. Efectos en los estados financieros de iniciativas de contabilidad y regulatorias, así como de operaciones
extraordinarias.
2. Políticas de contabilidad utilizadas en la preparación de los estados financieros, principalmente aquellas
en donde la Administración requiere aplicar discreción o juicio en su implementación y ejecución.

Boletín de Investigación de la Comisión Técnica Profesional Sector Empresa Auditoría Interna 11

  Revisión de operaciones con partes relacionadas en lo individual y su conjunto siempre y cuando sean por su cuantía
relevantes para LA EMPRESA.

Control Interno

 Revisión periódica con la Administración (Dirección) respecto a su evaluación de estructura y procedimientos de

control interno para efectos de reporte financiero, sus conclusiones acerca de la eficacia de dichos controles
internos (incluyendo cualquier deficiencia significativa o incumplimiento material con los mismos).
 En dicho análisis se deberán de considerar los sistemas de control y de seguridad de Tecnologías de Información y
recuperación de la información en caso de desastres.
 Discusión con la Administración (Dirección) de la exposición a riesgos relevantes y las acciones que la
Administración ha tomado para dar seguimiento y controlar los mismos (incluyendo la medición, evaluación y
políticas para la administración de riesgos).

Riesgo y Cumplimiento
Apoyar a la Dirección general de LA EMPRESA en sus funciones de vigilancia y administración de riesgos
estratégicos a través, cuando menos, de las siguientes actividades:

 Vigilar que la administración cuente con mecanismos documentados para la identificación, evaluación
administración y control de los principales riesgos a que está expuesto LA EMPRESA.
 Definir los riesgos estratégicos a que dará seguimiento el Consejo.
 Definir los riesgos financieros a que dará seguimiento la Dirección General de LA EMPRESA.
 Vigilar la existencia de procesos claros para prevenir, detectar y mitigar riesgos estratégicos, relacionados con (sin
ser esto limitativo):

1. Seguridad de la Información
2. Continuidad del Negocio
3. Efectos económicos externos
4. Eventos geopolíticos, climáticos, etc.
5. Ausencia de un Plan de Remediación
6. Efectos en la reputación e imagen de LA EMPRESA

Vigilancia y Relación con los Auditores Independientes

 Revisión y discusión del alcance y planeación de los trabajos de auditoría.

Boletín de Investigación de la Comisión Técnica Profesional Sector Empresa Auditoría Interna 12

  Recepción y discusión del informe de los auditores independientes, así como su desempeño (por lo menos una vez
anualmente) abarcando:

1. Cualquier punto de materialidad derivado de las más recientes revisiones de control de calidad de/hacia
los auditores independientes, así como cualquier averiguación o investigación por las autoridades
gubernamentales dentro los cinco años precedentes respecto de los trabajos de auditoría llevados a cabo
por los auditores independientes.
2. La relación entre los auditores independientes y LA EMPRESA con la finalidad de evaluar la independencia
de los primeros.
3. Evaluación de la calificación, desempeño e independencia de los auditores independientes, analizando si
los trabajos distintos a auditoría realizados por ellos son compatibles con el nivel de independencia que
éstos deben guardar, considerando en este análisis las opiniones y comentarios de la Administración
(Dirección) y auditoría interna y lo establecido en la Política de LA EMPRESA relativa.
Asimismo, se revisará y discutirá la comunicación anual que entregarán los auditores
independientes respecto de su independencia, conforme a las regulaciones vigentes.
El Comité presentará sus conclusiones al Consejo haciendo sus recomendaciones
correspondientes relativas a la calificación, desempeño e independencia de los auditores
independientes.

 Recomendar al Consejo las políticas de contratación de empleados o exempleados de los auditores independientes
conforme a los lineamientos y requerimientos establecidos por la CNBV.
 Asegurar la adecuada rotación del Socio líder del auditor independiente cada cinco años.
 Aprobación de los lineamientos para la conservación y retención de los auditores independientes respecto de
cualquier servicio diferente a los trabajos de auditoría, así como revisar cuando menos anualmente la política de
LA EMPRESA que permite la aprobación de los trabajos de auditoría y aquellos adicionales de no-auditoría.
 En apego a lo establecido en la Circular Única de Auditores Externos, cubrir durante el ejercicio, con las distintas
actividades y soportes documentales indicados en dicha disposición.

Vigilancia y Relación con Auditoría interna

 Revisar y discutir los hallazgos reportados por auditoría interna a la Administración (Dirección), así como las
respuestas y progresos de las acciones de ésta última respecto a los puntos reportados.
 Revisión y evaluación del adecuado desempeño de los trabajos de auditoría interna, así como de asegurar su
independencia y que cuenta con los recursos necesarios para el cumplimiento de sus deberes (incluyendo la
implementación del plan anual de auditoría interna).
 Revisión del Proceso utilizado para establecer el Plan Anual de Auditoría y el enfoque de riesgos del mismo.

Boletín de Investigación de la Comisión Técnica Profesional Sector Empresa Auditoría Interna 13

  Reunirse periódicamente con el responsable de Auditoría interna para discutir cualquier asunto que a consideración
del Comité deba discutirse en privado.

Responsabilidades de Vigilancia y Cumplimiento

 Revisión periódica con la Administración (Dirección) incluyendo a los abogados internos y los auditores
independientes de cualquier asunto o acción emprendida por las autoridades regulatorias o gubernamentales,
respecto de situaciones legales y de cumplimiento de LA EMPRESA conforme a las leyes y regulaciones aplicables,
así como los resultados obtenidos de dichas acciones.
 Revisión de las respuestas y seguimiento dado por la Administración a las propuestas de los accionistas efectuadas
durante la Asamblea y autorizadas por la misma.
 Establecimiento y vigilancia de los mecanismos para la recepción y tratamiento de quejas y reportes recibidos
relativos a asuntos de contabilidad, control interno, auditoría y/o de incumplimiento del Código de Ética, así como
también las correspondientes a preocupaciones referentes a prácticas cuestionables de contabilidad y auditoría
remitidos en forma confidencial y anónima por los empleados.
 Revisar y aprobar las políticas y lineamientos para el uso y goce de los bienes que integran el patrimonio de LA
EMPRESA.

Estatutos Revisados y Aprobados por el Comité de Auditoría de LA EMPRESA en su sesión del __de ________
de 20___.

Firma de Integrantes del Comité de Auditoría

Anexo B
EJEMPLO DE ACTIVIDADES DEL COMITÉ PARA LA CUAE
# DISPOSICIÓN ACTIVIDAD FECHA SOPORTE
Contratación del Auditor Externo
1 Art. 3 y 20fI Validar requisitos de Independencia del despacho y el
auditor externo (quien firma la Opinión Anual).
2 Art. 20fIII Opinar respecto de la razonabilidad de los recursos
asignados por el AE y el alcance de la auditoría.
3 Art. 20fIV Revisión de términos del contrato.
4 Art. 10 y 20fII Existencia de un Manual de Calidad por parte del Auditor
Externo.

Boletín de Investigación de la Comisión Técnica Profesional Sector Empresa Auditoría Interna 14

5 Art. 23 Sustitución del AE cuando deje de cumplir con los
Requerimientos.
Designación y Ratificación Anual del AE
6 Art. 21 Contar con un proceso documentado, transparente e
imparcial y que le permita evaluar y validar:
 Conocimientos y experiencia profesional del
equipo del AE
 Independencia del equipo del AE.
 En caso de sustitución contar con dos
opciones debidamente soportadas.
Seguimiento de Labores del AE
7 Art. 26 Dar seguimiento a las actividades del AE y
atender los comunicados.
8 Art. 27fII Fomentar que la administración cuente con
Políticas que establezcan la capacidad técnica del
personal encargado de la Información Financiera.
9 Art. 27fI Contribuir a que el Auditor Interno (AI) facilite el trabajo
de AE.
10 Art. 27fIV Vigilar la implementación de medidas correctivas para
atender las observaciones de manera oportuna.

1 Art. 27fIII Dar seguimiento a las actividades del AE

Al Inicio
 Conocer el enfoque

Durante la auditoría
 Que cuente con toda la información necesaria
 Mantener comunicación efectiva y conocer
cualquier asunto importante y su efecto en el
enfoque.
 Informar a la CNBV de cualquier
afectación a la independencia del AE.

 Convocar a las sesiones al AE.

Boletín de Investigación de la Comisión Técnica Profesional Sector Empresa Auditoría Interna 15

 Al término de la Auditoría
 Revisar con el AE las cartas de
manifestaciones del Director General o
cualquier otro miembro de la administración,
previo a la emisión de su informe.
 Previo a la conclusión del trabajo, validar el apego del AE a su
programa inicial.

Evaluación de las Labores del AE

12 Art. 33 El Comité es responsable de establecer las Políticas para la
evaluación periódica del despacho y el AE.

13 Art. 34fI Al término del encargo, evaluar su desempeño,

considerando calidad del Informe y
Comunicado de Observaciones y apego a la CUAE.
14 Art. 34fII Entender razonamiento del auditor para llegar a sus
conclusiones y los resultados de sus observaciones.

15 Art. 34fIII Informar al Consejo anualmente:

 Evaluación de Servicios distintos al de auditoría
 Resultado de la evaluación del despacho, socio y
gerente de auditoría y socio de calidad, del
cumplimiento de requisitos de independencia.
 Resultado de la revisión del Informe del Auditor e
Informe de Observaciones.
 Mención y seguimiento de la implementación de
medidas, conforme al Plan de Acción a las
observaciones del AE.
 Resultado de la Evaluación del AE y la calidad
de su informe y observaciones.
 Las medidas tomadas para garantizar la
independencia del AE (Req. del Art. 6)
 Medidas adoptadas denuncias realizadas por
cualquier tercero sobre temas relacionados con la
AE.
16 Art. 34 último El Comité solicitará al despacho y al AE, la

Boletín de Investigación de la Comisión Técnica Profesional Sector Empresa Auditoría Interna 16

 párrafo documentación que evidencie el cumplimiento
de las disposiciones contenidas en el artículo 34
de estas disposiciones.

NO SE ESTABLECE COMO OBLIGACIÓN PERO ES RECOMENDABLE

17 Art. 32 Revisión de la declaratoria firmadas por las}
personas responsables de rubricar los estados
financieros de LA EMPRESA.

Boletín de Investigación de la Comisión Técnica Profesional Sector Empresa Auditoría Interna 17