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MATRÍCULA:
ASIGNATURA:
Auditoría Interna

TEMA II: EJERCICIO DE LA AUDITORÍA INTERNA

 Definición
1-La Auditoría Interna es una actividad independiente y objetiva de aseguramiento y consulta,
concebida para agregar valor y mejorar las operaciones de una organización. Ayuda a una
organización a cumplir sus objetivos aportando un enfoque sistemático y disciplinado para evaluar
y mejorar la eficacia de los procesos de gestión de riesgos, control y gobierno. 2-La Auditoría
interna es una actividad que tiene por objetivo fundamental examinar y evaluar la adecuada y eficaz
aplicación de los sistemas de control interno, velando por la preservación de la integridad del
patrimonio de una entidad y la eficiencia de su gestión económica, proponiendo a la dirección las
acciones correctivas pertinentes.

 Misión y alcance.
El objetivo de la Auditoría interna es asistir a los miembros de la organización, descargándoles de
sus responsabilidades de forma efectiva. Con este fin les proporciona análisis, valoraciones,
recomendaciones, consejos e información concerniente a las actividades revisadas.

Incluye la promoción del control efectivo a un costo razonable.

El alcance comprende el examen y valoración de lo adecuado y efectivo de los sistemas de control

interno de una organización, y de la calidad de la ejecución al llevar a cabo las responsabilidades
asignadas. Incluye:

 Revisión de la fiabilidad e integridad de la información financiera y operativa y de los

juicios utilizados para identificar, medir, clasificar e informar sobre la misma
 Revisar los sistemas establecidos para asegurar el cumplimiento con aquellas políticas,
planes, procedimientos, leyes y regulaciones, que pueden tener un impacto significativo en
las operaciones e informes, y determinar si la organización los cumple.
 Revisar las medidas de salvaguarda de activos y, cuando sea apropiado, verificar la
existencia de los mismos.
  Valorar la economía y eficacia con que se emplean los recursos.
 Revisar las operaciones o programas para asegurar que los resultados son coherentes con
los objetivos y las metas establecidas, y que las operaciones y programas han sido llevados
a cabo como estaba previsto.

 Funciones y ubicación jerárquica del auditor interno.

Las funciones de a auditoria administrativa deben quedar enmarcadas dentro de la organización de
una empresa en una unidad que, por su situación jerárquica le permita la consecución de sus fines.
El nivel donde deberá quedar la unidad departamental de auditoría administrativa reunirlas
características:

 Jerarquía suficiente para poder inmiscuirse en cualquier unidad administrativa de la

empresa
 Que el tipo de funciones de dicha unidad sea relacionado con la dirección, control y
coordinación
 Que tenga suficiente autoridad sobre los demás departamentos

Nivel de reporte

El Informe constituye la etapa final del proceso de Auditoría, en el mismo se recogen todos los
hallazgos detectados y el soporte documental para sustentar el dictamen emitido. Este Informe es
escrito siempre para terceros que constituyen los clientes, independientemente del tipo de Auditoría
que se realice, de ahí la importancia concedida al mismo y a los requerimientos que debe cumplir.

El informe parte de los resúmenes de los temas y de las Actas de Notificación de los Resultados de
Auditoría (parciales) que se vayan elaborando y analizando con los auditados, respectivamente, en
el transcurso de la auditoría. 3 A partir de las orientaciones del jefe de grupo y lo que se dispone en
su Organización de Auditoría Interna, el auditor va preparando en el transcurso de la auditoría todas
las memorias de cada uno de los Temas, utilizando para ello los papeles de Trabajo que constituyen
las Notas, la que debe confeccionarse inmediatamente después de concluido el análisis del tema con
los dirigentes y funcionarios correspondientes a la Unidad auditada, y de las cuales tomará la
propuesta del informe final con los aspectos a considerar en cada tema.

 El estilo de redacción es muy propio de cada persona, por lo que es difícil establecer
parámetros o reglas rígidas sobre esto; no obstante se debe:
 Evitar la repetición excesiva de vocablos.
 No utilizar siglas o abreviaturas que no hayan sido declaradas previamente; salvo que sean
muy conocidas, como: MP, UM, MLP, etc.
 No utilizar términos ofensivos o vulgares
 Utilizar palabras comunes y de uso generalizado.
 Redactar en forma impersonal.
 Utilizar adecuadamente los signos de puntuación
 En la copia del informe que se archiva en el expediente de la auditoría, se debe señalar, al
lado de cada hallazgo, las Referencias del Papel que lo originó dicho señalamiento.

Independencia. Análisis.
Para asegurar el grado efectivo de independencia necesario para el auditor interno, estará
subordinado e informará de su trabajo al ejecutivo más alto del escalafón; solo por este camino
puede asegurar un alcance adecuado de responsabilidad y de efectividad en el seguimiento de las
recomendaciones.

El director de auditoría interna debe responder ante un nivel jerárquico tal dentro de la organización
que permita a la actividad de auditoría interna cumplir con sus responsabilidades. El director de
auditoría interna debe ratificar ante el Consejo, al menos anualmente, la independencia que tiene la
actividad de auditoría interna dentro de la organización. Interpretación: La independencia dentro de
la organización se alcanza de forma efectiva cuando el director de auditoría interna depende
funcionalmente del Consejo.

Autoridad y función.

La base legal para la autoridad y actividades de OIA está establecida en la Regulación Financiera, la
cual establece que la Directora O GERENCIA "mantendrá una función de auditoría interna que es
responsable de la revisión, evaluación y monitoreo de la adecuación y eficacia de los sistemas
generales de control interno de la Organización. Para esta finalidad, todos los sistemas, procesos,
operaciones, funciones y actividades dentro de la Organización serán sujetos a tal revisión,
evaluación y monitoreo.

Estructura departamentales. Análisis.

Principales departamentos o áreas de una empresa

Aunque cada organización tiene sus estructuras de departamentos o áreas, la realidad es que pueden
diferenciarse claramente unos departamentos comunes a todas ellas o que habitualmente se
encuentran en los organigramas empresariales. No obstante, aspectos como las dimensiones de la
empresa o el negocio al que se dediquen pueden provocar que algunos de estos departamentos no
existan y otros aparezcan englobados en uno solo. Ahora bien, entre los más habituales se
encuentran los siguientes.

Dirección

Dentro de las estructuras de departamentos o áreas, la dirección es la que se encargará de tomar las
decisiones más trascendentales para la empresa. Todas las operaciones de la organización pasarán
por este departamento, ya que, tiene la responsabilidad del correcto funcionamiento de la
organización en todas las áreas.

Recursos humanos

La selección, reclutamiento y búsqueda del capital humano de la empresa corresponde a los

recursos humanos. Por lo tanto, se encargará de ocupar los puestos de trabajo en las empresas con
los candidatos más preparados o que mejor se ajustan a las funciones de estos. Además en las
estructuras de departamentos o áreas de las empresas, este tendrá el cometido adicional de realizar
la contratación, establecer la remuneración del personal, y otras menos relacionadas con las
condiciones laborales como la comunicación interna o las tareas administrativas.

Producción

En términos sencillos, dentro de este departamento es donde las materias primas se transforman y se
convierten en productos terminados. Consecuentemente, la gestión de los recursos, su optimización
y el conocimiento de técnicas que produzcan un mayor rendimiento a este proceso productivo será
tarea del departamento de producción. En consonancia con este razonamiento, deberán realizar una
labor de búsqueda de los proveedores más rentables o más adecuados para la producción de la
empresa.

Finanzas o contabilidad

En las estructuras de departamentos o áreas más habituales, existe la de finanzas o contabilidad. En

ella se recoge todo el registro de las operaciones que se llevan a cabo en la empresa en cuanto a la
circulación de dinero tanto dentro como fuera de la empresa. Se encargará de pagar a los
proveedores, mantener a la empresa al corriente del pago de los impuestos o asesorarán en las
inversiones que haga la empresa.

Marketing y ventas

Se encargará el departamento de marketing y ventas de comercializar los servicios o productos de la

empresa en base a un análisis del mercado o el segmento de clientes al que se pretende dirigir.
También le corresponderá dentro de las estructuras de departamentos o áreas encargarse de la
comunicación, la captación de clientes, el establecimiento de los precios del producto o incluso de
la distribución.

Responsabilidad del auditor

 Comprobar el cumplimiento de los sistemas de control interno en vigor y sus adecuaciones

autorizadas, así como de aquellos que por las características propias de la entidad haya sido
necesario establecer, determinando su calidad, eficiencia y fiabilidad, así como la
observancia de los principios generales en que se fundamentan.
 Verificar el cumplimiento de las normas de contabilidad y de las adecuaciones, que para la
entidad, hayan sido establecidas, a partir del clasificador de cuenta en vigor.
 Comprobar la calidad y oportunidad del flujo informativo contable y financiero, y observar
el cumplimiento de las funciones, autoridad y responsabilidad, en cada caso en que estén
involucrados movimiento de recursos.
 Verificar la calidad, fiabilidad y oportunidad de la información contable-financiera que
rinde la entidad, realizando los análisis correspondientes de los indicadores económicos
fundamentales.
 Comprobar el cumplimiento de la legislación económico-financiera vigente.
 Comprobar el cumplimiento de normas de todo tipo, resoluciones, circulares, instrucciones,
etc. emitidas tanto internamente, como por los niveles superiores de la economía y el
Estado.

Ejercicio profesional.

Los trabajos que lleva a cabo auditoría interna son realizados en ambientes legales y culturales
diversos, dentro de organizaciones que varían según sus propósitos, tamaño y estructura, y por
personas de dentro o fuera de la organización. Si bien estas diferencias pueden afectar la práctica de
la auditoría interna en cada ambiente, el cumplimiento de las Normas Internacionales para el
Ejercicio Profesional de la Auditoría Interna es esencial para el ejercicio de las responsabilidades de
los auditores internos. En el caso de que los auditores internos no puedan cumplir con ciertas partes
de las Normas por impedimentos legales o de regulaciones, deberán cumplir con todas las demás
partes y efectuar la correspondiente declaración. Si los auditores internos utilizan estas Normas
junto con normas emitidas por otros organismos de regulación, podrán mencionar el uso de las otras
normas en sus comunicados de auditoría, cuando sea apropiado. Si hubiera inconsistencia entre
estas Normas y las normas emitidas por otros organismos, los auditores internos deberán cumplir
con estas Normas y podrán también cumplir con las otras en caso de que sean más restrictivas.

Normas de auditoría interna. Análisis.

Normas sobre Atributos: trata sobre los atributos que deben tener los auditores
internos para que realicen sus funciones e informen de manera adecuada y eficaz
a la autoridad facultada dentro de las organizaciones
a las que pertenecen.

 Independencia y objetividad.
 Capacidad profesional.
 Debido cuidado profesional.
 Aseguramiento de la calidad.

Normas sobre Desempeño: estas describen la naturaleza de las actividades

de Auditoría Interna y proveen criterios de calidad contra los cuales puede
medirse la práctica de
estos servicios.

 Planeamiento.
 Supervisión y revisión.
 Leyes y demás disposiciones
legales.
 Calidad de la evidencia.
 Gestión de riesgos.
 Control Interno.
 Apoyo a la dirección estratégica.


Normas de Información: las normas de Información establecen los criterios para

la presentación de los informes elaborados como resultado de los servicios
de consultoría y de auditoría.

 Forma y contenido.
 Oportunidad y presentación.
 Comunicación de resultados
  Ética y comportamiento del auditor.

El Código de Ética del Instituto de Auditores Internos (The Institute of Internal Auditors - IIA) es
una serie de principios significativos para la profesión y el ejercicio de la auditoría interna, y de
Reglas de Conducta que describen el comportamiento que se espera de los auditores internos. El
Código de Ética se aplica tanto a las personas como a las entidades que suministran servicios de
auditoría interna. El propósito del Código de Ética es promover una cultura ética en la profesión
global de auditoría interna.

 Las relaciones humanas en las labores de auditoría interna El auditor interno cumple
dos roles fundamentales:

Uno de aseguramiento y otro de asesoría. Estas funciones tienen cierto nivel de ambivalencia que
hace que el auditor deba realizar un esfuerzo adicional para cumplir su misión. ¿Están preparados
los auditores internos para afrontar con éxito la gestión de las relaciones humanas en sus
organizaciones? Se suele dar por descontado que los profesionales poseen fuertes habilidades en
materia de relaciones interpersonales. La realidad es que muchas profesiones administrativas, cómo
economía, administración, contaduría, hacen muy poco énfasis en la importancia de las relaciones
humanas en el desempeño de la profesión. Cómo resultado es una habilidad que se adquiere con la
experiencia en el mejor de los casos. En el caso del auditor, es un desafío ya que el rol de asesor y
de agente del cambio, exige el despliegue de una serie de habilidades personales, que muchas veces
se dan por descontado, pero que sin embargo, su falta de dominio, suele ser frecuente,
disminuyendo la efectividad de la función asesora de la auditoría interna. las relaciones humanas
constituyen una de las principales preocupaciones de los auditores internos la mayoría “coincidiría
en su interés en mejorarlas al objeto de eliminar los conflictos que las mismas conllevan”. Esta
preocupación tiene como fundamento la propia definición de la auditoría interna tal como la
fórmula el Institute of Internal Auditors (IIA) “Auditoría interna es una función independiente y
objetiva en el aseguramiento y la consultoría, designada para agregar valor y mejorar las
operaciones de una organización”. Esto supone un cambio radical en el rol del auditor, ya que se
desplaza la atención de la vigilancia e inspección, para colaborar y ayudar a la organización, y esto
sería imposible sin unas relaciones humanas de calidad, capaz de generar confianza.

 Relaciones con los auditores externos.

El papel de la auditoría interna es determinado, por la administración y sus objetivos difieren de los
del auditor externo quien es nombrado para dictaminar independientemente sobre los estados
financieros. Los objetivos de la función de auditoría interna varían de acuerdo a los requerimientos
de la administración. El interés primordial del auditor externo es si los estados financieros están
libres de representaciones erróneas de importancia relativa. No obstante, algunos de los medios de
lograr sus respectivos objetivos son a menudo similares y así ciertos aspectos de la auditoría interna
pueden ser útiles para determinar la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de
auditoría externa. La auditoría interna es parte de la entidad. Independientemente del grado de
autonomía y objetividad de la auditoría interna, no puede lograr el mismo grado de independencia
que se requiere del auditor externo cuando expresa una opinión sobre los estados financiero.