Régimen tributario aplicable al sector

construcción I.G.V.

ASIGNATURA: SEMINARIO DE
REGÍMENES TRIBUTARIOS

INTEGRANTES:
• Flores Atoche, Pedro Jesus
• Montalban Troncos, Lia Priscila
• Pazo Paiba, Leslie Fiorella

DOCENTE: Aguirre Rodriguez, Luis

Alberto
Piura - 2023
CONTENIDO

Aspectos generales del I.G.V.

CAPITULO I
en el sector construcción

Aplicación del I.G.V. en el

CAPITULO II sector construcción

CAPITULO III Aplicación práctica

 Introducción

RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO

GENERAL A LAS VENTAS EN EL
SECTOR CONSTRUCCIÓN
En marzo 2023 se recaudo
S/ 203,012,051
Menos que febrero y representa
una disminución del
-12.55%

I.G.V.
 Aspectos
generales del
I.G.V. en el
sector
CAPÍTULO I

construcción
En el presente capitulo, se
analizaran algunos conceptos
generales y normativas a
utilizar para dicho sector.
CAPITULO I Base Legal

• Reglamento de
Comprobantes de Pago, la
Ley de Regularización de
Edificaciones.
• La Ley de Promoción de la
Inversión en la Amazonía.
CAPITULO I Conceptos generales

Base legal:
(1) Literal d) del artículo 3 de la LIGV
(2) Literal e) del artículo 3 de la LIGV
(3) Literal f) del articulo 3 de la LIGV
Descripción de categorías de la CIIU Revisión 4
F Construcción
41 Construcción de edificios
410 Contruccion de edificios
4100 Contruccion de edificios
42 Obras de ingeniería civil
421 Construccion de carreteras y vias de ferrocarril
4210 Construcción de carreteras y vías de ferrocarril
422 Construccion de proyectos de servicio publico
4220 Construcción de proyectos de servicio publico
429 Construccion de otras obras de ingenieria civil
4290 Construccion de otras obras de ingenieria civil
43 Actividades especializadas de construccion
431 Demolicion y preparacion del terreno
4311 Demolicion y preparacion del terreno
4312 Preparación del terreno
Instalaciones eléctricas y de fontanería y otras instalaciones para obras de
432 construcción
Instalaciones electricas y de fontaneria y otras instalaciones para obras de
4321 construccion
4322 Instalaciones de fonteneria, calefaccion y aire acondicionado
4329 Otras instalaciones para obras de construccion
433 Terminacion y acabado de edificios
4330 Terminacion y acabado de edificios
439 Otras actividades especializadas de construccion
 CAPITULO II Tipos de contratos de construcción

SUMA ALZADA O POR AJUSTE ALZADO ADMINISTRACIÓN

Comitente Encarga Contratista

Contratista

PAGO DEL PRECIO

APORTA SUS SERVICIOS
PACTADO

Sin existir ningún tipo de aporte material; Sin existir ningún tipo de material con
siempre y cuando se encuentre prefijado que se va a realizar la construcción.
inicialmente.
 Aplicación del
I.G.V. en el
sector
CAPÍTULO II

construcción

Tratándose del Impuesto

General a las Ventas, se
analizaran las dos operaciones
vinculadas al sector
construcción: los contratos de
construcción; y, la primera
venta de inmuebles.
 CAPITULO II Aplicación del IGV en los contratos de
construcción
ASPECTO ASPECTO
MATERIAL PERSONAL

Contrato LOS CONTRATOS DE

CONSTRUCCIÓN Y EL Constructor
IMPUESTO GENERAL A LAS
VENTAS (1)

ASPECTO
ASPECTO
TEMPORAL
ESPACIAL

Territorio Fecha de emisión del

Base legal:
nacional Habitualidad en los Cdp
(1) Literal c) del artículo 1 de la LIGV servicios (2)
Literal c) numeral 1 del artículo 2 del RLIGV
(2) Párrafo 3 núm. 1 del artículo 4 del RLIGV
 CAPITULO II Aplicación del IGV en los contratos de
construcción
NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN
BASE IMPONIBLE (2) EXONERACIONES (3)
TRIBUTARIA (1)
Contrato Contrato Contrato
de de de
construcci construcci construcci
ón ón ón
Los gastos
Fecha en Valor de la por Construcci
Fecha en la Reparación
que se construcció encargo de ón
que se
emite el n la
perciba un
comproban construcció
ingreso
te de pago n

CONSTE DE
LO QUE OCURRA COMPROBANTE DE
PRIMERO PAGO A NOMBRE
DEL CONSTRUCTOR EFECTÚEN SERVICIOS
Base legal: INDUSTRIALES DE LA
(1) Literales c) y d) del articulo 3 del RIGV MARINA
(2) Literal c) articulo 13 de la LIGV
Articulo 14 párrafo 1 de la LIGV
(3) Numeral 9 del apéndice II de la LIGV
 CAPITULO II Habitualidad en la primera venta de
inmuebles
Venta realizada en Venta realizada en
Lima (06-02-22) Lima (06-02-22)

Operación afecta al
pago del IGV
12 meses atrás, si hubo una venta

12 meses atrás, no hubo una

venta
Operación no
gravada con el IGV

Venta realizada en Ica Venta realizada en Ica

(06-01-20) (08-01-22)
Base legal:
(1) Articulo 9 núm.. 9.2 de la LIGV
(2) Sexto párrafo del articulo 4 de la RLIGV
(3) Párrafo 3 núm. 1 del artículo 4 de la RLIGV
 CAPITULO II Aplicación del IGV en la primera venta de
inmuebles
Territorio
nacional
Primera venta
(2)

Realicen los
constructores
VENTA DE
INMUEBLES
GRAVADAS (1) • Se realicen por empresas
vinculadas al constructor. Resolución
• El inmueble sea adquirido
Posterior venta directamente por el Recisión VENTA

INCLUYE
(3)
constructor o por la empresa GRAVA
vinculada a el. DA
Nulidad
• La venta se realice a un precio
inferior al valor del mercado.
• Reorganización o traspaso de Anulación
empresas.

No constituye primera venta de inmuebles afectos la IGV, la transferencia de las alícuotas entre copropietarios constr
Base legal:
(1) Literal d) numeral 1 de la LIGV
(2) Artículo 2, numeral 1, literal d) de la RLIGV
(3) Artículo 2, numeral 1, literal d) de la RLIGV párrafos 2,3 y 4
(4) Artículo 2, numeral 1, literal d) de la RLIGV párrafos 8
 CAPITULO II Aplicación del IGV en la primera venta de
inmuebles
NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN
BASE IMPONIBLE (2) EXONERACIONES (3)
TRIBUTARIA (1)
Primera Primera Primera
venta de venta de venta de
inmuebles inmuebles inmuebles

Fecha en la Se excluye Destinados En

el valor del a vivienda Amazonia
que se Sea total
perciba un o parcial terreno
ingreso
50
%
Emisión
del
comproba VALOR TOTAL DE NO SUPEREN LAS
nte de TRANSFERENCIA 35 U.I.T. Y REQUISITOS
CUENTEN CON LEGALES
Base legal: pago SOLICTUD DE
(1) Articulo 3, numeral 3 párrafos 1 y 4 de la RLIGV LICENCIA DE
(2) Articulo 5, numeral 9 del RLIGV
(3) Inciso b) del apéndice I de la LIGV
CONSTRUCCION.
 Aplicación
práctica
CAPÍTULO III

En este ultimo capitulo, se

pondrá en practica lo
explicado en los anteriores
capítulos en base a una
casuística planteada.
 Caso de Análisis
Habitualidad en la venta de Inmuebles
El señor Jorge Méndez es una persona natural que no se dedica a la actividad de
construcción de inmuebles. Sin embargo, con sus ahorros ha efectuado la edificación de dos
viviendas, una en Lima y la otra en la ciudad de Arequipa. Ambas fueron culminadas en el
2022. Habiéndose agotado la totalidad de sus ahorros.
En enero de 2023, el señor Méndez recibe un diagnostico medico en el cual tiene la
necesidad de someterse a una operación quirúrgica compleja, la cual requiere la
intervención de médicos del exterior.
Por dicha razón ha procedido a la venta de las dos viviendas en las siguientes fechas:
• La vivienda construida en la ciudad de Lima se vendió el 6 de febrero de 2023
• La vivienda construida en la ciudad de Arequipa se vendió el 8 de abril de 2023
Frente a esta situación el señor Jorge Méndez nos consulta si dichas ventas se encuentran
afectas o no con el pago del IGV, teniendo en cuenta que no tiene actividad empresarial.
 CAPITULO III Análisis de la casuística

Señor Jorge
calificaría com Méndez
o habitual y,
por tanto, la
venta del
inmueble rea
lizado en la
Quinto párrafo del ciudad de Are
Numeral 9.2 del quipa estaría
numeral 1 del gravada con el
artículo 9 IGV.
articulo 4

Personas HABITUALID
naturales AD
Operaciones
comprendida
s en el
articulo 1
 CONCLUSIONES
• El Impuesto General a las Ventas es un impuesto
clave en la industria de la construcción peruana
y tiene un impacto significativo en los costos de
los proyectos de construcción y los precios de
los materiales de construcción.
• En sector de la construcción en el Perú está
sujeta al Impuesto General a las Ventas. Sin
embargo, en determinados casos se pueden
aplicar exoneraciones o pagar un impuesto
reducido
• El ámbito de aplicación del Impuesto General a
la Ventas en el sector construcción es muy
exacto; sin embargo, se debe tener mucho
cuidado en el término de la “habitualidad”.
Gracias por su atención