“Año de la universalización de la salud”

“UNIVERSIDAD NACIONAL
DE CAJAMARCA”
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS,
CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA : Contabilidad
DOCENTE : Ortiz Celiz Nerida Mercedes
CURSO : Contabilidad Tributaria
INTEGRANTES : Chiclote Tucto Jorge
Cotrina Mendoza Agustín Delgado
Delgado Perez Yusely Lizbeth
Huamán Ortiz Ubedelindo
Torres Villegas Javier
Villa Quispe Luis Miguel
AMBITO DE
APLICACIÓN
DEL IGV
 TITULO I DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

CAPITULO I
DEL AMBITO DE APLICACION DEL IMPUESTO Y DEL NACIMIENTO DE LA
OBLIGACION TRIBUTARIA

Artículo 1.- OPERACIONES

Artículo 3.- DEFINICIONES
GRAVADAS

Artículo 2.- CONCEPTOS NO Artículo 4.- NACIMIENTO DE LA

GRAVADOS OBLIGACION TRIBUTARIA
 TITULO I DEL IMPUESTO GENERAL A TITULO I
LAS VENTAS DEL IMPUESTO GENERAL A
LAS VENTAS

CAPITULO I CAPITULO II Del Ámbito de

DEL AMBITO DE APLICACION DEL IMPUESTO Aplicación del Impuesto y del
Y DEL NACIMIENTO DE LA OBLIGACION Nacimiento de la Obligación
TRIBUTARIA Tributaria
 TITULO I CAPITULO II Del Ámbito de Aplicación Artículo 2.- Para la determinación del
DEL IMPUESTO del Impuesto y del Nacimiento de la ámbito de aplicación del Impuesto,
GENERAL A LAS VENTAS Obligación Tributaria se tendrá en cuenta lo siguiente

Artículo 1.- OPERACIONES GRAVADAS

El Impuesto General a las Ventas grava las siguientes operaciones:

Tratándose de bienes muebles no producidos en el país, se

La venta en el país de entenderá que se encuentran ubicados en el territorio
bienes muebles. nacional cuando hubieran sido importados en forma
definitiva.

(Inciso a) sustituido por el artículo 2° Decreto Supremo N.° 130-2005-EF,

publicado el 7.10.2005, vigente desde el 1.11.2005).
 La prestación o utilización de Los contratos de
servicios en el país. construcción.

No se consideran utilizados en el país Los contratos de construcción que se ejecuten en

aquellos servicios de ejecución inmediata el territorio nacional, cualquiera sea su
que por su naturaleza se consumen
denominación, sujeto que lo realice, lugar de
íntegramente en el exterior ni los servicios
celebración del contrato o de percepción de los
de reparación y mantenimiento de naves y
aeronaves y otros medios de transporte ingresos.
prestados en el exterior.

(Lo establecido en el segundo párrafo del presente inciso tiene

carácter interpretativo, según lo establece el inciso d) de la Tercera
Disposición Transitoria y Final del Decreto Supremo N.° 064-2000-
EF, publicada el 30.6.2000, vigente desde el 30.6.2000).
La primera venta de inmuebles que
realicen los constructores de los
mismos.

Se considera primera venta y consecuentemente

operación gravada, la que se realice con posterioridad a la
resolución, rescisión, nulidad o anulación de la venta
gravada.

La importación de bienes.

La importación de bienes, cualquiera sea el sujeto que la

realice.
AMBITO DE APLICACION DEL IMPUESTO Y DEL NACIMIENTO DE LA OBLIGACION
TRIBUTARIA

El arrendamiento y demás La transferencia de bienes usados

CONCEPTOS NO
formas de cesión en uso que efectúen las personas naturales
GRAVADOS
de bienes muebles e o jurídicas que no realicen actividad
inmuebles empresarial

Importación
La transferencia de
bienes que se realice
como consecuencia de la
reorganización de
empresas.
 El Banco Central de
Reserva del Perú por
las operaciones

CONCEPTOS NO
GRAVADOS Las regalías que
corresponda abonar
en virtud de los
La transferencia o
contratos de licencia
importación de bienes que
celebrados conforme
efectúen las instituciones Los pasajes
a lo dispuesto en la
educativas internacionales
Ley Nº 26221.
adquiridos por la
Iglesia Católica
 Los juegos de azar y
apuestas

La importación o La asignación de recursos,

transferencia de CONCEPTOS NO bienes, servicios y contratos
bienes que se efectúe GRAVADOS de construcción
a título gratuito

Los servicios de
crédito
 LEY DEL IGV Reglamento del IGV
Artículo 2º.- Conceptos No Artículo 2º
Gravados 11.- Conceptos No Gravados

n.- La asignación de recursos, 11.2 Asignaciones en contratos de

bienes, servicios y contratos de colaboración empresarial que no lleven
construcción… contabilidad independiente

Colaboración Empresarial

Las partes aportan bienes, servicios o

dinero y esfuerzo para un negocio
específico en común, con el propósito
de repartirse y asumir los resultados.

Los intereses generados por
valores mobiliarios emitidos
mediante oferta pública o
privada
La adjudicación a título
exclusivo a cada parte La utilización de
contratante servicios en el país

CONCEPTOS NO
GRAVADOS

La importación de
bienes corporales
 v.- La utilización de servicios
11.5 Utilización de
en el país, cuando la retribución servicios en el país
forme parte del valor en adunas

La comunicación se presenta a la SUNAT mediante

Cuando el plazo que medie entre la
fecha de pago de la retribución y la
fecha de la solicitud de despacho no
exceda de un año
un escrito y tiene carácter de declaración jurada.
Dicho escrito deberá estar firmado por el
representante legal acreditado en el Registro Único
de Contribuyentes

Siempre que el sujeto del Impuesto

comunique a la SUNAT
 Valor en aduana
v.- La utilización de servicios
11.5 Utilización de
en el país, cuando la retribución servicios en el país
forme El parte
valordel
envalor
aduana puede definirse como la
en adunas
base imponible sobre la que se calcularán los
derechos aduaneros exigibles al aplicar el tipo La comunicación se presenta a la SUNAT mediante
arancelario. un escrito y tiene carácter de declaración jurada.
Cuando el✓ plazo Dicho escrito deberá estar firmado por el
Esteque medie
valor se entre la
determina de conformidad con las reglas de comercio
representante legal acreditado en el Registro Único
fecha de pago de la retribución y la
internacional de Contribuyentes
fecha de la solicitud de despacho no
exceda de✓ unLa
añobase imponible de los derechos arancelarios ad valorem, establecida de
conformidad con los procedimientos y métodos del Acuerdo del Valor de la
OMC.

✓ El valor en aduana o valor CIF es el valor real de la mercancía en el momento

Siempre que de su despacho.
el sujeto del Impuesto
comunique a la SUNAT
✓ Es la base sobre la que se calculan los impuestos, y por ello es de vital
importancia que se calcule correctamente.
w.- La importación de 11.6 La importación de bienes
bienes corporales corporales

En los casos en que la SUNAT detecte errores u

El ingreso de los bienes al país se realice en virtud
a un contrato de obra
El valor en aduana de los bienes forme parte de la
retribución por el servicio prestado por el sujeto
omisiones en la información que contiene la
comunicación, informará al sujeto del impuesto
para que en el plazo de dos (2) días hábiles
subsane los errores u omisiones detectadas.

Siempre que el sujeto del Impuesto comunique a

la SUNAT la información relativa a las operaciones

Respecto de los bienes

 Definición de venta

a) Todo acto a título oneroso que

conlleve a la transmisión de bienes.
b) La transferencia de bienes efectuados
por los comisionistas.
c) El retiro de bienes en :
➢ Transferencia de la propiedad
en muestras comerciales,
bonificaciones, etc.
➢ Cuando el dueño o socio se
apropia de algún bien de la empresa
➢ Por el consumo de bienes que
produce o de su giro de su negocio
➢ Entrega de bienes a trabajadores
➢ La entrega de bienes pactada
por Convenios Colectivos
No se consideran ventas los retiros de:

• Entrega a titulo gratuito de

muestras medicas de
medicamentos
• Las pérdidas o disminuciones
• Entregas gratuitas de productos
con el fin de promocionar ventas
de bienes muebles e inmuebles,
prestación de servicios, etc
PERDIDA, DESAPARICION O DESTRUCCION DE BIENES

• Estará acreditada con el informe emitido por la

compañía de seguros.
• Documento policial el cual deberá ser tramitado
dentro de los diez (10) días hábiles de
producidos los hechos

RETIRO DE INSUMOS, MATERIAS PRIMAS Y

BIENES INTERMEDIOS
No se considera venta siempre que el mencionado
retiro lo realice la empresa para su propia
producción, sea directamente o a través de un
tercero.
PROHIBICION DE TRASLADAR EL IMPUESTO EN
CASO DE RETIRO
En ningún caso el Impuesto que grave el retiro de
bienes podrá trasladarse al adquirente de los
mismos.
REORGANIZACION Y TRASPASO DE EMPRESAS.

a) La reorganización resulta por la fusión o

división de las mismas.
.- Fusión
.- División

b) Reorganización.

BIENES NO CONSIDERADOS
MUEBLES
• Moneda nacional o extranjera.
• Documentos que representan las acciones;
participaciones sociales.
• Facturas u otros pendientes de cobro.
VENTA DE BIENES INGRESADOS MEDIANTE ADMISION E IMPORTACION TEMPORAL

• No está gravada con el Impuesto la

transferencia en el país de mercancía
extranjera, ingresada bajo los regímenes de
Importación Temporal o Admisión Temporal.

TRANSFERENCIA DE BIENES ANTES DE SU

DESPACHO A CONSUMO.
El adquiriente debe presentar el documento que
acredite la transferencia a su favor, esta
transferencia estará dada con su valor CIF y
monto adicional por la trasferencia.
De los límites para arras, depósito o
garantía. no deben superar al 3% del valor de la
venta. Si el monto de la venta no está estipulado,
las arras, depósito o garantía, se le aplicara el
mismo porcentaje estipulado en el primer caso.
 Ventas.

• Los actos que se transfieren

bienes a título oneroso, de la
designación que se de en los
contratos que originen esa
transferencia y las condiciones
pactadas por ambas partes.

* El retiro que genere el propietario,

socio o titular de la empresa,
incluyendo los que se efectúen
como descuento o bonificación con
excepción de los señalados por esta
ley y su reglamento.
Bienes Muebles
Servicios.

Toda prestación que una persona realiza

para otra y por la cual percibe una
retribución o ingreso que se considere
renta de tercera categoría para los efectos
del Impuesto a la Renta, aun cuando no
esté afecto a este último impuesto.
Construcción
Constructor

Cualquier persona que se dedique en

forma habitual a la venta de
inmuebles construidos totalmente por
Las actividades ella o que hayan sido construidos
clasificadas como total o parcialmente por un tercero
construcción en la para ella.
Clasificación
Internacional Industrial
Uniforme (CIIU) de las
Naciones Unidas.
Contrato de
construcción

Aquel por el que se acuerda la realización de

las actividades señaladas en el inciso d).
También incluye las arras, depósito o
garantía que se pacten respecto del mismo y
que superen el límite establecido en el
Reglamento.
Importancia de bienes intangibles

La adquisición a título
oneroso de bienes
intangibles a un sujeto
domiciliado en el exterior
por parte de un sujeto
domiciliado en el país,
siempre que estén
destinados a su empleo o
consumo en el país.
 Articulo 1: Impuesto General a las Ventas, grava la venta de bienes
CONCLUSIONES muebles en el país, la prestación o utilización de servicios en el país,
los contratos de construcción, la primera venta de inmuebles que
realicen los constructores de los mismos y la importación de bienes

Artículo 2 . Podemos concluir que las operaciones que quedan

exoneradas del Impuesto General a las Ventas están preinscritas en
la Ley del IGV siempre que se cumplan con tales requisitos para
hacerse con dicho beneficio.

Articulo 3: Concluimos haciendo mención que en los casos de

prestación o utilización de servicios la obligación tributaria nace en
el momento y por el monto que se percibe.

El IGV es un impuesto que grava todas las fases del ciclo de producción y
distribución, está orientado a ser asumido por el consumidor final, su ámbito
de aplicación se enfoca en las operaciones gravadas y no gravadas las
cuales permiten establecer y llevar un equilibrio económico en el país lo que
al final será un beneficio para la misma población.