DERECHO TRIBUTARIO

DOCENTE: NEY ALENCASTRE ALVAREZ

Artículo 80.- Sustentación del presupuesto público

El Ministro de Economía y Finanzas sustenta, ante el Pleno del

Congreso de la República, el pliego de ingresos. Cada ministro
sustenta los pliegos de egresos de su sector; previamente sustentan
los resultados y metas de la ejecución del presupuesto del año
anterior y los avances en la ejecución del presupuesto del año fiscal
correspondiente. El Presidente de la Corte Suprema, el Fiscal de la
Nación y el Presidente del Jurado Nacional de Elecciones sustentan los
pliegos correspondientes a cada institución.
Si la autógrafa de la Ley de Presupuesto no es remitida al Poder
Ejecutivo hasta el treinta de noviembre, entra en vigencia el proyecto
de este, que es promulgado por decreto legislativo.
Los créditos suplementarios, habilitaciones y transferencias de
partidas se tramitan ante el Congreso de la República tal como la Ley
de Presupuesto. Durante el receso parlamentario, se tramitan ante la
Comisión Permanente. Para aprobarlos, se requiere los votos de los
tres quintos del número legal de sus miembros.
Artículo 81.- La Cuenta General de la República

La Cuenta General de la República, acompañada del informe de auditoría de la

Contraloría General de la República, es remitida por el Presidente de la
República al Congreso de la República en un plazo que vence el quince de
agosto del año siguiente a la ejecución del presupuesto.

La Cuenta General de la República es examinada y dictaminada por una comisión

revisora hasta el quince de octubre. El Congreso de la República se pronuncia
en un plazo que vence el treinta de octubre. Si no hay pronunciamiento del
Congreso de la República en el plazo señalado, se eleva el dictamen de la
comisión revisora al Poder Ejecutivo para que este promulgue un decreto
legislativo que contiene la Cuenta General de la República.

Contraloría General de la República, es remitida por el Presidente de la

República al Congreso de la República en un plazo que vence el quince de
agosto del año siguiente a la ejecución del presupuesto.

La Cuenta General de la República es examinada y dictaminada por una comisión

revisora hasta el quince de octubre. El Congreso de la República se pronuncia
en un plazo que vence el treinta de octubre. Si no hay pronunciamiento del
Congreso de la República en el plazo señalado, se eleva el dictamen de la
comisión revisora al Poder Ejecutivo para que este promulgue un decreto
legislativo que contiene la Cuenta General de la República.

Artículo 82.- La Contraloría General de la República

 CAPÍTULO IV
DEL RÉGIMEN TRIBUTARIO Y PRESUPUESTAL
Artículo 74.- Principio de Legalidad
Los tributos se crean, modifican o derogan, o se establece una
exoneración, exclusivamente por ley o decreto legislativo en caso de
delegación de facultades, salvo los aranceles y tasas, los cuales se
regulan mediante decreto supremo.
Los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales pueden crear,
modificar y suprimir contribuciones y tasas, o exonerar de éstas, dentro
de su jurisdicción, y con los límites que señala la ley. El Estado, al ejercer
la potestad tributaria, debe respetar los principios de reserva de la ley, y
los de igualdad y respeto de los derechos fundamentales de la persona.
Ningún tributo puede tener carácter confiscatorio.
Las leyes de presupuesto y los decretos de urgencia no pueden contener
normas sobre materia tributaria. Las leyes relativas a tributos de
periodicidad anual rigen a partir del primero de enero del año siguiente a
su promulgación.
No surten efecto las normas tributarias dictadas en violación de lo que
establece el presente artículo.
Artículo 75.- De la deuda pública
El Estado sólo garantiza el pago de la deuda pública contraída por gobiernos
constitucionales de acuerdo con la Constitución y la ley.
Las operaciones de endeudamiento interno y externo del Estado se aprueban
conforme a ley.
Los municipios pueden celebrar operaciones de crédito con cargo a sus recursos y
bienes propios, sin requerir autorización legal.
Artículo 76.- Obligatoriedad de la contrata y licitación pública
Las obras y la adquisición de suministros con utilización de fondos o recursos públicos
se ejecutan obligatoriamente por contrata y licitación pública, así como también la
adquisición o la enajenación de bienes.
La contratación de servicios y proyectos cuya importancia y cuyo monto señala la Ley
de Presupuesto se hace por concurso público. La ley establece el procedimiento, las
excepciones y las respectivas responsabilidades.
Artículo 77.- Presupuesto público
La administración económica y financiera del Estado se rige por el presupuesto que
anualmente aprueba el Congreso. La estructura del presupuesto del sector público
contiene dos secciones: Gobierno Central e instancias descentralizadas.
El presupuesto asigna equitativamente los recursos públicos, su programación y
ejecución responden a los criterios de eficiencia de necesidades sociales básicas y de
descentralización. Corresponden a las respectivas circunscripciones, conforme a ley,
recibir una participación adecuada del total de los ingresos y rentas obtenidos por el
Estado en la explotación de los recursos naturales en cada zona en calidad de canon.
Artículo 78.- Proyectos de Ley de Presupuesto, Endeudamiento y Equilibrio
Financiero
El Presidente de la República envía al Congreso el proyecto de Ley de Presupuesto
dentro de un plazo que vence el 30 de agosto de cada año.
En la misma fecha, envía también los proyectos de ley de endeudamiento y de
equilibrio financiero.
El proyecto presupuestal debe estar efectivamente equilibrado.
Los préstamos procedentes del Banco Central de Reserva o del Banco de la Nación
no se contabilizan como ingreso fiscal.
No pueden cubrirse con empréstitos los gastos de carácter permanente.
No puede aprobarse el presupuesto sin partida destinada al servicio de la deuda
pública.
Artículo 79.- Restricciones en el gasto público
Los representantes ante el Congreso no tienen iniciativa para crear ni aumentar
gastos públicos, salvo en lo que se refiere a su presupuesto.
El Congreso no puede aprobar tributos con fines predeterminados, salvo por solicitud
del Poder Ejecutivo.
En cualquier otro caso, las leyes de índole tributaria referidas a beneficios o
exoneraciones requieren previo informe del Ministerio de Economía y Finanzas.
Sólo por ley expresa, aprobada por dos tercios de los congresistas, puede
establecerse selectiva y temporalmente un tratamiento tributario especial para una
determinada zona del país.
MARCO LEGAL
Decreto Legislativo nº 771 “Ley Marco del sistema tributario”
El Código Tributario aprobado por el Decreto Legislativo Nº 816
El Sistema Tributario Nacional se encuentra comprendido por:
A) El Código Tributario
B)Los demás reglamentos y directivas que regulen los Tributos
La última modificatoria del código tributario se dio el 27.03.2022

CLASIFICACIÓN
Impuestos, Tasas y Contribuciones
El Tribunal Fiscal en su resolución N° 00416-1-
2009, (precedente de observancia obligatoria),
señaló que: “Considerando que nuestro
TRIBUTO
ordenamiento no contiene una definición de
tributo, resulta conveniente acudir a la doctrina,
EL TRIBUNAL
según la cual, el tributo es una obligación
jurídica pecuniaria ex lege, que no constituye La Norma II del Título CONSTITUCIONAL en la
sanción por un acto ilícito, cuyo sujeto activo es
Preliminar del Texto Único sentencia del expediente
Ordenado del Código tributario,
en principio una persona pública, y cuyo sujeto aprobado por Decreto Supremo N° 3303-2003-AA/TC
pasivo es alguien puesto en esa situación por No. 133-2013-EF (CT) elementos esenciales de un
voluntad de la ley». tributo son:
Asimismo se le define como: a) su creación por ley;
“una prestación pecuniaria de carácter b) la obligación pecuniaria
El Sistema Tributario Nacional fue basada en el ius
coactivo impuesta por el Estado u otro ente
creado por el D.L. Nº 771 mientras imperium del Estado;
público con el objeto de financiar gastos
que la SUNAT se conformó con el c) su carácter coactivo, pero
públicos”. En igual sentido, Ferreiro Lapatza
D.S. Nº 061-2002. La Ley Nº distinto a la sanción por
explica que el tributo es “una obligación de dar
29816 de Fortalecimiento de la acto ilícito
una suma de dinero establecida por ley, SUNAT del 2011 se encargó de
conforme al principio de capacidad, a incluir a dicha entidad en el proceso
favor de un ente público para sostener sus de modernización del Estado. De esa
gastos”. manera inició el proceso de
actualización tributaria.
 FUENTES
Son fuentes del Derecho Tributario:
a) Las disposiciones constitucionales;
b) Los tratados internacionales aprobados por el Congreso y ratificados por el
Presidente de la República;
c) Las leyes tributarias y las normas de rango equivalente;
d) Las leyes orgánicas o especiales que norman la creación de tributos
regionales o municipales;
e) Los decretos supremos y las normas reglamentarias;
f) La jurisprudencia;
g) Las resoluciones de carácter general emitidas por la Administración Tributaria y
h) La doctrina jurídica.
Son normas de rango equivalente a la ley, aquéllas por las que conforme a la
Constitución se puede crear, modificar, suspender o suprimir tributos y conceder
beneficios tributarios. Toda referencia a la ley se entenderá referida también a
las normas de rango equivalente.

P. LEGALIDAD
P. Reserva de la ley
EXPLÍCITOS p. De Igualdad
P. De Respeto de los
Art. 74 Constit.
derechos de la persona
P. No confiscatorio
PRINCIPIOS
PRINCIPIOS
SUBORDINACION DE LOS PODERES A LAS
LEYES GENERALES Y ABSTRACTASQUE
RIGEN SU FORMA DE EJERCICIO Y CUYA
OBSERVANCIA SE HALLA SOMETIDA AL
CONTROL DE LEGITIMIDAD.
SOLO POR LEY SE CREAN LOS TRIBUTOS
EQUIDAD EN CAPACIDAD DE
CONTRIBUCIÓN

• CAPACIDAD ECONÓMICA,RELACIONADOS A
LA IGUALDAD Y NO CONFISCATORIEDAD
P. de Capacidad
• La NT debe ser clara y precisa,
IMPLÍCITOS Contributiva
determinando con precisión el sujeto,
P. de Certeza
hecho imponible, base imponible, alícuota,
P. de Simplicidad.
fecha, plazo y modalidades de pago,
exenciones y beneficios en general,
infracciones posibles, sanciones aplicables
y recursos legales que proceden frente a
una actuación ilegal de la administración.
 TEORIA GENERAL DEL TRIBUTO
Conjunto de normas que tienen como fin especial y específico la regulación de
los tributos. Tal conjunto de normas es estudiado por una disciplina jurídica
especializada.
TRIBUTO
1.-La primera la más normal.- define el tributo como una «prestación coactiva».
Es una definición, a nuestro juicio jurídicamente insuficiente y, por ende,
insatisfactoria. La prestación es el objeto de una obligación y las obligaciones
son todas, en la medida en que están reconocidas y protegidas por el
ordenamiento, coactivas. Tanto las de un deudor particular frente a un
acreedor también particular como la del contribuyente frente al Estado. Es el
ordenamiento jurídico que las disciplina, el que está dotado de «coactividad»,
de fuerza coactiva
2.- La segunda definición del tributo en términos jurídicos, es la que
define al tributo, jurídicamente, como una obligación. Pues es la única
que delimita de modo preciso una determinada conducta y relación
social en la forma en que ésta es querida por el Derecho; y es la que
mejor permite aplicar al tributo los conocimientos acumulados durante
siglos por la Ciencia del Derecho.
3.- Para la teoría General del Tributo
Hace referencia a la capacidad del sistema tributario de recaudar una
cantidad de recursos adecuada o suficiente para solventar el gasto del
Estado. Es por eso que se vale de los Impuestos, contribuciones y tasas para
lograr sus objetivos (política de gobierno).
 CARACTERÍSTICAS DEL TRIBUTO
a) Son prestaciones pecuniaria.- A diferencia de lo que establecen otros sistemas legales, que admiten
únicamente prestaciones monetarias, el sistema legal peruano admite prestaciones en forma diferente
del dinero como es el pago en títulos valores o en especie, tal como lo establece el Código Tributario.
Las prestaciones no dinerarias se admiten como formas de pago previa valorización, por ello una de las
características del tributo es que se trata de prestaciones pecuniarias, sin embargo debe precisarse que
nuestro sistema legal no admite el pago del tributo en servicios.
b) Obligatoriedad.- es una característica de las reglas del derecho público, las obligaciones nacidas de la
relación tributaria son de carácter obligatorio por imperio de la ley, y no pueden ser modificadas por
convenios de las partes, como es el caso de la transmisión convencional de las obligaciones tributarias
que surten efectos solo entre las partes pero no para la Administración Tributaria.
c) Carácter coactivo.- Las exigencias del pago de los adeudos tributarios se ejecutan en la vía
administrativa sin la necesidad de recurrir al órgano judicial para efectivizar el adeudo, Esta es una
fuerte expresión de la influencia romanista, lo cual no ¡ocurre en otros sistemas tributarios como lo es el
caso de Argentina, Chile y Costa Rica en los que las deudas tributarias se ejecutan en la vía judicial.
d) Carácter público.- El tributo persigue un fin social, y es el de solventar los gastos del Estado que se
aplican a sufragar las actividades esenciales y no esenciales del Estado.
Impuesto: Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestación
directa en favor del contribuyente por parte del Estado.
Contribución: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador
beneficios derivados de la realización de obras públicas o de actividades
estatales.
Tasa: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la prestación
efectiva por el Estado de un servicio público individualizado en el contribuyente.
No es tasa el pago que se recibe por un servicio de origen contractual.
• Las Tasas, entre otras, pueden ser:
- Arbitrios: son tasas que se pagan por la prestación o mantenimiento de un
servicio público.
- Derechos: son tasas que se pagan por la prestación de un servicio
administrativo público o el uso o aprovechamiento de bienes públicos.
- Licencias: son tasas que gravan la obtención de autorizaciones específicas
para la realización de actividades de provecho particular sujetas a control o
fiscalización.
• Las contribuciones y tasas no deben tener un destino ajeno al de cubrir el
costo de las obras o servicios que constituyen los supuestos de la obligación.
CONTRIBUCIONES
• Contribución de Seguridad Social.
• Contribución al Servicio Nacional de Adiestramiento Técnico Industrial
– SENATI.
• Contribución al Servicio Nacional de Capacitación para la Industria de
la Construcción – SENCICO.
TASAS
• Tasas por la prestación de servicios públicos, tales como los derechos
por tramitación de procedimientos administrativos
TRIBUTOS DEL GOBIERNO CENTRAL
IMPUESTOS
• Impuesto a la Renta
• Impuesto General a las Ventas
• Impuesto Selectivo al Consumo
• Derechos Arancelarios
• Régimen Único Simplificado
• Impuesto de Solidaridad a favor de la Niñez Desamparada.
• Impuesto a los Juegos de Casinos y Máquinas Tragamonedas
• Impuesto Extraordinario para la Promoción y Desarrollo Turístico
Nacional
• Impuesto a las Transacciones Financiera
• Impuesto Temporal a los Activos Netos
 TRIBUTOS IMPORTANTES
La recaudación del gobierno central proviene
principalmente de cuatro tributos: el Impuesto General a
las Ventas (IGV), el Impuesto a la Renta (IR), el
Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) y aranceles a las
importaciones.
Esto conforme al Instituto Peruano de Economía del
Congreso de la República.
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es%20a%20las%20importaciones.
 UIT
• En 2023, el valor de una UIT asciende a 4,950 soles, como índice de
referencia en normas tributarias. El monto es 350 soles más con respecto al
del 2022, que era de S/4,600, lo que significa un incremento nominal de
7,6%, según explica el Ministerio de Economía y Finanzas; medida
establecida, a través del Decreto Supremo Nº 309-2022-EF publicado en el
Diario Oficial El Peruano, el pasado 24 de diciembre de 2022.
• La Unidad Impositiva Tributaria (UIT) es el valor en soles establecido por el
Estado para determinar impuestos, infracciones, multas y otros aspectos
tributarios.
• Conforme con la Norma XV del título preliminar del Texto Único Ordenado
(TUO) del Código Tributario, la decisión de elevar la UIT la adopta el
Ministerio de Economía y Finanzas (MEF).
 HECHO GENERADOR y HECHO IMPONIBLE
• EL HECHO GENERADOR es aquella condición que da nacimiento a la obligación tributaria,
es decir, es el mecanismo del cual se vale la ley para crear la relación jurídico tributaria con el
sujeto pasivo.
Es aquella actividad que da razón a la actividad económica, es decir, es el acaecimiento que da
origen a la obligación tributaria. Por ejemplo, el hecho generador del IT (Impuesto a las
Transacciones) es la transacción o incremento patrimonial.
Según el Código Tributario hecho generador es el presupuesto de naturaleza jurídica o económica,
expresamente establecido por ley para configurar cada tributo, cuyo acaecimiento origina el
nacimiento de la obligación tributaria. (Ref. Art. 16 C.T.)
• EL HECHO IMPONIBLE Está regulado en el artículo 20 de la Ley General Tributaria, que
dice que el hecho imponible «es el presupuesto fijado por la ley para configurar cada tributo y
cuya realización origina el nacimiento de la obligación tributaria principal». Es decir, el hecho
que genera la obligación de pagar un impuesto.
Ejemplos: la compra de un litro de gasolina genera la obligación de pagar al Estado los
denominados tributos especiales sobre los carburantes. Otro hecho imponible es cuando
adquirimos cigarrillos y hay que abonar el tributo especial de labores del tabaco. El impuesto de
matriculación nace en el hecho imponible de comprar un coche. Hay hechos imponibles algo más
difusos como son la renta o la herencia. En cualquier caso, la Administración es muy astuta e
intenta no dejar nada al azar y por eso cada impuesto cuenta con su propia normativa que, por
cierto, es indefinida para que cada Gobierno de turno pueda modificarla sin trabas anteriores.
 CLASIFICACIÓN DE LOS IMPUESTOS
Por la forma de pago, los impuestos son de dos clases, impuestos directos e impuestos
indirectos.
- IMPUESTOS DIRECTOS.- Son los que la ley establece en relación a factores exclusivamente
personales, es decir que deben ser entregados directamente por el contribuyente al Estado,
como es el caso del Impuesto al Patrimonio Vehicular, el Impuesto de Alcabala, el Impuesto
Predial, el Impuesto a la Renta en las categorías en que no hay subordinación laboral.
- IMPUESTOS INDIRECTOS.- Son los que debe pagar el contribuyente por intermedio de terceros,
como es el caso del Impuesto General a las Ventas, o el Impuesto a los Espectáculos Públicos
no Deportivos, en los vendedores y organizadores de los eventos actúan como agentes de
percepción
Para Raul Barrios (Teoría General del Impuesto, Edit. Cultural Cuzco, Lima, 1988 Pag. 79) existen
tres criterios para diferencias los impuestos directos e indirectos:
a) Los impuestos directos recaen sobre la persona obligada a satisfacerlos, en cambio los
impuestos indirectos el obligado transfiere el gravamen .
b) Los impuestos directos son los que gravan cosas o situaciones duraderas y que dan lugar a una
obligación periódica.
c) Los impuestos directos gravan una manifestación inmediata de la capacidad contributiva, en
tanto que los impuestos indirectos gravan una manifestación mediata de la expresada
capacidad.
Por el tipo de gravamen los impuestos son de tres clases:
- DE CANTIDAD FIJA.- Son los que se cobran siempre mediante una cantidad
determinada con independencia de monto de la operación o de la capacidad del
contribuyente.
- PROPORCIONALES.- Son los que se determina mediante un porcentaje que se
modifica cualquiera sea su cuantía, como es el caso del Impuesto del Alcabala, Impuesto
general a las ventas, o el Impuesto a los espectáculos Públicos no deportivos.
- PROGRESIVOS.- Son aquellos en que la tasa va aumentan a medida que aumenta la
cuantía imponible, como es el caso del Impuesto Predial, que tiene tres tramos en su base
imponible.
Por la duración del hecho imponible, los impuestos pueden ser:
- Impuestos periódicos.- son aquellos que gravan una actividad de naturaleza permanente,
y se grava en tanto exista el hecho generador de la obligación tributaria como lo es el
Impuesto Predial que grava que es un impuesto que se paga todos los años mientras se
detente la propiedad o la posesión de bien inmueble.
- Impuestos instantáneos.- Son aquellos que surgen de una obligación única para cada
acontecimiento singular, de modo tal que la repetición de un mismo hecho generador da
origen a una nueva obligación, como es el caso del Impuesto de Alcabala, o del Impuesto
General a las ventas.
Por el antecedente económico que los origina, los impuestos pueden ser:
- IMPUESTO DIRIGIDOS A LA PROPIEDAD.- Gravan a las personas midiendo
su capacidad tributaria por su riqueza mueble o inmueble, como es el caso del
Impuesto al Patrimonio Vehicular, o el Impuesto predial.
- IMPUESTOS SOBRE EL ENRIQUECIMIENTO O AUMENTO DE LA
FORTUNA.- Son los que gravan el enriquecimiento patrimonial por cualquier
causa diferente a su esfuerzo productivo, el rendimiento de su fortuna o de su
actividad, como es el caso del Impuesto a la Renta.
- IMPUESTOS A LA ACTIVIDAD DE LAS PERSONAS.- Son los que gravan las
diferentes ocupaciones de los individuos, como es el caso de las patentes
profesionales.
- IMPUESTOS A LA ACTIVIDAD ECONÓMICA.- Son impuestos al rendimiento,
gravan la renta que producen tanto la propiedad como la prestación de servicios, la
industria, los negocios y cualquier actividad lucrativa. Ejemplo un impuesto a las
ganancias.
LA IMPOSICIÓN NO PUEDE APLICARSE AL MARGEN DE
PRINCIPIOS PROPIOS, ENTRE ESTOS TENEMOS:
- Principios de legalidad.
- Principio de igualdad.
- Principio de economía
- Principio de neutralidad.
- Principio de comodidad en el pago del impuesto
- Principio de evitar la aplicación de impuestos sobre actividades que se
inician.
- Principio de productividad.
- Principio de discriminación entre rentas ganadas y no ganadas
 SUJETOS OBLIGADOS
LA RELACIÓN JURÍDICO TRIBUTARIA
La relación tributaria es el nexo o vínculo que existe entre el deudor tributario y el
acreedor tributario. Esta relación ha pasado por diferentes etapas de evolución, desde una
relación de poder entre el Estado y el contribuyente, donde el primero gozaba de todos los
derechos mientras que el segundo tenía la carga de las obligaciones y deberes. Hasta lo
que hoy conocemos como una relación o vínculo de carácter jurídico, pues el Estado es
titular no sólo de derechos sino también de obligaciones, y ante cualquier exceso o
perjuicio al contribuyente, éste se encuentra amparado por la Constitución, la ley y el
Poder Judicial.
ACREEDOR TRIBUTARIO, que es el Estado o sujeto activo.
DEUDOR TRIBUTARIO, que el sujeto pasivo puede ser una persona natural o jurídica,
el sujeto pasivo de la relación jurídico tributario puede clasificarse en
i) contribuyente, quien es deudor por cuenta propia; y
ii) responsable, quien es deudor por cuenta ajena.
EL OBJETO (que es el acto de dar o entregar dinero) y,
LA CAUSA (conformada por el vínculo surgido entre el acreedor y el deudor tributario)
 TEORIA GENERAL DE LA IMPOSICIÓN
INGRESOS
CORRIENTES

INGRESOS DE
INGRESOS CAPITAL
PROCESO
PRESUPUESTARIO
TRANSFERENCIAS
PRESUPUESTO
GENERAL DE LA 31/11-6/01
REPÚBLICA Ley 31368
GASTOS
CORRIENTES
PROCESO PRESUPUESTARIO

-PROGRAMACIÓN GASTOS DE
EGRESOS
-FORMULACIÓN CAPITAL
-APROBACIÓN
-EJECUCIÓN
-CONROL Y EVOLUCIÓN DEUDA PÚBLICA