Campus San Roque González de Santa Cruz, S.J.

Contaduría Pública y Auditoría

Derecho Tributario Aplicado II
Noveno Ciclo
15 de febrero de 2023
Esaú Donis Saquiché Rivas 22526-19
Ejercicios de Comprensión de la Ley del Impuesto al Valor Agregado (IVA)
INSTRUCCIONES: Resuelva cada uno de los ejercicios, dejando constancia de los cálculos matemáticos en
donde sea necesario y para todos los casos cite su base legal.

1. La Empresa “El Gasto, S.A.” vende ropa y al efectuar el inventario descubre un faltante en el
mismo por un valor de Q.2, 500.00. A usted como contador se le pide que haga el procedimiento
necesario para registrar dicha baja en los libros contables. ¿Qué requisitos debe cumplir?

Base legal artículo 3 decreto 27-92.

Como es un faltante de inventario a merita ser un delito contra el patrimonio, se debe de comprobar por
medio de una certificación de la denuncia presentada ante las autoridades. Y que sean ratificadas en el
juzgado correspondiente, luego se deberá de registrar los hechos en la contabilidad en forma cronológica.
Ya que es un hecho generador si paga IVA.

2. La “Cooperativa La Buena Vida” se dedica a la fabricación de Salsa de Tomate. Dicha Cooperativa

está legalmente constituida y registrada en la SAT y compra maquinaria e insumos para la
fabricación de sus salsas. Le consulta a usted si debe pagar IVA por sus compras efectuadas.

Base legal artículo 7 Numeral 1 inciso a decreto 27-92.

En donde nos especifica que las importaciones están exentas de impuestos al valor agregado y las
exportaciones si están afectas al pago.

3. El señor Mario Pérez da en alquiler a la señora María Bocanegra una vivienda de su propiedad
ubicada en la zona 1, La renta mensual es de Q.1, 500.00 y le consulta a usted ¿Quién debe cobrar el
IVA por dicho arrendamiento y en qué momento debe cobrarlo?

Base legal articulo 3 numeral 4, articulo 13 No. 2 y Art 4 No. 5 del decreto 27-92.
Lo debe de pagar la señora María bocanegra, ya que este impuesto debe de estar incluido en el pago del
alquiler. Y el señor Mario debe de registrarlos en sus declaraciones.

4. El señor Máximo Reyes, carece de vivienda propia. Por tal motivo compra un terreno que tiene un
área de 105.00 mts2 a un precio de 115,000.00. ¿Debe pagar IVA el señor Reyes?

Base legal artículo 7 inciso 12 decreto 27-92

No debe de pagar ya que está en el margen de exenciones ya que es menor de 120 metros cuadrados y
menor de Q 120, 000. 00. Y además el adquiriente ha acreditado que no tiene vivienda propia ni otros
inmuebles.
5. El señor Juan Antonio López es propietario de un negocio que se dedica a la fabricación de muebles
de madera y metal. Decide donarle a la Asociación “La Nueva Esperanza” 10 escritorios de madera,
los que tienen un precio de Q.300.00 cada uno. Le pregunta a usted si dicha donación está afecta al
pago del IVA y en caso afirmativo ¿Quién lo pagará?

Base legal artículo 3 inciso 9 decreto 27-92

Lo debe de pagar el señor Juan Antonio, ya que las donaciones están afectas al impuesto ya que es un
motivo de hecho generador para un sujeto pasivo o contribuyente.

6. La Cooperativa XYZ, vende a sus asociados Q.100, 000.00 y a terceros Q.300, 000.00 ¿Debe cobrar
IVA? Haga el modelo de las facturas.

Base legal artículo 7 inciso 5 decreto 27-92

No se debe de pagar IVA entre asociados ya están exentas, pero ventas a terceros si están afectas al pago
del impuesto.

7. La señora María Cienfuegos importa ropa de los Estados Unidos para beneficencia y le pide que lo
asesore con respecto a si debe pagar o no el IVA.

Base legal artículo 3 inciso 3 decreto 27-92.

Si debe de pagar el impuesto ya que está establecido como un hecho generado, ya que no puede ingresas
la mercadería sin pagar el IVA en la aduana.

8. El señor José Luis Hernández tiene una cuenta bancaria en el BANCO DOS, S.A., la cual devenga
intereses de Q.1, 000.00 al mes. Le pregunta a usted si dichos intereses están afectos al IVA.

Base legal artículo 7 inciso 4 decreto 27-92.

No están afectas al IVA, ya que las instituciones fiscalizadas por la superintendencia de bancos están
exentas.

9. A usted como contador de la empresa “La Bella” le preguntan cómo debe elaborarse la factura
correspondiente de la siguiente venta: i. Valor de mercadería……. Q.15,000.00 ii. IVA
Q 1,800.00 iii. TOTAL Q.16,800.00

Base legal artículo 10 primer párrafo decreto 27-92.

Nos indica que los contribuyentes al impuesto al valor agregado deben de pagar una tarifa del 12% sobre
su base imponible, el cual debe de estar incluido en el precio de venta de los productos.

10. La Empresa La Única, S.A. vendió 200 libras de oxígeno a Q.10.00 cada libra, otorgando un 10% de
descuento. Los envases la empresa no los vende por lo que se cobra un depósito de Q.400.00 por los
mismos. Además cobra Q200.00 por transportarlos a la bodega del cliente. Se le solicita que elabore
el borrador de la factura consignando su base legal. Y cuando recupere los envases ¿qué procede?
¿Qué documento debe emitir?

Base legal artículo 11 decreto 27-92.

11. El señor Arturo Monterroso propietario de una empresa dedicada a la comercialización de muebles
para el hogar, decide importar un amueblado que lo utilizará para uso en su hogar el cual tiene un
valor de Q.8.000.00 Se pregunta si dicha importación está afecta al IVA y en caso afirmativo, si
tiene derecho a registrarla como crédito fiscal?

Base legal artículo 3 inciso 6 del decreto 27-92.

Es un debito fiscal ya que se efectúa como una venta sobre su costo de fabricación o adquisición de los
bienes. Ya que es un hecho generador de IVA.

12. La Empresa La Máquina, tiene un crédito fiscal de dos períodos por el valor de Q.2, 000.00. Le
solicita a la SAT, su devolución, Indique si procede y qué indica la LIVA al respecto.

13. Un contribuyente le consulta a usted que debe hacer en virtud de que las ventas en su negocio
diariamente son numerosas y al auxiliar de contabilidad que opera el registro de las compras y
ventas no le da tiempo de anotar cada factura o comprobante que extienda.

Base legal artículo 37 y 39 del decreto 27-92

Para el registro de las ventas diarias se puede realizar una consolidación de las ventas en donde se
especifique el monto total de ellas e indicando el primer número y ultimo de las facturas correspondientes.

14. La señora Rosa González propietaria de los negocios siguientes: Almacén Las Dos, Distribuidora
Las Margaritas y Colegio El Encanto. Al presentar su declaración jurada mensual del IVA ¿qué
negocios debe incluir?

Base legal artículo 8, 40 y 44 del decreto 27-92

Debe de incluir todas, realizando una declaración consolidada donde deberá de declarar y pagar el
impuesto correspondiente a todas las operaciones efectuadas en todos aquellos establecimientos en forma
conjunta en un solo formulario. Tomando en cuenta que debe de registrar el monto total de las
operaciones realizadas en el mes calendario anterior, incluida las exentas del impuesto como lo es el
colegio donde debemos de emitir constancias de exención.

15. Juan Accimoc, prestó sus servicios a la Empresa Jugos Cítricos, S.A. lavando y lustrando 20
vehículos de la empresa a un precio unitario de Q.25.00 cada uno. El señor Accimoc no está inscrito
en la SAT y en consecuencia no tiene facturas. Se le solicita, determinar con qué documento puede
respaldar el gasto de la empresa. Determine el valor al que debe emitirse el cheque de pago a favor
del Sr. Accimoc. Determine con qué documento puede respaldar el gasto la empresa.

Base legal artículo 52 del decreto 27-92; Facturas especiales.

En donde nos especifica que cuando adquirimos un servicio por personas individuales que por su
naturaleza o por cualquier otra circunstancia debemos de emitir Facturas especiales por cuenta del
prestador del servicio y le retendremos el impuesto correspondiente. Ya que como contribuyentes están
obligados a presentar en las declaraciones las facturas especiales que se hayan emitido en el periodo que
se está declarando.
 Facturas especiales Facturas especiales
No esta de acuerdo Esta de acuerdo
Factura Q 500.00 Factura Q 500.00

500 / 0.95 Q 526.32 500/ 1.12 Q 446.43

526. 32 x 12% Q 63.16 446. 43 x 12% Q 53.57
526. 32 x 5% Q 26.32 446. 43 x 5% Q 22.32
526. 32 x 95% Q 500.00 446. 43 x 95% Q 424.11

PDA PDA
Bien o servicio Q 526.32 Bien o servicio Q 446.43
IVA credito fiscal Q 63.16 IVA credito fiscal Q 53.57
a: IVA ret. X pagar Q 63.16 a: IVA ret. X pagar Q 53.57
ISR ret. X pagar Q 26.32 ISR ret. X pagar Q 22.32
Bancos Q 500.00 Bancos Q 424.11
Q 589.47 Q 589.47 Q 500.00 Q 500.00

El señor Juan Pérez venderá Q.1.120.00 al IGSS ¿Cuál será el monto del cheque? ¿Cómo deberá
16.
registrar la venta en la contabilidad?
Base legal articulo 8 y 9 decreto 27-92.

PDA No. 1
Bancos Q 1,000.00
Constancia de exención Q 120.00
a: Ventas Q 1,000.00
IVA debito fiscal. Q 120.00
Q 1,120.00 Q 1,120.00