“Año del Fortalecimiento de la Soberanía

Nacional”
UNIVERSIDAD NACIONAL
“SANTIAGO ANTÚNEZ DE MAYOLO”
FACULTAD DE ECONOMÍA Y CONTABILIDAD
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

CURSO: Contabilidad Hotelera

TEMA: Control Interno en el

Sector Hotelero

INTEGRANTES:

-- CACHA SULLCA Lizbeth

-- CADILLO PALMADERA Yeselin

ORELLANO PALACIOS Brenda

- SANTOS CARRERA Yusely

VELA GARRO Claudia

DOCENTE: ALLAUCA CASTILLO WENDY JULY

 01
“La gente comete fraudes
cuando el motivo coincide
con la oportunidad”
Cada uno de ellos tiene sus
propios motivos y
oportunidades
Seguridad Corporativa
Se compone de varias acciones, procesos y sistemas que
tienen como base fundamental la prevención de riesgos,
mediante evaluaciones y estudios de vulnerabilidad

OBJETIVO
Brindar un panorama en la apuestan
prevención de fraudes a todos
aquellos inversionistas.
OBJETIVOS

RESALTAN LA
IMPORTANCIA • Honestidad Parte
Valores • Compromiso fundamental
• Lealtad en la cultura
organizacional.

Si los ¿Cómo
negocios pueden ser
quieren defraudados y
Se debe de los riesgos
protegerse
contra el
entender que están
FRAUDE corriendo?
 ¿Qué es el Fraude? Detección del Fraude

“Es un acto ilegal Ninguna compañía, sin

caracterizado por el importar su tamaño o
engaño, el ocultamiento estructura de capital, está
o la violación de la exenta de sufrir algún tipo
confianza” de fraude.

FRAUDE

47%

para obtener

“Las compañías reportaron

•• Dinero
haber sido víctimas de
algún tipo de fraude
%
• Propiedades
Servicios
reconocieron, en su
mayoría, que el ilícito se
detectó hasta en un año
después de haberse
cometido”

Según The Institute of Internal

auditors
 ¿Quién está cometiendo el fraude?
PERPETRADORES

Externos Internos Colusión No sabe

39% 37% 20% 4%

Clientes: 26% Gerencia Intermedia: 34% Empleado-empleado: 36%

Hackers: 24% Staff de operaciones: 31% Empleado-proveedor:22%
Proveedores: 19% Gerente Senior: 26% Empleado-cliente: 14%

FRAUDE DE CLIENTE
Lo clientes no sólo encabezan la lista Cibercrimen
de perpetradores sino también la lista Malversación de activos
de los más DISRUPTIVOS Soborno y corrupción

PwC Perú – Encuesta 2020

 En promedio,
las
compañías
reportaron 6
incidentes en
Incidencia de cada tipo de Fraude
los últimos 24
meses.
13% 26%
Fraude cibernético

Fraudes relacionados con marcas o 4% 8%

patentes de la compañía

Información Financiera Falsa o 10% 70%

manipulada

Fraudes relacionados con ventas 5% 12%

Fraudes relacionados con compras 5% 21%

Malversación (Robo) de activos 13% 43%

Incidencia en cada tipo de fraude Daño económico atribuible a cada tipo de fraude

Los fraudes online en las empresas se incrementaron en un 83% en el último año.

(KPMG - Foro Triple amenaza en las Américas)
Empresas en Perú según encuesta de PWC que cuentan con
mecanismos de prevención

41%
NO

MECANISMOS DE
PREVENCIÓN
49%
SI

10%
NO SABE
49%
Usó distintos mecanismos de Detección

43% Por control Interno

• Administración del riesgo: 9%
• Seguridad corporativa: 14%
• Auditoría Interna: 20%

38% Por denuncia

• Denuncia del proveedor: 5%
• Denuncia del cliente: 6%
• Denuncia anónima: 11%
• Denuncia del empleado: 16%

19% Otros Cuando se discute el tema de control

• Autoridades reguladoras: 2% Interno se suele poner demasiado
• Auditoría externa: 4% énfasis en los controles orientados
• Accidentalmente: 13% hacia la operación de las compañías,
descuidando los mandos DIRECTIVOS.

Causan mayor daño en

el patrimonio de los
Hoteles .
 CAUSAS DE FRAUDE EN LAS EMPRESAS

TRIANGULO DEL
FRAUDE
Modelo propuesto por el
norteamericano DONALD CRESSEY
(1950)

Intenta explicar el porque las

personas cometen FRAUDE

COMPONENTES :
• Motivos o presión
• Oportunidades
• Justificación
 Se crean cuando no existen controles
internos , la mala gerencia y/o
supervisión .

• Necesidad de alcanzar unos objetivos

de productividad.
• Los políticos roban y no
• Deseos de tener un estatus de vida
pasa nada
superior
• Tengo necesidad y soy
• “Me lo deben porque me lo merezco”
pobre .
• “Solo estoy tomando
prestado el dinero”
• “Me lo deben porque
me lo merezco”
• “Es porque mi familia lo
necesita”
 TIPOS DE DEFRAUDADOR
Se trata de defraudadores que
siguen un plan para cometer
Estafadores que planifican desde el inicio
fraude aún antes de ser
contratados

Comienzan siendo honestos y, debido a un

Defraudadores por necesidad. incidente o un evento extraordinario en su
vida empiezan cometiendo pequeños
fraudes

Defraudadores por presión social. Aquellos que desean llevar un estilo de vida
acorde con el de sus compañeros mejor
posicionados o sus superiores
 PERFIL DEL DEFRAUDADOR

Genero
Empleo

Ocupa un puesto ejecutivo

o directivo Trabaja en una función del área
directiva , finanzas , operaciones
o ventas

EDAD

COLUSIÓN
 INDICADORES BÁSICOS
En épocas De Crisis Las Empresas Intentan
Reducir Gastos

Esta medida, que en principio parece correcta,

puede acarrear graves consecuencias; si la
reducción de gastos no se realiza de manera
planeada, se corre el riesgo que parte de la
reducción de gasto se realice en deterioro de
los mecanismos de control interno. En
consecuencia ,se reduce la capacidad de las
empresas de prevenir y detectar
irregularidades que eventualmente se
conviertan en fraudes.
¿Como se detecta un fraude interno?

Controles internos y auditorias,

Informantes

Detección accidental

Otros mecanismos formalizados

 Perfil del riesgo de Fraude

Antes de presentar en detalle Riesgos Personales

los diversos factores, es
necesario hacer énfasis que el
perfil de riesgo de cualquier
Empresa puede cambiar muy
Riesgos Comerciales
rápidamente de bajo a alto.
Por ejemplo, los cambios de
personal o de sistemas Riesgos Estructurales
pueden tener como resultado
un cambio significativo en el
perfil de riesgo.
Riesgos Culturales
Riesgos personales

Estilo administrativo autocrático

Comportamientos inusuales

Actos ilegales

Vacaciones no tomadas

Personal de baja calidad

Alta rotacion de los directivos

Riesgos Comerciales Riesgos estructurales

Estrategia Comercial pobremente

definida Estructuras Complejas

Reputacion pobre Sitios remotos mal supervisadas

Problemas de liquidez Varias firmas de Auditores

RIESGOS CULTURALES
COMPROMISO POBRE CON EL CONTROL

OBEDIENCIA INCUESTIONABLE DEL PERSONAL

SIN CODIGO DE ETICA PROFESIONAL

CONOCIENDO AL ENEMIGO
MOTIVOS

• Codicia

• Falta de efectivo

• Venganza

• Sentido de propiedad
 PERFILES
EL EXITOSO
Habla con entusiasmo sobre planea
de negocio

Alaba a los demás

Alardea sobre sus contactos

Da la impresión de ser
exitoso
 EL IMPOSTOR
● No da una respuesta adecuada por
el contrario desvía la conversación

● Dice lo menos posible a menos que

se lo confrontan
● Evade las preguntas que se les
realiza.
● No te da una
información precisa

● Impone su autoridad
El MANIPULADOR

● Encargado de poner a los asesores en

contra uno o en contra de otros.
● Maneja diversas cuentas personalmente
fuera del sistema principal.
● Mantiene las puertas cerradas gran parte
de tiempo.
● Las fechas y los horarios limites de pagos
son manipulados.
EL CONCIENZUDO

● Esta persona tiene a las demás

personas fuera de su entorno.
● Se mantiene con un ego alto.
● Permanece siempre en la empresa.
● Si en algún momento falta a su
trabajo se asegura que todos los
problemas esperen a su regreso.
● Es solitario.
 ¿COMO PUEDE PREVENIRSE EL FRAUDE?

Revisar periódicamente los Mantener institucionalmente un

antecedentes del Personal código de ética para prevenir
fraudes

Mejorar día a día el ambiente Predicar con el ejemplo en los

laboral positivo más altos segmentos de la
organización
 PLAN DE PREVENCIÓN
1. Análisis y monitoreo de los principales riesgos de fraude
2.Segregación de la responsabilidad
3.Evaluación Permanente
4.Establecimiento de una política de manejo
5.Análisis de controles
6.Mejora continua del Ambiente de Control
7.Planes proactivas de detección de fraudes
 ESTRATEGIAS PARA LA
PREVENCIÓN DEL FRAUDE
• ¿La organización tiene un plan estratégico?
• ¿Cómo se comunica al personal?
Estrategias corporativas • ¿Cómo se mide el logro de los objetivos?
• ¿Hay suficientes recursos asignados para el logro de estos objetivos?

•
Políticas selectivas de Procedimiento de Salida
• Investigación a fondo del reclutamiento
Personal • Evaluaciones constantes

• Confidencialidad
Código de ética • Ambiente de trabajo
Contenido • Igual oportunidad de empleo
 Modelo de Riesgo

Considerar
circunstancias
Revisar como
Identificar particulares
Identificar los maneja la
riesgos de especificando
riesgos de la empresa los
fraude de la en que área o
industria riesgos de
empresa lugar tenemos
fraude
duda de que
hay fraude.
Controles Efectivos y auditoria
“Muchas empresas tienen
controles efectivos en teoría
pero no en la practica”

El camino que queremos trazar para que los controles en las

auditorías internas sean eficientes y eficaces es el siguiente:
✓ Planear un objetivo.
✓ Realizar una planificación.
✓ Llevar a cabo la planificación y revisar los indicadores.
✓ Cumplir con los objetivos.
 Documento de la política de
seguridad en la información.

Asignación de responsabilidad de
seguridad en la información.

Controles de virus, respaldos de

información.

Seguridad de los dominios y

filtrado de correos electrónicos.

Cumplimiento de la política de
seguridad.
 Planes de prevención del fraude
Política sobre el
fraude o robo de
empleados.

La persona a quien
primero se debe
A quién buscar para avisar.
solicitar ayuda

Los procedimientos
Ponerse en contacto para asegurar los
con la policía, las activos, registros
aseguradoras y contables y
afianzadores. operativos.

Los procedimientos
legales y
personales, etc.
 OBSERVACIONES
Estrategia corporativa SI NO
Política / Procedimiento

¿El personal de nuevo ingreso recibe capacitación específica de Existe programas de capacitación
X
su área? específicos para las actividades a realizar.

¿Se cuenta con un plan de contingencia en el caso de no tener Se cuenta con políticas y procedmientos
X
sistemas? debidamente actualizada y comunicada.

Si existe procedimiento y se verifica a

¿Existe algún procedimiento para identificar posibles fugas o
X través de arqueos periódicos y
fraudes ?
sorpresivos.

¿Existe algún respaldo de la informaión importante de la Si existe un respaldo y se lleva a cabo

X
empresa? cada 24 horas.

Se tienen identificadas, pero se tendría

¿Se tiene identificado las áreas vulnerables? X
que actualizarlas.

¿Se le informa al colaborador sobre las sanciones a la cual se

Elaboración del procedimiento especifico
hará acreedor en caso que cometa alguna falta? (Posiciones X
y ejecutarlo .
clave)
Control Interno y su importancia en los Hoteles

El control interno en los hoteles es muy

importante ya que la alta dirección
necesita que los datos sean exactos y
confiables y esta seguridad solamente
puede obtenerla cuando la
organización posee un sólido sistema
de control interno.

El Control Interno es la base donde

descansan gran parte de las
actividades y operaciones del hotel, y
está diseñado para facilitar la
consecución de sus objetivos.
 OBJETIVOS
Proteger los activos contra fraude o
ineficiencia.

Asegurar la confiabilidad en los datos contables y

operacionales.

Asegurar el estricto cumplimiento de políticas

trazadas.

Evaluar en forma permanente el nivel de

rendimiento en los distintos departamentos de la
empresa.
PRINCIPIOS BASICOS

Impedir que una sola persona maneje todas las fases por las
cuales pasa una transacción, desde el principio hasta el
final.
No hacer que alguien se vuelva indispensable.

Al organizar a los empleados de forma que 2 o más

intervengan en cierta operación la posibilidad de fraude se
reduce.
 Eficiencia de todo
procedimiento

Conocimiento de Número adecuado de

Políticas y colaboradores
procedimientos competentes

DAR SEGUIMIENTO A LA MEJORA CONTINUA DEL MISMO

NINGUN SISTEMA DE CONTROL INTERNO ES PERFECTO

IMPLEMENTACIÓN DEL CONTROL
INTERNO EN UN HOTEL

1. Realizar un cuestionario de 150 – 200 preguntas que

abarque áreas vulnerables identificadas previamente.

2. Primera aplicación programada y las siguientes de

manera sorpresiva.

3. Elaborado por personal externo a la empresa o de

extrema confianza.

4. Se basa en políticas, principios y procedimientos.

OBJETIVOS DEL CUESTIONARIO

Asegurarse que las políticas y procedimientos se lleven a

cabo

Salvaguardar los bienes e información del Hotel

Establecer medidas de protección para el Hotel

Búsqueda en Áreas críticas

 ÁREAS CRÍTICAS EN UN HOTEL

Recepción Control
Fondos fijos Interno
de caja -
Huéspedes

Almacén Cuentas por

-Inventarios cobrar

Depósitos
Auditoría
por
nocturna
reservaciones

Control
Interno

Información Check – out

Financiera pagos

Control
Interno
 ESTRUCTURA DEL CUESTIONARIO

Instrumento de apoyo

U Determinan confiabilidad

Preguntas claras y precisas

S
Modificarse de acuerdo a situaciones externas e internas

O Preguntas se responden en base a evidencias

Se ratifica la información
 Proceso de Implementación
Diagrama del
Establece políticas Implementación calendario de
y procedimientos Segmentar las
preguntas por áreas ejecución

01 02 03 04

Informe de
Planes de acción resultados Calificación Ejecución

08 07 06 05
Diseño
01 02
Revisión Operación

● Bancos ● Control de costos

● Cuentas por cobrar ● Auditoria de ingresos

● Cuentas por pagar ● Auditoria noctura

● Activos fijos ● Procesos generales

● Presentación de balance ● Recepción y ventas

 ANÁLISIS E
INTERPRETACIÓN DE
LOS RESULTADOS
 NOMBRE DEL HOTEL
REVISIÓN CUESTIONARIO DEL CONTROL INTERNO

HOTEL
CONTROLADOR GENERAL
REVISADO POR
TRIMESTRE REVISADO
FECHA DE REVISIÓN

ACTUAL ANTERIOR
ÁREA ESPECÍFICA
ÁREAS DEL HOTEL
OPERACIONES (balance, estados finanieros,inventarios)

TOTAL GENERAL

MECANIMO DE CONTROL INTERNO

NIVEL DE RIESGO
ALTO MODERADO BAJO
15% - 50% 51% - 75% 75% - 100%
BAJO MODERADO ALTO
NIVEL DE CONFIANZA
 BALANCE GENERAL
EFECTIVO EN CAJA Y BANCOS
SI NO N/A

¿Se realiza arqueos a los fondos por lo menos dos veces al mes ? 1
1)
¿Los pagos máximos por cada fondo son los establecidos en el Manual de
1
2) procedimientos?
¿Los fondos existentes están a cordes a las necesidades y políticas de la
1
3) empresa?
¿Se hacen conciliacones bancarias en el día 10 de cada mes, manteniendo un
1
4) archivo de conciliaciones por cuentas por año con sus anexos corrspondientes?
¿Se le da seguimiento a los casos no correspondidos por el Banco, detectados en
1
5) las conciliaciones bancarias?
¿Se mantiene un archivo por mes, organizado de los cheques pagados por el
1
6) banco por cada cuenta?
¿La cuenta de nómina se usa únicamente para el pago de nómina y prestaciones
1
7) laborales?
¿El ingreso de efectivo es depósitado los días interpuestos por la empres
1
8) (ejemplo: lunes, miércoles y viernes)?

¿Los cheques retenidos en caja referidos no pasan de dos meses? 1

9)
¿Se actualizan diariamente los balances de bancos? 1
10)

A. TOTAL PUNTOS EVALUADOS 10

B. Menos Puntos N/A 0
C. PUNTOS NETOS EVALUADOS 10
D. TOTAL PUNTOS "SI" 8
CALIFICACIÓ
E. N OBTENIDA 80%
(D/C)
Revisión del control interno

La revisión se lleva a cabo de Lo realizan personas no

manera trimestral imvolucradas en la operación

Juzga la bondad del control

Se da seguimiento a los
interno
reultados e implementación

Mientras mas fuerte sea el sistema de control interno,

mayor es la confianza en los procesos e información
 Resultados

Si el control interno se realizo de manera

adecuada y son fuertes en cuanto a su índice
de confianza y reducción de riesgo, el trabajo
de auditoria se efectua con mayor rapidez, en
caso contrario si el control interno es débil, los
resultados se traducen en desorganización,
despilfarro, fraudes, ineficiencia y operaciones
improductivas.
Entrega de Resultados
● Para la entrega de resultados se debe de
elaborar un reporte confidencial para la
dirección, en el que se detallan los
principales acontecimientos y las
recomendaciones.
● Se anexa el cuestionario del control interno
con sus respectivas secciones, también se
anexan las evidencias que por su
importancia requiere seguimiento
especifico.
MEDIDAS Y PLANES DE
ACCIÓN
RECOMENDACIONES DE C.I.
Efectivo en Caja y Bancos Cuentas por cobrar

● Realizar resguardos de
caja chica y también
arqueos de los procesos ● Arqueo de cartera,
de cuenta de divisas, por tanto nacional como
lo menos tres veces al extranjera.
mes y sorpresivos. ● Revisión de cobros vs
● Hacer una revisión depósitos en bancos.
quincenal de ● Realizar una revisión
conciliaciones bancarias, de tarifas y cruce vs la
analizadas y depuradas, facturación y contratos
su elaboración no debe con los clientes.
de exceder de más de un
mes.
RECOMENDACIONES DE C.I.
Inventarios Proveedores

● Rotación de ● Realizar revisión de

Inventarios vs la facturas vs registro del
política adoptada por pasivo en libros.
el hotel. ● Revisión de los
● Entradas y salidas de requisitos fiscales.
almacén. ● Revisión de contratos
● Revisión de máximos y de pagos de servicios.
mínimos. ● Sello de pagado en la
● Pruebas selectivas de factura.
productos. (Inventario ● Soporte documental
físico). (requisición de compra,
● Caducidad de los entrada de almacén,
productos. salidas en especie).
 CONCLUSIONES

Forman la base de la mayoría de las

actividades, operaciones de un hotel y están
diseñados para facilitar el logro de los
siguientes objetivos: EFICIENCIA

• Eficacia y eficiencia de las operaciones. dependerá

• Confiabilidad de la información
financiera. Transacción
• Cumplimiento de las leyes, reglamentos y de inicio a fin
políticas internas.
Empleados

Junta directiva, la
gerencia y otros HOTELES
Responsables
empleados del hotel.

REDUCE:
La posibilidad de fraude.
Requiere de empleados competentes en
COTROLA:
Reserva de Mantenimiento todas las áreas.
habitaciones
La exactitud y calidad del
trabajo de la otra persona.
GRACIAS
POR SU
ATENCIÓN