(AEC-2) PERIODIFICACIÓN, REGULARIZACIÓN Y CICLO CONTABLE

Asignatura Contabilidad Financiera

Profesor responsable de la Dª Anna Ayats Vilanova
asignatura: Dª Pilar García Giménez

Tipo de actividad: AEC-2.-Unidades 5, 6 y 7

Título de la actividad: Periodificación, regularización y ciclo contable

CASO 1.- PERIODIFICACIÓN

1)

01-04-2018: Por la factura del seguro

Debe Haber
625 Primas de seguro 9.000,00
572 Bancos, c/c 9.000,00

31-12-2018: Por la periodificación del gasto

Debe Haber
480 Gastos anticipados 2.250,00
(9.000 / 12 meses) x 3 meses (enero-marzo 2019) 2.250,00
625 Primas de seguros

La cuenta (625) Prima de seguros al cierre de 2018 tiene un saldo de 6.750 euros, como parte devengada y
gasto contable de dicho ejercicio, mientras que en el balance de cierre 2018 la cuenta 480 Gastos
anticipados figura por 2.250 euros.

01-01-2019: Después del asiento de apertura

Debe Haber
625 Primas de seguro 9.000,00
480 Gastos anticipados 9.000,00

1
2)

La entrega del software informática es ingreso por ventas, mientras que el servicio de actualización es
cobro anticipado, que al ser actividad habitual se registra como anticipo de clientes.

01-10-2018: Por la factura de la venta:

Debe Haber
572 Bancos, c/c 13.552,00
700 Ventas de mercaderías (software) 10.000,00
705 Prestación de servicios 1.200,00
477 HP, IVA repercutido 2.352,00
(10.000 + 1.200) x 21%

31-12-2018: Por la parte del servicio cuyo devengo corresponde al siguiente ejercicio.
Debe Haber
705 Prestación de servicios 900,00
485 Ingresos anticipados 900,00
(1.200 euros / 12 meses) x 9 meses (enero a
septiembre del 2019)

01-01-2019: Después del asiento de apertura

Debe Haber
485 Ingresos anticipados 900,00
705 Prestación de servicios 900,00

3)
20-12-2018: Albarán de los materiales
Debe Haber
600 Compras de mercaderías 30.000,00
4009 Proveedores, facturas pendientes de recibir 30.000,00

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05-01-2019: Por la factura
Debe Haber
4009 Proveedores, facturas pendientes de recibir 30.000,00
600 Compras de mercaderías 1.500,00
(descuento incluido en factura)
472 HP, IVA soportado 5.985,00
(28.500 x 21%)
400 Proveedores 34.485,00

Los descuentos incluidos en factura de acuerdo con la NRV 10 del PGC tienen la consideración de
menos importe de la compra, sólo puede registrarse en la cuenta 606 o 609 si son fuera de factura, es
decir, existe una factura rectificativa o nota de abono.

31-01-2019: Por el pago

Debe Haber
400 Proveedores 34.485,00
572 Bancos, c/c 34.485,00

IV. La empresa cobra por anticipado el alquiler de un año de unos bajos comerciales por importe de
24.000 euros más el 21% de IVA y retención al 19%. Fecha de cobro: 1 de abril de 2018.

01-04-2018: Por el cobro anticipado

DEBE HABER
572 Bancos, c/c 24.480,00
473 HP, retenciones y pagos a cuenta 4.560,00
(24.000 x 19%)
752 Ingresos por arrendamientos 24.000,00
477 HP, IVA repercutido 5.040,00
(24.000 x 21%)

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 31-12-2018: Por la parte cobrada que corresponde al siguiente ejercicio
DEBE HABER
752 Ingresos por arrendamientos 6.000,00
(24.000 / 12 meses) x 3 (enero-marzo 2019)
485 Ingresos anticipados 6.000,00

01-01-2019: Después del asiento de apertura

DEBE HABER
485 Ingresos anticipados 6.000,00
752 Ingresos por arrendamientos 6.000,00
(24.000 / 12 meses) x 3 meses

V. El 1 de abril de 2018 ha prestado 500.000 euros a una empresa del grupo a devolver dentro de 5 años
con cobro anual de intereses al 6% y retención al 19%. Contabilizar la concesión del crédito, el
devengo mensual de los intereses y el cobro.

01-04-2018: Por la concesión del crédito

DEBE HABER
2423 Créditos a largo plazo, empresas del grupo 500.000,00
572 Bancos, c/c 500.000,00

31-12-2018: Por el devengo de los intereses de abril a diciembre

DEBE HABER
5343 Intereses a corto plazo de créditos, empresas del 22.500,00
grupo
762 Ingresos de créditos l/p, empresas del grupo 22.500,00
(500.000 euros x 0,06) / 12 meses x 9 meses

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31-03-2019: Por el devengo de los intereses de enero a marzo

DEBE HABER
5343 Intereses a corto plazo de créditos, empresas del 7.500,00
grupo
762 Ingresos de créditos l/p, empresas del grupo 7.500,00
(500.000 euros x 0,06) / 12 meses x 3 meses

01-04-2019: Por el cobro de los intereses

DEBE HABER
572 Bancos, c/c 24.300,00
473 HP, retenciones y pagos a cuenta 5.700,00
(30.000 x 19%)
5343 Intereses a corto plazo, empresas del grupo 30.000,00

CASO 2.- REGULARIZACIÓN DE EXISTENCIAS

MERCADERIAS
DEBE HABER
610 Variación de existencias mercaderías 40.000
300 Mercaderías 40.000

300 Mercaderías 60.000

610 Variación de existencias mercaderías 60.000

Saldo (610) Variación existencia de mercaderías (-40.000 + 60.000) = + 20.000 euros (acreedor)

MATERIAS PRIMAS
DEBE HABER
611 Variación existencias de materias primas 15.000
310 Materias primas 15.000

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 310 Materias primas 20.000
611 Variación existencias de materias primas 20.000

Saldo (611) Variación de existencias materias primas (-15.000 + 20.000) = + 5.000 euros (acreedor)

REPUESTOS + MATERIAL DE OFICINA

DEBE HABER
612 Variación de existencias otros aprovisionamientos 7.000
322 Repuestos 6.000
328 Material de oficina 1.000

322 Repuestos 4.000

328 Material de oficina 5.000
612 Variación de existencias otros aprovisionamientos 9.000

Saldo (612) Variación de otros aprovisionamientos “Recambios” (-6.000+ 4.000) = - 2.000 euros (deudor)
Saldo (612) Variación de otros aprovisionamientos “Material oficina” (-1.000 + 5.000) = + 4.000 euros (acreedor)

PRODUCTOS EN CURSO
DEBE HABER
710 Variación de existencias de productos en curso 18.000
330 Productos en curso 18.000

330 Productos en curso 12.000

710 Variación de existencias de productos en curso 12.000

Saldo de la cuenta (710) Variación de productos en curso = - 18.000 + 12.000 = - 6.000 euros.

PRODUCTOS TERMINADOS
DEBE HABER
712 Variación de existencias de productos terminados 6.000
350 Productos terminados 6.000

6
 350 Productos terminados 3.000
712 Variación de existencias de productos terminados 3.000

Saldo de la cuenta (712) Variación de existencias de productos = -6.000 + 3.000 = - 3.000 euros.

CASO 3.- CICLO CONTABLE

A. Preparar los asientos en el libro diario correspondientes a los ajustes al cierre del ejercicio.

1)

Código Cuenta Debe Haber

621 Arrendamientos y cánones 7.500,00
(15.000 x 3/6)
480 Gastos anticipados 7.500,00

2)

Código Cuenta Debe Haber

640 Sueldos y salarios 3.500,00
642 Seguridad Social a cargo de la empresa 1.050,00
476 Organismos de la Seguridad Social 1.260,00
acreedora (1.050 + 210)
4751 HP, acreedora por retenciones practicadas 540,00
465 Remuneraciones pendientes de pago 2.750,00

3)

Código Cuenta Debe Haber

662 Intereses de deudas 4.000,00
(100.000 x 6% x 8/12)
527 Intereses a corto plazo de deudas con 4.000,00
entidades de crédito

4)

Código Cuenta Debe Haber

485 Ingresos anticipados 500,00
752 Ingresos por arrendamientos 500,00
(3.000 x 0,5/3)

7
 5)

Código Cuenta Debe Haber

547 Intereses a corto plazo de créditos 300,00
762 Ingresos de créditos 300,00
(40.000 x 4,5% x 2/12)
6)

Código Cuenta Debe Haber

628 Suministros 600,00
410 Acreedores por prestación de servicios 600,00

7)

Código Cuenta Debe Haber

628 Suministros 320,00
572 Bancos, c/c 320,00

8)

Código Cuenta Debe Haber

622 Reparaciones y conservación 250,00
572 Bancos, c/c 250,00

9) Por las existencias iniciales:

Código Cuenta Debe Haber

610 Variación de existencias de mercaderías 250.000,00
300 Mercaderías 250.000,00

Por las existencias finales:

Código Cuenta Debe Haber

300 Mercaderías 275.000,00
610 Variación de existencias de mercaderías 275.000,00

B. Calcular el resultado del ejercicio y cerrar las cuentas de la empresa.

8
Por los gastos:
Código Cuenta Debe Haber
129 Resultado del ejercicio 145.220,00
600 Compras de mercaderías 100.000,00
621 Arrendamientos y cánones 7.500,00
640 Sueldos y salarios 31.500,00
(28.000 + 3.500)
642 Seguridad Social a cargo de la empresa 1.050,00
662 Intereses de deudas 4.000,00
628 Suministros 920,00
(600 + 320)
622 Reparaciones y conservación 250,00

Por los ingresos:

Código Cuenta Debe Haber
700 Ventas de mercaderías 160.000,00
610 Variación de existencias de mercaderías 25.000,00
(275.000 – 250.000)
752 Ingresos por arrendamientos 500,00
762 Ingresos de créditos 300,00
129 Resultado del ejercicio 185.800,00

Asiento de cierre:
Código Cuenta Debe Haber
100 Capital social 400.000,00
129 Resultado del ejercicio 40.580,00
520 Deudas a corto plazo con entidades de 100.000,00
400 crédito 117.000,00
485 Proveedores 2.500,00
476 Ingresos anticipados 1.260,00
4751 Organismos de la Seguridad Social 540,00
465 acreedores 2.750,00
527 HP, acreedora por retenciones practicadas 4.000,00
Remuneraciones pendientes de pago
410 Intereses a corto plazo de deudas con 600,00
572 entidades de crédito 71.430,00

9
 430 Acreedores por prestación de servicios 160.000,00
216 Bancos, c/c 115.000,00
542 Clientes 40.000,00
300 Mobiliario 275.000,00
480 Créditos a corto plazo 7.500,00
547 Mercaderías 300,00
Gastos anticipados
Intereses a corto plazo de créditos

C. Preparar la cuenta de pérdidas y ganancias del ejercicio 20X2.

Importe neto de la cifra de negocios 160.000,00

Aprovisionamientos 100.000 – 25.000 -75.000,00

Otros ingresos de explotación 500,00

Gastos de personal 31.500 + 1.050 -32.550,00

Otros gastos de explotación 7.500 + 920 + 250 -8.670,00

A) Resultado de explotación 44.280,00

Ingresos financieros 300,00

Gastos financieros -4.000,00

B) Resultado financiero -3.700,00

C) Resultado antes de impuestos 40.580,00

D) Resultado del ejercicio 40.580,00

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D. Preparar el balance de situación a 31 de diciembre de 20X2.

ACTIVO PATRIMONIO NETO Y

PASIVO
Activo no corriente 115.000,00 Patrimonio neto 440.580,00

Mobiliario 115.000,00 Capital social 400.000,00

Resultado del ejercicio 40.580,00
Activo corriente 554.230,00
Pasivo corriente 228.650,00
Mercaderías 275.000,00
Clientes 160.000,00 Deudas a corto plazo con 100.000,00
Créditos a corto plazo 40.000,00 entidades de crédito
Intereses a corto plazo de créditos 300,00 Intereses a corto plazo de deudas 4.000,00
Gastos anticipados 7.500,00 con entidades de crédito
Bancos, c/c 71.430,00 Proveedores 117.000,00
Acreedores por prestación de 600,00
servicios
Remuneraciones pendientes de 2.750,00
pago 540,00
HP, acreedora por retenciones
practicadas 1.260,00
Organismos de la Seguridad
Social acreedores 2.500,00
Ingresos anticipados

TOTAL ACTIVO 669.230,00 TOTAL PATRIMONIO NETO 669.230,00

Y PASIVO

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